Réamhrá maidir le Cánachas ar Ioncam Maoine Intleachtúla san India

Ioncam a ghintear ó phaitinní agus ó chineálacha eile maoine intleachtúla (IP) mar shampla cóipcheart, trádmharcanna, rúin trádála, agus dearaí faoi réir rialacha cánachais ar leith faoin Acht Cánach Ioncaim Indiach, 1961. Maidir le fardail, gnólachtaí, agus infheisteoirí atá ag gabháil do chruthú, ceadúnú, nó aistriú sócmhainní IP, tuiscint go bhfuil na rialacha seo riachtanach chun dliteanas cánach a uasmhéadú agus a chinntiú go gcomhlíonfar. Ní hionann an chóireáil chánach bunaithe go mór ar nádúr an ioncaim - cibé acu is ríchíos, brabús gnó, nó gnóchan caipitiúil é—agus stádas cónaithe agus struchtúr gnó an cháiníocóra. Soláthraíonn an t-airteagal seo treoir mhionsonraithe, údarásach do chánachas ioncaim IP san India, lena n-áirítear forálacha dreasachta, agus dreasachta.

Aicmiú Ioncaim ó Maoin Intleachtúil

Faoin Acht Cánach Ioncaim, tagann ioncam a dhíorthaítear ó shócmhainní IP i gceann de thrí chatagóir leathana: ] ioncam rannach]], ioncam gnó], nó [ gnóthachain chaipitiúla. Cinneann an t-aicmiú ceart an ráta cánach is infheidhme, asbhaintí, agus oibleagáidí tuairiscithe.

Ioncam Ríoga

Is íocaíochtaí iad Ríogachtaí a fhaightear le haghaidh paitinn, cóipcheart, trádmharc, dearadh, nó IP eile a úsáid nó an ceart chun úsáid a bhaint astu. Sainmhíníonn Alt 9(1)(vi) den Acht ríchíos go ginearálta, lena n-áirítear breithniú maidir le haistriú gach ceart nó aon cheart i leith paitinne, aireagáin, samhail, dearadh, foirmle rúnda, nó próiseas. Tá ríchíosanna a íocann cónaitheoir i neamhchónaitheach faoi réir cánach iarchoimeádta faoi Alt 194J (do chónaitheoirí) nó faoi Alt 195 (do neamhchónaitheoirí).

Gnó Áitiúil a Aimsiú

Nuair a úsáideann úinéir IP an tsócmhainn i ngnáthchúrsa trádála, déantúsaíochta, nó seirbhísí, déileálfar leis an ioncam a dhíorthaítear mar ioncam gnó. Mar shampla, d'fhéadfadh cuideachta cógaisíochta a bhfuil paitinn acu le haghaidh drugaí agus a mhonaraíonn agus a dhíolann go mbeidh an druga sin a chóireáil an brabús ar fad mar ioncam gnó, faoi réir rátaí cánach corparáideach caighdeánach.

Gnóchain Chaipitiúla

Is féidir le díol nó aistriú paitinne nó cóipcheart a bheith ina chúis le gnóthachain chaipitiúla, ar choinníoll go bhfuil an IP ar siúl mar shócmhainn chaipitil (i.e., ní mar stoc trádála). Cinneann an tréimhse sealbhaíochta an bhfuil an gnóchan gearrthéarmach (a choimeádtar ar feadh 36 mí nó níos lú) nó fadtéarmach (a choimeádtar ar feadh níos mó ná 36 mhí). Tá ráta cánach níos ísle 20% ag gnóthachain chaipitiúla fadtéarmacha ar dhíolacháin phaitinne le sochair innéacsaithe, agus costas fála agus dáta criticiúil á gcur i bhfeidhm.

