Uvod

Izvješćivanje inozemne imovine i prihoda u indijskim poreznim prijavama je postao sve važnija obveza za indijske stanovnike koji drže financijske interese u inozemstvu. Indijski porezni režim, posebno nakon uvođenja crnog novca (Nerazdvojen strani prihod i imovine) i Impozicija poreznog zakona, 2015, zahtijeva strože objavljivanje svih stranih holdinga i zarade. Neuspjeh u skladu može privući teške kazne, uključujući kazneno progon. Ovaj sveobuhvatni vodič objašnjava zahtjeve, korak-po-korak procedure, zajedničke zamke, i kazne povezane s izvješćivanjem stranih sredstava i prihoda, osiguravajući da ostanete u skladu s indijskim poreznim zakonima.

Razumijevanje zahtjeva za izvješćivanje

Prema Zakonu o porezu na dohodak, 1961, svaki pojedinac koji se kvalificira kao rezident i obično rezident (ROR) u Indiji mora otkriti svoju inozemnu imovinu i dohodak u povratu poreza na dohodak (ITR). Obveza izvješćivanja primjenjuje se bez obzira na vrijednost imovine ili iznos prihoda. Čak i uspavani bankovni račun s minimalnom ravnotežom mora biti proglašen. Posebno, ako držite stranu imovinu ili proizlazi prihod iz izvora izvan Indije, morate podnijeti ITR-2 ili ITR-3 (ovisno o prirodi dohotka) i završiti relevantne rasporede.

Tko treba prijaviti?

  • Stanovnici i obično rezidenti (ROR): moraju prijaviti svu inozemnu imovinu i prihode diljem svijeta. Stanovnici, ali ne obično rezidenti (RNOR) pojedinci nisu dužni prijaviti inozemnu imovinu (osim inozemnog prihoda koji je oporeziv u Indiji) ali bi trebali provjeriti svoj status svake godine.
  • Non-Rezidents (NR): Općenito nije potrebno objavljivati inozemnu imovinu u indijskom povratku osim ako u Indiji nemaju određene vrste poreza na dohodak.

Određivanje stambenog statusa prema dijelu 6 Zakona o porezu na dohodak je ključno. Pojedinac je stanovnik u Indiji ako ostanu u Indiji za 182 dana ili više u financijskoj godini, ili 60 dana (uz neke iznimke) i 365 dana u prethodne četiri godine. Dodatni uvjeti primjenjuju se na RNOR status.

Vrste inozemnih sredstava za izvješćivanje

Raspored stranih sredstava (Schedule FA) zahtijeva detaljne informacije o svakoj strani imovine. Ispod su glavne kategorije:

  • Bankovni računi: Štednja, tekući, fiksni depozit ili bilo koji drugi računi koji se drže izvan Indije, uključujući račune na kojima ste zajednički nositelj ili potpisnik.
  • Financijski računi: Custodial računi, brokerski računi, računi za dematiranje i svi računi koji drže financijsku imovinu.
  • Vlasništvo i dugovanja ulaganja: Dionice, obveznice, uzajamni fondovi, ETF-ovi i ostali vrijednosni papiri navedeni na deviznim burzama.
  • Politika osiguranja: Životno osiguranje, rentne vrijednosti ili druge politike koje izdaju strani osiguravatelji, uključujući planove povezane s jedinicom.
  • Real Estate: Nepokretna nekretnina koja se nalazi izvan Indije, bilo stambena, komercijalna ili zemljište.
  • Povjerenja i nekretnine: Korisni interes za strane zaklade ili nekretnine, uključujući opoziv ili neopozive aranžmane.
  • Poslovna kamata: Vlasništvo u stranim subjektima kao što su dionice u partnerskoj tvrtki, društvo ograničene odgovornosti (LLC), ili direktorstvo u stranoj korporaciji.
  • Virtualna digitalna imovina: Kriptokurencije, NFT-ovi i druga digitalna imovina koja se drži u deviznim ili novčanicima, a koja sada zahtijeva objavljivanje u skladu s Zakonom o porezu na dohodak (po nedavnim izmjenama).
  • Svaka druga imovina: Bilo koja druga financijska ili nefinancijska imovina koja nije navedena gore, uključujući plemenite metale koji se drže u inozemstvu, nakit ili kolektiv.

