Uvod

Porez na dohodak dobiven nasljedstvom i prijenosima poklona u Indiji predstavlja značajnu komponentu izravnog poreznog režima u zemlji. Dok Indija ukinuo zasebni Zakon o porezu na darove u 1998, načela oporezivanja određene gratuitne transfere su pod pretpostavkom u Zakon o porezu na dohodak, 1961. Razumijevanje trenutne pravne krajolik pomaže pojedincima, obitelji, i planeri nekretnina navigaciju međuigra između izuzetih nasljedstva i potencijalno oporezivi darovi. Ovaj članak pruža detaljnu ekspanziju temeljnih pravila, izuzeća, metode vrednovanja, obveze izvješćivanja, i strateška razmatranja prema indijskom poreznom zakonu.

Pravni okvir Poklon za upravljanje i nasljeđivanje

Osnovni zakonodavni okvir je Zakon o porezu na dohodak, 1961, posebno dijelovi 56(2), 49, 47, i s njima povezanim odredbama. Zakon o porezu na darove, 1958. godine stavljen je izvan snage 1. listopada 1998. godine, što znači da se ne naplaćuje poseban porez na darove. Umjesto toga, darovi koji ispunjavaju posebne kriterije oporezivi su kaodohodak iz drugih izvora“ u okviru odjeljka 56.(2) u rukama primatelja. Za nasljedstvo, ne naplaćuje se porez na puku primitku imovine; međutim, svaki prihod koji se ostvaruje od te imovine nakon prijenosa u potpunosti je oporeziv pod normalnim glavama dohotka.

Povijesni kontekst: Od poreza na darove do poreza na dohodak Inclusion

Prije 1998. godine, darovi koji su prelazili 20.000 bili su predmet poreza na darove po progresivnim stopama. Stavak je bio namijenjen pojednostavljenju poreznog sustava i smanjenju opterećenja sukladnosti. Međutim, izbjegavanje poreza kroz visoke darove nastavljeno je, što je navelo vladu da ponovno uvede oporezivanje velikih darova putem Sekcije 56(2) od 2004. godine nadalje. Tijekom godina, prag i opseg su evoluirali: od 50.000 agregata u financijskoj godini do trenutne granice od 50.000 po godini za darove novca, te dodatne odredbe koje pokrivaju nepokretnu imovinu, dionice i drugu imovinu primljenu na neprocjenjivo.

Porez na darove u Indiji Detaljne odredbe

U dijelu 56.(2) svaki iznos novca ili imovine primljen bez odgovarajućeg razmatranja ili neodgovarajućeg razmatranja koji prelazi propisani prag oporeziv je kao dohodak u rukama primatelja. Sljedeći pododjeljci detaljno opisuju različite scenarije.

Monetarni pokloni odjeljak 56.(2) (x)

Gotovinski darovi (uključujući čekove, nacrte ili nacrte zahtjeva) primljeni u financijskoj godini koja prelazi agregat 50,000 su potpuno oporezivi kao prihod. Ako su ukupni darovi manji od 50 000, cijeli iznos je izuzet. Ovaj prag primjenjuje se po primatelju, a ne po daru. Na primjer, ako pojedinac prima 30.000 od prijatelja i 25 000 od kolege u istoj godini, agregat od 55 000 okidača oporezivljivost na cijeli 55 000.

Pokloni nepokretne imovine

Ako se bez obzira primi nepokretna imovina (zemljište, zgrada ili oboje), a vrijednost carine maraka prelazi 50 000, cijela vrijednost carine maraka je oporeziva. Ako se imovina primi za razmatranje koja je manja od vrijednosti carine maraka, razlika (vrijednost carine minus razmatranje) je oporeziva ako prelazi veću od 50 000 ili 5% razmatranja. Na primjer, imovina s markom carina vrijednost 60 lakha prodana za 50 lakha; razlika od 10 lakha prelazi prag i oporeziva je.

Pokloni pokretne imovine

Pokretna imovina kao što su dionice, vrijednosni papiri, nakit, poluge, slike i vozila tretiraju se slično. Ako se primi bez obzira i ukupna fer tržišna vrijednost premašuje 50 000, cijela vrijednost je oporeziva. Ako se dobije radi neodgovarajućeg razmatranja, nedostatak (FMV minus razmatranje) je oporeziv ako prelazi 50 000. Fer tržišna vrijednost određuje se prema propisanim pravilima (tipično vrijednost određena registriranim vrijednošću ili cijena navedena na priznatom burzi dionica za navedene dionice).

Definicija rodbine ključna izuzeća

Pojamrelativni” u dijelu 56.(2) daje se iscrpna definicija. Pokloni od sljedećih srodnika u potpunosti su izuzeti bez obzira na vrijednost:

  • Supružnik
  • Brat ili sestra (cijeli ili polukrvni, uključujući braću i sestre putem usvajanja)
  • Brat ili sestra supružnika
  • Linealni ascendanti ili potomci (roditelji, djedovi, djeca, unuci)
  • Linealni ascendanti ili potomci supružnika (npr., tast, tast, zet, snaha, snaha)
  • Supružnik bilo kojeg od navedenih srodnika (npr., bračni drug brata/sestre šurjakinja/brat)

Darovi u povodu braka pojedinca (ne rodbinskog braka) također su izuzeti, bez obzira na odnos donatora. Slično tome, darovi koje primamo po volji ili nasljedstvu, u kontemplaciji smrti, ili od lokalnog tijela / dobrotvornog povjerenja registriranog u Odjeljak 12A su izuzeti.

Pravila vrednovanja Kada se imovina prima na podcijenjenoj vrijednosti

Za nepokretnu imovinu vrijednost carine marke prema registracijskom tijelu je referentna vrijednost. Za navedene vrijednosne papire vrijednost je prosjek najviših i najnižih cijena na priznatom burzi na datumu vrednovanja (ili najbliži dan trgovanja). Za nenavedene dionice koristi se formulalna vrijednost knjige. Za nakit i poluge vrijednost određuje registrirani vrijednosnica ako ne i inače utvrđena. Ako se spori vrijednost carine maraka ili FMV, porezni obveznik može tražiti vrednovanje od službenika za vrednovanje pod odjeljkom 50C ili 55A.

Porez na nasljeđe Izuzeća i naknadni prihod

Naslijeđivanje (primanje imovine na smrt osobe) nije oporezivo] u Indiji. To uključuje imovinu koju su primili pravni nasljednici, legati i korisnici pod oporukom ili intestate sukcesije. Međutim, nekoliko poreznih implikacija nastaje nakon nasljeđivanja.

Dohodak od naslijeđenih sredstava

Nakon što je naslijeđen, svaki prihod dobiven od te imovine oporezuje se u rukama nasljednika pod normalnim glavama:

  • Rentalni prihod od naslijeđene imovine oporezivi podPrihod od nekretnine kuće” nakon standardnog odbitka od 30% i općinskih poreza.
  • Dividends iz naslijeđenih dionica oporeziva podPrihod od drugih izvora\" (iliProfits and Geins of Business or Professment\" za trgovce).
  • Interes od naslijeđenih fiksnih depozita, obveznica ili štednje oporeziva podPrihod od drugih izvora\".
  • Kapitalni dobitak na prodaji naslijeđene imovine raspravljano je u nastavku.

Kapitalni dobitci na prodaju nasljeđenih sredstava

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

Za imovinu naslijeđenu od osobe koja ju je stekla prije 1. travnja 2001., trošak se može uzeti kao pravedna tržišna vrijednost kao i tog datuma, po mogućnosti poreznog obveznika (podložno određenim uvjetima). Ova posebna odredba može značajno smanjiti poreznu odgovornost kapitalnih dobitaka ako je imovina znatno cijenila prije 2001. godine.

Primjer: Nekretnina kupljena od pokojnika 1995. za 10 lakhs nasljeđuje sin 2020. Sin je prodaje 2024. za 80 lakhs. Trošak nabave je trošak preminulog od 10 lakhs (ili FMV kao na 1,4-2001 ako je bolje), a rok održavanja je od 1995. (preko 24 mjeseca) tako da se primjenjuju dugoročne kapitalne dobiti. Indeksacija korist je dostupna od godine kada je pokojnik držao imovinu (1995.) ako je opcija indeksacije je vježbao.