Cánachas ar Ríogachtaí ó Phaitinní agus ó Chóipchearta

Gearrtar cáin ar ioncam ríchíosa ó IP faoin gceann “Ioncam ó Fhoinsí Eile” mura bhfuil an cáiníocóir ag gabháil do ghnó an IP cheadúnaithe, agus sa chás sin d'fhéadfaí cáin a ghearradh air mar ioncam gnó. Tá an ráta cánach ioncaim is infheidhme maidir le cónaitheoir bunaithe ar na rátaí leac rialta do dhaoine aonair nó do rátaí corparáideacha do chuideachtaí.

Alt 115BBF – Ráta Cánach Lamháltais do Ríogacht na bPaitinní

Tugadh isteach leis an Acht Airgeadais 2016, Alt 115BBF: Ráta cánach laghdaithe 10%[ (m.m. formhuirear agus cess infheidhme) ar ioncam ríchíosa comhlán a fuarthas ó phaitinní a forbraíodh agus a cláraíodh san India. Chun cáiliú, ní mór an phaitinn a dheonú faoi Acht na bPaitinní, 1970, agus ní mór don cháiníocóir a bheith ina fhíorcheapadóir agus ina chéadcheapadóir ar an aireagán, nó ina shannaí an aireagóra. Ní bhaineann an sochar ach le ríchíosanna ó phaitinní ina bhfuil aon chearta ar úinéireacht ag an gcáiníocóir agus níl aon ús eile ag aon duine.

Ríogacht ó Cóipchearta agus IP eile

Gearrtar cáin ar ríchíosanna ó chóipchirt (e.g., cóipcheart liteartha, ceoil, nó bogearraí) faoi na gnáthfhorálacha mura n-úsáidtear an cóipcheart chun críche a cháilíonn mar “rích” faoi Chomhaontú um Sheachaint Cánach Dúbailte (DTAA) le tír a thairgeann rátaí níos ísle. Ar an gcaoi chéanna, tá ríchíosanna trádmharcanna agus ríchíosanna deartha incháinithe mar ioncam gnó nó foinsí eile, agus costais a asbhaint a cheadaítear mura roghnaíonn Alt 115BBF. Tá cáin iarchoimeádta faoi Alt 194J infheidhme ag 10% d'íocaithe cónaitheacha (le haghaidh ríchíosa) agus faoi Alt 195 do neamhchónaitheoirí.

Cánachas ar Ghnóchain Chaipitiúla ar Dhíol Maoine Intleachtúla

Nuair a dhíoltar paitinn, cóipcheart, nó trádmharc mar shócmhainn caipitil, meallann an t-idirbheart cáin gnóthachain chaipitiúla. Leanann an ríomh prionsabail chaighdeánacha: costas lúide díola na fála (a d'fhéadfadh a bheith nil dá féin-cruthaithe) agus aon chaiteachais a tabhaíodh don aistriú.

Tréimhse Shealbhaíochta agus Rátaí Cánach

Mar sin féin, is féidir le paitinní agus cóipchearta (gan cóipchearta bogearraí a áireamh), an tréimhse sealbhaíochta chun cáiliú mar shócmhainn caipitil fadtéarmach 36 mí]. Má tá an IP ar siúl ar feadh níos mó ná 36 mí, tá an gnóthachan fadtéarmach agus cáinte ag 20% tar éis innéacsú an chostais a fháil. I gcás gnóthachain ghearrthéarmacha (a choimeád ar bun ar feadh ≤36 mí), tá an gnóthachan a chuirtear le gnáth-ioncam agus cáin ar an gcáiníocóir ag rátaí leac.

Eisceachtaí tábhachtacha

Ioncam ó phaitinn a dhíol ag an aireagóir i gcás inar cuid de ghnó an phaitinn is mó seans go ndéileálfar leis mar ioncam gnó seachas gnóchain chaipitiúla, go háirithe má bhíonn an t-aireagóir ag gabháil go rialta do phaitinní a dhíol. Féadfaidh an Roinn Cánach an tástáil “intention of the tax” agus prionsabal “badges of trade.” Ina theannta sin, aistriú paitinne faoi cheadúnas—i gcás nach n-aistrítear úinéireacht—is ríchíos, ní díol.

