Pregled oporezivanja Pravila smještajnog objekta India’s Sektor turizma

India’ turizam i ugostiteljstvo sektor djeluje u okviru višeslojnog oporezivanja okvir koji kombinira središnje, državne i lokalne namete. Sustav izravno utječe na strategije cijena, odluke o ulaganjima, i ukupnu konkurentnost indijskih turističkih ponuda. Razumijevanje ovog okvira je ključno za dionike u rasponu od malih vlasnika kućnog boravka do multinacionalnih hotelskih lanaca.

Jezgra Indije’ porezna struktura za turizam poduzeća uključuje Porez na robu i usluge (GST), porez na dobit poduzeća, carine na uvoz opreme i opskrbe, i razne državne poreze kao što su porez na porez na luksuz i zabavu. Svaki sloj nosi posebne zahtjeve u skladu s uvjetima koji utječu na operativne troškove i profitne marže.

Pred-GST Era i promjena u jedinstveni porezni sustav

Prije srpnja 2017. godine turistički sektor je plovio složenom mrežom središnje trošarine, poreza na usluge, državnog PDV-a i više lokalnih nameta. Primjerice, hotelski operater u Maharashtri suočio se s odvojenim zahtjevima za usklađenost za porez na usluge i državni PDV na sobne tarife, što je često dovelo do kaskadiranja poreznih opterećenja. Nemogućnost zaprimanja ulaznog poreznog kredita u različitim poreznim režimima umjetno napuhanih troškova za turoperatore i putničke agente.

Uvođenjem GST konsolidirali su se ti porezi na preklapanje u jedinstveni porez na potrošnju na destinaciji. Ova reforma eliminirala je učinak kaskadiranja i omogućila poduzećima da zatraže ulazne porezne kredite na robu i usluge koje se koriste u njihovim operacijama. Međutim, tranzicijom su uvedene i nove prepreke u skladu s propisima, osobito za mala poduzeća koja nisu upoznati s digitalnim sustavima za podnošenje podataka.

Trenutačni porezni okvir za turizam

Turizam poduzeća u Indiji sada se prvenstveno bave tri široke porezne kategorije:

  • Neizravni porezi (GST) koji se primjenjuju na smještaj, usluge putovanja i prodaju restorana
  • Izravni porezi, uključujući porez na dobit poduzeća po stopama između 22% i 30% za domaća poduzeća, plus primjenjive naplate i seps
  • Naknade za pristojbu na uvoznu kapitalnu robu, vozila, te posebne proizvode od hrane i pića

Prema godišnjem izvješću Ministarstva turizma’, sektor pridonosi približno 2,7% Indiji’ ukupnoj zbirci GST-a, brojci koja naglašava i sektor’ gospodarskoj težini i njezinim izazovima u pogledu porezne usklađenosti.

Porez na robu i usluge (GST) i turistička industrija

GST je jedinstvena najposljedična porezna reforma koja utječe na indijski turizam od sektora’ liberalizacija 1990-ih. Vijeće GST-a klasificira turističke usluge na temelju tarifnih pragova i kategorija usluga, stvarajući neoborivu strukturu stopa koja ima za cilj ravnotežu dostupnosti s generacijom prihoda.

Struktura GST-a za turističke usluge

Trenutačne cijene GST-a koje se primjenjuju na turizam i usluge gostoprimstva namijenjene su segmentiranju tržišta po cijeni i vrsti usluga:

  • 0% (Nil ocijenjen): Bitne usluge uključujući hodočašće koje su odredili operateri, te smještaj u određenim neregistriranim kućama za goste i dharamshalas s tarifom ispod Rs. 1.000 po noći
  • 5%: Proračunski hoteli s tarifom između Rs.1000 i Rs.2500 po noći, i ne-AC restoran usluge
  • 12%: Hoteli s tarifom u sobi između Rs.2501 i Rs.7500 po noći, i usluge turoperatera za domaće i međunarodne pakete
  • 18%: Hoteli s tarifom u sobi između Rs. 7.501 i Rs. 10.000 po noći, i samostalne usluge restorana s klima uređajem
  • 28%: Luksuzni hoteli s tarifom za sobu veće od Rs. 10.000 po noći, a usluge koje pružaju određena mjesta zabave

Kritičari tvrde da 28% ploča za luksuzni smještaj stavlja indijske hotele s pet zvjezdica u konkurentski nedostatak u odnosu na konkurentne destinacije kao što su Dubai, Tajland, i Singapur, gdje slične kategorije soba privlače stope PDV-a ili poreza na promet između 5% i 12%. Industrijska tijela poput Federacije hotela & Restoran Udruge Indije (FHRAI) su više puta peticije GST Vijeće smanjiti vršnu stopu na 18%.

Mehanizam poreznog kredita (ITC)

Ulazni porezni kredit omogućuje poduzećima da umanje GST koji su platili na kupnju i operativne troškove protiv GST-a koje naplaćuju od kupaca. Za hotelskog operatera ITC se može zatražiti nabava posteljine, namještaja, sredstva za čišćenje, kuhinjske opreme, pa čak i računa za struju, pod uvjetom da se ti ulazi koriste u poslovne svrhe.

Međutim, ITC mehanizam nije bez komplikacija. Tour operatori i putnički agenti, na primjer, suočavaju se s ograničenjima pripisivanja kredita za određene usluge. Osim toga, pravilo zahtijeva podudaranje računa između dobavljača i kupaca kroz GST portal može odgoditi povrat novca i stvoriti radna kapitalna uska grla za male agencije.

GST izazovi usklađivanja za MSP-ove

Mali i srednji poduzetnici dominiraju indijskim turističkim sektorom. Homestays, mali turistički operateri, i regionalni prijevoz pružatelji često nemaju namjensko računovodstveno osoblje. Promjena na dvomjesečni GST vraća, nakon čega slijedi uvođenje mjesečnog sustava vraćanja, stvorio je značajan umora u skladu s tim. GST Vijeće’ uvođenje pojednostavljenog tromjesečnog podnošenja zahtjeva za povrat za male porezne obveznike s prometom ispod Rs. 5 crore je pružilo neke olakšanje.

Unatoč tim pojednostavljenjima, troškovi usklađivanja za tipičan mali hotel i dalje su veći od idealnih. 2023 studija Nacionalnog vijeća primijenjenih ekonomskih istraživanja (NCAER) naznačila je da mala gostoprimstvena poduzeća troše u prosjeku 0,5% svog prometa na poštivanje GST-a, što je teret koji nerazmjerno utječe na ruralne subjekte koji služe domaćem hodočašće i slobodno vrijeme tržištu.

Porezni poticaji i izuzeća za razvoj turizma

Indijska vlada je prepoznala da su ciljani porezni poticaji nužni za poticanje privatnih ulaganja u turističku infrastrukturu, osobito u potcjenjenim regijama s visokim turističkim potencijalom. Ti poticaji kodificirani su u Zakonu o porezu na dohodak, 1961, i raznim političkim obavijestima koje izdaje Ministarstvo financija.

Porezni praznici za nove turističke projekte

Odjeljak 80-ID Zakona o porezu na dohodak pruža sedam-godišnji porezni odmor za hotele izgrađene u određenim područjima kao što su himalajska regija, sjeveroistočna Indija, i Lakshadweep otoci. Prihvatljive hotele mora odobriti Ministarstvo turizma i mora započeti operacije prije određenog datuma prekida. Ovaj poticaj je potaknuo ulaganja u odredišta poput Sikkim, Meghalaya, i Andaman Islands, gdje je održivost projekta marginalna bez porezne potpore.

Porezni odmor pokriva 100% dobiti od hotelskog poslovanja za prvih pet godina, nakon čega slijedi 50% olakšanje u sljedeće dvije godine. Ova fazirana struktura pomaže operatorima upravljati obično sporo ramp-up razdoblje novih ugostiteljskih pothvata.

Odbici ulaganja u infrastrukturu

Osim poreznog odmora, Zakonom o porezu na dohodak omogućuje se ubrzano deprecijacija određene kapitalne imovine koja se koristi u turizmu. Na primjer, strojevi i postrojenja koji se koriste u hotelskim operacijama mogu se deprecirati većom stopom od standardne komercijalne imovine. Ove odredbe poboljšavaju novčani tok tijekom početnih godina rada.

Troškovi nastali na odobrene turističke infrastrukture projekata, kao što su kongresni centri, golf i uže staze, može kvalificirati za ponderirane odbitke u posebnim shemama. Međutim, proces odobrenja zahtijeva certifikaciju iz Ministarstva turizma, koji može uvesti birokratske kašnjenja.

Posebne gospodarske zone i turizam

India’ s Posebne ekonomske zone Zakon omogućuje uspostavu turističkih SEZ-a, koji nude izuzeća od carina, trošarine, i porez na dohodak u određenom razdoblju. Dok koncept drži obećanje, stvarna unos među ugostiteljstvo programera je ograničen. Samo nekoliko turista SEZ-a su postigli operativni status, dijelom zbog izazova stjecanja zemljišta i složeni okvir odobravanja.

Porez na dohodak i porez na dobit za hospitality businesss

Stope poreza na dobit poduzeća u Indiji postupno su smanjene kako bi se poboljšala zemlja’ atraktivnost za ulaganja. Domaća poduzeća mogu odlučiti za koncesionarnu poreznu stopu od 22% (plus nadoplata i sepsa) ako se odreknu određenih izuzeća, što dovodi efektivnu stopu na oko 25,17%. Za nove proizvođačke i hotelske tvrtke osnovane nakon 2019., stopa od 15% je dostupna u dijelu 115BAB, podložno uvjetima.

To smanjenje učinilo je Indiju konkurentnijom u odnosu na druge azijske turističke destinacije. Međutim, složena struktura nadoplata znači da se ugostiteljske grupe visokog dohotka još uvijek suočavaju s učinkovitom poreznom stopom blizu 30%.

Pretpostavka oporezivanja sheme

Mali turistički operateri i putničke agencije s prometom ispod Rs. 2 crore mogu se odlučiti za pretpostavljeni porezni program u okviru Odjela 44ADA. Ova odredba smatra da 50% bruto primitaka čine prihod od poslovanja, pojednostavljenje knjigovodstva i smanjenje revizijskih zahtjeva. Za homestay operatori i slobodni putni vodiči, ova shema nudi praktičan prečac usklađivanja.

Problemi transfernih cijena za međunarodne lance

Međunarodni hotelski lanci koji djeluju u Indiji kroz ugovore upravljanja suočavaju se s nadzorom transfernih cijena. Indijska porezna tijela redovito ispituju jesu li naknade za upravljanje, plaćanja plemstva i naknade za licencu branda plaćeni stranim matičnim tvrtkama arm&8217; s duljinom cijene. Rasprava o pripisivanju dobiti dovela je do nekoliko visokoprofilnih parničnih slučajeva. Nedavne odluke tribunala pružile su jasnije smjernice, ali nesigurnost ostaje rizik usklađenosti za strane operatore.

Carinska dužnost i međunarodni turizam

Carinske pristojbe utječu na turizam na dva glavna načina: uvoz kapitalne robe za gradnju i obnovu hotela, te uvoz potrošnji fine-blagovalištem i luksuznim odmaralištima. India’ carina za ugostiteljsku opremu kao što su komercijalni kuhinjski aparati, HVAC sustavi, i bazen filtracijske jedinice kreće se od 10% do 25%, uz dodatnu ces i socijalnu skrb nadoplatu.

Uvoz bez dužnosti za turističku opremu

Određena izuzeća postoje za specifični uvoz povezan s turizmom. Primjerice, avanturistički turistički operateri mogu uvoziti specijaliziranu opremu poput paraglidinga, oprema za rafting na rijeci, i planinarsku opremu pod režimom koncesione dužnosti. Ministarstvo turizma mora potvrditi uvoznik’s prihvatljivosti. Ovaj proces, iako koristan, može dokazati nezgodnim za male operatere.

Utjecaj na dolaznih Tour operatora

Za pristigle turoperatore koji dovode strane turiste u Indiju, carina na luksuzne trenere i minibuse je značajan faktor troškova. Mnogi operateri radije zakup vozila domaće nego uvoz, ograničavajući svoju sposobnost da ponude premium flot usluge međunarodnim turo grupama. Reforme za smanjenje carine na komercijalnim putničkim vozilima koja se koriste isključivo za turizam bi mogle poboljšati kvalitetu usluga.

Porezi na državnu razinu i Leviji

Iako je GST podržao najviše neizravnih poreza, državne vlade zadržavaju moć da uplate određene poreze koji izravno utječu na turizam poduzeća. Ti dodatni doprinosi dodaju ukupnom poreznom opterećenju i mogu stvoriti varijacije država-po-državu u operativnim troškovima.

Porez na luksuzni porez i zabavu

Nekoliko država nametne porez na luksuz na hotelski smještaj iznad i iznad GST. Na primjer, Maharashtra nameće luksuz porez do 12% na sobne tarife koje su veće od Rs. 2.500, i Karnataka ima sličan namet. Ovi porezi nisu kreditni protiv GST izlazne odgovornosti, učinkovito povećava troškove za kupca. Kombinirani GST plus luksuzna porezna stopa u nekim državama može prijeći 35% za premium hotelske sobe.

Porez na zabavu je još jedan državni namet primjenjiv na vodene parkove, zabavne parkove i baštinu. Stopa varira široko: Goa naplaćuje 20% na ulaznice za glavne zabavne prostorima, dok Rajasthan ima umjereniju stopu od 10% za kulturne performanse.

Porezi na lokalna tijela i njihov utjecaj

Općinske korporacije i lokalna tijela nameću vlastite poreze, uključujući i hotelsku boravišnu taksu ili turistički porez na smještaj. Obično se prikupljaju kao fiksni iznos po sobi po noći i često su slabo objavljeni, što dovodi do nezadovoljstva gostom. Destinacijski marketinški odbori zagovarali su konsolidaciju svih lokalnih nameta u jedinstveni porez na turizam kako bi se poboljšala transparentnost.

Utjecaj poreznih politika na rast sektora

Kumulativni učinak Indije’ oporezivanje politika na turizam sektor je višestruko. Iako su reforme poboljšale porezno okruženje, sektor ostaje osjetljiv na promjene stope i složenost usklađenosti.

Konkurentnost indijskog turizma

Konkurentnost cijena je ključna odrednica međunarodnih turističkih dolazaka. Indija’ učinkovita porezna stopa na high-end hotelski smještaj, kada faktoring u GST, porez na luksuz, i lokalne namete, može premašiti 35%. To je znatno veća od konkurentskih destinacija kao što su Tajland (7% PDV), Indonezija (10% PDV), i Vijetnam (8% PDV). Za visoko-neto-vrijedne putnike, ove razlike utječu na izbor odredišta i duljinu boravka.

Izvješće o konkurentnosti u turizmu 2024] koje je objavio Svjetski gospodarski forum zauzima 38. mjesto u cjelini, ali napominje da konkurentnost cijena ostaje slabost u odnosu na druga azijska tržišta u nastajanju. Racionalizacija cijena poreza na luksuzne hotele mogla bi poboljšati India’s stojeći.

Izravna strana ulaganja (FDI) i porezna stabilnost

Stabilnost porezne politike je kritičan faktor za strane ulagače koji razmatraju projekte razvoja hotela u Indiji. Česte promjene u stopama GST-a i nesigurnosti u pogledu zadržavanja poticaja odvraćaju dugoročne kapitalne obveze. Uvođenjem direktne porezne zakonike, o kojoj se godinama raspravlja, dalo bi se mnogo jasnije ako bi se to ostvarilo.

Unatoč tim zabrinutostima, Indija je privukla priljev vlasničkog kapitala FDI-ja od približno 1,2 milijarde dolara u turizam i ugostiteljstvo u posljednje tri financijske godine, što ukazuje na to da povjerenje ulagača ostaje otporno. Porezni praznici i ubrzane odredbe o amortizaciji navedene su kao pozitivni čimbenici u izvješćima o procjeni projekta.

Utjecaj zapošljavanja i malih poduzeća

Preko 80% indijske inovacijske radne snage zaposleno je u malim i neformalnim poduzećima. Za ta poduzeća, troškovi porezne sukladnosti i strah od kazne odvraćaju od formalizacije. GST sustav’ digitalni otisak, uz poboljšanje transparentnosti, nehotice je gurnuo neke operatore u neformalnu ekonomiju.

Uvođenje Ease of Doing Business reformi, uključujući pojednostavljenu registraciju GST-a i dostupnost sustava upravljanja računima, ima za cilj dovesti više malih igrača u poreznu mrežu. Međutim, doseg i obrazovanje ostaju neophodni ako se tim reformama želi ostvariti njihov potpuni učinak.

Nedavne reforme i buduće smjernice

Vijeće GST-a reagira na povratne informacije o industriji, provodeći nekoliko reformi usmjerenih na smanjenje poreznog opterećenja i pojednostavljivanje usklađenosti za poduzeća u turizmu.

Reforme Vijeća GST

Savjet GST-a je 2023. preporučio smanjenje GST-a na određenim ugostiteljskim uslugama s 18% na 5% bez ulaznih poreznih kredita, korist od konferencijskog turizma i MICE-a (Sastanci, poticaji, konferencije i izložbe) segmenta. Vijeće je također razmotrilo preporuke za smanjenje vršne stope hotelskog smještaja sa 28% na 18%, iako je konačna odluka u tijeku.

Uvođenje GST Apelacijskog suda je prihvaćeno od strane dionika industrije kao mehanizam za brže rješavanje poreznih sporova. Prije njegovog formiranja, poduzeća su se suočila s godinama parničenja u Visokim sudovima zbog relativno izravnih pitanja klasifikacije.

Digitalni usklađenost i sustav za e-invokaciju

India’ porezna uprava je krenula agresivno prema digitalizaciji. Sustav e-invociranja, u početku obvezan za velika poduzeća, se proširio na manja poduzeća u fazama. Za turoperatere i ugostiteljstvo poduzeća, to znači u realnom vremenu izvještavanje o poslovnim transakcijama, smanjenje opsega za GST utaje, a također pojednostavnjujući ulazne porezne kredite.

Sustav upravljanja računima (IMS) sada omogućuje poreznim obveznicima da bolje upravljaju svojim unutarnjim zapisima o opskrbi, smanjujući neusklađenosti i poboljšavajući vremenske linije povrata. Ministarstvo turizma pokrenulo je kampanje osvješćivanja kako bi se mala poduzeća ugostiteljstva prilagodila tim digitalnim alatima.

Racionalizacija poreznih stopa

Industrijska tijela i dalje se nastoje pojednostaviti strukturu GST stopa s manje ploča. Zajednička preporuka je ukidanje 28% ploče za hotelski smještaj u cijelosti, tvrdeći da luksuz nije opravdanje za kaznenu poreznu stopu. Ekonomski argument sugerira da prihodi od niže stope mogu biti uskraćeni povećanim obujmom i većom usklađenošću.

Na izravnoj poreznoj strani, vlada je signalizirala svoju namjeru da provede revidirani izravni porezni zakonik u sljedeće dvije godine. Ako ovaj novi zakon konsolidira postojeće izuzeće, smanjuje parničenje i osigurava poreznu sigurnost za projekte turističke infrastrukture, mogao bi otključati značajna ulaganja u sektor.

Zaključak

India’s oporezivanje politike za turizam i ugostiteljstvo sektor su se znatno razvili od uvođenja GST. Ujedinjeni porezni sustav eliminirao kaskading i dopušteno ulazne porezne kredite, koristi lanac opskrbe. Porezni odbici i investicijski povezani odbici su potakli razvoj infrastrukture u udaljenim regijama.

Ipak, visoke efektivne porezne stope na premium smještaj, upornost državnih poreznih troškova i opterećenja usklađenosti za mala poduzeća i dalje ograničavaju sektor’ puni potencijal. GST Vijeće’ u tijeku revizije stopa ploča i predviđenog izravnog poreznog zakona predstavljaju značajne mogućnosti za reformu.

Dionici diljem industrije hotelske udruge, federacije turističkih operatera i državnih turističkih odbora moraju zadržati konstruktivno djelovanje s kreatorima politika. Ciljaju se smanjenja luksuznog hotela GST, pojednostavljenje lokalnih nameta, te poboljšani digitalni alati za usklađivanje mogu kolektivno ojačati India’ položaj konkurentnog globalnog turističkog odredišta. Postizanjem te ravnoteže između prikupljanja prihoda i rasta industrije definirat će se putanja sektora’ putanja u narednom desetljeću.