Table of Contents

परिचय

भारतीय कर रिटर्न में विदेशी परिसंपत्तियों और आय की रिपोर्ट करना भारतीय निवासियों के लिए एक महत्वपूर्ण दायित्व बन गया है जो विदेश में वित्तीय हितों को पकड़ते हैं। भारतीय कर व्यवस्था, विशेष रूप से ब्लैक मनी (अनिवासी विदेशी आय और परिसंपत्तियों) की शुरूआत के बाद और कर अधिनियम 2015 की स्थापना के बाद, सभी विदेशी होल्डिंग्स और आय के कड़े प्रकटीकरण की आवश्यकता होती है। अनुपालन करने में विफलता गंभीर दंडात्मकता को आकर्षित कर सकती है, जिसमें अभियोजन शामिल है। यह व्यापक गाइड आवश्यकताओं, चरण-दर-चरण प्रक्रियाओं, आम नुकसान और विदेशी परिसंपत्तियों और आय की रिपोर्ट से जुड़े दंडों को बताता है, यह सुनिश्चित करता है कि आप भारतीय कर कानूनों के अनुरूप बने रहें।

रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को समझना

आयकर अधिनियम 1961 के तहत, जो प्रत्येक व्यक्ति को भारत में निवासी और साधारण रूप से निवासी (ROR) के रूप में अर्हता प्राप्त होती है, उन्हें आयकर रिटर्न (ITR) में अपनी विदेशी संपत्ति और आय का खुलासा करना चाहिए। रिपोर्टिंग दायित्व परिसंपत्ति के मूल्य या आय की राशि के बावजूद लागू होता है। यहां तक कि न्यूनतम शेष राशि के साथ एक निष्क्रिय बैंक खाता घोषित किया जाना चाहिए। विशेष रूप से, यदि आप भारत के बाहर के स्रोत से विदेशी परिसंपत्ति या निष्क्रिय आय रखते हैं, तो आपको ITR-2 या ITR-3 (आयात की प्रकृति पर निर्भर करता है) दाखिल करना होगा और प्रासंगिक शेड्यूल पूरा करना होगा।

कौन रिपोर्ट करने की जरूरत है?

  • ]Resident and Ordinarily Resident (ROR): दुनिया भर में सभी विदेशी परिसंपत्तियों और आय की रिपोर्ट करना चाहिए। निवासी लेकिन सामान्य रूप से निवासी (RNOR) व्यक्तियों को विदेशी संपत्तियों की रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है (भारत में कर योग्य विदेशी आय को छोड़कर) लेकिन प्रत्येक वर्ष अपनी स्थिति को सत्यापित करना चाहिए।
  • ]गैर-निवासी (NR): आम तौर पर भारतीय रिटर्न में विदेशी परिसंपत्तियों का खुलासा करने की आवश्यकता नहीं होती जब तक कि उनके पास भारत में कुछ प्रकार की आय कर योग्य नहीं होती है।

आयकर अधिनियम की धारा 6 के तहत आवासीय स्थिति का निर्धारण महत्वपूर्ण है। यदि वे 182 दिनों या उससे अधिक के लिए भारत में रहते हैं तो एक व्यक्ति भारत में निवासी है, या 60 दिनों (कुछ अपवादों के साथ) और पूर्ववर्ती चार वर्षों में 365 दिन। अतिरिक्त स्थितियां आरएनओआर स्थिति पर लागू होती हैं।

विदेशी परिसंपत्तियों के प्रकार रिपोर्ट करने के लिए

विदेशी परिसंपत्तियों की अनुसूची (अनुसूचित जाति) प्रत्येक विदेशी परिसंपत्ति के बारे में विस्तृत जानकारी की आवश्यकता है। नीचे प्रमुख श्रेणियां हैं:

  • बैंक खाता: बचत, चालू, निश्चित जमा, या भारत के बाहर आयोजित किसी अन्य खाते, जिसमें खाते शामिल हैं जहां आप एक संयुक्त धारक या हस्ताक्षरकर्ता हैं।
  • वित्तीय लेखा: Custodial लेखा, ब्रोकरेज लेखा, डीमैट खाता, और किसी भी खाते में वित्तीय परिसंपत्तियों का आयोजन किया जाता है।
  • Equity and Debt Investment: स्टॉक्स, बांड, म्यूचुअल फंड्स, ETFs, और विदेशी विनिमयों पर सूचीबद्ध अन्य प्रतिभूतियां।
  • Insurance Policy:] लाइफ इंश्योरेंस, वार्षिकी, या विदेशी बीमा कंपनियों द्वारा जारी अन्य नीतियों, जिनमें यूनिट लिंक्ड प्लान शामिल हैं।
  • Real एस्टेट: इम्यूटेबल प्रॉपर्टी भारत के बाहर स्थित है, चाहे आवासीय, वाणिज्यिक, या भूमि।
  • ट्रस्ट्स एंड एस्टेट्स: विदेशी ट्रस्ट या एस्टेट में लाभकारी हित, जिसमें पुन: प्रयोज्य या अप्राप्य व्यवस्था शामिल है।
  • व्यापार ब्याज: विदेशी संस्थाओं जैसे साझेदारी फर्म, सीमित देयता कंपनी (LLC) में शेयर, या विदेशी निगम में निदेशकता में स्वामित्व।
  • ]Virtual Digital Assets: Cryptocurrency, NFTs, और अन्य डिजिटल परिसंपत्तियों विदेशी विनिमय या वॉलेट में आयोजित, जिसे अब आयकर अधिनियम के तहत प्रकटीकरण की आवश्यकता है ( हाल के संशोधनों के अनुसार).
  • Any Other Asset: ऊपर सूचीबद्ध किसी भी अन्य वित्तीय या गैर वित्तीय परिसंपत्ति, जिसमें विदेशों में आयोजित कीमती धातुओं, आभूषणों या संग्रहणीय शामिल हैं।

विदेशी आय की रिपोर्ट

विदेशी आय को ITR के उचित अनुसूची में, मुख्य रूप से अनुसूची FSI (Foreign Source आयकर) और अनुसूची TR (Tax Relief) में सूचित किया जाना चाहिए।

  • विदेशी रोजगार (आवास, शर्त सहित) से अर्जित वेतन।
  • भारत के बाहर व्यापार या पेशे से आय।
  • विदेशी संपत्ति से किराया आय।
  • विदेशी प्रतिभूतियों या बैंक खातों से लाभांश और ब्याज।
  • विदेशी परिसंपत्तियों (वास्तविक संपत्ति, शेयर आदि) की बिक्री से पूंजीगत लाभ।
  • रॉयल्टी, कमीशन, या भारत के बाहर के स्रोतों से अन्य आय।

सभी राशियों को भारतीय रुपए में परिवर्तित किया जाना चाहिए, जो भारतीय स्टेट बैंक ऑफ इंडिया के टेलीग्राफिक ट्रांसफर खरीद दर (टीटी खरीद दर) का उपयोग कर परिसंपत्तियों के लिए पिछले वर्ष (31 मार्च) के अंतिम दिन और आय के लिए रसीद की तारीख पर प्रचलित दर पर निर्भर करता है। वैकल्पिक रूप से, बोर्ड द्वारा निर्धारित औसत दर या किसी अन्य दर का उपयोग किया जा सकता है। स्थिरता बनाए रखने और उपयोग की गई विनिमय दरों को दस्तावेज करने के लिए आवश्यक है।

डबल कराधान राहत

यदि आप स्रोत देश में और भारत में समान विदेशी आय पर कर भुगतान करते हैं तो आप आयकर अधिनियम की धारा 91 (एकतरफा राहत) के तहत डबल कराधान बचाव समझौते (डीटीएए) या तहत राहत का दावा कर सकते हैं। विदेश में भुगतान की राशि प्रदान करके अनुसूची TR में राहत का दावा किया जाता है, भारत में देय कर और राहत का भुगतान किया जाता है। सहायक दस्तावेज, जैसे कि विदेशी कर रिटर्न या कर के साथ भुगतान प्रमाणपत्र (उदाहरण के लिए फॉर्म 16)) को सबूत के रूप में रखा जाना चाहिए।

विदेशी परिसंपत्तियों और आय के लिए ITR में प्रमुख अनुसूची

ITR-2 या ITR-3 को दाखिल करते समय, आपको निम्नलिखित शेड्यूल पूरा करना होगा:

  • ]Schedule FA (Foreign Assets): प्रत्येक विदेशी परिसंपत्ति का विवरण डिस्क्लोज़ करता है, जिसमें खाता संख्या, देश कोड, खोलने और बंद करने का संतुलन (या बैंक खातों के लिए शिखर संतुलन), और परिसंपत्ति से प्राप्त आय शामिल है।
  • Schedule FSI (Foreign Source आय): रिपोर्ट सभी आय जो भारत के बाहर के स्रोतों से उत्पन्न होती है, प्रकृति द्वारा वर्गीकृत (जैसे वेतन, व्यापार, पूंजीगत लाभ)। यह विदेशी देश में भुगतान किए गए कर की राशि को भी कैप्चर करता है।
  • Schedule TR (Tax Relief):दोहरी कराधान से या तो संधि या एकतरफा राहत का उपयोग करके दावा राहत।
  • ]Schedule 115G (कुछ मूल्यांकनकर्ताओं के लिए): ब्लैक मनी एक्ट के तहत विशिष्ट मामलों में आवश्यक है।

इसके अलावा, विदेशी बैंक खातों को पीक बैलेंस की रिपोर्टिंग ( वित्तीय वर्ष के दौरान उच्चतम संतुलन) की आवश्यकता होती है और क्या खाता निर्धारिती द्वारा संचालित किया गया था। वित्तीय परिसंपत्तियों जैसे इक्विटी, अधिग्रहण की लागत और 31 मार्च को मूल्य की सूचना दी जानी चाहिए।

विदेशी परिसंपत्तियों (उदाहरण) के साथ ITR फाइल करने के लिए चरण-दर-चरण गाइड

इस प्रक्रिया को समझने के लिए निम्नलिखित उदाहरण पर विचार करें: श्री शर्मा, एक भारतीय निवासी (ROR) ने संयुक्त राज्य अमेरिका में बचत खाता रखा है, दुबई में एक किराये की संपत्ति है, और ब्रिटेन की सूचीबद्ध कंपनी के शेयर भी हैं। वह ब्रिटेन के शेयरों और यूएस खाते से ब्याज से लाभांश अर्जित करता है। यहां उन्हें रिपोर्ट कैसे करनी चाहिए:

  1. Gather Documents: अमेरिका के खाते से बैंक स्टेटमेंट (शुरू करने और बंद करने वाले शेष, शिखर संतुलन), संपत्ति किराया समझौते, ब्रिटेन लाभांश बयान, और शेयर पोर्टफोलियो बयान के साथ) एकत्र करें।
  2. ]INR को कन्वर्ट करें: परिसंपत्ति मूल्यों के लिए प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के 31 मार्च को एसबीआई टीटी खरीद दर का उपयोग करें, और आय के लिए रसीद की तारीख पर दर। उपयोग की गई दरों का एक नोट बनाए रखें।
  3. Fill Schedule FA: US बैंक खाते के लिए: खाता संख्या, देश कोड (USA), खोलने का संतुलन (INR को परिवर्तित), बंद संतुलन, शिखर संतुलन। परिसंपत्ति से आय के तहत, अर्जित ब्याज दर्ज करें। UK शेयरों के लिए: परिसंपत्ति प्रकार "Shares", देश कोड (UK), शेयरों की संख्या, INR में अधिग्रहण की लागत, 31 मार्च को मूल्य। दुबई संपत्ति के लिए: संपत्ति का पता, देश (UAE) अधिग्रहण की लागत, वर्तमान बाजार मूल्य, किराये की आय प्राप्त हुई (यदि कोई हो)।
  4. Fill Schedule FSI: प्रत्येक विदेशी आय के स्रोत की रिपोर्ट करें: ब्याज (यूएस बैंक), किराया आय (दुबई), लाभांश (यूके शेयर) विदेशी मुद्रा में सकल आय दर्ज करें और INR में विदेशी मुद्रा में मुद्रा, कर भुगतान (यदि कोई हो) विदेश में किया गया है।
  5. Fill Schedule TR: यदि टैक्स का अमेरिका या UK में स्रोत पर काटा गया है, तो आप राहत का दावा कर सकते हैं। विदेशी मुद्रा, विनिमय दर और INR समकक्ष में भुगतान कर प्रदान करें, फिर उस आय के लिए योगदान करने योग्य विदेशी कर और भारतीय कर के निचले हिस्से की गणना करें।
  6. Attach आवश्यक दस्तावेज: ITR पोर्टल में, आपको विदेशी बैंक स्टेटमेंट, संपत्ति पंजीकरण विवरण और डीटीएए फॉर्म (जैसे कि संधि लाभ के लिए फॉर्म 10F) जैसे सहायक दस्तावेज़ अपलोड करने की आवश्यकता हो सकती है। रिकॉर्ड के लिए भौतिक प्रतियां रखें।
  7. Verify and file: सटीकता के लिए सभी प्रविष्टियों की समीक्षा करें, विशेष रूप से विनिमय दरों की स्थिरता। ई-वीनीकरण आधार OTP, नेट बैंकिंग, या डिजिटल हस्ताक्षर का उपयोग करके वापसी।

Them से बचने के लिए कैसे

  • ]Omitting खातों with शून्य शेष: भले ही विदेशी खाता शेष वर्ष में शून्य हो, इसे अनुसूची FA में शून्य के रूप में खोलने और बंद करने के साथ रिपोर्ट किया जाना चाहिए (यदि वर्ष पहले खोला गया हो)। वर्ष के दौरान बंद खातों की सूचना भी दी जानी चाहिए।
  • ] यदि आप विदेशी बैंक खाते या परिसंपत्ति का संयुक्त धारक हैं, तो आपको अनुसूची FA में अपनी रुचि का खुलासा करना होगा, भले ही अन्य धारक निवासी हो।
  • ]Incorrect country कोड: देश के लिए मानक दो-अक्षर ISO देश कोड का उपयोग करें जहां परिसंपत्ति स्थित है या आय उत्पन्न होती है। उदाहरण के लिए, यूएसए, यूके, यूएई, आदि।
  • ]Mixing personal and business account: अलग व्यापार खातों को अलग से रिपोर्ट किया जाना चाहिए, और उन खातों से आय अनुसूची FSI में व्यावसायिक आय के तहत दिखाया जाना चाहिए।
  • ]विश्वास या लाभप्रद हित की रिपोर्ट करने के लिए: यदि आप विदेशी ट्रस्ट या संपत्ति का लाभार्थी हैं, तो आपको ब्याज और किसी भी वितरण को प्राप्त करने का खुलासा करना होगा।
  • ] गलत विनिमय दर का उपयोग: हमेशा बैलेंस शीट की तारीख पर एसबीआई टीटी खरीद दर का उपयोग करें। उचित उचित उचित उचित उचित उचित उचितीकरण के बिना औसत दर का उपयोग करके असंतुष्टता का कारण बन सकता है।
  • ] डबल कराधान राहत का दावा करने में विफल: यदि आप विदेश में कर का भुगतान करते हैं, तो सुनिश्चित करें कि आप अनुसूची TR में राहत का दावा करें। अन्यथा, आप उसी आय पर दो बार कर भुगतान कर सकते हैं।

गैर प्रकटीकरण के लिए दंड

विदेशी परिसंपत्तियों या आय की रिपोर्ट करने में विफल होने के परिणाम गंभीर हैं:

  • ]In आयकर अधिनियम के तहत: यदि विदेशी आय की सूचना नहीं दी जाती है और कर को खाली कर दिया जाता है, तो धारा 270A के तहत दंड को कर के तहत 50% तक का भुगतान किया जा सकता है। देय तिथि के भीतर वापसी को भरने में विफलता धारा 234F (व्यक्तिगत / HF के लिए ₹5,000 तक, दूसरों के लिए उच्च) के तहत दंड को आकर्षित करती है।
  • ब्लैक मनी एक्ट के तहत, 2015: विदेशी परिसंपत्तियों का गैर प्रकटीकरण (बैंक खातों, अचल संपत्ति और वित्तीय परिसंपत्तियों सहित) के परिणामस्वरूप अविभाजित परिसंपत्ति के मूल्य के 100% के बराबर जुर्माना हो सकता है। विलफुल कंसीशन के मामलों में, जुर्माना कर के 300% हो सकता है। अभियोजन की शुरुआत भी की जा सकती है, जिससे 10 साल तक की कैद हो सकती है।
  • ]In आयकर नियमों के तहत: डेलिरिनेट कन्सीलिंग ऑफ इनकम या एसेट रीसेजमेंट कार्यवाही और उच्च जांच को ट्रिगर कर सकते हैं।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

यदि मैं किसी विदेशी बैंक खाते की रिपोर्ट नहीं कर रहा हूँ तो क्या मुझे विदेशी बैंक खाते की रिपोर्ट करनी होगी?

हाँ, भले ही खाता में कोई आय नहीं थी, आपको अभी भी अनुसूची FA में "आपत्ति से आय" के तहत शून्य आय के साथ रिपोर्ट करना चाहिए। आवश्यकता यह है कि परिसंपत्ति को स्वयं प्रकट करना, न केवल आय।

2. क्या होगा अगर मेरे पास विदेशी संपत्ति है लेकिन क्या नहीं सामान्य रूप से निवासी (RNOR)?

RNOR व्यक्तियों को अनुसूची FA में विदेशी संपत्ति की रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन उन्हें विदेशी आय की रिपोर्ट करनी चाहिए जो भारत में कर योग्य है (उदाहरण के लिए, यदि भारत से नियंत्रित हो तो विदेश में अर्जित वेतन) या व्यावसायिक आय). यह सलाह दी जाती है कि प्रत्येक वर्ष आवासीय स्थिति को सही ढंग से निर्धारित करने के लिए विस्तृत रिकॉर्ड बनाए रखें।

3. मैं विदेशी क्रिप्टोकुरेंसी कैसे रिपोर्ट करूं?

विदेशी मुद्रा या पर्स में आयोजित क्रिप्टोक्यूरेंसी और अन्य वर्चुअल डिजिटल परिसंपत्तियों को अनुसूची एफए में "वर्चुअल डिजिटल एसेट" के तहत खुलासा किया जाना चाहिए। 31 मार्च को अधिग्रहण और मूल्य की लागत INR में दर्ज की जानी चाहिए। व्यापार या ठेकेदार से आय अनुसूची FSI के तहत घोषित की जानी चाहिए।

यदि मैं विदेशी संपत्ति हूँ तो क्या मैं ITR-1 फाइल कर सकता हूँ?

नहीं ITR-1 (साहाज) व्यक्तियों के लिए वेतन, एक घर संपत्ति, और अन्य स्रोतों (इंटरेस्ट) से आय वाले व्यक्तियों के लिए है, जो ₹50 लाख तक है। यदि आपके पास कोई विदेशी संपत्ति है, तो आपको ITR-2 (यदि आपके पास व्यवसाय / व्यवसाय से कोई आय नहीं है) या ITR-3 (यदि आपके पास व्यापारिक आय है) को फाइल करना होगा।

यदि मैं रिपोर्टिंग में गलती करूं तो क्या होता है?

आप निर्धारित समय के भीतर एक संशोधित रिटर्न दाखिल कर सकते हैं (आमतौर पर मूल्यांकन वर्ष के 31 दिसंबर तक या आकलन पूरा होने से पहले)। यदि गलती बाद में खोजी जाती है, तो आप गलती से त्रुटि का खुलासा कर सकते हैं और ब्याज के साथ किसी भी अतिरिक्त कर का भुगतान कर सकते हैं। हालांकि, जानबूझकर छुपाना उपरोक्त उल्लिखित दंडों को जन्म दे सकता है।

अतिरिक्त संसाधन और बाहरी लिंक

निष्कर्ष

विदेशी परिसंपत्तियों और आय का सटीक और समय पर प्रकटीकरण केवल एक कानूनी दायित्व नहीं है - यह भारतीय निवासियों के लिए वित्तीय पारदर्शिता और कर अनुपालन का एक महत्वपूर्ण घटक है। वैश्विक डेटा-शेयरिंग तंत्र (जैसे कि कॉमन रिपोर्टिंग स्टैंडर्ड - सीआरएस) को बढ़ाने के साथ, भारत में कर अधिकारी कभी भी अनरिपोर्टेड विदेशी होल्डिंग्स का पता लगाने के लिए बेहतर होते हैं। रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को समझने के द्वारा, अनुसूचित जनजाति, एफएसआई और टीआर को पूरी करने और आम गलतियों से बचने के लिए, आप अपने रिटर्न को आत्मविश्वास से भर सकते हैं और गंभीर दंड से बच सकते हैं। हमेशा एक योग्य कर पेशेवर से परामर्श करें यदि आपकी विदेशी होल्डिंग्स जटिल है, और भारतीय कर कानूनों के नवीनतम संशोधनों के साथ अद्यतन रहें।