Ioncam Gnó ó Phaitinní a úsáid in Oibríochtaí

Baineann go leor gnólachtaí úsáid as a gcuid paitinní féin chun táirgí a mhonarú nó seirbhísí a sholáthar. Is ioncam gnó agus incháinithe é an brabús iomlán ó oibríochtaí den sórt sin ag an ráta corparáideach nó aonair is infheidhme. Mar sin féin, is féidir asbhaintí suntasacha a bheith ar fáil le haghaidh caiteachas T & D a tabhaíodh ag forbairt na paitinne. Faoi Alt 35(2AB), is féidir le cuideachta atá ag gabháil do thaighde eolaíochta agus forbairt intí asbhaint ualaithe de 150%[T:3] (a laghdú go 100% ó AY 2021-22 do chuideachtaí?

Dreasachtaí Cánach le haghaidh Creation Maoine Intleachtúla san India

Tá roinnt forálacha tugtha isteach ag rialtas na hIndia chun forbairt nuálaíochta agus IP a spreagadh. I measc na bpríomhdhreasachtaí:

Alt 35(2AB) – Asbhaint ualaithe ar T & D

Cuideachtaí atá ceadaithe ag an Roinn Taighde Eolaíochta agus Tionscail (DSIR) agus caiteachas ioncaim nó caipitil thabhú (gan talamh agus foirgnimh a áireamh) ar thaighde agus forbairt intí is féidir a éileamh asbhaint de 100 %]] an caiteachas (réamhtheacht 150% ach leanúint ar aghaidh a bheith ar fáil de réir fógra?). Áirítear leis an gcaiteachas tuarastail, earraí inchaite, agus trealamh a úsáidtear le haghaidh T & D. Laghdaíonn sé seo an costas éifeachtach a bhaineann le paitinní nua agus IP eile a fhorbairt.

Alt 35ABB – Asbhaint i leith Caiteachais ar Chnóbha-Conas

Má thabhaíonn cáiníocóir caiteachas caipitiúil ar chearta paitinne nó fios gnó teicniúil a fháil, is féidir an caiteachas sin a asbhaint i tráthchodanna comhionanna thar shaol úsáideach na sócmhainne (de ghnáth 6 go 10 mbliana) de réir Alt 35ABB. Tá sé seo infheidhme fiú má dhéileáiltear leis an gcaiteachas sin ar shlí eile mar chaipiteal de chineál. Tabhair faoi deara go bhfuil Alt 35ABB sonrach le haghaidh fios gnó, ní le haghaidh paitinní ina n-úsáideann an measúnóir an phaitinn i ngnó. I gcás paitinní, d'fhéadfadh dímheas faoi Alt 32 a bheith ar fáil más sócmhainn dholáimhsithe an phaitinn.

Dímheas ar Shócmhainní doláimhsithe (Alt 32)

Meastar gur sócmhainní doláimhsithe iad paitinní, trádmharcanna, ceadúnais, agus cearta gnó nó tráchtála eile den chineál céanna chun críche dímheasa faoi Alt 32. Is féidir le cáiníocóir a fhaigheann paitinn ó pháirtí eile dímheas a éileamh de réir an ráta fhorordaithe (25% de réir na Rialacha Cánach Ioncaim, 1962) ar an luach díluachála i scríbhinn. Is asbhaint bhliantúil shuntasach é seo, go háirithe do chuideachtaí a cheannaíonn IP.