Izvješćivanje o inozemnom prihodu

Inozemni prihod mora se prijaviti u odgovarajućem rasporedu ITR-a, prvenstveno Raspored FSI-ja (Strani izvor prihoda) i Raspored TR-a (Porezna pomoć). Kategorije prihoda uključuju:

  • Plata zarađena od inozemnog zaposlenja (uključujući emisijske jedinice, perkviziti).
  • Dohodak od poslovanja ili profesije je nastavio izvan Indije.
  • Prihod od iznajmljivanja od strane imovine.
  • Podjela i kamate od stranih vrijednosnih papira ili bankovnih računa.
  • Kapitalne dobiti od prodaje inozemne imovine (stvarna imovina, dionice i dr.).
  • Kraljevske obitelji, provizija ili drugi prihodi od izvora izvan Indije.

Svi iznosi moraju biti pretvoreni u indijske rupije pomoću telegrafski transfer kupnje stopa (TT stopa kupnje) od državne banke Indije kao i na zadnji dan prethodne godine (31 ožujak) za imovinu, i stopa prevladava na datum primitka za dohodak. Alternativno, prosječna stopa ili bilo koji drugi stopa propisana od strane odbora može se koristiti. To je od ključne važnosti za održavanje dosljednosti i dokumentiranje tečaja koji se koristi.

Dvostruko oporezivanje olakšanje

Ako plaćate porez na isti strani dohodak u zemlji izvora i Indiji, možete zatražiti olakšicu u okviru ugovora o dvostrukom oporezivanju (DTAA) ili u dijelu 91 (unilateralna olakšica) Zakona o porezu na dohodak. Olakšica se tvrdi u rasporedu TR pružajući iznos poreza plaćenih u inozemstvu, porezna plaća u Indiji, i izračunati. Podržavanje dokumenata, kao što su inozemne porezne prijave ili porezne uskraćivanje certifikata (Form 16 za SAD, na primjer), mora se držati kao dokaz.

Ključni rasporedi ITR-a za inozemne imovine i prihode

Pri podnošenju ITR-2 ili ITR-3 morate završiti sljedeće rasporede:

  • Srednja vrijednost (Strana imovina): Razlaže detalje svake strane imovine, uključujući brojeve računa, kod zemlje, otvaranje i zatvaranje bilance (ili vršnu bilancu bankovnih računa), te prihode dobivene iz imovine.
  • Schedule FSI (Strani izvor prihoda): Izvještava sve prihode koji proizlaze iz izvora izvan Indije, kategorizirane po prirodi (npr. plaća, poslovanje, kapitalna dobit). Također obuhvaća iznos poreza koji se plaća u stranoj zemlji.
  • Schedule TR (Porezna pomoć): Tvrdi da je oslobođen od dvostrukog oporezivanja koristeći sporazum ili jednostranu olakšicu.
  • Schedule 115G (za određene procjenitelje): Zahtijeva se u određenim slučajevima na temelju Zakona o crnom novcu.

Osim toga, strani bankovni računi zahtijevaju izvještaj o vršnoj saldo (najviša bilanca tijekom financijske godine) i da li je račun upravljao procjenitelj. Za financijsku imovinu kao što su ekvivalenti, mora se prijaviti trošak stjecanja i vrijednost kao 31. ožujka.

