The השנתי Blueprint: How India's Budget Shapes National Tax Strategy

בכל פברואר, ממשלת הודו מציגה את תקציב האיחוד, מסמך המתאר את מפת הדרכים הפיסקלית לשנה הקרובה.בעוד שהיא משמשת כהצהרת קבלות והוצאות מוערכות, חשיבותה האמיתית משתרעת הרבה מעבר לחשבונאות.התקציב הוא הכלי העיקרי שבאמצעותו הממשלה מסמן את סדר העדיפויות הכלכלי שלה, מציגה רפורמות מבניות, ו - בעיקר ביקורתיות - משותרת את מדיניות ההכנסה של המדינה.

הבנת האופן שבו התקציב ההודי משפיע על היווצרות מדיניות המס מחייבת לבחון את תפקידה ההיסטורי, את הבסיס החוקתי שלו ואת המכניקה אשר הציעה שינויים להפוך לחוק. מאמר זה אינו מארז את השכבות הללו, ומציע תצוגה מקיפה של מדוע התקציב נשאר האירוע המשפיע היחיד בלוח השנה המס של הודו.

התפתחות היסטורית של מדיניות המסים באמצעות התקציב

המסורת של הצגת תקציב שנתי בהודו מתוארת ב-1860, כאשר ג'יימס וילסון, כלכלן בריטי, הציג את התקציב הראשון תחת שלטון קולוניאלי.באותו זמן, הצעות המס התמקדו בעיקר בחובות מכס ובמס הכנסה למימון עלויות מנהליות.פוסט-אי תלות, התקציבים הפכו למכשירים של פיתוח כלכלי מתוכנן תחת תוכניות לחמש השנים.

בתקציב 1991, שר האוצר ד"ר מאן סינג יזמה רפורמות כלכליות ציוניות שפרקו את הרישיון לרז' וחילקו את ההכנסות הגבוהות ואת שיעורי המס התאגידיים.תקציב זה קבע את הבמה עבור מערכת מס מוכוונת יותר בשוק. עשרות שנים ראו את כניסת המס, את ההדרגתיים של מדיניות ההדרגתית המס עקיפה, ובסופו של דבר את שירותי הטוב והמס (Gcrreative Tax Reverse Services) ב-2017, התחייבועידה ראשונה ב-2015.

מסגרת חוקתית והפקה

סעיף 112 לחוקה ההודית דורש מהנשיא להציב בפני שני הבתים בפרלמנט הצהרה פיננסית שנתית, שהיא תקציב האיחוד, בעוד התקציב כולל גם הכנסות והוצאות, הצעות מס הכלולות בהצעת חוק האוצר, המלווה את נאום התקציב.חוק האוצר חייב לעבור על ידי הפרלמנט לפני תחילת השנה הפיסקלית החדשה ב-1 באפריל.

צעדים מרכזיים המשפיעים על מדיניות המס:

  • (ב) ,0) דיבורו של שר האוצר מכריז על שינויים המוצעים בשיעורי מס, פטורים ונורמות עמידה.
  • (ב) [15] ,ב"ה', "ה',"ה', "ה'," הוא כותב את הטקסט המשפטי של תיקוני המס.
  • (ב) ,הנביא: "ה' א-לוהים' לאחר אישור הפרלמנטרי, ביל הופך לחוק, המעניק כוח משפטי לשינויי מס.
  • (FLT:0) איסוף מסים: FIRLT:1) תחת אוסף הזמני של מס מס חוק, 1931, שינויים במס הופכים יעילים מיום הנאום התקציבי אם ביל יעבור בתוך 60 יום.

תהליך זה מבטיח כי שינויים במדיניות המס נדונים באופן דמוקרטי לפני יישום, אך גם מספק ודאות לבעלי העניין לגבי תזמון הכללים החדשים.

מסים ישירים בתקציב: הכנסה, חברות ועושר

מס הכנסה אישי

בכל שנה, התקציב מתואם את מס הכנסה, מגבלות ניכוי מתחת לפרק VIA (סעיף 80C, 80D וכו '), וטעינה תשלום. שינויים אלה משפיעים ישירות על ההכנסה הפנויה של מיליונים.לדוגמה, התקציב 2020 הציג את משטר המס החדש האופציונלי עם מחירים נמוכים יותר ופחות פטורים, במטרה לפשט את האימות. 2023 הרחיב את הגבלת הפחתת הפחתת הפחתת הפחתת הפחתת המשרות של המשטר החדש ל- 7, מה שהופך את צרכיהם אטרקטיביים להפחתה קפדנית של עובדים.