Porez na darove nasljeđenih sredstava od strane Nasljednika

Ako nasljednik kasnije daruje naslijeđenu imovinu rođaku, odredbe iz odjeljka 56.(2) se pokreću ako dar premaši prag i nije izuzet (npr. ako je nadaren nerelativno). Međutim, darovi između rođaka su izuzeti prema gore navedenoj definiciji.

Posebne situacije i iznimke

Pokloni malom djetetu

Pokloni maloljetnom djetetu općenito se smatraju prihodima roditelja (putem odredbi o clubbingu pod Odjeljkom 64. Međutim, izuzeće za darove od rođaka primjenjuje čak i ako je primatelj maloljetnik. Na primjer, djed može dati 10 lakhs maloljetnom unuku bez poreza, kao djed je lineal ascendent. No, prihod od tog dara (npr. kamata na fiksni depozit) će biti clubbed s roditeljskim prihodom dok dijete ne postigne većinu.

Pokloni hinduističkoj nedijeljenoj obitelji (HUF)

HUF može primiti darove od svojih članova (suparnika) bez poreznih implikacija, pod uvjetom da je dar iz članove zasebne imovine, a ne iz HUF-ove vlastite imovine. Pokloni od nečlanova HUF-u su oporezivi ako pređu prag, osim ako se izuzeti (npr., o braku koparcener).

Pokloni za povjerenje i dobrotvorne institucije

Pokloni koje primaju zaklade registrirane u okviru Sekcije 12AA/12AB za dobrotvorne svrhe općenito su izuzeti iz Sekcije 11, pod uvjetom da se primjenjuju u dobrotvorne svrhe. Međutim, ako se zaklada primi poklon koji je u određenu svrhu ne odnosi na njen cilj, ili ako se nakuplja prihod izvan propisanih granica, može nastati porez.

Nestanovnik donatora i primatelja Međunarodni aspekti

Ako je donator nerezidentan, dar je oporeziv u Indiji samo ako je primatelj rezident i dar se prima u Indiji ili od imovine koja se nalazi u Indiji. Pokloni od nerezidenta rezidentu za rezident na liječenje, obrazovanje, ili druge određene svrhe može biti izuzet u određenim uvjetima (npr., u dijelu 56.(2) pročitati s Pravilom 11UC za darove putem normalnih bankarskih kanala). Ako je primatelj nerezident, dar se općenito ne oporeziva u Indiji, osim ako je imovina nalazi u Indiji i primatelj je stanovnik u toj godini. Zakon o upravljanju stranom razmjenom (FEMA) također nameće ograničenja na prekogranične darove, zahtijeva usklađenost s remitance ograničenja.

Izvješćivanje i usklađenost podnošenje povrata poreza na dohodak

Porezni obveznici moraju prijaviti sve darove primljene tijekom financijske godine koji premašuju 50.000 u agregatu podPrihod od drugih izvora“ u svojoj poreznoj reakciji (ITR). Obrasci ITR-1, ITR-2, ITR-3, itd.) imaju posebne rasporede za darove. Čak i ako je dar izuzet (npr. od rođaka), to bi trebalo biti objavljeno u rasporedu izuzetih prihoda kako bi se osiguralo da odjel ima jasan zapis. Neuspjeh prijavljivanja oporezivih darova može dovesti do nadzora i kazni u okviru odjeljka 270A za neizvjesnost ili pogrešno prijavljivanje prihoda.

Kazne za neusklađenost

Ako porezni obveznik ne uključi porezni dar u svoj povrat, Porezni odjel za dohodak može ponovno otvoriti procjenu i naplatiti porez do 30% na iznos poklona, plus kamatu u dijelu 234A/B/C. Osim toga, kazna u okviru odjela 270A može biti 50% do 200% od poreza koji se traži da se izbjegne ako je nedovoljno izvješćivanje zbog pogrešnog prijavljivanja. Za darove koji su izuzeti, ali nisu objavljeni, nema kazne, ali odjel može tražiti dokaze tijekom ispitivanja.

Zahtjevi za dokumentaciju

Kako bi se potkrijepile izuzeće, porezni obveznici trebali bi zadržati sljedeće:

  • Poklon djelo izvršeno na papiru nesudbenog pečata (za nepokretnu imovinu registracija je obavezna).
  • Bankovne izjave ili dokaz prijenosa za novčane darove.
  • Detalji odnosa (npr. rodni list, vjenčani list, obiteljsko stablo) za rodbinu.
  • Certifikati vrijednosti (npr. izvješće o procjeni vrijednosti maraka, prijavljeno izvješće o vrijednosti za nakit).
  • Hoće li ili certifikat o nasljeđivanju u slučaju nasljedstva.

Nedavni amandmani i značajni pravosudni predujmovi

Zakon o financijama, 2022 pojasnio je da darovi primljeni odrelativa” uključuju i korak-relative (npr., maćeha, polubrati) u svrhu izuzeća. Prije toga, bilo je dvosmislenosti. Vrhovni sud u slučaju Povjerenik poreza na dohodak protiv P.K. Bansal (2020) je držao da pojamrelativ“ pod odjeljkom 56(2) mora biti dano široko tumačenje, uključujući i zakonitosti. Još jedna ključna odluka je Shankar Hegde vs. ITO] (2019) u vezi s vrednovanjem nepokretnog vlasništva držane sudske marke je neotvorna i neo je nadležnost nadležnost nad poreznicima.

Strateško financijsko planiranje s darovima i nasljeđivanjem

Poklonjenje može biti učinkovit alat za porezno planiranje, posebno za smanjenje vlastitog prihoda i širenje bogatstva među članovima obitelji u nižim poreznim zagradama. Međutim, odredbe o klapstvu (Sekcija 64) mogu porezirati prihod od darovite imovine natrag na donatora ako je dar je na bračnog druga ili maloljetnog djeteta (bez odgovarajućeg razmatranja). Nasljeđivanja ne privlače clubbing jer je donator preminuo; tako, nasljednik će biti porez na dohodak.

Za planiranje kapitalnih dobitaka, nasljeđivanje imovine omogućuje nasljedniku da resetira bazu troškova na preminule troškove (ili FMV 2001), što može smanjiti dobitke ako se imovina proda ubrzo nakon. Alternativno, ako se imovina drži za dugoročno, indeksacija koristi od izvornog datuma stjecanja vlasnika može drastično smanjiti porez.

Darovi za dobrotvorne fondove mogu donatoru dati odbitak u okviru odjeljka 80G ako je zaklada odobrena, a istovremeno i uklanjanje darovite imovine iz donatorove imovine u svrhu poreza na nasljedstvo (iako Indija nema poreza na nasljedstvo, pomaže u planiranju i izbjegavanju sporova).

Za Ne-Resident Indijanaca (NRI), pažljivo strukturiranje darova i nasljedstva je ključno za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja i FEMA kršenja. NRI treba osigurati da darovi preko 1 lakh godišnje iz Indije se preusmjeravaju kroz bankarske kanale i izvijestio u svojim poreznim vraća u zemlji rezidenta.

Zaključak

Indijsko oporezivanje prihoda od nasljedstva i prijenosa poklona je nijansirano područje gdje pragovi izuzeća, definicije odnosa i pravila vrednovanja presjecaju sa širim principima poreza na dohodak. Dok su nasljedstva i dalje porezni oslobođeni primitka, prihodi koje generiraju i naknadni transferi kroz darove zahtijevaju pažljivu pozornost kako bi se izbjegle nenamjerne porezne obveze. Pokloni iznad 50 000 od nerelativa ili u vlasništvu u nevrijednosti su oporezivi, ali dobro planirani transferi između rođaka ili u određenim prilikama ostaju izuzeti. Ostaju ažurirani s izmjenama, održavanjem odgovarajuće dokumentacije, te traženjem stručnih savjeta za složene situacije kao što su prekogranični darovi, povjerenje, a HUF-ovi će pomoći poreznim obveznicima da se pridržavaju bezobzirno i optimiziraju svoje financijske strategije.

Odricanje: Ovaj članak je samo za informativne svrhe i ne čini pravne ili porezne savjete. Čitatelji bi se trebali savjetovati s kvalificiranim poreznim stručnjakom za savjete specifične za njihove okolnosti. Za službene smjernice, obratite se Zakonu o porezu na dohodak, 1961. i kružnim krugovima koje izdaje Središnji odbor za izravne poreze (CBDT).

Vanjske reference: