भारतीय निवासी और नारी के लिए विदेशी आय का कराधान

करयोग्यता का दायरा

आयकर अधिनियम भारत में अर्जित या उत्पन्न होने वाली आय के सूत्रों को परिभाषित करता है।

• यदि भारत में सेवाएं प्रदान की जाती हैं तो वेतन आय (जहां भुगतान प्राप्त किया जाता है)।
• भारत में स्थापित व्यवसाय या पेशे से आय।
• भारत में स्थित संपत्ति से आय (rental आय)।
• भारत में स्थित परिसंपत्तियों के हस्तांतरण पर पूंजीगत लाभ से आय (उदाहरण के लिए, भारतीय कंपनी के शेयर, भारतीय अचल संपत्ति)।
• भारतीय बैंक खातों या भारतीय सरकार द्वारा जारी प्रतिभूतियों पर ब्याज।
• रॉयल्टी या शुल्क किसी भारतीय निवासी द्वारा भुगतान की गई तकनीकी सेवाओं के लिए।

विदेशी आय: आम तौर पर कर योग्य नहीं

यदि आप एक एनआरआई हैं तो आपके वेतन को भारत के बाहर पूरी तरह से प्रदर्शन के लिए विदेशी नियोक्ता से, एक विदेशी बैंक खाते से ब्याज जो भारत में प्राप्त नहीं है, ब्रिटेन या अमेरिका में संपत्ति से किराए पर लेना, और विदेशी निगम से लाभांश ] नहीं कर योग्य भारत में। आपको अपने भारतीय कर रिटर्न में ऐसी आय की रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है (जब तक आप बाद में निवासी बन जाते हैं)।

The Myth of Remittance

एक आम गलत धारणा यह है कि जब एक NRI भारत में विदेशी आय को वापस ले लेता है तो वह आय कर योग्य हो जाती है। यह गलत है। केवल धन प्रेषण आय के स्रोत को नहीं बदलता है। यदि अंतर्निहित आय भारत के बाहर अर्जित की गई थी और उस समय भारत में कर योग्य नहीं थी जब यह उठता था, तो भारत को धन वापस लेने के लिए यह कर योग्य नहीं है। उदाहरण के लिए, यदि आप एक अमेरिकी बैंक खाते में NRI के रूप में ब्याज अर्जित करते हैं और बाद में उस राशि को आपके भारतीय खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है, तो ब्याज विदेशी आय बनी रहती है और भारत में कर नहीं लिया जाता है। हालांकि, सावधान रिकॉर्ड-कीपिंग केवल भारत से ही है।

विशेष मामले: भारत से नियंत्रित व्यापार या प्रोफेसन सेट अप भारत में

यहां तक कि एनआरआई के लिए, एक व्यवसाय या पेशे से आय को भारतीय स्रोत माना जाएगा यदि सभी परिचालन भारत में किए जाते हैं। हालांकि, अगर कोई एनआरआई भारत के बाहर से विदेशी व्यापार को नियंत्रित करता है तो वह आय विदेशी है और कर योग्य नहीं है। यदि एनआरआई बाद में भारत में जाता है और आरओआर बन जाता है, तो डीटीएए के अधीन विदेशी व्यापार आय आवासीय परिवर्तन पर कर योग्य हो सकती है।

RNORs के लिए विशेष विचार

RNOR स्थिति विदेशों में रहने के बाद भारत लौटने वाले व्यक्तियों के लिए संक्रमण चरण के रूप में कार्य करती है। RNOR अवधि के दौरान, जो दो साल तक रह सकता है (या कुछ परिस्थितियों में अब), टैक्सदाता विदेशी आय पर कर नहीं लेता है जब तक कि यह भारत में प्राप्त नहीं हो जाता है। यह तत्काल कर देयता के बिना कमाई को वापस लेने के लिए एक खिड़की प्रदान करता है।

आरएनआरओआर के दौरान विदेशी आय की करयोग्यता

RNOR के रूप में, आप केवल उस पर कर सकते हैं:

• वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में आय प्राप्त हुई या उन्हें प्राप्त किया गया।
• जो आय वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में उत्पन्न होती है या उत्पन्न होती है।
• Income which accrues or arises outside India and is brought into India (but only if the income was earned in a year when you were RNOR? Actually, RNOR taxability is the same as NRI – only Indian-sourced or received in India. So foreign income that is not received in India is not taxable. However, if you receive foreign income directly in an Indian bank account, it is taxable. So careful: the RNOR has an advantage if they keep foreign income abroad. But once remitted to India, that income becomes taxable. This is a nuance: while NRI can remit without tax (because income was foreign-sourced and never taxable), RNOR's foreign income earned during RNOR is also foreign-sourced and not taxable – remittance may not change that either. Actually, the law says for RNOR, income received in India is taxable. So if you receive foreign income in India, it is taxable. For NRI, same. So the remittance myth applies to both. However, many advisors recommend keeping foreign income abroad during RNOR to avoid Indian tax, because once it enters India as a receipt, it becomes taxable even if it's foreign-sourced. That's correct per law: Income Act says "income which is received or deemed to be received in India" is taxable. So if you transfer foreign income to an Indian account, it is income received in India. So for RNOR, it's taxable upon receipt in India. For NRI, same. So the distinction is that for RNOR, if you have foreign income from prior years while NRI, and you become RNOR and then receive that income in India, it's taxable because received in India. But if you were NRI and earned that income and never received in India, then later become RNOR and receive, still taxable. So the only safe way is to not receive foreign income in India. Plan to keep it abroad or reinvest. This is a critical point. I'll include it.

  हाल के संशोधनों का प्रभाव: वित्त अधिनियम, 2020

  वित्त अधिनियम, 2020 ने कई भारतीयों और एनआरआई के लिए विदेशी आय के कराधान को प्रभावित करने के लिए रेजीडेंसी नियमों में महत्वपूर्ण बदलाव लाए।

  रेजीडेंसी की स्थिति में परिवर्तन

  इससे पहले, एक भारतीय नागरिक या पीआईओ जो भारत की यात्रा पर आए थे, निवासी बनने के बिना 182 दिनों तक रह सकते थे। नए नियमों ने दहलीज को कम कर दिया: यदि अन्य स्रोतों से आपकी कुल आय (विदेशी आय को छोड़कर) पिछले वर्ष के दौरान ₹15 लाख से अधिक हो जाती है, तो आप एक निवासी बन जाते हैं यदि आप वित्तीय वर्ष में 120 दिनों या उससे अधिक के लिए रहते हैं। इससे धनी आगंतुकों के लिए स्थिति को प्रभावी ढंग से कस लिया जाता है।

  भारतीय नागरिकों के लिए डेम्ड रेजीडेंसी

  एक भारतीय नागरिक जो किसी अन्य देश या क्षेत्र में कर के लिए जिम्मेदार नहीं है (अर्थात, कम टैक्स अधिकार क्षेत्र के निवासी "शून्य कर" को भारत का निवासी माना जाएगा यदि भारतीय स्रोतों से उनकी कुल आय 15 लाख रुपये से अधिक है। यह प्रावधान उन व्यक्तियों को लक्षित करता है जो कर के हवनों को स्थानांतरित करते हैं लेकिन भारत में पर्याप्त आर्थिक हित रखते हैं। ऐसे समझा निवासी अपनी वैश्विक आय पर कर रहे हैं, जिसमें विदेशी आय शामिल है, जब तक डीटीएए राहत लागू नहीं होती।

  COVID के दौरान एनआरआई के लिए रहने का विस्तार

  सीबीडीटी ने स्पष्टीकरण जारी किया कि भारत में यात्रा प्रतिबंधों के कारण दिन बिताए (उदाहरण के लिए, महामारी के दौरान उड़ान रद्दीकरण) को आवासीय प्रयोजनों के लिए नहीं गिना जाएगा, बशर्ते व्यक्ति को एक विस्तारित अवधि के लिए भारत में स्वैच्छिक रूप से नहीं था। इसने अनजाने में निवासियों के रूप में कई एनआरआई की रक्षा की और विदेशी आय पर वैश्विक कराधान का सामना करना पड़ा।

  अनुपालन और दंड

  विदेशी आय और परिसंपत्तियों की सटीक रिपोर्टिंग महत्वपूर्ण है। दोनों निवासियों और एनआरआई को आय कर रिटर्न दाखिल करना चाहिए यदि उनकी कुल आय मूल छूट सीमा से अधिक हो (या यदि उनके पास कुछ विदेशी संपत्ति है, भले ही आय सीमा से नीचे हो)।

  निवासी और एनआरआई के लिए फाइलिंग आवश्यकताएं

  • Residents (ROR) को ITR-2 या ITR-3 (आयत स्रोतों पर निर्भर) को फाइल करना चाहिए और अनुसूची FA में सभी विदेशी आय और परिसंपत्तियों का खुलासा करना होगा। ऐसा करने में विफलता गैर-फ़िलिंग के लिए धारा 271F के तहत जुर्माना और विदेशी संपत्ति की रिपोर्ट देने में असफलता के लिए धारा 271FB के तहत दंड को आकर्षित करती है।
  • NRIs को केवल तभी एक रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता होती है जब उनके पास छूट सीमा से अधिक भारतीय स्रोत आय हो, या यदि उन्होंने विदेशी आय को वापस कर दिया है जो कर योग्य हो (दुर्लभ)। हालांकि, अगर एक NRI एक विदेशी इकाई में वित्तीय रुचि रखता है जो ब्लैक मनी एक्ट के तहत रिपोर्टिंग की आवश्यकता भी है, तो दायित्व उत्पन्न हो सकता है।

  विदेशी परिसंपत्तियों के गैर प्रकटीकरण के लिए दंड

  ब्लैक मनी (अनिवासी विदेशी आय और परिसंपत्ति) और कर अधिनियम की स्थापना, 2015 ने विदेशी परिसंपत्तियों के विलफुल कंसीलिंग के लिए कड़े दंडों को लागू किया। अभियोजन से कैद हो सकता है। इसके अतिरिक्त, आयकर अधिनियम के तहत, अनुसूची एफए में विदेशी परिसंपत्तियों का खुलासा करने में असफलता के परिणामस्वरूप ₹10 लाख तक का जुर्माना होता है। इन परिणामों से बचने के लिए कर कानूनों के साथ समय पर अनुपालन करना आवश्यक है।

  कर योजना के लिए व्यावहारिक सुझाव

  अपने कर की स्थिति को अनुकूलित करने के लिए, निम्नलिखित रणनीतियों पर विचार करें:

  उचित रिकॉर्ड बनाए रखें

  विदेशी आय का विस्तृत रिकॉर्ड रखें, विदेश में भुगतान करों, बैंक स्टेटमेंटों और विदेशी परिसंपत्तियों के स्वामित्व दस्तावेजों को रखें। यह दस्तावेज विदेशी कर क्रेडिट का दावा करते समय या ऑडिट में अपनी कर स्थिति का बचाव करते समय महत्वपूर्ण है।

  व्यावसायिक सलाह

  टैक्स रेजीडेंसी, डीटीएए व्याख्या और विदेशी परिसंपत्ति रिपोर्टिंग जटिल क्षेत्र हैं। क्रॉस-बॉर्डर कराधान में विशेषज्ञता के साथ एक योग्य चार्टर्ड अकाउंटेंट या कर सलाहकार को शामिल करें। एक सलाहकार आपको अपनी रेजीडेंसी स्थिति को सही ढंग से निर्धारित करने में मदद कर सकता है, अपने निवेश को डबल कराधान को कम करने के लिए तैयार कर सकता है, और एफटीसी के लिए फॉर्म 67 जैसे रूपों की समय पर दाखिला सुनिश्चित करता है।

  DTAA लाभ का अनुकूलन

  भारत और आपके निवास देश (या स्रोत देश) के बीच डीटीएए प्रावधानों की समीक्षा करें। कुछ संधियां कुछ प्रकार की आय (जैसे ब्याज, रॉयल्टी) के लिए छूट प्रदान करती हैं, जबकि अन्य कम होल्डिंग दरों की पेशकश करते हैं। उदाहरण के लिए, भारत-यूएसए डीटीएए कुछ शर्तों के तहत निवास के देश में केवल शेयरों पर पूंजीगत लाभ का कराधान प्रदान करता है, जो कि यदि आप एक अमेरिकी निवासी हैं तो भारतीय कर से लाभ को बचा सकता है। सुनिश्चित करें कि आप विदेशी देश से कर रेजीडेंसी प्रमाणपत्र (TRC) प्राप्त करके उचित लाभ का दावा करें और प्रासंगिक प्रकटीकरण फ़ॉर्म दाखिल करें।

  अपनी रेजीडेंसी संक्रमण की योजना बनाएं

  यदि आप स्थायी रूप से भारत लौटने की योजना बना रहे हैं तो विदेशी आय को वापस लेने की कोशिश करें जबकि आप अभी भी एक एनआरआई या आरएनओआर हैं ताकि भारतीय कर को कम किया जा सके। एक बार जब आप आरओआर बन जाते हैं, तो सभी विश्वव्यापी आय कर योग्य हो जाती है। आरएनओआर अवधि का उपयोग प्रभावी ढंग से धीरे-धीरे धन लाने के लिए किया जाता है, लेकिन आरएनओआर के दौरान भारत में प्राप्त आय कर योग्य है। कुछ सलाहकार विदेश में विदेशी आय रखने और भारत के बाहर यात्रा या पुनर्निवेश के लिए इसका उपयोग करने का सुझाव देते हैं।

  निष्कर्ष

  भारतीय निवासियों और एनआरआई के लिए विदेशी आय का कराधान सटीक रेजीडेंसी वर्गीकरण, डीटीएए प्रावधानों की समझ और मेहनती रिपोर्टिंग पर निर्भर करता है। आरओआर निवासियों को वैश्विक आय पर कर देना चाहिए, जबकि एनआरआई और आरएनओआर आम तौर पर विदेशी आय पर कर से बचा जाता है जब तक कि यह भारत में प्राप्त नहीं होता है। हाल के संशोधनों ने रेजीडेंसी नियम को सख्त बना दिया है, और विदेशी परिसंपत्ति प्रकटीकरण के साथ गैर-अनुपालन गंभीर दंडों का कारण बन सकता है। पेशेवर मार्गदर्शन की सूचना और मांग करके, आप क्रॉस-बॉर्डर कराधान की जटिलताओं को नेविगेट कर सकते हैं और अपने वित्तीय मामलों को कुशल और वैध दोनों ही बना सकते हैं।

  Disclaimer: यह लेख सामान्य जानकारी प्रदान करता है और इसे पेशेवर कर सलाह के रूप में नहीं माना जाना चाहिए। कर कानून परिवर्तन के अधीन हैं और व्यक्तिगत परिस्थितियों में भिन्नता होती है। अपनी स्थिति के लिए विशिष्ट सलाह के लिए एक योग्य कर पेशेवर का परामर्श करें।

  ]External Resources: ]

  • ]Income Tax Department: DTAAs की सूची
  • Rule 128: विदेशी कर क्रेडिट (Income Tax Rules)
  • ]TaxGuru: रेजीडेंसी और विदेशी कराधान का व्यापक विश्लेषण
  • ]मध्य प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT): रेजीडेंसी पर परिपत्र ]