מס חברות

מס חברותי הוא מקור עיקרי של הכנסות ממשלתיות.הודעות תקציב לעתים קרובות להפחית את הריבית כדי למשוך השקעות או להציג תשלום לגיוס כספים נוספים.תקציב 2019 חתכה את שיעור המס של חברות קיימות ל-22% (תוספת תשלום והוצאות) ולחברות ייצור חדשות ל 15%, תוך התאמה של הודו עם תחרותיות גלובלית.

מניות הון ותשלום ניירות ערך

התקציב משפיע גם על שוק המניות על ידי החזרת הון, הגדלת תקופות אחזקות מס ושיעורים.לדוגמה, הסרת הפטור של ההון לטווח ארוך (סעיף 10(38) בתקציב 2018 וההחזרות של מס LTCG ב 10% על רווחים מעל ⁇ 1 lakh הייתה השפעה משמעותית בשוק.בנוסף, מס עסקאות ניירות ערך (STT) משפיע על נפח המסחר ועלות הנגזרות.

מיסים עקיפים ועידן GST

לפני GST, תקציב האיחוד היה השלב העיקרי לשינויים בחובות, מכסי מכס, ושיעורי מס שירות.שינויים אלה גורשו באמצעות שרשרת אספקה באופן מיידי.עם כניסתו של GST, הכוח של הממשלה המרכזית לשנות את שערי המס עכשיו משותף עם המועצה GST. עם זאת, התקציב עדיין מודיע על שינויים חובה, GST פיצויי פיצויים, ותאריכים להטבות מס.

התקציב 2023, למשל, הודיע על צמצום מכס על חלקי הטלפון הנייד כדי להגביר את הייצור המקומי, תוך הגדלת חובות על מאמרים זהב מסוימים כדי לרסן יבוא.התקציב גם מבהיר טיפול GST עבור תעשיות ספציפיות, כגון משחקים מקוונים ובתי קזינו, על ידי הנפקת מזכרות מתוכננות.

אוסף ההכנסות פיסקלי ו-Fiscal Discipline

Tax-to-GDP Ratio

יעילות מדיניות המס נמדדת על ידי יחס מס-ל-GDP.יחסה של הודו נע סביב 10-12%, נמוך יותר מכלכלות מתפתחות רבות.כל תקציב מגדיר מטרות הכנסה ומשתמש באמצעי מס כדי לסגור את הפער.התקציב כולל גם הערכות של אוספים ישירים ועקיפים מס, אשר הם תואמים נגד צמיחה ללא כלמינאל.

מדדי אכיפה ואכיפה

התקציבים כוללים יותר ויותר הוראות לשיפור תאימות המס באמצעות טכנולוגיה והרתעה משפטית.לדוגמה, תקציב 2019 הציג תוכנית הערכה ללא פניות עבור מס הכנסה, צמצום אינטראקציות פיזיות בין משלמי המסים ופקידים.תקציב 2021 הציג את תוכנית "Vivad Vish Vishwas" ליישב סכסוכים מס ישיר.צעדים אלה נועדו להרחיב את בסיס המס ולהקטין את התדיינות, ובכך להגביר את ההכנסות ללא העלאת ריבית.

כלכלות ועדיפות כלכלית

מדיניות המס שהוכרזה בתקציב היא כלי רב עוצמה להנעת השקעות למגזרים העדיפותיים.הממשלה השתמשה בהם לקידום:

  • (FLT:0) חידוש אנרגיה: 1FLT 1 חגי מס חברות מורחבים עבור פרויקטים סולאריים ורוח; שיעורי GST על ציוד מתחדשים.
  • (FLT:0)Startups:FLT:1 A 3 שנים חופשה מס תחת סעיף 80-IAC, בתוספת תשלום מופחת על רווחי הון עבור משקיעים סטארט-אפ.
  • (FLT:0)ניהול: 1.FLT:1 מופחת שיעור מס חברות עבור חברות ייצור חדשות (15%) וחובות ויתורים על מוצרי הון.
  • (ב) ⁇ :0) ,9 ניכוי ריבית נוספת של עד ⁇ 1.5 lakh על הלוואות בית עבור דיור סביר תחת סעיף 80EEA.
  • (FLT:0) תרבות החקלאות ופיתוח הכפרי: 1) תוצאות על הכנסות חקלאיות מסוימות וטיפול במס ויתורים עבור קרנות תשתיות כפריות.

אמצעים ממוקדים אלה יש עלויות הכנסה לטווח קצר, אך נועדו לייצר חיצוניות כלכלית ארוכת טווח.ניתוח תקציב מתמקד לעתים קרובות בהכפלה הפיסקלית של הוצאות מס כאלה כדי להצדיק את המשךן.

תפקידו של התקציב בייצוב ומדיניות נגדית

מעבר לרפורמות מבניות, התקציב ההודי משתמש בשינויי מס כדי לנהל מחזורים עסקיים. במהלך האטה, התקציב עשוי לקצץ מסים כדי להגביר את הביקוש.לדוגמה, בתקציב 2009-10, בעקבות המשבר הפיננסי העולמי, הממשלה הפחיתה את החובות והציגה תמריצים פיסקאליים באמצעות פטורי מס גבוהים יותר.

מגפת ה-COVID-19 ראתה הודעות מס חירום מחוץ למעגל התקציב, אך התקציב של 2021-22 עדיין הציג אמצעים כמו הרחבה של מועדי מס ויצירת תוכנית חדשה "תמריץ מקושר" (PLI) עבור 13 מגזרים, המקושרת עם שיעורי מס ויתורים. 2023 הפחיתה את החיוב על רווחי הון לטווח ארוך עבור אנשים בעלי ערך גבוה, במטרה להחיות את שוק ההון.

השפעה על השקעות זרות ומסחר

בהירות מדיניות המס בסימן התקציב של הודו אטרקטיביות למשקיעים זרים.רפורמות כגון הסרת מס חלוקת הדיבידנד (DDT) בשנת 2020, הצגתו של לוי שוויוניזציה על שירותים דיגיטליים, ואת התיקון של כללי התמחור של העברה כולם הוכרז במהלך התקציב. התקציב גם מאמת את המכס ליישר עם הסכמי סחר חופשי, המשפיעים על דינמיקת יבוא-export.

לדוגמה, התקציב של 2021 העלה את המכסים על מופנים סולאריים ומקררים כדי לעודד ייצור מקומי תחת יוזמת Atmanirbhar Bharat, ובמקביל להפחית את חובותיהם על קלטות המשמשות יצרנים.

כלכלה פוליטית של מדיניות המסים בתקציב

הצעות מס התקציב אינן מבוצעות בוואקום.הם משקפים את סדר העדיפויות הפוליטי של הממשלה ואת הדינמיקה הקואליציונית.צעדים פופוליסטים כמו מגבלות ניכוי סטנדרטיות גבוהות יותר, סף פטור מוגבר לאזרחים בכירים, ושיעורי המס נמוכים לעסקים קטנים לעתים קרובות מוצגים בשנים בחירות.

חוק האחריות הפיסקלית וניהול התקציב (FRBM) קובע מטרות גירעון כספי, אשר מגביל את היכולת לקצץ מסים ללא הפחתה בהוצאות המנציחות.המסחר הזה נדון בכל שנה. Analysts להשוות את הגירעון הפיסקלי כאחוז מהתמ"ג עם buoyancy המס הדרוש כדי לעמוד במטרות.ההודעה זו משתמשת לעתים קרובות בביטויים ספציפיים אם שינויים במס הם הכנסות חיוביות או שלילי הכנסה.

ייעוץ ויועץ פנים

לפני שהתקציב מוצג, משרד האוצר מחזיק בהתייעצות טרום-ניצוץ עם גופים בתעשייה, כלכלנים, אגודות חקלאיות ושרי האוצר של המדינה.פגישות אלה משפיעות על דרישות המס.לדוגמה, ב-2022, תעשיית אבני חן ותכשיטים ביקשה צמצום במשימות יבוא על אבנים יקרות, אשר הוענקה באופן חלקי בתקציב 2023.

אתגרים וביקורת

למרות חשיבותו, תפקידו של התקציב ביצירת מדיניות המס עומד בפני מספר ביקורת:

  • חוק המס של FLT:0 (Complexity: FLT:1) הופך מורכב יותר מכל תקציב, יצירת עול עמידה עבור אנשים ועסקים קטנים.מעל 3,000 תיקונים לחוק מס הכנסה נעשו מאז 1961, רבים באמצעות חוקי מימון.
  • (FLT:0) אי-דיוקנות: 1FLT:1 תיקון מס רטרוספקטיבי, כגון התיקון 2012 להעברות מס עקיפות (במקרה של Vodafone), נזק לאמון המשקיעים.התקציב של 2021 ביטל לבסוף את המס השנוי במחלוקת בדיעבד, אך הנזק נעשה.
  • (FLT:0) פיזור הפערים: FLT:1 מדיניות מס טוב יעילים רק אם הממשל המס יכול לאכוף אותם.
  • (FLT:0) השפעות אינפלציה: FLT:1 העלאת מס עקיף על פריטים כמו דלק וזהב ניזונים ישירות לאינפלציה סיטונאית וקמעונאית, פגיעה משקי בית עניים באופן לא פרופורציונלי.

התייחסות לסוגיות אלה מחייבת את התקציב לא רק להכריז על שינויים, אלא גם להתחייב לרפורמות אדמיניסטרטיביות ולטרורי מדיניות צפויים.המבוא של קוד המס הישיר (DTC) הובטח פעמים רבות אך נשאר עד כה, בין השאר בשל נפח התיקונים המצופה להחליף את החוק הקיים.

מדיניות המסים מעבר לתקציב: תפקידה של דרישות חלופיות

בעוד התקציב הוא הכלי העיקרי, הממשלה יכולה גם לבצע שינויים במס קטנים באמצעות דרישות משלים מענקים או באמצעות הודעות על פי חוקים קיימים.עם זאת, שינויים משמעותיים בשיעור דורשים בדרך כלל הצעת חוק מימון.היכולת של מועצת ה-GST לשנות את הריבית באמצעות הודעות (ללא אישור הפרלמנטרי) הפחיתה במקצת את המונופול של התקציב על שינויים במס עקיף.

תקציב ומשלמי המסים הנפוצים: השפעות אמיתיות

עבור עובד משוחזר, התקציב קובע כמה מס ניכוי במקור (TDS) מהמשכורת שלהם בכל חודש.שינויים בניכוי סטנדרטי, סעיף 80C, או ביטוח רפואי ניכויים השפעה ישירה על שכר בית. עבור בעל עסק קטן, הודעות תקציב על סף מיסוי טרום-מספקי (סעיף 44AD) או GST פיזור גבולות לקבוע את עלויותיהם עבור חקלאי, שינויים חקלאיים בפטורים או ניכויים.

התקציב משפיע גם על התנהגות הצרכנים: צמצום החובה של מכס על סחורות אלקטרוניות עשוי להוריד מחירים, בעוד עלייה ב GST על שירותי מסעדות עשויה להפחית את האוכל.שינויים במס לעתים קרובות ממתינים סביב עונות חגיגיות כדי להגביר את הביקוש או לרפא יבוא.

מסקנה

התקציב ההודי הוא הרבה יותר מאשר הצהרה פיננסית.זהו הכלי הנראה וההשפעהי ביותר שבאמצעותו עיצובי הממשלה, התקשורת ומיישמים את מדיניות המס שלה.מהגדרת מס הכנסה אישי מס הכנסה כדי להציג משטרי מס עקיפים טרנספורמטיביים כמו GST, התקציב מעצב את הסביבה הכלכלית עבור כולם.מחזור השנתי שלה מספק הזדמנות לוויכוח דמוקרטי על רפורמות מס, הכנסות, מטרות, וסנקציות כספיות.

לסטודנטים, מחנכים ואנשי מקצוע, הערכה עמוקה לתפקיד התקציב ביצירת מדיניות מס חיוני להבין כיצד החלטות הממשלה מתרגמות לתוצאות כלכליות אמיתיות.כפי שהודו ממשיכה במסעה לעבר כלכלה של טריליון דולר, התקציב יישאר הזירה העיקרית לחדשנות מדיניות מס - תוך שמירה על פערי הסחר הקבועים בין צמיחה, הון ומשמעת פיסקלית.

עוד קריאה

  • (התקציב של הודו:0) - אתר האינטרנט הרשמי של הודו
  • (ב) ,0) משרד המס, הודו-פלי: 1
  • (ב) ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇ ⁇
  • מחקר אנליסטים (FLT:0PRS Legislative Research) - תקציב אנליסטים
  • (ב) בנק הודו:0) - דו"חות מדיניות פיסקאלים (FLT)