भारत में पेटेंट और बौद्धिक संपदा से आय का कराधान को समझना

भारत में बौद्धिक संपदा आय का कराधान

पेटेंट और बौद्धिक संपदा (आईपी) जैसे कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, व्यापार रहस्यों और डिजाइनों से उत्पन्न आय भारतीय आयकर अधिनियम 1961 के तहत विशिष्ट कराधान नियमों के अधीन है। आविष्कारकों, स्टार्टअप, स्थापित व्यवसायों और निवेशकों के लिए आईपी परिसंपत्तियों को बनाने, लाइसेंस देने या स्थानांतरित करने में लगे हुए हैं, इन नियमों को समझ कर कर देयता को अनुकूलित करना और अनुपालन सुनिश्चित करना आवश्यक है। कर उपचार आय की प्रकृति पर काफी निर्भर करता है - चाहे वह रॉयल्टी, व्यापार लाभ या पूंजीगत लाभ हो- और करदाता की आवासीय स्थिति और व्यापार संरचना है। यह लेख भारत में आय के अनुपालन, प्रमुख प्रावधानों और प्रमुख प्रावधानों के कराधान के लिए विस्तृत, आधिकारिक गाइड प्रदान करता है।

बौद्धिक संपदा से आय का वर्गीकरण

आयकर अधिनियम के तहत, आईपी परिसंपत्तियों से प्राप्त आय तीन व्यापक श्रेणियों में से एक में गिरती है: ]royalty आय , business आय , या ] राजधानी लाभ ]]. सही वर्गीकरण लागू कर दर, कटौती और रिपोर्टिंग दायित्वों को निर्धारित करता है।

रॉयल्टी इनकम

रॉयल्टी का उपयोग करने के लिए प्राप्त भुगतान हैं, या उपयोग करने का अधिकार, पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, डिजाइन, या अन्य आईपी. अधिनियम की धारा 9(1)(vi) व्यापक रूप से रॉयल्टी को परिभाषित करती है, जिसमें पेटेंट, आविष्कार, मॉडल, डिजाइन, गुप्त सूत्र या प्रक्रिया के संबंध में सभी या किसी अधिकार के हस्तांतरण के लिए विचार शामिल है। किसी निवासी द्वारा अनिवासी के लिए भुगतान की गई रॉयल्टी धारा 194J ( निवासियों के लिए) या धारा 195 (गैर-निवासी के लिए) के तहत कर के अधीन भी हैं।

व्यापार आय

जब एक IP के मालिक व्यापार, विनिर्माण या सेवाओं के साधारण पाठ्यक्रम में परिसंपत्ति का उपयोग करता है, तो उत्पन्न आय को व्यवसाय आय के रूप में माना जाता है। उदाहरण के लिए, एक दवा कंपनी जो एक दवा के लिए एक पेटेंट रखती है और उस दवा को बेचती है जो पूरे लाभ को व्यावसायिक आय के रूप में मानती है, जो मानक कॉर्पोरेट कर दरों के अधीन है। इसी तरह, परामर्श शुल्क से आय जिसमें तकनीकी जानकारी का उपयोग शामिल है, को रॉयल्टी के बजाय व्यावसायिक आय माना जा सकता है।

पूंजी लाभ

एक पेटेंट या कॉपीराइट की बिक्री या हस्तांतरण पूंजीगत लाभ को बढ़ा सकता है, बशर्ते आईपी को पूंजी परिसंपत्ति (यानी शेयर-इन-ट्रेड के रूप में नहीं) के रूप में रखा जाता है। होल्डिंग अवधि यह निर्धारित करती है कि लाभ अल्पकालिक है ( 36 महीने या उससे कम के लिए आयोजित) या दीर्घकालिक (36 महीने से अधिक के लिए आयोजित)। पेटेंट बिक्री पर दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ अनुक्रमण लाभ के साथ 20% की कम कर दर का आनंद लेते हैं, जिससे अधिग्रहण लागत और तारीख महत्वपूर्ण का उचित रिकॉर्ड रखने का लाभ मिलता है।

