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परिचय: कृषि आय कराधान के आसपास कोहरा करना

भारत में, कृषि आय संविधान के विशेषाधिकार, राजकोषीय नीति और व्यापक गलत धारणा के प्रतिच्छेदन पर बैठती है। खेती, बागवानी, वानिकी और संबद्ध गतिविधियों से आय का कर उपचार दशकों तक बहस शुरू कर दिया है। जबकि आयकर अधिनियम 1961 धारा 10 (1) के तहत केंद्रीय कराधान से कृषि आय को छूट देता है, यह छूट पूर्ण नहीं है। यह स्थिति, सीमांत और एकीकरण नियमों के साथ आता है जो कर नेट में कृषि आय को ला सकता है। दुर्भाग्यवश, मिथकों जैसे "मौसला कभी कर का भुगतान नहीं" या "कृषि आय पूरी तरह से कर विभाग के लिए अदृश्य है" -पर्सिस्ट।

क्या कृषि आय आयकर अधिनियम के तहत संविधान?

मिथकों और तथ्यों में डाइविंग से पहले, यह समझना आवश्यक है कि कानून "कृषि आय" के रूप में क्या परिभाषित करता है।

  • ]Rent or राजस्व भूमि से लिया गया है जो भारत में स्थित है और कृषि प्रयोजनों के लिए इस्तेमाल किया जाता है।
  • ]] कृषि परिचालन से आय कृषि, सिंचाई, टिलिंग, बुवाई, कटाई और उत्पादन की प्रसंस्करण सहित इसे बाजार के लिए फिट करने के लिए।
  • ]Income किसी भी इमारत से ली गई का स्वामित्व और किराए के एक किसान या रिसीवर द्वारा कब्जा कर लिया गया, बशर्ते इमारत कृषि भूमि के तत्काल आसपास या आसपास के क्षेत्र में हो और इसे एक निवास घर, स्टोरहाउस या घर के रूप में इस्तेमाल किया जाता है।

इसके अतिरिक्त, ] डेरी फार्मिंग, पोल्ट्री, मधुमक्खी पालन, सेरीकल्चर, और बागवानी से आय इस परिभाषा के तहत गिरती है। हालांकि, पेड़ की कटाई जैसी गतिविधियों से आय (जहां कृषि संचालन शामिल नहीं हैं) या खेती के बिना खड़े लकड़ी की बिक्री आम तौर पर कृषि आय नहीं माना जाता है। इस कानूनी सीमा को समझना महत्वपूर्ण है क्योंकि गलत वर्गीकृत आय में स्क्रिनी या दंड आमंत्रित कर सकती है।

मिथक 1: कृषि आय पूरी तरह से सभी करदाताओं के लिए कर छूट

यह सबसे व्यापक मिथक है। सच्चाई को nuanced है। के तहत, धारा 10(1) ], कृषि आय केवल ]] के लिए आयकर से मुक्त है।

उदाहरण के लिए, राजेश का वेतन 8 लाख रुपये और 4 लाख रुपये की कृषि आय है। दर गणना के लिए उनकी कुल आय 12 लाख रुपये हो जाती है। कर 12 लाख रुपये पर गणना की जाती है, और फिर कृषि आय के हिस्से पर कर के लिए छूट दी जाती है। नतीजतन, वेतन के हिस्से पर उनका कर अधिक होता है अगर उनके पास कृषि आय नहीं होती है। इसलिए, कृषि आय Does को प्रभावित करती है उच्च आय वाले लोगों के लिए कर दायित्व।

इसके अलावा, companies, फर्मों, सीमित देयता भागीदारी (एलएलपी), और अन्य संस्थाओं कृषि गतिविधियों में लगे हुए छूट का आनंद नहीं लेते हैं। उनकी कृषि आय अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के तहत व्यापार आय के रूप में कर योग्य है। इस प्रकार, व्यक्तियों और एचयूएफ को छोड़कर सभी के लिए, कृषि आय पूरी तरह से कर योग्य है।

मिथक 2: कृषि आय भारत के बाहर आय कर मुक्त है

यह मिथक क्षेत्रीयता की गलतफहमी से उत्पन्न होता है। जबकि भारत में कृषि आय ] भारत में बैठा में छूट का आनंद ले सकता है, ] भारत के बाहर अर्जित कृषि आय पूरी तरह से कर योग्य है निवासी भारतीय करदाता के हाथों में। धारा 10 (1) के तहत छूट विशेष रूप से भारत में स्थित भूमि से प्राप्त आय पर लागू होती है। यदि एक निवासी भारतीय नेपाल, बांग्लादेश या किसी अन्य देश में खेतों का मालिक है, तो उस भूमि से आय विदेशी आय के रूप में व्यवहार किया जाता है और यह नियमित रूप से भारतीय भूमि के भीतर कर के अधीन है।

मिथक 3: एक बार घोषित कृषि, आयकर प्राधिकरणों द्वारा आय नहीं की जा सकती

कुछ करदाताओं का मानना है कि वे केवल किसी ग्रामीण आय को "कृषि" के रूप में लेबल कर सकते हैं और जांच से बच सकते हैं। यह झूठा है। आयकर विभाग में कृषि आय दावों की वास्तविकता की जांच करने की शक्ति है। यदि मूल्यांकन अधिकारी ने आय के पैमाने, प्रकृति या स्रोत पर संदेह किया है - खासकर अगर यह भूमि होल्डिंग के लिए अपरिचित लगता है - वे नोटिस जारी कर सकते हैं, तो भूमि रिकॉर्ड, फसल रसीद, निवेश लागत और यहां तक कि क्षेत्र निरीक्षण भी कर सकते हैं। हाल के वर्षों में विभाग ने उच्च आय वाले मामलों में स्क्रिन को तेज किया है जहां कृषि आय का उपयोग बड़े अप्रत्याशित उचित दस्तावेजीकरण या निवेश को सही ठहराने के लिए किया जाता है।

मिथक 4: छोटे किसान सभी पर फाइल टैक्स रिटर्न नहीं करना चाहते हैं

जबकि यह सच है कि किसान जिनकी केवल आय कृषि है और मूल छूट सीमा से नीचे है, आय कर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है, पल एक किसान के पास है कोई गैर कृषि आय (जैसे बैंक ब्याज, किसी शहर में संपत्ति से किराए पर, या पूंजीगत लाभ), या यदि उनकी कृषि आय ₹5,000 से अधिक है और कुल आय छूट सीमा से अधिक है, तो उन्हें वापसी करनी चाहिए। इसके अलावा, अगर कोई किसान बैंक ब्याज या अन्य स्रोतों से TDS (टैक्स डिडक्टर पर टैक्स) की वापसी का दावा करना चाहता है, तो वह स्वचालित रूप से रिटर्न दाखिल करना अनिवार्य हो जाता है।

भारत में कृषि आय कराधान के बारे में प्रमुख तथ्य

प्रमुख मिथकों को खारिज करने के बाद, यहां सबसे महत्वपूर्ण तथ्यात्मक बिंदु हैं, हर टैक्सदाता को पता होना चाहिए:

