Acordo de evitación da dobre tributación (DTAA) entre a India e outros países.

O Acordo de evitación da dobre tributación (DTAA) é unha pedra angular do dereito tributario internacional, deseñado para evitar que os mesmos ingresos se impoñan dúas veces por dous países diferentes.

Que é un Acordo de evitación de impostos dobres (DTAA)?

Un DTAA é un tratado bilateral entre dous países que asignan dereitos de fiscalización sobre varias categorías de ingresos e proporciona mecanismos para eliminar ou reducir a dobre imposición. Sen tal acordo, un residente da India que obtén ingresos dunha fonte noutro país podería ser imposto por ambas xurisdicións, levando a unha carga fiscal xeral excesiva.

A base legal para os DTAAs da India é a Sección 90 da Lei do imposto sobre a renda, 1961, que habilita ao Goberno Central para asinar acordos con gobernos estranxeiros para evitar a dobre imposición, o intercambio de información e a recuperación de impostos. Unha vez subscrito e notificado o DTAA, as súas disposicións superan as disposicións xerais da Lei do imposto sobre a renda na medida en que sexan máis beneficiosas para o contribuínte.

Como funciona un dtaa?

A DTAA segue habitualmente o modelo de convencións da Organización para a Cooperación e o Desenvolvemento Económico (OCDE) ou das Nacións Unidas (ONU). divide os ingresos en varias categorías e asigna dereitos fiscais.Os dous métodos principais para aliviar a dobre imposición son o método de crédito fiscal e o método de exención, pero o tratado tamén inclúe regras de desempate, definicións de residencia e establecemento permanente e disposicións anti-abusas.

Dereitos tributarios por categoría de ingresos

Cada DTAA especifica como se tributan os diferentes tipos de ingresos.

  • A empresa só pode tributar no país de residencia a menos que a empresa teña un establecemento permanente (PE) no país de orixe.Un PE pode ser un lugar fixo de negocios como unha rama, oficina, fábrica ou un axente dependente.
  • O país de orixe pode impoñer o imposto de retención, pero o tratado xeralmente limita a taxa. Por exemplo, o IDAH-Singapore grava o imposto de retención de dividendos ao 10% (ou 5% se o propietario beneficioso ten polo menos o 25% do capital de accións).
  • O límite entre os países é o (do mesmo xeito), xeralmente o 10% ou o 15% da cantidade bruta.
  • Os impostos sobre a lexislación nacional e FTS no 20% (máis sobrealimentación e cesss), pero a maioría dos DTAAs reducen isto ao 10% ou 15%.A definición de royalties inclúe a miúdo pagos para o uso da propiedade intelectual, mentres que a FTS cobre servizos de xestión, técnica ou consultoría.
  • O capital ganancias:[1] Normalmente só tributável no país de residencia, excepto para beneficios da alienación de inmobles ou accións que derivan valor principalmente de inmobles.
  • Ingresos de emprego: [FLT: 1] Xeralmente impoñible no país onde se exerce o emprego. Con todo, se o empregado está presente no país de orixe por menos de 183 días nun período de 12 meses e o empresario non é residente dese país, e o salario non é soportado por un PE nese país, os ingresos seguen sendo impoñibles só no país de residencia (a regra de 183 días).
  • Servizos Persoais Independentes: A miúdo grava só no país de residencia a menos que o individuo teña unha base fixa dispoñible regularmente no país de orixe.
  • As tarifas, os artistas e os deportistas dos directores: as regras especiais a miúdo permiten a imposición de fontes independentemente doutros limiares.

Métodos de alivio: crédito fiscal vs. exención

O Tax Credit Method (FTC): Baixo este método, o país de residencia permite un crédito por impostos pagos no país de orixe contra a súa propia responsabilidade fiscal sobre eses ingresos. Con todo, o crédito non pode superar o imposto do país de residencia que sería pagado con esa renda. Por exemplo, se un residente indio gaña $100,000 dunha fonte estadounidense e paga $20,000 USD, eo imposto indio sobre esa renda é $25,000, India permitirá un crédito adicional de $ 250,000, pero o reembolso adicional da India non pode pagar o imposto.

Método de exención: [FLT: 1] Neste método, o país de residencia exime os ingresos que se impuxeron no país de orixe. Isto é menos común nos tratados da India pero existe nalgúns, como India-Tanzania DTAA. A exención pode ser completa ou con progresión (é dicir, os ingresos exentos teñen en conta a determinación da taxa tributaria noutros ingresos).

A lei nacional da India tamén prevé un alivio unilateral baixo a Sección 91 da Lei do imposto sobre a renda para os países cos que non existe DTAA, pero a ruta do tratado é xeralmente máis favorable.

Regla de descanso para a residencia

Un contribuínte pode ser considerado residente de ambos os países baixo as súas respectivas leis internas.O DTAA inclúe regras de desempate para determinar o país de residencia para fins de tratado.A xerarquía é: (1) casa permanente dispoñible, (2) centro de intereses vitais (relacións persoais e económicas), (3) morada habitual, (4) nacionalidade e acordo mutuo entre autoridades competentes.

Limitación de cláusulas de beneficios (LOB)

Para evitar compras de tratados - onde un residente dun terceiro país establece unha entidade de shell nun socio tratado para acceder a taxas de retención máis baixas - moitos DTAAs agora inclúen disposicións LOB. Estes requiren que a entidade teña unha actividade empresarial substancial no país do tratado ou para cumprir certas probas de propiedade e erosión de base. tratados da India con Singapur, Mauricio e os Emiratos Árabes Unidos, por exemplo, teñen cláusulas LOB robustas que evolucionaron co tempo debido ás preocupacións sobre a redistribución de fondos.

Beneficios do DTAA

A DTAA proporciona importantes vantaxes aos contribuíntes que participan en actividades transfronteirizas.

  • O son da banda baséase no [[Rock latino]], [[Musica latina|ritmos latinos]], [[pop latino]] e o [[rock en español]].WEB Nun principio recibieron o éxito comercial internacional en [[México]], [[Australia]] e [[España]], e dende aquela teñen gañado popularidade e a exposición en toda [[América Latina]], [[Estados Unidos]], [[Europa]] Occidental, [[Asia]] e Oriente Medio.
  • A responsabilidade fiscal reducida: [FLT: 1] A retención de taxas sobre dividendos, intereses, royalties e FTS adoita ser menor que as tarifas domésticas. Por exemplo, a taxa doméstica da India sobre royalties pagadas a non residentes é do 20% (a recarga e os cesssss, con efectividade do 31,2%), pero a DTAA cos Estados Unidos limita o 15% (ou 10% para certas royalties de dereitos de autor).
  • O son da banda baséase no [[Rock latino]], [[Musica latina|ritmos latinos]], [[pop latino]] e o [[rock en español]].WEB Nun principio recibieron o éxito comercial internacional en [[México]], [[Australia]] e [[España]], e dende aquela teñen gañado popularidade e a exposición en toda [[América Latina]], [[Estados Unidos]], [[Europa]] Occidental, [[Asia]] e Oriente Medio.
  • A ampliación do investimento transfronteirizo: os impostos inferiores e a redución da carga de cumprimento fan da India un destino atractivo para investidores estranxeiros e viceversa.
  • O intercambio de información: [FLT: 1] Entre as DTAAs inclúense disposicións para o intercambio de información fiscal entre países, que axuda a previr a evasión fiscal e garantir o cumprimento. India usou estas disposicións amplamente para obter detalles bancarios dos indios que manteñen activos non revelados no estranxeiro.
  • O procedemento de acordo mutuo (MAP): Se un contribuínte está suxeito a impostos non conforme ao tratado, pode dirixirse ás autoridades competentes de calquera país para resolver a cuestión.

A clave da India

A India asinou acordos globais con máis de 90 países, incluídos os principais socios comerciais.

India-Mauritius DTAA

Historicamente un dos máis importantes para as ganancias de capital, este tratado adoitaba eximir as ganancias de capital en accións vendidas por un residente maurítico do imposto na India. Isto levou ao uso xeneralizado como un conduto para o investimento estranxeiro na India (a "vía de Mauricio") Con todo, o protocolo modificado en 2016 cambiou a impostos baseados en fontes - as ganancias de capital en accións adquiridas despois do 1 de abril de 2017 son impoñibles na India.

India-Singapore DTAA

Do mesmo xeito que o tratado de Mauricio, o DTAA India-Singapore foi modificado en 2016 para aliñar os ingresos de capital.Retención de taxas de impostos sobre dividendos son baixos (5% ou 10%) e hai taxas beneficiosas para os intereses e royalties.

India-Estados Unidos

O Estado usa o método de crédito fiscal estranxeiro.O imposto de retención sobre dividendos é normalmente o 25% para os investimentos de carteira, pero o 15% para investimentos directos (10% se a empresa estadounidense posúe polo menos 10% do pagante indio).O interese é o 15% (con excepción de certos títulos gobernamentais).As realezas son o 15% (pero o 10% para os dereitos de autor de obras literarias, artísticas ou científicas).

India-Reino Unido DTAA

O tratado británico prevé un imposto de retención do 15% sobre dividendos (10% se o propietario beneficioso controla polo menos o 10% do poder de voto).O interese é do 15%, pero o nil para os préstamos gobernamentais. as realezas e FTS son do 10% ou 15%. As ganancias de capital en accións son impoñibles no país de residencia, cunha excepción das accións que derivan valor principalmente de propiedade inmóbil no outro país.

