भारत में कलात्मक और सांस्कृतिक गतिविधियों से आय का कराधान को समझना

भारत का कलात्मक और सांस्कृतिक परिदृश्य दुनिया में सबसे विविध में से एक है, जिसमें शास्त्रीय नृत्य, संगीत, थिएटर, दृश्य कला, शिल्प और लोक परंपराओं शामिल हैं। कलाकारों, कलाकारों और सांस्कृतिक संगठनों ने न केवल विरासत को संरक्षित किया बल्कि अर्थव्यवस्था में भी काफी योगदान दिया। हालांकि, ऐसी गतिविधियों से प्राप्त आय के कर के निहितार्थ को नेविगेट करना जटिल हो सकता है। यह लेख भारत में कलात्मक और सांस्कृतिक गतिविधियों से आय के कराधान के लिए एक व्यापक गाइड प्रदान करता है, जिसमें कानूनी ढांचे, छूट, कटौती, अनुपालन आवश्यकताओं और हाल के विकास को शामिल किया गया है।

कानूनी ढांचा कलात्मक और सांस्कृतिक आय का शासन कराधान

भारत में आयकर को नियंत्रित करने वाला प्राथमिक कानून ]Income Tax Act, 1961 ] है। इस अधिनियम के तहत, कलात्मक और सांस्कृतिक गतिविधियों से आय आम तौर पर "प्रचार" या "व्यापार" से आय के रूप में व्यवहार किया जाता है, जो गतिविधि की प्रकृति और नियमितता के आधार पर होती है। अधिकांश व्यक्तिगत कलाकारों के लिए, आय को "प्रस्तावों और व्यापार या पेशे के लाभ" (PGBP) के तहत वर्गीकृत किया जाता है यदि गतिविधि को लाभ के उद्देश्य से किया जाता है। वैकल्पिक रूप से, यदि गतिविधि कभी-कभी है या किसी पेशे के रूप में व्यवस्थित नहीं किया जाता है, तो यह "अन्य स्रोतों से असंगत" के अंतर्गत गिर सकता है।

अधिनियम एक "प्रस्ताव" को परिभाषित करता है जिसमें व्यवसाय शामिल है, जिसमें कलात्मक गतिविधियों को शामिल किया गया है। यह वर्गीकरण स्वीकार्य कटौती, कर दरों और अनुपालन आवश्यकताओं को निर्धारित करता है। इसके अतिरिक्त, अधिनियम की धारा 12A के तहत पंजीकृत सांस्कृतिक संगठन धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए लागू आय पर छूट के लिए पात्र हो सकते हैं, बशर्ते वे केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) द्वारा निर्धारित शर्तों को पूरा करते हैं।

कलात्मक और सांस्कृतिक गतिविधियों से आय के प्रकार

विभिन्न स्रोतों से प्राप्त आय कलाकार। नीचे की तालिका सामान्य श्रेणियों और उनके विशिष्ट कर उपचार को संक्षेप में प्रस्तुत करती है।

Type of Income	Description	Tax Head
Performance fees	Fees received for concerts, plays, dance shows, recitals, etc.	PGBP
Royalties	Income from licensing copyright of music, lyrics, choreography, paintings, or literary works.	Royalty (Section 9(1)(vi))
Sale of artworks	Proceeds from selling paintings, sculptures, handicrafts, or other creative works.	PGBP (if regular) or Capital Gains (if held as investment)
Grants and fellowships	Funds received from government or private bodies for artistic projects.	Taxable unless specifically exempt (e.g., certain awards under Section 10(17A))
Sponsorship & endorsements	Payments from brands for promoting products or events.	PGBP
Income from organising festivals	Profits from cultural festivals, exhibitions, or fairs.	PGBP (income from business)

यह कलाकारों के लिए उपयुक्त कटौती और छूट का लाभ उठाने के लिए प्रत्येक आयकर धारा को सही ढंग से वर्गीकृत करने के लिए महत्वपूर्ण है।

कलाकारों के लिए उपलब्ध टैक्स एक्समेप्टियन्स और कटौती

भारतीय कर कानून कई छूट और कटौती प्रदान करता है जो कलात्मक और सांस्कृतिक गतिविधियों से आय पर कर बोझ को कम कर सकता है। ये अक्सर जागरूकता की कमी के कारण कम हो जाते हैं।

धारा 10 के तहत छूट

Certain incomes are fully exempt from tax under Section 10 of the Income Tax Act. For instance:

Section 10(17A): पुरस्कार, पुरस्कार, या पुरस्कार, नकद या तरह केंद्रीय या राज्य सरकार द्वारा प्रदान की गई, या एक अनुमोदित संस्थान द्वारा, छूट प्राप्त कर रहे हैं। इसमें पद्मश्री, संगीत नाटक अकादेमी पुरस्कार और साहित्य अकादमी पुरस्कार जैसे प्रतिष्ठित पुरस्कार शामिल हैं। हालांकि, पुरस्कार को इस अनुभाग के तहत अधिसूचित किया जाना चाहिए।
Section 10(23C): सांस्कृतिक पदोन्नति सहित धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए स्थापित किसी भी ट्रस्ट या संस्था की आय, अगर यह सीबीडीटी द्वारा निर्दिष्ट शर्तों को संतुष्ट करता है तो छूट प्राप्त हो सकती है।
Section 10(10AA): एक नियोक्ता द्वारा प्रदान की गई यात्रा रियायत या अन्य शर्त सीधे लागू नहीं हैं, लेकिन सांस्कृतिक संगठनों द्वारा नियोजित कलाकारों को लाभ हो सकता है।

धारा 80G और 80GGA के तहत कटौती

कलाकार और सांस्कृतिक संगठन अनुमोदित धर्मार्थ संस्थानों को किए गए दान के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, 80G (जैसे राष्ट्रीय संस्कृति निधि) के तहत पंजीकृत सांस्कृतिक ट्रस्ट में योगदान देने वाले दानकर्ता को दान की गई राशि का 50% या 100% की कटौती करने का हकदार है, जो सीमा के अधीन है।

धारा 80RRB के तहत कटौती

यह अनुभाग साहित्यिक, कलात्मक या वैज्ञानिक कार्यों में कॉपीराइट के शोषण से एक लेखक या कलाकार द्वारा अर्जित रॉयल्टी के माध्यम से आय के लिए एक समर्पित कटौती प्रदान करता है। कटौती कुल आय से 3,00,000 (या वास्तविक रॉयल्टी आय, जो भी कम है) तक उपलब्ध है। यह लेखकों, संगीतकारों और दृश्य कलाकारों के लिए विशेष रूप से फायदेमंद है जो उनके काम का लाइसेंस देते हैं। : रॉयल्टी को एक ऐसे काम के संबंध में प्राप्त होना चाहिए जो कॉपीराइट अधिनियम, 1957 के तहत पंजीकृत है, और आकलनकर्ता को एक निवासी भारतीय व्यक्ति होना चाहिए। विशेष रूप से एक जीवनकाल में एक विशेष रूप से काम करने की अनुमति है।

PGBP के तहत एक्सपेंसमेंट डिडक्टेबल

कलाकारों के लिए व्यापार या पेशे के रूप में आय का इलाज, खर्च की एक विस्तृत श्रृंखला सकल रसीद से काटा जा सकता है।

सामग्री की लागत (कैनवास, पेंट, मिट्टी, संगीत वाद्ययंत्र आदि)
स्टूडियो या फिर से शुरू करने वाले अंतरिक्ष किराया
प्रदर्शन के लिए यात्रा और वाहन
कॉस्टयूम, प्रॉप्स और स्टेज उपकरण
विपणन और प्रचार व्यय (वेबसाइट, सोशल मीडिया विज्ञापन)
व्यावसायिक शुल्क (प्रबंधक, लेखाकार, कानूनी)
पूंजी परिसंपत्तियों (कैमरा, संगीत वाद्ययंत्र, आदि) पर मूल्यह्रास
उपकरण या प्रदर्शन देयता के लिए बीमा प्रीमियम

कलाकारों को इन कटौती को कम करने के लिए उचित बिल और चालान बनाए रखना चाहिए। उचित पुस्तकों की अनुपस्थिति में, धारा 44ADA के तहत एक अनुमानित कराधान योजना उन पेशेवरों के लिए लागू हो सकती है जिनकी सकल रसीद 50 लाख से अधिक नहीं है। इस योजना के तहत, सकल रसीदों का 50% लाभ के रूप में समझा जाता है, जिससे विस्तृत व्यय ट्रैकिंग की आवश्यकता को समाप्त किया जाता है।

रॉयल्टी और कॉपीराइट आय का कराधान

रॉयल्टी इनकम कई कलाकारों के लिए एक महत्वपूर्ण स्रोत है। रॉयल्टी को अधिनियम की धारा 9(1)(vi) के तहत परिभाषित किया गया है और इसमें साहित्यिक, कलात्मक, संगीत या नाटकीय कार्य में कॉपीराइट के संबंध में सभी या किसी अधिकार (एक लाइसेंस प्रदान करने सहित) के हस्तांतरण के लिए विचार शामिल है।

रॉयल्टी ने एक निवासी भारतीय कलाकार को भुगतान किया, जो कि धारा 194J के तहत 10% की दर से टीडीएस (यदि कुल राशि वित्तीय वर्ष के दौरान ₹30,000 से अधिक हो) के अधीन है। गैर-निवासी कलाकारों के लिए, धारा 195 के तहत टीडीएस लागू होता है, जो डबल कराधान बचाव समझौते (डीटीएए) के आधार पर लागू होता है।
यदि कलाकार एक गैर-निवासी है और भारत में स्थायी स्थापना नहीं करता है, तो रॉयल्टी इनकम को घरेलू कानून के तहत 20% (प्लस अधिभार और उपस) पर कर दिया जा सकता है, लेकिन संधि लाभ इसे कम कर सकते हैं।
धारा 80RRB के तहत, जैसा कि उल्लेखित है, निवासी व्यक्तिगत कलाकार रॉयल्टी इनकम पर ₹3,00,000 तक की कटौती का दावा कर सकते हैं, जो कॉपीराइट अधिनियम के तहत काम के पंजीकरण के अधीन है।

कलाकारों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि उनके कॉपीराइट पंजीकरण इस कटौती का लाभ उठाने के लिए अद्यतन हैं। इसके अतिरिक्त, संगीतकारों और गीतकारों के लिए, भारतीय प्रदर्शन अधिकार सोसाइटी (आईपीआरएस) और अन्य कॉपीराइट सोसाइटी अक्सर अपनी तरफ से रॉयल्टी एकत्र करती हैं; ये कलाकार के हाथों में पूरी तरह से कर योग्य हैं।

जीएसटी प्रभाव

गुड्स एंड सर्विस टैक्स (GST) भी कलात्मक और सांस्कृतिक सेवाओं की आपूर्ति पर लागू होता है। जुलाई 2017 से, जीएसटी को सेवाओं जैसे:

लाइव प्रदर्शन (concert, थिएटर, नृत्य) - आम तौर पर 18% जीएसटी के अधीन यदि टिकट की कीमत प्रति व्यक्ति ₹500 से अधिक हो जाती है। यदि टिकट की कीमत ₹500 या उससे कम है तो सेवा छूट जाती है।
रॉयल्टी इनकम - सेवाओं की आपूर्ति माना जाता है, अगर प्राप्तकर्ता भारत में स्थित है तो 18% जीएसटी के अधीन है। हालांकि, अगर रॉयल्टी को विदेशी कलाकार को भुगतान किया जाता है, तो इसे सेवा के आयात के रूप में और रिवर्स चार्ज के अधीन माना जा सकता है।
मूल चित्रों या मूर्तियों की बिक्री - यदि मूल्य प्रति लेनदेन ₹2,00,000 से अधिक हो, तो 12% पर जीएसटी लागू हो सकता है (कलाप की दर 12% है यदि काम पंजीकृत हस्तशिल्प द्वारा हस्तशिल्प नहीं है)।

टर्नओवर वाले कलाकारों को ₹20 लाख से अधिक (विशेष श्रेणी के राज्यों के लिए ₹10 लाख) जीएसटी और फ़ाइल रिटर्न के लिए रजिस्टर करना होगा। हालांकि, कई व्यक्तिगत कलाकार इस सीमा के नीचे गिर सकते हैं, जिससे जीएसटी पंजीकरण वैकल्पिक हो सकता है।

भारत में प्रदर्शन करने वाले विदेशी कलाकारों के लिए कर उपचार

विदेशी कलाकारों को जो भारत का दौरा करते हैं या भारतीय घटनाओं में प्रदर्शन करते हैं, उन्हें भारतीय कर कानूनों का पालन करना चाहिए। इस तरह के प्रदर्शन से उनकी आय को धारा 9 (1) (i) के तहत "भारत में अर्जित या उत्पन्न होने के लिए समझा जाता है" माना जाता है और कर योग्य है।

यदि कलाकार भारत में प्रदर्शन करता है तो पूरे प्रदर्शन शुल्क भारत में कर योग्य है, जब तक कि डीटीएए राहत प्रदान नहीं करता है। अधिकांश डीटीएए भारत को एक निर्दिष्ट संख्या के दिनों के लिए भारत में मौजूद होने पर कर प्रदर्शन आय की अनुमति देते हैं (एक वित्तीय वर्ष में 90 दिन)।
यदि कलाकार विदेशी कंपनी का कर्मचारी है और प्रदर्शन उस कंपनी द्वारा है, तो कंपनी को अभी भी प्रदर्शन के माध्यम से भारत में एक "स्थायी स्थापना" माना जा सकता है, जिससे लाभ का कराधान होता है।
धारा 194J (रॉयसिटी) या धारा 194C (अनुबंध भुगतान के लिए) के तहत टीडीएस लागू हो सकता है, भुगतान की प्रकृति के आधार पर। प्रदर्शन के लिए, आम तौर पर धारा 194C का उपयोग किया जाता है (व्यक्तिगत / HF के लिए 2% पर टीडीएस, दूसरों के लिए 1%) यदि भुगतान कार्य अनुबंध के लिए है। हालांकि, अगर भुगतान पेशेवर सेवाओं (जैसे प्रदर्शन) के लिए है, तो धारा 194J (10%) के तहत दर लागू हो सकती है। भेद अक्सर litigated होता है; यह अस्वस्थता से बचने के लिए उच्च दर पर कटौती करने के लिए सुरक्षित है।

विदेशी कलाकारों को उच्च टीडीएस दरों से बचने के लिए भारत में स्थायी खाता संख्या (पीएन) प्राप्त करना चाहिए। पैन की अनुपस्थिति में, टीडीएस 20% की दर या बल में दर पर कटौती की जाती है, जो भी अधिक हो।

अनुपालन और फाइलिंग आवश्यकताओं

सभी कलाकारों और सांस्कृतिक संगठनों को टैक्स योग्य आय अर्जित करने के लिए वार्षिक आय कर रिटर्न दाखिल करना चाहिए। रिटर्न प्रकार आय स्तर और स्रोतों पर निर्भर करता है:

ITR-1 (साहाज): वेतन, एक घर संपत्ति, और अन्य स्रोतों (जैसे ब्याज) से आय वाले निवासी व्यक्तियों के लिए। व्यवसाय या व्यावसायिक आय वाले कलाकारों के लिए उपयुक्त नहीं है।
ITR-3: व्यवसाय या पेशे से आय वाले व्यक्तियों के लिए। अधिकांश कलाकार इस श्रेणी में आते हैं।
ITR-4 (Sugam): धारा 44ADA (₹50 लाख तक की सकल रसीद) के तहत अनुमानित कराधान के लिए चुनने वाले व्यक्तियों के लिए।
ITR-5: फर्मों, एलएलपी और एओपी (व्यक्तियों की एसोसिएशन) के लिए - अक्सर सांस्कृतिक समाज या ट्रोप्स द्वारा उपयोग किया जाता है।
ITR-7: धारा 11, 12, या 12A के तहत छूट का दावा करने वाले ट्रस्टों और संस्थानों के लिए।

यदि उनकी कुल कर देयता वित्तीय वर्ष में ₹10,000 से अधिक हो तो आर्टिस्ट को अग्रिम कर प्रावधानों का पालन करना चाहिए। अग्रिम कर का भुगतान करने में विफलता धारा 234B और 234C के तहत ब्याज आकर्षित कर सकती है।

रिकॉर्ड-कीपिंग सर्वश्रेष्ठ अभ्यास

उचित रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए कटौती का दावा करने और जांच से बचने के लिए महत्वपूर्ण है। कलाकारों को रखना चाहिए:

सभी प्रदर्शन, बिक्री और शुल्क रसीदों के लिए चालान।
बैंक स्टेटमेंट और भुगतान प्रमाण।
घटना आयोजकों, दीर्घाओं या प्रायोजकों के साथ समझौता।
व्यय (यात्रा, सामग्री, किराए आदि) के लिए प्राप्तियां।
कॉपीराइट पंजीकरण प्रमाण पत्र
पैन कार्ड और जीएसटी पंजीकरण प्रमाण पत्र (यदि लागू हो)।

उन लोगों के लिए जो एकमात्र मालिक के रूप में काम करते हैं, उन्हें कलात्मक आय और व्यक्तिगत खर्चों के लिए अलग बैंक खातों को बनाए रखने की सलाह दी जाती है।

हाल ही में विकास और न्यायिक घोषणा

हाल के वर्षों में कलात्मक आय का कराधान कुछ महत्वपूर्ण विकास देखा गया है:

]सुप्रीम कोर्ट ने फिल्म कलाकारों पर सत्तारूढ़: ] के मामले में आयकर बनाम M.S.R. & Co. (2020) के लिए, न्यायालय ने स्पष्ट किया कि अभिनय, गायन, या नृत्य से फिल्म कलाकारों द्वारा अर्जित आय "पेशेवर आय" का गठन नहीं करती है, जब तक कलाकार सेवा के अनुबंध के अधीन नहीं है। यह टीडीएस और कटौती भत्ता को प्रभावित करता है।
Aadhaar-PAN लिंकेज: सरकार ने पैन को आधार के साथ रिटर्न दाखिल करने के लिए लिंक करना अनिवार्य कर दिया है। आधार के बिना कलाकार को छूट या फेस इनऑपरेटिव पैन के लिए आवेदन करना होगा।
फेसलेस आकलन योजना: आयकर मूल्यांकन अब काफी हद तक चेहरे पर हैं, जो व्यक्तिगत पूर्वाग्रह के लिए दायरे को कम करता है। हालांकि, कलाकारों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि सभी डिजिटल प्रस्तुतियाँ सटीक और समय पर हैं।
]BDT पेशेवरों के लिए प्रस्तावना पर परिपत्र: परिपत्र संख्या 9/2020 स्पष्ट किया कि धारा 44ADA के लिए पात्र व्यक्तियों को खातों की पुस्तकों को बनाए रखने के बिना सकल रसीदों के 50% पर लाभ घोषित कर सकते हैं। यह छोटे कलाकारों के अनुपालन को सरल बनाता है।