Clár Speisialta do Ríogacht na bPaitinní (Alt 115BBF)

Mar a pléadh thuas, soláthraíonn sé seo cáin íseal 10% ar ríchíos comhlán ó phaitinní cáilitheacha, gan aon asbhaintí a cheadaítear. Tá sé seo tairbheach do fhardail aonair agus do chuideachtaí a bhfuil costais ísle acu a bhaineann leis an bpaitinn. Is foráil roghnach é; is féidir leis an gcáiníocóir a roghnú go ngearrfar cáin air faoi ghnáthfhorálacha (le hasbhaint costas) má tá sé tairbheach.

Cánachas Idirnáisiúnta agus Comhaontuithe um Sheachaint Cánach Dúbailte (DTAA)

Idirbhearta IP trasteorann-ar nós ríchíosanna a d'íoc cuideachta Indiach le ceadúnóir eachtrach-tá siad faoi réir dlí cánach Indiach agus an DTAA infheidhme. Leanann an India an riail acmhainne] le haghaidh ríchíosa, i gcás ina bhfuil ríchíosanna a eascraíonn ón India incháinithe san India fiú más neamhchónaitheach an t-íocaí. Is é an ráta cánach faoin Acht Cánach Ioncaim 10% le haghaidh ríchíosanna a íocadh le neamhchónaitheach chun paitinn a úsáid (faoi réir formhuirear agus cess) faoi Alt 115A. Mar sin féin, féadfar an ráta a laghdú faoi na coinníollacha maidir le húinéireacht eachtrach má chomhlíonann an faighteoir sin.

Príomhfhorálacha na Roinne Airgeadais

An chuid is mó DTAAs go bhfuil an India sínithe sainmhíniú "ríodar" go ginearálta, go minic lena n-áirítear íocaíochtaí le haghaidh úsáid paitinní, trádmharcanna, cóipchearta, agus fios gnó. Go leor conarthaí teorainn an ráta cánach iarchoimeádta go 10% nó fiú níos ísle (m.sh., 5% do chineálacha áirithe). Mar shampla, soláthraíonn an India-USA DTAA cáin iarchoimeádta 10% ar ríchíosanna, agus tá teorainn 10% ag an DTAA India-RA freisin.

An Ghníomhaireacht um Chaomhnú Comhshaoil

Má fhaightear go bhfuil Corpoideachas san India bunaithe ar mhéid na ngníomhaíochtaí a bhaineann leis an IP ag an gceadúnaithe neamhchónaitheach, is féidir an t-ioncam ríchíosa a chur i leith an Corpoideachais agus a ghearradh mar ioncam gnó ag an ráta corparáideach níos airde. Tá sé riachtanach struchtúrú cúramach a dhéanamh ar shocrúcháin sealbhaíochta IP agus ceadúnaithe chun nochtadh neamhbheartaithe Corpoideachais a sheachaint.

Oibleagáidí maidir le Cáin a Chomhlíonadh agus a Choimeád siar

Tá sé ríthábhachtach go gcomhlíonfar asbhaint chánach ag an bhfoinse (TDS) le haghaidh idirbhearta IP. Mura n-asbhaintear Teachtaí Dála, is féidir go ndílamhálfar costais agus pionóis dá bharr.

Teachtaí Dála ar Íocaíochtaí Ríoga do Chónaitheoirí

Faoi Alt 194J, ní mór d'aon duine a dhéanann íocaíocht ríchíosa le cónaitheoir Teachtaí Dála a asbhaint de réir 10%]] (mar FY 2024-25, méadú go 10% ó 2%? I ndáiríre d'athraigh an ráta thar na blianta beaga anuas.

Teachtaí Dála ar Íocaíochtaí le Neamhchónaitheoirí

I gcás íocaíochtaí a dhéantar le neamhchónaitheoirí, asbhaintear TDS faoi Alt 195 de réir na rátaí atá i bhfeidhm (a d'fhéadfadh a bheith 10% faoi Alt 115A nó ráta conartha níos ísle). Ní mór don íocóir deimhniú siar níos ísle a fháil ón Oifigeach Meastoireachta má tá an ráta conartha níos ísle. Ina theannta sin, ní mór don neamhchónaitheoir an nós imeachta a chomhlíonadh chun sochair chonarthacha a éileamh.

Tuairisciú agus Iniúchtaí

Ní mór ioncam agus costais ríchíosa a thuairisciú sa tuairisceán cánach chomh maith le sonraí TDS a asbhaint. Tá sé de cheangal ar chuideachtaí a gcuntais a iniúchadh faoi Alt 44AB má sháraíonn a láimhdeachas an tairseach. Ba cheart comhaontuithe ceadúnais IP, luachálanna agus ríchíosa a dhoiciméadú chun grinnscrúdú a sheachaint ó údaráis Praghsáil Aistrithe i gcás idirbhearta páirtí gaolmhara.

Pleanáil Cánach Straitéisí d’Úinéirí Maoine Intleachtúla

Chun torthaí cánach a uasmhéadú, ba cheart d'úinéirí paitinne agus IP na straitéisí seo a leanas a mheas:

  • Paitinní mar Shócmhainní Caipitil – Má tá an intinn infheistíocht fhadtéarmach, paitinní a shealbhú mar shócmhainní caipitil ar feadh níos mó ná 36 mhí chun leas a bhaint as níos ísle cáin gnóthachain chaipitiúla fadtéarmacha le hinnéacsú.
  • Faoiseamh Alt 115BBF do Ríogacht na bPaitinní[ – Déan comparáid idir an cháin éifeachtach faoi ghnáthfhorálacha (le hasbhaint costais) i gcoinne an lamháltais 10% ar ríchíos comhlán. I gcás paitinní íseal-caite, tá an ráta lamháltais fabhrach.
  • ] Costais T & D a charnadh[ – Costais phaitinne féin-cruthaithe a chaipitliú go cuí chun bonn costais a bhunú le haghaidh asbhainte gnóthachain chaipitiúla sa todhchaí, fiú má tá an asbhaint reatha faoi Alt 35(2AB) ar fáil.
  • Structure Cross-Border Licensing Carefully[ – Úsáid a bhaint as dlínsí atá éifeachtach ó thaobh cánach le DTAAs fabhrach, a chinntiú úinéireacht thairbhiúil, agus a sheachaint riosca Corpoideachais.
  • Taifid Mhaintain Thorough[] – Coinnigh sonraisc, comhaontuithe, doiciméid T & D, agus ráitis ríchíosa chun asbhaintí a thacú agus a chosaint i gcoinne iniúchtaí cánach.

Conclúid

Is limistéar ilghnéitheach é cánachas ioncaim ó phaitinní agus ó mhaoin intleachtúil san India a éilíonn ailíniú cúramach ar éilimh aicmithe, asbhainte, agus comhlíonadh dlí baile agus conarthaí cánach araon. Cé go soláthraíonn an rialtas dreasachtaí ar nós an ráta cánach lamháltais faoi Alt 115BBF agus asbhaintí ualaithe ar chaiteachas T & T & F, rialacha déine maidir le cáin a choinneáil siar agus praghsáil aistrithe araon. Ba cheart d’úinéirí na bpaitinní, cibé acu daoine aonair nó cuideachtaí, gabháil le gairmithe cánach cáilithe chun na rialacha sin a dhéanamh go héifeachtach, comhlíonadh TDanna tráthúil a chinntiú, agus buntáiste iomlán a bhaint as sochair chánach atá ar fáil.

Chun tuilleadh léitheoireachta a fháil, féach ar théacs oifigiúil an Achta Cánach Ioncaim agus ar rialacha gaolmhara: Tairseach na Roinne Cánach Ioncaim], an Oifig an Ard-Cheannasaí Paitinní, Dearthaí agus Trádmharcanna]], agus an Bord Ceannais na gCánacha agus na gCust do dhualgais chustaim ghaolmhara ar theicneolaíochtaí IP allmhairithe.