Korak po korak Vodič za podnošenje ITR-a s stranim sredstvima (Primjer)

Razmotrite sljedeći primjer za razumijevanje procesa: gospodin Sharma, indijski stanovnik (ROR), drži štedni račun u SAD-u, najam nekretnina u Dubaiju, i dionice jedne tvrtke na popisu UK. Također zarađuje dividende od UK dionica i kamate iz američkog računa. Evo kako bi trebao izvijestiti:

  1. Dogovor o izdavanju: Prikupiti bankovne izvještaje s američkog računa (uz otvaranje i zatvaranje bilance, vršnu ravnotežu), ugovore o najmu nekretnina, izjave o dividendi u Velikoj Britaniji i izjave o portfelju dionica.
  2. Preusmjeri na INR: Koristite SBI TT stopu kupnje kao 31. ožujka relevantne godine procjene vrijednosti imovine, i stopa na datum primitka za dohodak. Održavajte bilješku o korištenim stopama.
  3. Napuni Raspored FA: Za američki bankovni račun: unesite broj računa, kod zemlje (SAD), otvorenje bilance (pretvoreno u INR), zatvaranje bilance, vršna bilanca. Pod dohotkom od imovine unesite kamatu zarađenu. Za UK dionice: vrsta imovine “Podjela”, oznaka zemlje (UK), broj dionica, trošak stjecanja u INR-u, vrijednost 31. ožujka. Za Dubai nekretnine: adresa imovine, zemlja (UAE), trošak stjecanja, trenutna tržišna vrijednost, primljeni prihod od najma (ako je ikako).
  4. Napuni Raspored FSI: Prijavi svaki izvor inozemnog dohotka: kamatu (US banka), prihod od najma (Dubai), dividendu (UK dionice). Upišite bruto prihod u stranoj valuti i konvertirajte INR, porez plaćen u inozemstvu (ako ih ima) u INR.
  5. Napuni raspored TR: Ako je porez odbijen na izvoru u SAD-u ili Velikoj Britaniji, možete zatražiti olakšicu. Osigurati porez plaćen u stranoj valuti, tečaju i INR ekvivalentu, onda izračunati niže od poreza na strane i indijske porez pripisati tom prihodu.
  6. Prikačite potrebne dokumente: U portalu ITR, možda ćete morati učitati popratne dokumente kao što su izvještaji inozemne banke, podaci o registraciji imovine i obrasci DTAA (kao što su Obrazac 10F za podnošenje povlastica ugovora).
  7. Verificiraj i datoteku: Pregledaj sve unose radi točnosti, posebno dosljednost tečaja. E-vjeri povrat pomoću Aadhaar OTP, neto bankarstvo, ili digitalni potpis.

Česte greške i kako ih izbjeći

  • Omalovažavanje računa s nultom bilancom: Čak i ako je bilanca stranog računa bila nula tijekom cijele godine, mora se prijaviti u Rasporedu FA s otvaranjem i zatvaranjem bilance kao nula (ako se otvori prije godine). Računi zatvoreni tijekom godine također bi trebali biti prijavljeni.
  • Ne prijavljivanje zajedničkih računa: Ako ste zajednički vlasnik stranog bankovnog računa ili imovine, morate otkriti svoj interes u Rasporedu FA, čak i ako je drugi vlasnik rezident.
  • Netočan kod zemlje:] Koristi standardni dvoslovni ISO kod za zemlju u kojoj se imovina nalazi ili se pojavljuje prihod. Na primjer, SAD, UK, UAE itd.
  • Pomiješanje osobnih i poslovnih računa: Odvojeni poslovni računi trebaju biti prijavljeni odvojeno, a prihodi s tih računa trebaju biti prikazani pod poslovnim prihodima u Rasporedu FSI.
  • Zaboraviti prijaviti povjerenje ili koristan interes: Ako ste korisnik stranog povjerenja ili imanja, morate otkriti interes i svaku zaprimljenu raspodjelu.
  • Koristiti krivi tečaj: Uvijek koristi SBI TT stopu kupnje kao na datum bilance. Korištenje prosječne stope bez odgovarajuće opravdanosti može dovesti do neslaganja.
  • Neuspjeh da se zatraži dvostruka oporezivanja olakšica: Ako ste plaćali porez u inozemstvu, osigurajte da potražite olakšicu u rasporedu TR. Inače, možete na kraju platiti porez dva puta na isti dohodak.

Kazne za neotkrivanje

Posljedice neprijavljenja inozemne imovine ili prihoda su ozbiljne:

  • Po Zakonu o porezu na dohodak: Ako se ne prijavi strani dohodak i izbjegne porez, kazna u dijelu 270A može biti do 50% od poreza nedovoljno prijavljenog. Neuspjeh podnošenja povrata u roku od roka privlači kaznu u dijelu 234F (do 5.000 za pojedinca/HUF, više za druge).
  • Po Zakonu o crnom novcu, 2015: Neotkrivanje inozemne imovine (uključujući bankovne račune, nepokretnu imovinu i financijsku imovinu) može rezultirati kaznom koja je jednaka 100% vrijednosti neopredijeljene imovine. U slučajevima namjernog prikrivanja kazna može biti 300% porezne obveze. Tužiteljstvo može biti pokrenuto, što dovodi do zatvaranja do 10 godina.
  • Po poreznim pravilima o prihodima: Namjerno prikrivanje prihoda ili imovine može pokrenuti postupak ponovne procjene i veću kontrolu.

Često postavljana pitanja

1. Trebam li prijaviti strani bankovni račun ako nisam zaradio kamate?

Da. Čak i ako račun nije imao prihoda, još uvijek ga morate prijaviti u rasporedu FA s nula prihoda pod \"Prihod od imovine\". Zahtjev je da se otkrije sama imovina, a ne samo prihod.

2. Što ako imam inozemnu imovinu, ali nisam obično rezident (RNOR)?

RNOR pojedinci nisu dužni prijaviti inozemnu imovinu u rasporedu FA, ali moraju prijaviti inozemni dohodak koji je oporeziv u Indiji (npr., plaća zarađivana u inozemstvu ako se kontrolira iz Indije, ili poslovni dohodak). Preporučljivo je održavati detaljne zapise za određivanje stambenog statusa točno svake godine.

3. Kako prijaviti inozemnu kriptovalutu?

Kriptokurencija i druga virtualna digitalna imovina koja se drži u deviznim ili novčanicama mora se otkriti podVirtual Digital Asset” u Rasporedu FA. Trošak stjecanja i vrijednosti kao 31. ožujka treba prijaviti u INR. Prihod od trgovanja ili ulaganja mora biti proglašen u skladu s Rasporedom FSI.

4. Mogu li podnijeti ITR-1 ako imam inozemnu imovinu?

Broj ITR-1 (Sahaj) je za pojedince s prihodima od plaće, jedne kuće imovine, i drugih izvora (interes) do 50 lakh. Ako imate bilo kakve strane imovine, morate podnijeti ili ITR-2 (ako nema prihoda od poslovanja / profesionalizacije) ili ITR-3 (ako imate poslovni prihod).

5. Što se događa ako pogriješim u izvještavanju?

Možete podnijeti revidirani povratak u propisano vrijeme (obično do 31. prosinca godine procjene ili prije završetka procjene). Ako se kasnije otkrije pogreška, možete dobrovoljno otkriti pogrešku i platiti dodatni porez s kamatom. Međutim, namjerno prikrivanje može dovesti do kazni kao što je gore navedeno.

Dodatni resursi i vanjske poveznice

Zaključak

Točna i pravodobno razotkrivanje stranih sredstava i prihoda nije samo zakonska obveza to je kritična komponenta financijske transparentnosti i porezne sukladnosti za indijske stanovnike. Uz povećanje globalne mehanizme za dijeljenje podataka (kao što su Zajednički standard izvješćivanja CRS), porezne vlasti u Indiji su bolje opremljene nego ikad otkriti neprijavljene strane holdings. Po razumijevanju zahtjeva za izvješćivanje, marljivo dovršavanje Raspored FA, FSI, i TR, i izbjegavanje zajedničkih pogrešaka, možete podnijeti svoje vraća s povjerenjem i izbjeći teške kazne. Uvijek konzultirati kvalificirani porezni profesionalac ako su vaše strane holdings su složeni, i ostati ažurirani s najnovijim izmjenama na indijskim poreznim zakonima.