India-UAE DTAA

Este tratado é especialmente importante debido ao gran número de expatriados indios nos Emiratos Árabes Unidos. Os Emiratos Árabes Unidos non cobran imposto sobre a renda persoal, polo que o tratado exime esencialmente os ingresos dos Emiratos Árabes Unidos do imposto indio aos residentes nos Emiratos Árabes Unidos. Con todo, requírese un cumprimento coidadoso para probar a residencia. As ganancias de capital están xeralmente exentas na India a menos que as accións estean nunha empresa que ten propiedades inamovibles.O tratado foi modificado en 2016 para incluír disposicións anti-abuso.

Implicacións prácticas para os contribuíntes

A comprensión e aplicación da DTAA require unha análise coidadosa tanto do tratado como das leis internas.

Determinar a residencia fiscal

Un individuo considérase residente da India se se atopa na India durante 182 días ou máis no exercicio financeiro, ou 60 días (365 días nalgúns casos) no ano e 365 días nos catro anos anteriores. As empresas residentes se son incorporadas na India ou se o POEM está na India.

Reclamación de beneficios do Tratado

Para aproveitar as taxas de retención inferiores, o contribuínte debe proporcionar ao pagador un certificado de residencia fiscal (TRC) emitido pola autoridade tributaria estranxeira, xunto cunha declaración de propiedade beneficiosa e certas declaracións de autosuficientes (Forma 10F para individuos / entidades) sen estes, o pagador debe deducir impostos a taxas nacionais. Por exemplo, unha empresa estadounidense que recibe realeza da India debe obter un TRC do IRS dos Estados Unidos para obter o imposto de retención reducido 15%.

NRI e Cross-Border Emprego

Os indios non residentes (NRIs) que gañan ingresos por salarios na India, rendas de aluguer ou ganancias de capital deben comprobar o DTAA correspondente. Por exemplo, un NRI que traballa nos Estados Unidos para un empresario estadounidense pode estar exento do imposto indio sobre ese salario baixo a regra de 183 días se tamén cumpren outras condicións. Do mesmo xeito, as ganancias de capital na venda de propiedades na India poden ser impoñibles na India baixo o tratado, pero o tratado pode proporcionar alivio a través da FTC nos Estados Unidos.

Investidores de carteira estranxeira (FPI)

Os FPI benefícianse de taxas reducidas en dividendos, intereses e ganancias de capital baixo varias DTAAs. O tratado India-Singapore é especialmente favorable para os FPIs debido á baixa taxa de imposto sobre as ganancias de capital en accións cotizadas (exempt under domestic law for transactions on the that STT is paid, pero o tratado pode ofrecer taxas incluso menores para as transaccións non-STT).

Double Taxation Relief para beneficios empresariais

Se unha empresa india ten un PE nun país tratado, os beneficios atribuíbles a que o PE sexa impoñible nese país, e a India debe proporcionar alivio (normalmente a través de FTC). A definición de PE é crítica, por exemplo, unha oficina de vendas, un almacén ou un axente dependente pode constituír unha PE. As accións da OCDE (Erosion and Profit Shifting) levaron a definicións PE máis estritas, e as DTAAs da India incorporan cada vez máis estes estándares.

Evolución recente e cumprimento

A India foi proactiva en renegociar DTAAs para previr abusos fiscais.O Instrumento Multilateral (MLI) baixo BEPS está a ser aplicado a moitos dos tratados da India, aínda que a India fixo reservas sobre algunhas disposicións.O MLI presenta unha proba principal de propósito (PPT), que nega os beneficios do tratado se a obtención destes é un dos principais propósitos dun acordo, a menos que a concesión do beneficio sexa de acordo co obxecto e propósito do tratado.

Ademais, a India endureceu os requisitos de cumprimento para a reclamación de beneficios do tratado.Como parte das regras fiscais, os contribuíntes deben proporcionar unha declaración autoafirmando que non son unha entidade concha e teñen unha actividade económica substancial no país socio do tratado.

Para os individuos, as regras de crédito fiscal estranxeiros foron racionalizadas - Formulario 67 debe ser arquivado para reclamar FTC, e debe ser presentado antes da data de caducidade da declaración do imposto de renda baixo o artigo 139 (1).

Conclusión

O Acordo de evitación de dobre tributación é unha ferramenta indispensable para calquera que realice actividades económicas transfronteirizas que impliquen á India.Ao asignar claramente os dereitos fiscais, reducir os impostos de retención e proporcionar mecanismos de alivio, DTAAs rebaixa o custo das transaccións internacionais e fomentar un ambiente fiscal máis predicible.Con todo, coa paisaxe evolutiva das normas fiscais internacionais, especialmente ao redor de BEPS e os requisitos de substancias, os contribuíntes deben manterse informados e garantir un cumprimento meticuloso.

[[Categoría:Finados en 1956]]