पेटेंट और कॉपीराइट से रॉयल्टी का कराधान

आईपी से रॉयल्टी आय को "अन्य स्रोतों से आय" के तहत कर दिया जाता है जब तक कि करदाता लाइसेंसिंग आईपी के कारोबार में संलग्न नहीं होता है, जिसके मामले में इसे व्यापार आय के रूप में कर दिया जा सकता है। निवासी को लागू आय कर दर व्यक्तियों या कंपनियों के लिए कॉर्पोरेट दरों के लिए नियमित स्लैब दरों पर आधारित है। हालांकि, आयकर अधिनियम की धारा 115BBF के तहत पेटेंट रॉयल्टी आय के लिए एक विशेष रियायती कर व्यवस्था मौजूद है।

धारा 115BBF - पेटेंट रॉयल्टी के लिए रियायती कर दर

वित्त अधिनियम 2016 द्वारा प्रस्तुत, धारा 115BBF एक प्रदान करता है, जो भारत में विकसित और पंजीकृत पेटेंट से प्राप्त सकल रॉयल्टी आय पर 10% (प्लस लागू अधिभार और cess) की कर दर को कम करता है। योग्य होने के लिए, पेटेंट अधिनियम, 1970 के तहत प्रदान किया जाना चाहिए, और करदाता को आविष्कार के वास्तविक और पहले आविष्कारक होना चाहिए, या इस तरह के आविष्कारक के असाइनी होना चाहिए। लाभ केवल पेटेंट से रॉयल्टी पर लागू होता है जहां सभी अधिकार करदाता के स्वामित्व में हैं और कोई व्यक्ति के पास कोई अन्य हित नहीं है। यह प्रावधान घरेलू पेटेंट निर्माण को प्रोत्साहित करता है।

रॉयल्टी से कॉपीराइट और अन्य आईपी

कॉपीराइट से रॉयल्टी (जैसे, साहित्यिक, संगीत या सॉफ्टवेयर कॉपीराइट) सामान्य प्रावधानों के तहत कर लगाया जाता है जब तक कि कॉपीराइट का उपयोग किसी उद्देश्य के लिए किया जाता है जो एक देश के साथ डबल टैक्सेशन से बचाव समझौते (डीटीएए) के तहत "रॉयल्टी" के रूप में योग्य नहीं है जो कम दरों प्रदान करता है। इसी तरह, ट्रेडमार्क रॉयल्टी और डिजाइन रॉयल्टी व्यावसायिक आय या अन्य स्रोतों के रूप में कर योग्य हैं, जिसमें धारा 115BBF के लिए चयन नहीं होने पर खर्च की कटौती की अनुमति है। धारा 194J के तहत कर को रोककर निवासी पेई (रॉल्टी के लिए) के लिए 10% पर लागू होता है।

बौद्धिक संपदा की बिक्री पर पूंजीगत लाभ का कराधान

जब एक पेटेंट, कॉपीराइट या ट्रेडमार्क को पूंजी परिसंपत्ति के रूप में बेचा जाता है, तो लेनदेन पूंजीगत लाभ कर को आकर्षित करता है। गणना मानक सिद्धांतों का पालन करती है: बिक्री पर विचार करने की न्यूनतम लागत अधिग्रहण (जो स्वयं निर्मित होने पर शून्य हो सकती है) और हस्तांतरण के लिए किए गए किसी भी खर्च को भी नुकसान होता है।

होल्डिंग अवधि और कर दरें

पेटेंट और कॉपीराइट (सॉफ्टवेयर कॉपीराइट को छोड़कर?) के लिए, होल्डिंग अवधि एक दीर्घकालिक पूंजी परिसंपत्ति के रूप में अर्हता प्राप्त करने के लिए 36 महीने है। यदि आईपी 36 महीने से अधिक के लिए आयोजित किया जाता है, तो अधिग्रहण की लागत के अनुक्रमण की अनुमति देने के बाद लाभ दीर्घकालिक और 20% पर कर लगाया जाता है। अल्पकालिक लाभ के लिए (Wikth 36 महीने के लिए आयोजित किया गया), तो लाभ को टैक्सदाता की साधारण आय में जोड़ा जाता है और स्लैब दरों पर कर दिया जाता है। स्व-निर्मित आईपी परिसंपत्तियों को चुनौती दी जाती है: अधिग्रहण की लागत अक्सर शून्य होती है, लेकिन पूंजीगती के लिए खर्च की जाती है।

महत्वपूर्ण अपवाद

आविष्कारक द्वारा पेटेंट की बिक्री से आय जहां पेटेंट एक व्यवसाय का हिस्सा है, पूंजीगत लाभ के बजाय व्यापार आय के रूप में अधिक व्यवहार होने की संभावना है, खासकर अगर आविष्कारक नियमित रूप से पेटेंट बेचने में संलग्न होता है। कर विभाग "व्यापार के ऋण" परीक्षण और सिद्धांत का "करदाता की अवधारण" लागू कर सकता है। इसके अतिरिक्त, लाइसेंस के तहत पेटेंट का स्थानांतरण - जहां स्वामित्व हस्तांतरित नहीं है - एक रॉयल्टी है, बिक्री नहीं है।

संचालन में पेटेंट का उपयोग करने से व्यावसायिक आय

कई व्यवसाय उत्पादों के निर्माण या सेवाओं को प्रदान करने के लिए अपने पेटेंट का उपयोग करते हैं। ऐसे कार्यों से पूरी लाभ व्यापार आय और लागू कॉर्पोरेट या व्यक्तिगत दर पर कर योग्य है। हालांकि, पेटेंट विकसित करने में आर एंड डी खर्च के लिए महत्वपूर्ण कटौती उपलब्ध है। Section 35(2AB) ] के तहत, एक कंपनी ने इन-हाउस वैज्ञानिक अनुसंधान और विकास में लगे हुए हैं, जो कि कम आय वाले पूंजी को कम कर सकती है।

भारत में बौद्धिक संपदा सृजन के लिए कर प्रोत्साहन

भारत सरकार ने नवाचार और आईपी विकास को प्रोत्साहित करने के लिए कई प्रावधान पेश किए हैं।

धारा 35(2AB) - R&D पर भारित कटौती

जिन कंपनियों को वैज्ञानिक और औद्योगिक अनुसंधान विभाग (DSIR) द्वारा अनुमोदित किया जाता है और इनहाउस अनुसंधान और विकास पर राजस्व या पूंजी व्यय (भूमि और इमारतों को छोड़कर) को 100% की कटौती का दावा कर सकते हैं व्यय (पहले 150% लेकिन अधिसूचना के अनुसार उपलब्ध होना जारी है?)। व्यय में वेतन, उपभोग्यता और आर एंड डी के लिए इस्तेमाल किए गए उपकरण शामिल हैं। यह नए पेटेंट और अन्य आईपी के विकास की प्रभावी लागत को कम करता है।

धारा 35ABB - जानें कैसे पर व्यय के लिए कटौती

यदि कोई करदाता पेटेंट अधिकारों या तकनीकी ज्ञान के अधिग्रहण पर पूंजी व्यय करता है, तो धारा 35ABB के अनुसार परिसंपत्ति (आम तौर पर 6 से 10 साल) के उपयोगी जीवन पर समान किस्तों में व्यय काटा जा सकता है। यह तब भी लागू होता है जब ऐसी व्यय को अन्यथा प्रकृति में पूंजी के रूप में माना जाता है। ध्यान दें कि धारा 35ABB विशेष रूप से पता करने के लिए है, जहां वह उस पेटेंट के लिए नहीं है जहां मूल्यांकनकर्ता व्यवसाय में पेटेंट का उपयोग करता है। पेटेंट के लिए, धारा 32 के तहत मूल्यह्रास तब भी उपलब्ध हो सकता है जब पेटेंट एक अमूर्त संपत्ति है।

अमूर्त परिसंपत्तियों पर मूल्यह्रास (धारा 32)

पेटेंट, कॉपीराइट, ट्रेडमार्क, लाइसेंस और अन्य व्यवसाय या समान प्रकृति के व्यावसायिक अधिकारों को धारा 32 के तहत मूल्यह्रास के उद्देश्य से अमूर्त संपत्ति माना जाता है। एक करदाता जो किसी अन्य पार्टी से पेटेंट प्राप्त करता है, लिखित मूल्य पर निर्धारित दर (25% आयकर नियम, 1962) पर मूल्यह्रास का दावा कर सकता है। यह एक महत्वपूर्ण वार्षिक कटौती है, खासकर उन कंपनियों के लिए जो आईपी खरीदते हैं।

पेटेंट रॉयल्टी के लिए विशेष रेजीमे (धारा 115BBF)

जैसा कि ऊपर चर्चा की गई है, यह योग्यता पेटेंट से सकल रॉयल्टी पर कम 10% टैक्स प्रदान करता है, जिसमें कोई कटौती की अनुमति नहीं है। यह व्यक्तिगत आविष्कारक और कंपनियों के लिए फायदेमंद है, जिसमें पेटेंट से संबंधित कम खर्च हैं। यह एक ऐच्छिक प्रावधान है; करदाता लाभकारी होने पर सामान्य प्रावधानों (लाभ कटौती के साथ) के तहत कर लगाया जा सकता है।

अंतर्राष्ट्रीय कराधान और डबल कराधान परिहार करार (डीटीएए)

क्रॉस-बॉर्डर आईपी लेनदेन- जैसे कि किसी भारतीय कंपनी द्वारा विदेशी लाइसेंसदाता को भुगतान की गई रॉयल्टी- भारतीय कर कानून और लागू डीटीएए दोनों के अधीन हैं। भारत रॉयल्टी के लिए source नियम] का पालन करता है, जहां भारत से उत्पन्न होने वाली रॉयल्टी भारत में कर योग्य हैं, भले ही पेई एक गैर निवासी हो। आयकर अधिनियम के तहत कर की दर धारा 115A के तहत एक पेटेंट (आसचार्ज और cess के अधीन) के उपयोग के लिए गैर-निवासी को भुगतान करने के लिए 10% है। हालांकि, दर डीटीएए के तहत कम हो सकती है यदि विदेशी प्राप्तकर्ता लाभकारी स्वामित्व की स्थिति को पूरा करता है।

प्रमुख डीटीएए प्रावधान

अधिकांश डीटीएए जो भारत ने हस्ताक्षर किए हैं, "रॉयल्टी" को मोटे तौर पर परिभाषित करते हैं, जिनमें अक्सर पेटेंट, ट्रेडमार्क, कॉपीराइट और पता-कैसे के उपयोग के लिए भुगतान शामिल होता है। कई संधियों में 10% या उससे भी कम (जैसे, कुछ प्रकार के लिए 5%) के लिए रोक टैक्स दर को सीमित किया जाता है। उदाहरण के लिए, भारत-यूएसए डीटीएए रॉयल्टी पर 10% रोक लगाने वाले कर प्रदान करता है, जबकि भारत-यूके डीटीएए में 10% की सीमा भी है। हालांकि, कम संधि दर का दावा करने के लिए, विदेशी प्राप्तकर्ता को लाभकारी मालिक होना चाहिए और प्रलेखन आवश्यकताओं (फॉर्म 10F, टैक्स रेजीडेंसी प्रमाणपत्र, आदि) का पालन करना चाहिए।

स्थायी स्थापना (PE) जोखिम

यदि गैर-निवासी लाइसेंसकर्ता को भारत में एक PE पाया जाता है, तो IP से संबंधित गतिविधियों की सीमा के आधार पर, रॉयल्टी इनकम को PE के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है और उच्च कॉर्पोरेट दर पर व्यावसायिक आय के रूप में कर दिया जा सकता है। IP होल्डिंग और लाइसेंसिंग व्यवस्था की सावधानीपूर्वक संरचना अप्रयुक्त PE एक्सपोजर से बचने के लिए आवश्यक है।

अनुपालन और रोक कर दायित्व

स्रोत (टीडीएस) पर कर कटौती के उचित अनुपालन के लिए आईपी लेनदेन के लिए महत्वपूर्ण है। TDS काटने में विफलता के परिणामस्वरूप खर्च और दंड की अनुमति हो सकती है।

रेजीडेंट्स को रॉयल्टी भुगतान पर टीडीएस

धारा 194J के तहत, किसी व्यक्ति को रॉयल्टी का भुगतान करने के लिए एक निवासी को ]10% की दर से TDS काटा जाना चाहिए (FY 2024-25 के रूप में, 2% से 10% तक बढ़ गया? वास्तव में दर साल से बदल गई। हाल के रूप में, रॉयल्टी टीडीएस यू / एस 194J 10% है।) कटौती के लिए सीमा रॉयल्टी भुगतान के लिए प्रति वर्ष 30,000 रुपये है।

गैर-निवासी को भुगतान पर TDS

गैर-निवासीयों को किए गए भुगतान के लिए, TDS धारा 195 के तहत धारा में लागू दरों पर कटौती की जाती है (जो धारा 115A या कम संधि दर के तहत 10% हो सकता है)। भुगतानकर्ता को आकलन अधिकारी से कम धारण करने का प्रमाण पत्र प्राप्त करना चाहिए यदि संधि दर कम हो। इसके अतिरिक्त, गैर-निवासी को संधि लाभ का दावा करने की प्रक्रिया का पालन करना चाहिए।

रिपोर्टिंग और लेखा परीक्षा

रॉयल्टी इनकम और खर्च को टैक्स रिटर्न में TDS कटौती के विवरण के साथ रिपोर्ट किया जाना चाहिए। अगर उनकी टर्नओवर सीमा से अधिक हो तो कंपनियों को अपने अकाउंट को सेक्शन 44AB के तहत ऑडिट करना होगा। आईपी लाइसेंस समझौतों, मूल्यांकन और रॉयल्टी गणना को संबंधित पार्टी लेनदेन के मामले में ट्रांसफर प्राइसिंग अधिकारियों से बचने के लिए दस्तावेज किया जाना चाहिए।

बौद्धिक संपदा मालिकों के लिए सामरिक कर योजना

कर परिणामों, पेटेंट और आईपी मालिकों को अनुकूलित करने के लिए निम्नलिखित रणनीतियों पर विचार करना चाहिए:

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• Elect अनुभाग 115BBF for पेटेंट रॉयल्टी] - सामान्य प्रावधानों (व्यावसायिक कटौती के साथ) के तहत प्रभावी कर की तुलना सकल रॉयल्टी पर रियायती 10% बनाम। कम खर्च पेटेंट के लिए, रियायती दर अनुकूल है।
• Capitalize R&D Cost[ – भविष्य की पूंजीगत लाभ कटौती के लिए एक लागत आधार स्थापित करने के लिए उचित रूप से स्व-निर्मित पेटेंट लागत को पूंजीबद्ध करता है, भले ही धारा 35(2AB) के तहत वर्तमान कटौती उपलब्ध हो।
• Structure क्रॉस-बॉर्डर लाइसेंसिंग Carefully – अनुकूल डीटीएए के साथ कर-कुशल अधिकार क्षेत्र का उपयोग करें, लाभकारी स्वामित्व सुनिश्चित करें, और पीई जोखिम से बचें।
• ]Maintain Thorough Records – टैक्स कटौती का समर्थन करने और कर लेखा परीक्षा के खिलाफ बचाव के लिए चालान, समझौतों, आर एंड डी दस्तावेजों और रॉयल्टी बयान रखें।

निष्कर्ष

भारत में पेटेंट और बौद्धिक संपदा से आय का कराधान एक बहुफेस वाला क्षेत्र है जिसके लिए वर्गीकरण, कटौती दावों और घरेलू कानून और कर संधि दोनों के अनुपालन के लिए सावधानीपूर्वक संरेखण की आवश्यकता होती है। जबकि सरकार धारा 115BBF के तहत रियायती कर दर और आरएंडडी व्यय पर भारित कटौती, कर और हस्तांतरण मूल्य निर्धारण लागू करने के लिए कड़े नियम जैसे प्रोत्साहन प्रदान करती है। पेटेंट मालिकों, चाहे व्यक्ति या कंपनियां, इन नियमों को प्रभावी ढंग से नेविगेट करने के लिए योग्य कर पेशेवरों के साथ संलग्न होना चाहिए, समय पर टीडीएस अनुपालन सुनिश्चित करना चाहिए और उपलब्ध कर लाभ का पूरा लाभ उठाना चाहिए। आयकर अधिनियम और न्यायिक अनुमानों में बदलावों को बनाए रखना रणनीतिक आईपी परिसंपत्ति प्रबंधन के लिए समान रूप से महत्वपूर्ण है।

आगे पढ़ने के लिए, आयकर अधिनियम और संबंधित नियमों के आधिकारिक पाठ को देखें: Income Tax Department Portal], Pental of the कंट्रोलर जनरल ऑफ पेटेंट, डिजाइन और व्यापार चिह्न , और Indirect Taxes and Customs]]] आयातित आईपी प्रौद्योगिकियों पर संबंधित कस्टम कर्तव्यों के लिए।