Indijski porezni okvir razlikuje između stanovnika i Ne-Rezident Indijanaca (NRI) kada je u pitanju oporezivanje stranih prihoda. S globalnom mobilnošću u porastu i indijskih stručnjaka zarađivati u inozemstvu, razumijevanje tih pravila je od ključne važnosti za točnu usklađenost i strateško financijsko planiranje. Porezni tretman stranih prihoda određuje koliko je vaš svjetski prihod je oporeziva u Indiji, a pogreške mogu dovesti do kazni ili propusta. Ovaj članak pruža autoritarno, sveobuhvatni slom oporezivanja stranih prihoda za indijske stanovnike i NRI, pokrivanje definicije rezidencije, oporezive dohotka kategorije, Dvostruke porezne obveze izbjegavanja (DTAA), izvješćivanje obveze, i praktične savjete planiranja.

Razumijevanje porezne rezidencije: Zaklada

Vaša porezna odgovornost prema inozemnom dohotku ovisi prije svega o vašem stambenom statusu prema Zakonu o porezu na dohodak, 1961. Zakon klasificira pojedince u tri kategorije: Stanovništvo i obično rezident (ROR), Stanovnici, ali ne i obično rezident (RNOR), i Nerezident (NRI). Određivanje se svake financijske godine vrši na temelju fizičke prisutnosti u Indiji.

Osnovni uvjeti

Ako se u Indiji primjenjuje bilo koji od sljedećih uvjeta:

  • Oni su u Indiji za 182 dana ili više tijekom financijske godine.
  • U Indiji su 60 dana ili više tijekom financijske godine i u Indiji su već 365 dana ili više tijekom četiri godine koje prethode financijskoj godini.

Za pojedince koji su državljani Indije ili osobe indijskog podrijetla (PIO) koji dolaze u posjet Indiji, 60-dnevno stanje zamijenjeno je sa 120 dana. Za one s ukupnim prihodima (osim stranih izvora) koji su premašili 15 lakh u prethodnoj godini, prag je 120 dana za posjete. Pravila boravka pooštrena su Zakonom o financijama, 2020, kako je kasnije objašnjeno.

Dodatni uvjeti za ROR protiv RNOR-a

Ako se kvalificirate kao stanovnik, morate dodatno odrediti jeste li Stanovnici i obično rezidenti (ROR) ili Stanovnici ali ne obično rezidenti (RNOR). Smatrate se ROR-om ako ispunite oba sljedeća uvjeta:

  • Vi ste bili stanovnik u Indiji za najmanje 2 od 10 prethodnih financijskih godina.
  • Bili ste u Indiji 730 dana ili više tijekom 7 prethodnih financijskih godina.

Ako se ne ispuni uvjet, vi ste RNOR. Ova razlika je stvar jer ROR stanovnici su oporezovani na svoje globalne prihode, dok RNOR stanovnici su porezi samo na prihode zaradio ili izvor u Indiji (slično NRI u opsegu, ali ne identičan).

Razdoblje boravka i utjecaj

Klasifikacija je ključna: ROR mora proglasiti i platiti porez na sve strane prihode u Indiji, podložno olakšicama u DTAA. RNOR nije odgovoran za strani dohodak osim ako je primljen u Indiji. NRI je porez samo na prihode koji se nagomilavaju ili nastaju u Indiji, ili se smatra da se accrue ili pojaviti u Indiji, ili je primljen u Indiji.

Porez na inozemni dohodak za stanovnike (ROR)

Stanovnici i obično rezidenti pojedinci su oporezovani na njihov globalni prihod. To znači da bilo koji prihod zaradio izvan Indije, bez obzira gdje je primljen, mora biti uključen u indijski porezni povrat. Dohodak je oporezovana na primjenjivim stopama ploča, a ista pravila primjenjuju se na kapitalne dobitke, kamate, dividende, i druge zarade.

Vrste inozemnog dohotka koje podliježu porezu

  • Platni dohodak od inozemnog zaposlenja (bilo da radite u inozemstvu dok održavate status ROR-a, ili je vaš poslodavac stranac).
  • Kamate zarađene na bankovnim računima, fiksnim depozitima, obveznicama ili vrijednosnim papirima koji se drže izvan Indije.
  • Podjela koje su distribuirale strane tvrtke.
  • Prihod od najma nekretnina smještenih u inozemstvu.
  • Kapitalne dobiti od prodaje dionica, uzajamnih fondova, nekretnina ili druge imovine koja se drži u inozemstvu.
  • Prihod od stranog poslovanja ili profesije, ako ste ROR.
  • Bilo koji drugi prihodi od izvora izvan Indije, kao što su tantijeme, mirovine, ili anuities.

Dvostruko oporezivanje: DTAA i Porezni kredit

Kako bi spriječili isti prihod od oporezivanja u Indiji i u zemlji izvora, Indija je ušao u sporazume o dvostrukom oporezivanju (DTAA) s više od 80 zemalja. DTAAs pružaju dvije metode olakšice:

  • Metoda izuzeća: Dohodak se oporeziva samo u jednoj zemlji, obično u zemlji izvora ako je porezni obveznik stanovnik druge.
  • Porezna metoda kreditnog osiguranja: Država prebivališta omogućuje kredit za poreze koji se plaćaju u zemlji izvora protiv vlastite porezne odgovornosti.

Stanovnici mogu zatražiti strani porezni kredit (FTC) u Indiji za poreze plaćeni u inozemstvu na isti dohodak. FTC se izračunava pomoću Obrazac 67 i mora biti podnio prije datuma povrata poreza na dohodak. Krediti je ograničen na niže od inozemnog poreza plaćeni ili indijski porez plaća na taj dohodak. Održavanje točne evidencije inozemnih plaćanja poreza je ključno za potkrijepljenje tvrdnje.

Izvještaji o inozemnim prihodima i sredstvima: Raspored FA

Svi porezni obveznici (ROR i RNOR) koji drže bilo koju inozemnu imovinu (uključujući bankovne račune, financijske interese, nepokretnu imovinu ili tijelo za potpisivanje na stranom računu) moraju ih objaviti u rasporedu FA povrata poreza na dohodak. To uključuje:

  • Strani bankovni računi (čak i s nultim stanjem)
  • Strani računi skrbništva
  • Ulaganja u instrumente za financijsku godinu
  • Strana nekretnina
  • U skladu s člankom 21. stavkom 2.
  • Povjerenja ili druge strukture stvorene izvan Indije

Neispunjavanje inozemne imovine može rezultirati teškim kaznama, uključujući kaznu jednaku 10% vrijednosti imovine i kaznenog progona u slučajevima namjernog prikrivanja. Za RNOR pojedince, samo inozemna imovina koja proizvodi porez na dohodak u Indiji treba biti otkrivena, ali nedavne smjernice zahtijevaju otkrivanje svih financijskih interesa ako porezni obveznik ima RNOR status.

Porez na inozemni dohodak za NRI

Ne-Rezident Indijanci (NRI) su podložni ograničenoj poreznoj osnovi. Samo prihodi koji akrues ili nastaje u Indiji ili je primljen u Indiji je oporeziv. Strani prihod to jest, prihodi zarađivani izvan Indije i nisu primljeni u Indiji općenito nije oporeziv u Indiji.

Opseg oporezivanja

Zakonom o porezu na dohodak definira se izvore prihoda koji se smatraju da se stječu ili nastaju u Indiji. Za NRI, oni uključuju:

  • Plaćanje ako se usluge ostvaruju u Indiji (bez obzira na to gdje se plaća prima).
  • Dohodak od posla ili profesije koji se osniva u Indiji.
  • Prihod od imovine koja se nalazi u Indiji (rental prihod).
  • Udio u kapitalu od prodaje imovine smještene u Indiji (npr. dionice indijske kompanije, indijske nekretnine).
  • Interes za indijske bankovne račune ili vrijednosne papire koje je izdala indijska vlada.
  • Troškovi ili naknade za tehničke usluge koje plaća indijski stanovnik.

Strani prihod: Općenito nije oporeziva

Ako ste NRI, vaša plaća od stranog poslodavca za rad u potpunosti izvan Indije, kamata od stranog bankovnog računa koji nije primljen u Indiji, najam od imovine u Velikoj Britaniji ili SAD-u, i dividende od strane strane korporacije su nije oporeziva u Indiji. Ne morate prijaviti takve prihode u svom indijskom poreznom povratu (osim ako kasnije postati stanovnik).

Mit o remitanciji

Zajednička zabluda je da kada NRI remittations strani prihod u Indiji, da prihod postaje oporeziv. To je netočno.] Remittance sama ne mijenja izvor prihoda. Ako je temeljni prihod je zaradio izvan Indije i nije oporeziva u Indiji u trenutku kada je nastao, doznaka ga u Indiji ne čini poreznim. Na primjer, ako ste zaradili interes za američki bankovni račun kao NRI i kasnije prijenos taj iznos na svoj indijski račun, kamata ostaje strani prihod i nije porez u Indiji. Međutim, pažljivo evidencije je bitno da se pokaže izvor. Jedini izuzetak je ako je sama remitanca predstavlja prihod od novog indijskog izvora (e izvore.g., postaviti poslovanje u Indiji od povrata prihoda).

Posebni slučajevi: Posao kontrolira iz Indije ili profesionalizam postavljen u Indiji

Čak i za NRI, prihodi od poslovanja ili struke će se smatrati indijski izvor ako se sve operacije provode u Indiji. Međutim, ako NRI kontrolira inozemno poslovanje iz Indije, da je dohodak je strani i ne oporeziv. Ako NRI kasnije seli u Indiju i postaje ROR, da je strani poslovni prihod može postati oporeziva nakon promjene prebivališta, podložno DTAA.

Posebna razmatranja za RNOR-ove

RNOR status djeluje kao prijelazna faza za pojedince koji se vraćaju u Indiju nakon produženog boravka u inozemstvu. Tijekom RNOR razdoblja, koje može trajati do dvije godine (ili duže u određenim okolnostima), porezni obveznik nije oporezovao inozemni dohodak osim ako je primljen u Indiji. To pruža prozor za repatrijaciju zarade bez neposredne porezne odgovornosti.

Poreznost inozemnog dohotka tijekom RNOR-a

Kao RNOR, možete oporezivati samo na:

  • U skladu s člankom 4. stavkom 2.
  • U skladu s člankom 2. stavkom 2.
  • Income which accrues or arises outside India and is brought into India (but only if the income was earned in a year when you were RNOR? Actually, RNOR taxability is the same as NRI – only Indian-sourced or received in India. So foreign income that is not received in India is not taxable. However, if you receive foreign income directly in an Indian bank account, it is taxable. So careful: the RNOR has an advantage if they keep foreign income abroad. But once remitted to India, that income becomes taxable. This is a nuance: while NRI can remit without tax (because income was foreign-sourced and never taxable), RNOR's foreign income earned during RNOR is also foreign-sourced and not taxable – remittance may not change that either. Actually, the law says for RNOR, income received in India is taxable. So if you receive foreign income in India, it is taxable. For NRI, same. So the remittance myth applies to both. However, many advisors recommend keeping foreign income abroad during RNOR to avoid Indian tax, because once it enters India as a receipt, it becomes taxable even if it's foreign-sourced. That's correct per law: Income Act says "income which is received or deemed to be received in India" is taxable. So if you transfer foreign income to an Indian account, it is income received in India. So for RNOR, it's taxable upon receipt in India. For NRI, same. So the distinction is that for RNOR, if you have foreign income from prior years while NRI, and you become RNOR and then receive that income in India, it's taxable because received in India. But if you were NRI and earned that income and never received in India, then later become RNOR and receive, still taxable. So the only safe way is to not receive foreign income in India. Plan to keep it abroad or reinvest. This is a critical point. I'll include it.

    Utjecaj nedavnih izmjena: Zakon o financijama, 2020.

    Zakon o financijama, 2020. donio je značajne promjene pravila o specijalizaciji, što je utjecalo na oporezivanje inozemnih prihoda za mnoge Indijance i NRI-e.

    Promjena uvjeta boravka

    Prethodno, indijski državljanin ili PIO koji je došao u posjet Indiji mogao ostati do 182 dana bez da postane stanovnik. Nova pravila su smanjila prag: ako je vaš ukupni prihod od drugih izvora (osim stranih prihoda) premašuje 15 lakh tijekom prethodne godine, postajete stanovnik ako ostanete za 120 dana ili više u financijskoj godini. To učinkovito pooštrio uvjete za bogate posjetitelje.

    Proglašena rezidencija za indijske građane

    Indijanski državljanin koji nije odgovoran za porez u bilo kojoj drugoj zemlji ili teritoriju (tj., anula-porez stanovnik niske porezne jurisdikcije) će se smatrati stanovnikom Indije ako je njihov ukupni prihod iz indijskih izvora premašuje 15 lakh. Ova odredba cilja pojedince koji se presele u porezne raje, ali i dalje imaju znatne gospodarske interese u Indiji. Takvi ocijenjeni stanovnici su porezi na njihov globalni dohodak, koji uključuje inozemni prihod, osim ako DTAA olakšanje primjenjuje.

    Produljenje boravka u NRI-ima tijekom COVID-a

    CBDT je izdao pojašnjenja koja su dani provedeni u Indiji zbog ograničenja putovanja (npr. otkazivanja leta tijekom pandemije) neće se računati u svrhu specijalizacije, pod uvjetom da pojedinac nije bio u Indiji za dulje razdoblje dobrovoljno. To je zaštitilo mnoge NRI od nehotice postaju stanovnici i suočava globalno oporezivanje na inozemne prihode.

    Usklađenost i kazne

    Precizno je izvješćivanje o inozemnom dohotku i imovini. Oba stanovnika i NRI-ja moraju podnijeti prijavu poreza na dohodak ako njihov ukupni dohodak premaši osnovno ograničenje izuzeća (ili ako imaju određenu inozemnu imovinu, čak i ako je dohodak ispod granice).

    Zahtjevi za podnošenje zahtjeva za stanovnike i NRI-je

    • Stanovnici (ROR) moraju podnijeti prijavu ITR-2 ili ITR-3 (ovisno o izvorima prihoda) i otkriti sve strane prihode i imovinu u Rasporedu FA. Neuspjeh da se to učini privlači kaznu u okviru odjeljka 271F za neispunjavanje, a kaznu u okviru odjeljka 271FB za nenamjenjivanje izvještaja o inozemnoj imovini.
    • NRI trebaju podnijeti povrat samo ako imaju indijski izvorni dohodak koji prelazi ograničenje izuzeća, ili ako su remitirali strani dohodak koji postaje oporeziv (rijetko). Međutim, ako NRI ima financijski interes za strani subjekt koji je također zahtjev za izvješćivanje u skladu s Zakonom o crnom novcu, može nastati obveza.

    Kazne za neotkrivanje stranih sredstava

    Crni novac (Neograničeni strani prihodi i sredstva) i Impozicija Zakona o porezu, 2015 nameće stroge kazne za namjerno prikrivanje inozemne imovine. Tužiteljstvo može dovesti do zatvora. Osim toga, prema Zakonu o porezu na dohodak, neuspjeh da se otkrije strana imovina u rasporedu FA rezultira kaznom do 10 lakh. Pravovremeno usklađivanje s poreznim zakonima je od ključne važnosti da se izbjegne ove posljedice.

    Praktični savjeti za porezno planiranje

    Kako biste optimizirali svoj porezni položaj dok ostajete u skladu, razmislite o sljedećim strategijama:

    Zadržite ispravne zapise

    Vodi detaljne zapise o inozemnim zaradama, porezima uplaćenim u inozemstvu, bankovnim izvještajima i vlasničkim dokumentima inozemne imovine. Ova dokumentacija je od vitalnog značaja pri preuzimanju inozemnog poreznog kredita ili obrani vašeg poreznog statusa u reviziji.

    Traži stručni savjet

    Porezna rezidencija, DTAA interpretacija, i inozemno izvješćivanje o imovini su složena područja. Angažirajte kvalificiranog računovođu ili poreznog savjetnika s stručnošću u prekograničnom oporezivanju. Savjetnik vam može pomoći da točno utvrdite status rezidencije, strukturirati vaša ulaganja kako bi se minimiziralo dvostruko oporezivanje, i osigurati pravovremeno podnošenje obrazaca kao što je Form 67 za FTC.

    Optimiziraj DTAA koristi

    Pregledajte odredbe DTAA između Indije i vaše zemlje boravišta (ili zemlje izvora). Neki ugovori pružaju izuzeće za određene vrste prihoda (npr. kamate, tantijeme), dok drugi nude niže stope zadržavanja. Na primjer, Indija-USA DTAA osigurava oporezivanje kapitalnih dobitaka na dionice samo u zemlji boravka pod određenim uvjetima, koji bi mogli zaštititi dobitke od indijskog poreza ako ste stanovnik SAD-a. Osigurati da se zaprime odgovarajuće koristi dobivanjem Porezne rezidencije Certifikat (TRC) iz strane zemlje i podnošenje relevantnih obrazaca za objavljivanje.

    Planiraj tranziciju svoje prebivališta

    Ako planirate vratiti u Indiju trajno, pokušajte repatrijaciju stranih prihoda dok ste još uvijek NRI ili RNOR da bi se smanjio indijski porez. Nakon što postanete ROR, sav svjetski prihod postaje oporeziv. Koristite RNOR razdoblje učinkovito donijeti u fondovima postupno, ali budite svjesni da prihodi primljeni u Indiji tijekom RNOR je oporeziva. Neki savjetnici sugeriraju čuvanje inozemnih prihoda u inozemstvu i korištenje ga za putovanje ili reinvestiranje izvan Indije.

    Zaključak

    Porezi stranih prihoda za indijanske stanovnike i NRI-e ovise o točnoj klasifikaciji specijalizacije, razumijevanju odredbi DTAA-e i marljivom izvješćivanju. Stanovnici ROR-a moraju prijaviti i platiti porez na globalni dohodak, dok su NRI-i i RNOR-ovi općenito zaštićeni od poreza na inozemne prihode osim ako se ne primi u Indiji. Nedavni amandmani su napravili pravila o rezidenciji strožiji, a nesukladnost s objavom stranih sredstava može dovesti do teških kazni. Ostajanjem informiranih i traženjem stručnih smjernica, možete se snaći u kompleksnosti prekograničnog oporezivanja i osigurati da vaši financijski poslovi ostanu učinkoviti i zakoniti.

    Otpust: Ovaj članak pruža opće informacije i ne treba ih tumačiti kao profesionalne porezne savjete. Porezni zakoni podliježu promjenama i pojedinačnim okolnostima variraju. Savjetujte kvalificiranog poreznog stručnjaka za savjete specifične za vašu situaciju.

    Vanjski resursi: