भारत अंतरराष्ट्रीय छात्रों के लिए एक तेजी से आकर्षक गंतव्य बन गया है, जो एक समृद्ध शैक्षणिक वातावरण, विविध सांस्कृतिक अनुभव और तुलनात्मक रूप से कम ट्यूशन फीस की पेशकश करता है। शिक्षा मंत्रालय के अनुसार, भारतीय संस्थानों में नामांकित विदेशी छात्रों की संख्या तेजी से बढ़ रही है, 150 से अधिक देशों के छात्रों के साथ। इस बढ़ती प्रवृत्ति के बीच, भारत की कराधान नीतियों को समझना महत्वपूर्ण है - न केवल छात्रों के लिए कानूनी रूप से और कुशलतापूर्वक अपने वित्त का प्रबंधन करने के लिए, बल्कि शैक्षिक संस्थानों के लिए भी देश के कर कानूनों के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए। यह व्यापक गाइड विदेशी छात्रों के लिए लागू भारतीय कर नियमों की मुख्य अवधारणाओं को बताता है, आवासीय स्थिति और कर योग्य आय स्रोतों से आप के लिए एक छात्र की योजना बना सकते हैं।

The Foundation of Tax Liability.

भारत में कराधान आयकर अधिनियम 1961 के तहत किसी व्यक्ति की आवासीय स्थिति निर्धारित करने के साथ शुरू होता है। विदेशी छात्रों के लिए, यह वित्तीय वर्ष (1 अप्रैल से 31 मार्च) के दौरान देश में बिताए गए दिनों की संख्या पर निर्भर करता है। एक विदेशी राष्ट्रीय जो 182 दिनों के लिए भारत में है या अधिक प्रासंगिक वित्तीय वर्ष में एक निवासी ] माना जाता है। यदि प्रवास 182 दिनों से कम है, तो छात्र को एक ]] के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

हालांकि, निवासी होने का मतलब नहीं है कि छात्र वैश्विक आय पर कर लगाया जाएगा। अधिनियम आगे "निवासी और साधारण रूप से निवासी" (ROR) और "निवासी लेकिन साधारण रूप से निवासी" (RNOR) के तहत एक छात्र जो भारत में प्राप्त होने वाली आय पर कभी भी निवासी नहीं रहा है, वह भारत में एक पूर्ववर्ती वर्ष के लिए नौ निवासी नहीं रहा है।

आय स्रोत कराधान के अधीन

विदेशी छात्रों को भारत में रहने के दौरान कई आय स्ट्रीम हो सकते हैं। सभी कर योग्य नहीं हैं और करयोग्यता अक्सर स्रोत और छात्र की आवासीय स्थिति पर निर्भर करती है। नीचे हम सबसे आम श्रेणियों की जांच करते हैं।

छात्रवृत्ति और stipends

भारतीय सरकार द्वारा प्रदान की गई छात्रवृत्ति, राज्य सरकारों, या मान्यता प्राप्त शैक्षिक संस्थानों को शिक्षा की लागत को पूरा करने के लिए ] आयकर अधिनियम की धारा 10(16) के तहत कर से छूट। इस छूट में शिक्षण शुल्क, छात्रावास और गन्दा शुल्क, किताबें, स्टेशनरी और अन्य शैक्षणिक खर्च शामिल हैं। हालांकि, अगर छात्रवृत्ति राशि को सीधे छात्र को एकमुश्त राशि के रूप में भुगतान किया जाता है और छात्र इसे जीवित खर्चों के लिए उपयोग करता है, तो यह तब तक छूट जाता है जब तक कि यह शैक्षिक उद्देश्यों के लिए इरादा है। शिक्षण या अनुसंधान सहायकों के लिए बंधे हुए छात्रों के लिए विशेष सावधानी की आवश्यकता होती है।

अंशकालिक रोजगार और इंटर्नशिप

छात्र वीज़ा नियमों के तहत (विशेष रूप से अखिल भारतीय वीज़ा नियमों) विदेशी छात्रों को अंशकालिक काम करने की अनुमति दी जाती है (अवधि के दौरान प्रति सप्ताह 20 घंटे तक और छुट्टियों के दौरान पूर्णकालिक) बशर्ते उनके पास वैध वीज़ा समर्थन हो। ऐसे रोजगार से अर्जित आय भारत में छात्र की आवासीय स्थिति के बावजूद कर योग्य है। नियोक्ता को लागू स्लैब दरों पर TDS काटा जाना चाहिए, और छात्र को आयकर रिटर्न दाखिल करना होगा यदि कुल भारतीय आय मूल छूट सीमा से अधिक है (FY 2024-25 में 60 वर्ष से कम व्यक्तियों के लिए ₹2,50,000)। इसी तरह, इंटर्नशिप के स्टिपेंड्स को "प्रोफिट्स" या प्रोफाईलेशन के लिए एक टैक्स रिटर्न प्राप्त होना चाहिए।

फ्रीलांस या ऑनलाइन कार्य

कई विदेशी छात्र भारत या विदेशों में स्थित ग्राहकों के लिए फ्रीलांस प्रोजेक्ट (जैसे सॉफ्टवेयर डेवलपमेंट, कंटेंट लेखन या डिज़ाइन) का कार्य करते हैं। कर उपचार उस पर निर्भर करता है जहां काम किया जाता है। यदि सेवाओं को प्रस्तुत किया जाता है जबकि छात्र भारत में शारीरिक रूप से मौजूद है , आय को भारत में अर्जित किया जाता है और कर योग्य होता है। भले ही ग्राहक विदेशी हो, तो भी स्रोत भारत है क्योंकि यह काम यहां किया जाता है। आरएनओआर के लिए, केवल भारत में प्राप्त आय कर योग्य है, लेकिन एक भारतीय बैंक खाते की गिनती को प्राप्त होने के रूप में श्रेय दिया जाता है।

बैंक ब्याज और पूंजी लाभ

बचत खातों, फिक्स्ड डिपॉजिट या भारतीय बैंकों में अन्य निवेश पर अर्जित ब्याज पूरी तरह से कर योग्य है। गैर-निवासी बाह्य (एनआरई) खाता ब्याज गैर-निवासी के लिए कर मुक्त है, लेकिन एक बार एक छात्र निवासी बन जाता है (182+ दिनों तक रहकर) एनआरई खाता अपनी एनआरआई स्थिति खो देता है और इसे निवासी खाते में परिवर्तित किया जाना चाहिए। गैर-निवासी साधारण (एनआरओ) खाते पर ब्याज हमेशा कर योग्य होता है। पूंजीगत लाभ के लिए - उदाहरण के लिए, यदि कोई छात्र भारतीय डीमैट खातों में म्यूचुअल फंड या शेयर बेचता है तो - लघु अवधि और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर दरों पर लागू नहीं किया जाता है।

टैक्स छूट और कटौती

भारतीय कर कानून कई छूट और कटौती प्रदान करता है जो विदेशी छात्र की कर देयता को कम कर सकता है। उन्हें दावा करने के लिए सही तरीके से सावधानीपूर्वक प्रलेखन और पात्रता शर्तों के बारे में जागरूकता की आवश्यकता होती है।

धारा 10(16): छात्रवृत्ति छूट

पहले उल्लेखित होने के बाद शिक्षा की लागत को पूरा करने के लिए दिए गए छात्रवृत्ति पूरी तरह से कर से मुक्त हैं। छूट वास्तव में शिक्षा के लिए उपयोग की गई राशि तक सीमित है; यदि किसी छात्र को लागत से अधिक अनुदान प्राप्त होता है, तो अधिशेष कर योग्य हो सकता है। उदाहरण के लिए, यदि छात्रवृत्ति में प्रति माह 50,000 रुपये की जीवित भत्ता और छात्र के वास्तविक शिक्षा से संबंधित खर्च (ट्यूशन, छात्रावास, किताबें) कुल केवल ₹30,000 तक सीमित है, तो शेष ₹20,000 को कर विभाग द्वारा पूछताछ की जा सकती है। सुरक्षित होने के लिए, छात्रों को सभी शैक्षणिक खर्चों का रिकॉर्ड रखना चाहिए। छूट विदेशी सरकार या अंतर्राष्ट्रीय प्रशिक्षण सेवाओं से प्राप्त छात्रवृत्ति के लिए भी उपलब्ध है।

अध्याय VI-A कटौती

भले ही कोई छात्र निवासी हो (और इस प्रकार सामान्य कटौती के लिए पात्र), कई कटौती के लिए टैक्सदाता को "सामान्य स्रोतों से आय" की आवश्यकता होती है।

  • Section 80C: PPF में निवेश के लिए ₹1,50,000 तक, जीवन बीमा प्रीमियम, निर्भरता के लिए ट्यूशन फीस (छात्र की अपनी शिक्षा के लिए लागू नहीं) आदि छात्रों द्वारा शायद ही इस्तेमाल किया।
  • Section 80E: उच्च अध्ययन के लिए लिए गए शिक्षा ऋण पर भुगतान किया गया ब्याज। यह छात्र या कानूनी अभिभावक द्वारा दावा किया जा सकता है। चूंकि छात्र लाभार्थी है, इसलिए वे इस कटौती का दावा कर सकते हैं भले ही ऋण को माता-पिता द्वारा सौंप दिया गया हो।
  • Section 80G: निर्दिष्ट रथनीय निधियों को दान करने का दावा किया जा सकता है, जो फंड के आधार पर 50% या 100% तक हो सकता है।
  • ]Section 80TTB: केवल वरिष्ठ नागरिकों के लिए।

अधिकांश विदेशी छात्रों को धारा 80E में कटौती सबसे अधिक प्रासंगिक होगी यदि उन्होंने अपनी पढ़ाई के लिए भारत में शिक्षा ऋण लिया है। कटौती की शुरुआत से अधिकतम आठ वर्षों तक उपलब्ध है।

डबल कराधान बचाव समझौते (डीटीएए)

भारत ने 80 से अधिक देशों के साथ व्यापक डीटीएए पर हस्ताक्षर किए हैं। ये संधियां संघर्ष के मामलों में घरेलू कर कानून को ओवरराइड कर सकती हैं, अक्सर राहत प्रदान करती हैं। उदाहरण के लिए, भारत-अमेरिका डीटीएए (आर्किल 21) के तहत शिक्षा या प्रशिक्षण के उद्देश्य से भारत में एक अमेरिकी छात्र द्वारा प्राप्त भुगतान [FLT: 0] भारतीय कर से छूट अगर भुगतान भारत के बाहर के स्रोतों से हो तो उन्हें उचित रूप से भुगतान करना चाहिए।

विदेशी छात्रों के लिए स्रोत (टीडीएस) पर टैक्स कटौती

जब भी भारत में एक पेरर एक ऐसी प्रकृति का भुगतान करता है जो कर योग्य है- जैसे वेतन, ब्याज एक सीमा से अधिक, या पेशेवर शुल्क-वे स्रोत पर कर कटौती करने की आवश्यकता होती है। विदेशी छात्रों के लिए, टीडीएस अक्सर लागू होता है:

  • एक भारतीय नियोक्ता (जैसे, इंटर्नशिप स्टिपेंड, कैंपस जॉब) से वेतन।
  • बैंक जमा से ब्याज (यदि बचत खाता ब्याज के लिए ₹40,000 से अधिक हो या ₹5,000 से अधिक हो तो निश्चित जमा ब्याज के लिए, लेकिन बचत ब्याज पर TDS केवल तभी होता है जब कुल ब्याज वित्तीय वर्ष में ₹40,000 से अधिक हो; हालांकि, अगर छात्र ने फॉर्म 15G/15H जमा नहीं किया है तो बैंक उस नीचे भी TDS काटा जा सकता है।
  • किराए पर आय (यदि कोई छात्र अपने निवास को बाहर ले जाता है)।
  • अनुबंध के काम के लिए भुगतान (उदाहरण के लिए, प्रति लेनदेन ₹ 30,000 से अधिक मुफ्त भुगतान)।

छात्र बैंक के साथ स्वयं घोषणा (फॉर्म 15G या 15H) दाखिल करके ब्याज पर TDS से बच सकते हैं, बशर्ते उनकी कुल आय छूट सीमा से नीचे है। गैर-निवासी के लिए, कई प्रकार की आय (अंतरिम, रॉयल्टी, आदि) पर TDS दर अधिक है - धारा 115E या अन्य वर्गों के तहत 30% या 40%। हालांकि, अगर छात्र निवासी हो जाता है, तो मानक दरें लागू होती हैं। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि TDS कटौती अतिरिक्त कर नहीं है; यह अग्रिम भुगतान है। अंतिम कर दायित्व रिटर्न फाइलिंग के समय निर्धारित किया जाता है, और अगर TDS वास्तविक देयता से अधिक हो जाता है तो छात्र एक वापसी का दावा कर सकता है।

कर फाइलिंग आवश्यकताएँ और प्रक्रिया

किसी भी व्यक्ति के लिए आयकर रिटर्न फाइल करना अनिवार्य है जिसका कुल कर योग्य आय मूल छूट सीमा से अधिक है। भारत में विदेशी छात्र निवासी (RNOR या ROR) के लिए, वित्तीय वर्ष 2024-25 के लिए सीमा ₹2,50,000 है। गैर-निवासी छात्रों के पास एक सीमा भी है, लेकिन एक गैर-निवासी के लिए छूट सीमा व्यक्तियों के लिए समान है। यदि किसी छात्र के पास कोई कर योग्य भारतीय आय नहीं है, तो दाखिल करना वैकल्पिक है लेकिन यदि TDS काटा गया है, तो रिफंड का दावा करने के लिए। इसके अलावा, एक ITR वीजा, ऋण, या किराये के समझौते के लिए आवेदन करते समय वित्तीय स्टैंड के सबूत के रूप में कार्य करता है।

एक स्थायी खाता संख्या (पीएन) प्राप्त करना

वापसी दाखिल करने से पहले, एक छात्र को पैन होना चाहिए। विदेशी नागरिक फॉर्म 49AA का उपयोग करके आवेदन कर सकते हैं। आवेदन को पैन सर्विस सेंटर (TIN-NSDL या UTIITSL) को भारत में पहचान प्रमाण (पासपोर्ट), पते का प्रमाण (वर्तमान समझौते, उपयोगिता बिल) और एक वैध वीजा के साथ प्रस्तुत किया जाना चाहिए। प्रसंस्करण लगभग 2-4 सप्ताह लेता है। एक बार आवंटित होने पर, पैन जीवन के लिए मान्य है और सभी कर लेनदेन में उपयोग किया जाता है। छात्रों को उन एजेंटों पर भरोसा नहीं करना चाहिए जो उच्च शुल्क की मांग करते हैं; आधिकारिक शुल्क भारत के भीतर प्रेषण के लिए लगभग 110 (+ जीएसटी) है। फॉर्म और निर्देश पर उपलब्ध हैं।

ITR फॉर्म का चयन करना

वेतन, ब्याज और छात्रवृत्ति से आय वाले अधिकांश विदेशी छात्रों को ]ITR-2 (व्यापार / निवेश के अलावा अन्य आय के लिए) की आवश्यकता होगी। यदि उनके पास स्वतंत्र आय है, तो उन्हें आवश्यकता हो सकती है ITR-3]। यदि उनके पास केवल वेतन और ब्याज है और वेतन ₹50 लाख से कम है, तो वे केवल आयकर अधिनियम-1 (ITR-1 केवल निवासियों के लिए है; गैर-निवासियों को ITR-2 का उपयोग करना चाहिए)। अलग-अलग अनुसूची रिपोर्ट करने के लिए मौजूद हैं और यदि लागू हो तो विदेशी खातों। फाइलिंग 31 मई को देय तिथि (Fg) के आधार पर ऑनलाइन किया जाता है।

रिफंड का दावा

यदि TDS कटौती की गई है तो कर देयता (कम आय वाले छात्रों के लिए आम तौर पर, लेकिन जिस पर TDS काटा गया था) से अधिक है, तो छात्र को वापसी का दावा करने के लिए वापसी दर्ज करनी चाहिए। रिफंड को छात्र के बैंक खाते में सीधे संसाधित और श्रेय दिया जाता है (जो पैन से जुड़ा होना चाहिए और कर पोर्टल पर पहले से मान्य होना चाहिए)। यह 2-6 महीने लग सकता है। देरी अक्सर गलत नामों या गलत बैंक विवरण के कारण होती है, इसलिए छात्रों को अपने पैन, आधार (यदि लागू हो) सुनिश्चित करना चाहिए और बैंक रिकॉर्ड सुसंगत होते हैं।

शैक्षिक संस्थानों के लिए निहितार्थ

भारतीय शैक्षिक संस्थानों में विदेशी छात्रों को दाखिल करने के लिए विशिष्ट अनुपालन जिम्मेदारियां हैं।

  • ] छात्रवृत्ति और stipends पर TDS : यदि कोई संस्था एक छात्रवृत्ति का भुगतान करती है जिसे छूट नहीं माना जाता है (उदाहरण के लिए, शिक्षण सेवाओं के लिए एक समझौता), तो इसे धारा 192 (साल) या 194J (पेशेवर फीस) के तहत TDS काटा जाना चाहिए और इसे सरकार के साथ जमा करना चाहिए। धारा 10(16 के तहत छात्रवृत्ति छूटने के लिए), कोई टीडीएस की आवश्यकता नहीं है। हालांकि, संस्थानों को छूट को सही ठहराने के लिए प्रलेखन बनाए रखना चाहिए।
  • PAN संग्रह : संस्थाओं को प्रवेश के समय विदेशी छात्रों से पैन विवरण एकत्र करना चाहिए या जब कोई भुगतान किया जाता है, तो सटीक रिपोर्टिंग को सुविधाजनक बनाने के लिए।
  • ]]FCRA के तहत रिपोर्टिंग: यदि संस्था को विदेशी स्रोतों से छात्रवृत्ति (विदेशी योगदान विनियमन अधिनियम, 2010 के तहत) का समर्थन करने के लिए धन प्राप्त होता है, तो यह सुनिश्चित करना चाहिए कि ये केवल इच्छित शैक्षिक उद्देश्य के लिए रिपोर्ट और उपयोग किए जाते हैं। विदेशी छात्रों को व्यक्तिगत छात्रवृत्ति के लिए FCRA के तहत पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है।
  • ]Providing सहायता : कई विश्वविद्यालय अंतरराष्ट्रीय छात्रों को टैक्स अनुपालन के साथ मदद करने के लिए समर्पित समर्थन सेवाएं प्रदान करते हैं, जिसमें पैन शिविरों का आयोजन, कर सूचना सत्र की मेजबानी और योग्य चार्टर्ड एकाउंटेंट के साथ छात्रों को जोड़ने शामिल हैं। संस्थागत सहयोग छात्रों पर प्रशासनिक बोझ को बहुत कम कर देता है।

संस्थान के हिस्से पर TDS प्रावधानों का पालन करने में विफलता के परिणामस्वरूप खर्च और दंड की अस्वस्थता हो सकती है। इसके विपरीत, एक सक्रिय कर अनुपालन दृष्टिकोण संस्थान की प्रतिष्ठा को बढ़ाता है और अधिक अंतरराष्ट्रीय छात्रों को आकर्षित करता है।

निष्कर्ष

भारतीय कर प्रणाली को विदेशी छात्र के रूप में नेविगेट करना चुनौतीपूर्ण लग सकता है, लेकिन यह सिद्धांत आवासीय स्थिति और लागू छूट के बारे में स्पष्ट हैं। कुंजी टेकअवे हमेशा प्रत्येक वित्तीय वर्ष के लिए आपकी निवास स्थिति की पुष्टि करना है, सभी आय और व्यय के सावधानीपूर्वक रिकॉर्ड बनाए रखना और समय पर अपने कर रिटर्न दाखिल करना - यहां तक कि अगर आप मानते हैं कि आपकी आय को छूट दी गई है तो वह आधिकारिक आयकर नियमों की तरह है।