  • ]पार्टियल इंटीग्रेशन नियम: कृषि आय को दर गणना के लिए कुल आय में जोड़ा जाता है जब गैर-कृषि आय मूल छूट सीमा से अधिक होती है। यह करदाता को उच्च कर ब्रैकेट में धक्का दे सकता है।
  • ]Threshold of ₹5,000: केवल कृषि आय ₹5,000 से अधिक एकीकरण प्रयोजनों के लिए माना जाता है। इस सीमा के नीचे कम आय कर गणना को प्रभावित नहीं करती है।
  • ] कृषि परिचालन से नुकसान: उसी वर्ष अन्य स्रोतों से कृषि आय के खिलाफ ही बंद किया जा सकता है। यह गैर-कृषि आय के खिलाफ बंद नहीं किया जा सकता है।
  • Companies और फर्म: सामान्य दरों पर कृषि आय पर कर भुगतान करना चाहिए। उनके लिए धारा 10 (1) के तहत कोई छूट नहीं है।
  • ]कृषि भूमि पर कैपिटल लाभ: यदि भूमि ग्रामीण क्षेत्र में स्थित है (जैसा कि आयकर नियमों द्वारा परिभाषित किया गया है), तो इसे पूंजी परिसंपत्ति के रूप में नहीं माना जाता है और इसकी बिक्री से लाभ कर योग्य नहीं है। शहरी कृषि भूमि को पूंजी संपत्ति के रूप में माना जाता है और पूंजीगत लाभ कर के अधीन है।
  • Audit requirements: अगर कृषि आय एक साल में ₹25 लाख से अधिक है, तो करदाता को धारा 44AB के तहत लेखा परीक्षा प्राप्त करने की आवश्यकता हो सकती है, भले ही वे एक व्यक्ति हों।

आंशिक एकीकरण नियम का विस्तृत स्पष्टीकरण

आंशिक एकीकरण नियम शायद सबसे गलत है। चलो इसे कदम से नीचे कदम तोड़ते हैं:

  1. कृषि आय (i.e., गैर कृषि आय) को छोड़कर अपनी कुल आय का पूरक।
  2. कृषि आय (i.e., कृषि और गैर कृषि आय का कुल) सहित अपनी कुल आय का पूरक।
  3. (1) पर कर की गणना करें और (2) पर अलग से स्लैब दरों पर कर एक व्यक्ति के लिए लागू होता है।
  4. वास्तविक कर दायित्व है: (2) पर ऋणात्मक कर (1) पर + rebate/cess लागू.

60 वर्ष से कम के निवासी व्यक्तियों के लिए ₹2.5 लाख की मूल छूट के साथ, यदि गैर-कृषि आय ₹3 लाख है और कृषि आय ₹4 लाख है, तो कुल ₹7 लाख है। ₹7 लाख पर कर ₹12,500 (पुराने शासन के अनुसार) होगा जबकि ₹3 लाख पर कर ₹2,500 होगा। देय शुद्ध कर ₹10,000 है, जो प्रभावी रूप से गैर-कृषि भाग पर कर है क्योंकि छूट सीमा कृषि घटक द्वारा समाप्त हो गई थी। इस प्रकार, कृषि आय

कृषि आय और न्यू टैक्स रेजीमे

नए कर व्यवस्था (धारा 115BAC) के तहत, समान नियम लागू होते हैं। कृषि आय धारा 10 (1) के तहत छूट जारी रहती है, लेकिन आंशिक एकीकरण तंत्र लागू रहता है। नए शासन के लिए चुनने वाले करदाताओं को अभी भी दर उद्देश्यों के लिए कृषि आय को कुल मिलाकर करना चाहिए। चूंकि नए शासन में कम छूट सीमा (व्यक्तियों के लिए ₹2.5 लाख) और कोई कटौती नहीं है, एकीकरण प्रभाव अधिक स्पष्ट हो सकता है। छूट का दावा करने से पहले दोनों नियमों के तहत कर देयता को गणना करने की सलाह दी जाती है।

विभिन्न संस्थाओं के लिए कृषि आय का कराधान

व्यक्तिगत और एचयूएफ

चर्चा के रूप में, कृषि आय सीमा तक छूट प्राप्त होती है लेकिन दर गणना के लिए एकीकृत होती है जब गैर-कृषि आय बुनियादी छूट को पार करती है। कृषि आय के छूट पर कोई ऊपरी छत नहीं है - केवल एकीकरण नियम लागू होता है। तो भी एक किसान जो ₹50 लाख कृषि आय के साथ है और कोई अन्य आय शून्य कर का भुगतान नहीं करता है। हालांकि, अगर उसी किसान बैंक ब्याज में ₹1 लाख कमाते हैं तो एकीकरण नियम कर सकता है।

पार्टनरशिप फर्म्स और एलएलपी

व्यक्तियों के विपरीत, फर्मों और एलएलपी छूट के लिए पात्र नहीं हैं। उनकी कृषि आय को व्यावसायिक आय के रूप में माना जाता है और 30% (प्लस अधिभार और cess) की फ्लैट दर पर कर लगाया जाता है। ऐसा इसलिए है क्योंकि धारा 10 (1) के तहत छूट केवल "एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार" पर लागू होती है। इसलिए, खेती या कृषि प्रसंस्करण में लगे किसी भी फर्म को अपनी सकल रसीदों के हिस्से के रूप में कृषि रसीदों की घोषणा करनी चाहिए और तदनुसार कर का भुगतान करना चाहिए।

कंपनी

इसी तरह, कंपनियां - घरेलू या विदेशी - में अपनी कुल कर योग्य आय में कृषि आय शामिल नहीं होगी। कृषि कार्यों के लिए कोई विशेष कटौती नहीं है। हालांकि, कृषि में लगे कंपनियां खेती, श्रम, बीज, उर्वरक, भूमि के रखरखाव आदि के लिए किए गए खर्च का दावा कर सकती हैं, वैध व्यापार कटौती के रूप में। यह प्रभावी कर बोझ को सकल आय से कम कर सकता है, लेकिन वे अभी भी किसी अन्य व्यवसाय की तरह करों का भुगतान कर सकते हैं।

सहकारी समितियां

कृषि सहकारी (जैसे, चीनी सह-ops, डेयरी सह-ops) अलग-अलग प्रावधानों द्वारा नियंत्रित होते हैं। कृषि गतिविधियों से उनकी आय धारा 80P के तहत कटौती के लिए योग्य हो सकती है, लेकिन आधार आय अभी भी कर के अधीन है। धारा 10 (1) के तहत छूट उन्हें उपलब्ध नहीं है क्योंकि वे व्यक्ति या HUF नहीं हैं।

कृषि आय का अनुपालन और रिपोर्ट

कृषि आय की सही रिपोर्टिंग दंडात्मकता से बचने के लिए महत्वपूर्ण है। आयकर रिटर्न फॉर्म (आईटीआर-1, आईटीआर-2, आईटीआर-3, आईटीआर-4) में कृषि आय को विस्थापित करने के लिए विशिष्ट अनुसूची हैं।

  • ITR-1 (साहाज): का इस्तेमाल केवल तभी किया जा सकता है जब कृषि आय ₹5,000 से अधिक नहीं होती। अन्यथा, ITR-2 या ITR-3 की आवश्यकता होती है।
  • ITR-2: व्यक्तियों और एचयूएफ के लिए कारोबार या पेशे से आय नहीं है, जिसमें ₹5,000 से अधिक कृषि आय है।
  • ITR-3: व्यापार या व्यावसायिक आय वाले लोगों के लिए (एक व्यवसाय के रूप में खेती सहित)।
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करदाताओं को विस्तृत जानकारी प्रदान करनी चाहिए: भूमि क्षेत्र, स्थान, फसल की प्रकृति, मात्रा बेची गई, सकल रसीद और खर्च अगर लेखा परीक्षा की जाती है। विभाग भूमि रिकॉर्ड और बैंक लेनदेन के खिलाफ डेटा को सत्यापित कर सकता है। गैर प्रकटीकरण या गलत वर्गीकरण से धारा 147 के तहत आकलन को फिर से खोलना या धारा 271 (1)(c) के तहत दंड के तहत कर सकते हैं।