इसके अतिरिक्त, सरकार के डिजिटलीकरण के लिए धक्का का मतलब है कि प्लेटफ़ॉर्म के माध्यम से ऑनलाइन काम करने वाले कलाकारों को धारा 194-O (विभाजन बिक्री पर 1% टीडीएस) के तहत ई-कॉमर्स टीडीएस प्रावधानों का पालन करना चाहिए। यह लागू होता है कि क्या प्लेटफॉर्म एक इलेक्ट्रॉनिक वाणिज्य ऑपरेटर है।

कलाकारों और सांस्कृतिक संगठनों के लिए कर योजना युक्तियाँ

सामरिक कर योजना कलाकारों को अपनी कमाई से अधिक बनाए रखने में मदद कर सकती है। यहां कार्रवाई योग्य सुझाव दिए गए हैं:

समय आय और खर्च: यदि संभव हो तो अगले वित्तीय वर्ष में शुल्क की प्राप्ति के बाद यदि वर्तमान वर्ष आय अधिक है, और कर योग्य आय को कम करने के लिए व्यय (जैसे खरीद सामग्री) में तेजी लाने के लिए।
Utilise Section 80RRB deduction: अपने कॉपीराइट कार्यों को पंजीकृत करें और रॉयल्टी आय के लिए ₹3 लाख तक की कटौती का दावा करें। यह अन्य कटौती के ऊपर और ऊपर है।
Choose presumptive taxation बुद्धिमान: यदि आपके वास्तविक खर्च सकल रसीदों के 50% से अधिक है, तो पूर्ण कटौती का दावा करने के लिए धारा 44ADA के बजाय नियमित गणना का विकल्प चुनें।
मेकर धर्मार्थ योगदान: धारा 80G के तहत अनुमोदित सांस्कृतिक ट्रस्टों के लिए दान कला का समर्थन करते समय कर परिव्यय को कम कर सकते हैं।
]निर्माता एक सेवानिवृत्ति निधि सेट करें: धारा 80CCD(1B) के तहत राष्ट्रीय पेंशन प्रणाली (NPS) में योगदान 50,000 रुपये तक की अतिरिक्त कटौती की अनुमति देता है।
]GST पर एक नजर डालें: यदि आपका कारोबार सीमा के करीब है, तो खर्च पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने के लिए स्वैच्छिक पंजीकरण पर विचार करें।

निष्कर्ष

भारत में कलात्मक और सांस्कृतिक गतिविधियों से आय का कराधान उचित ज्ञान और योजना के साथ अनुप्रयुक्त लेकिन प्रबंधनीय है। कलाकारों को अपनी आय के वर्गीकरण को समझना चाहिए, आयकर अधिनियम के तहत उपलब्ध छूट और कटौती का लाभ उठाना चाहिए और फाइलिंग और टीडीएस आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए। जीएसटी एक अन्य परत को जोड़ता है जिसे ध्यान देने की आवश्यकता हो सकती है, खासकर बड़े बदलाव वाले लोगों के लिए। सटीक रिकॉर्ड बनाए रखने के द्वारा, कर पेशेवरों का परामर्श करना और कानूनी परिवर्तनों पर अपडेट रहना, कलाकार कर दायित्वों को कुशलतापूर्वक पूरा करते समय अपने रचनात्मक कार्य पर ध्यान केंद्रित कर सकते हैं।

आगे मार्गदर्शन के लिए आधिकारिक ]Income Tax Department Website और ]CBIC portal for GST]]. इसके अतिरिक्त, भारतीय प्रदर्शन सही सोसाइटी कॉपीराइट और रॉयल्टी प्रबंधन के लिए संसाधन प्रदान करता है।

भारत में कलात्मक और सांस्कृतिक गतिविधियों से आय का कराधान को समझना

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