हाल के विकास और न्यायालय के निर्णय

न्यायिक व्याख्याओं ने कृषि आय के दायरे को आगे परिष्कृत कर दिया है। सुप्रीम कोर्ट में CIT बनाम राजा बेनॉय कुमार साहास रॉय (1957) ने "बेसिक ऑपरेशन" टेस्ट निर्धारित किया - कृषि आय में जमीन पर कुछ बुनियादी संचालन शामिल होना चाहिए जैसे कि टिलिंग, सोइंग, या रोपण। खेती के बिना जंगल का उत्पादन करने का मेयर संग्रह योग्य नहीं है। हाल ही में, कर्नाटक उच्च न्यायालय ने N.A. Vishwanath बनाम ITO [[FLT: 3]] (2021) ने यह आयोजन किया कि कृषि भूमि के बिना किसी भी आय का सामना करना है।

एक अन्य महत्वपूर्ण विकास डिजिटल रिपोर्टिंग के लिए पुश है। आयकर विभाग अब भूमि होल्डिंग की तुलना में गैर-निर्यातात्मक उच्च कृषि आय के साथ ध्वज रिटर्न के लिए डेटा एनालिटिक्स का उपयोग करता है। इससे दस्तावेजों का समर्थन किए बिना कृषि आय को बढ़ाने में खतरनाक हो जाता है।

किसानों और करदाताओं के लिए कृषि आय के साथ व्यावहारिक सुझाव

उचित रिकॉर्ड बनाए रखें

भूमि रिकॉर्ड (7/12 उद्धरण, उत्परिवर्तन प्रविष्टियाँ), फसल रजिस्टर, बीज, उर्वरकों, श्रम भुगतान, बैंक विवरणों के विवरण बिक्री आय दिखाते हैं, और मैनडिस से प्राप्तियां रखते हैं। बड़े लेनदेन के लिए, एक फार्म खाता बुक बनाए रखें। यह प्रलेखन स्क्रिनी के खिलाफ आपकी सबसे अच्छी रक्षा है।

मिश्रित आय के साथ Cautious होना

यदि आपके पास कृषि और गैर-कृषि आय दोनों है, तो आंशिक एकीकरण नियम के तहत कर प्रभाव को गणना करें। अक्सर, आप गैर-कृषि भाग पर अधिक कर का भुगतान कर सकते हैं। तदनुसार अपने निवेश की योजना बनाएं - उदाहरण के लिए, धारा 80C के तहत कर-बचत उपकरणों का उपयोग करके समग्र कर योग्य आय को कम करने के लिए।

एक कर पेशेवर का परामर्श

कृषि आय नियम, विशेष रूप से एकीकरण तंत्र और लेखा-परीक्षा सीमा जटिल हैं। एक चार्टर्ड अकाउंटेंट जो स्थानीय भूमि कानूनों और केंद्रीय कर प्रावधानों को समझने में आपकी मदद कर सकता है, वह आपको सही रिटर्न फाइल कर सकता है और नोटिस से बच सकता है। पेशेवर सलाह के विकल्प के रूप में सामान्य ऑनलाइन लेखों पर भरोसा न करें।

निष्कर्ष

भारत में कृषि आय का कराधान न तो एक पूर्ण छूट है और न ही पूर्ण कर जाल है - यह एक सावधानी से डिजाइन प्रणाली है जो वित्तीय गौरव के साथ किसानों के लिए संवैधानिक सुरक्षा को संतुलित करती है। इसके आसपास के मिथक अक्सर अति सरलीकरण से उत्पन्न होते हैं। कृषि आय व्यक्तियों और एचयूएफ के लिए छूटी है लेकिन आंशिक एकीकरण के अधीन है; यह कंपनियों और फर्मों के लिए पूरी तरह से कर योग्य है; इसके लिए उचित रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है; और इसे विभाग द्वारा जांचा जा सकता है। इन बारीकियों को समझना टैक्सदाताओं को दंड से बचने में मदद करता है, उनके वित्त को बेहतर तरीके से योजना बना सकता है, और एक पारदर्शी कर प्रणाली में योगदान देता है।