Porezni poticaji za startups i inovacijske centare u Indiji

Porezni poticaji za startups i inovacijske centare u Indiji

Indija je nastala kao jedan od najdinamičnijih svjetskih startup ekosustava, potaknut u velikom dijelu sveobuhvatnim paketom poreznih poticaja i intervencija politike. Vladina strategija kombinira izravne porezne praznike, kapitalne dobiti izuzeća, R&D odbitaka, i pojednostavljeno usklađivanje kako bi se smanjili troškovi poslovanja i poticalo preuzimanje rizika. Ove mjere su osmišljene ne samo za potporu pojedinačnim startups, ali i za jačanje infrastrukture inovacijskih čvorišta, inkubatora i akceleratora koji čine okosnicu poduzetničkog krajolika.

Za osnivače, ulagače i graditelje ekosustava razumijevanje cijelog raspona dostupnih poreznih naknada je od ključne važnosti za maksimiziranje učinkovitosti kapitala i dugoročnog rasta. Ovaj članak pruža autoritativnu, proizvodno-spremnu analizu poreznih poticaja koje trenutno nude indijske središnje i državne vlade, uvjete prihvatljivosti, te praktične implikacije za startup i inovativne centre. Također navodi nedavne promjene, zajedničke zamjene, i strateška razmatranja za učinkovito iskorištavanje tih odredbi.

Pregled poreznih poticaja u Indiji

Indijski porezni sustav pruža slojevit skup pogodnosti posebno prilagođen inovativnim poduzećima. Primarni okvir je izgrađen oko Početna Indija inicijativa, pokrenut u 2016., i dopunjena raznim odredbama u Zakonu o porezu na dohodak, 1961, režimu poreza na dobit i usluge (GST) i industrijskim politikama na državnoj razini. Ovi poticaji ciljaju više faza startup životnog ciklusa: iz faze sjemena i inkorporacije kroz rast, skaliranje, i eventualni izlaz.

U velikoj mjeri porezni poticaji spadaju u sljedeće kategorije:

• Odmor poreza na dohodak potpuno ili djelomično izuzeće dobiti u određenom razdoblju.
• Izuzeća od kapitalnih dobitaka olakšanje dobiti koje proizlaze iz prodaje imovine ili dionica, posebno kada se ponovno ulaže u prihvatljivi startup vlasnički kapital.
• R&D i odbici povezani s inovacijama ponderirani odbici za rashode za znanstvena istraživanja, klinička ispitivanja i razvoj patenta.
• Izuzeća od ulaganja i financiranja olakšica od tzv.anđeoskog poreza” pod određenim uvjetima, te izuzeća za fondove rizičnog kapitala.
• GST i carinske koristi smanjene stope ili izuzeća od ulaznih i kapitalnih dobara koje koriste čvorišta inovacija i jedinice za istraživanje i razvoj.
• Pojednostavnjenje kompliance mehanizmi samocertifikacije, smanjen nadzor i brzo-tračke registracije.

Kriteriji prihvatljivosti za porezne koristi u startu

Kako bi se kvalificirao za većinu poticaja u okviru Startup India kišobrana, subjekt mora biti priznat kao pokretač od strane Odjela za promicanje industrije i unutarnje trgovine (DPIIT). Trenutačni kriteriji prihvatljivosti (od 2025) zahtijevaju:

• Institucija mora biti uključena kao privatno ograničeno društvo, LLP ili registrirano partnersko društvo.
• Mora biti manje od 10 godina od datuma utemeljivanja.
• Godišnji promet ne smije premašiti 100 crora u bilo kojoj od prethodnih financijskih godina.
• Entitet mora raditi na inovacijama, razvoju ili poboljšanju proizvoda, procesa ili usluga ili biti skalabilan poslovni model s visokim potencijalom za stvaranje zaposlenja ili stvaranje bogatstva.

Startupi formirani od demerger ili rekonstrukcije postojećeg poslovanja su ne prihvatljivi. Osim toga, DPIIT priznanje mora biti osvježen ako subjekt mijenja svoju osnovnu tvrtku ili strukturu. Jednom prepoznata, startup može koristiti sama od koristi za do tri uzastopne godine od prvih deset godina - promjena od ranijeg “sedam godina prozor” koji je proširen u 2023.

Odjeljak 80-IAC: Odredba o poreznom odmoru

Kamen temeljac izravnih poreznih naknada za indijske startupe je Sekcija 80-IAC Zakona o porezu na dohodak. Ova odredba omogućuje 100% odbitak od dobiti i dobitaka dobivenih iz prihvatljivog poslovanja za tri uzastopne procjene godina. Odbitak je dostupan na opciju startupa, što znači da poduzeće može odabrati koje tri godine u početnom desetogodišnjem razdoblju za primjenu praznika, čime se optimizira za godine s najvišim poreznim prihodom.

Za odbitak iz odjeljka 80.

• Budite DPIIT prepoznat startup.
• Bavite se poslovanjem inovacija, razvoja, raspoređivanja ili komercijalizacije novih proizvoda, procesa ili usluga koje pokreće tehnologija ili intelektualno vlasništvo.
• Ne formirati razdvajanjem ili rekonstrukcijom postojećeg poslovanja.
• Podnesite propisani obrazac (Obrazac 1C) s Poreznim odjelom za dohodak prije podnošenja povrata za prvu godinu u kojoj se tvrdi odbitak.

Važno je napomenuti da se odbitak odnosi samo na prihod od prihvatljivog poslovanja, a ne na druge prihode kao što su kamate, kapitalne dobitke ili ne-jezgreni prihodi. Startupi moraju održavati odvojene knjige računa za prihvatljive poslovanje ako se bave više aktivnosti. Osim toga, nakon trogodišnjeg odmora je iscrpljen, startup ne može tvrditi bilo koji daljnji odbitak u okviru ovog dijela.

Kapital dobiva porezne izuzeće za investitore i početnike

Kako bi se potaknulo ulaganje u startupe, vlada nudi Sjecište 54GB izuzeća od dugoročnih kapitalnih dobitaka (LTCG) koji proizlaze iz prodaje stambene imovine ili određene druge imovine, pod uvjetom da se prihodi ponovno ulažu u DPIIT priznat startup prije datuma podnošenja povrata poreza na dohodak. Izuzeće je dostupno pojedincu ili Hindus nerazdijeljenoj obitelji (HUF) koji koristi neto razmatranje za pretplatu dionica startupa koje koriste iznos za kupnju nove imovine (biljka, strojnica, računala itd.) za poslovanje.

Investitor također mora imati najmanje 50% temeljnog kapitala startup-a ili zadržati pravo glasa od najmanje 50% u tvrtki. Startup mora iskoristiti sredstva za stjecanje novih postrojenja i strojeva u roku od godinu dana od datuma pretplate. Ova odredba je posebno atraktivna za anđele investitore i visoko neto-vrijedne pojedince koji žele reciklirati dobit od nekretnina ili drugih ulaganja u rano-stadijske pothvate bez pokretanja porezne odgovornosti.

Osim toga, Sekcija 54EE pruža izuzeće od kapitalnih dobitaka ako pojedinac uloži prihod u jedinice vladinog notificiranog fonda (kao što je Alternativni investicijski fond za startupe) u minimalnom razdoblju od 36 mjeseci. Iako to nije izravno izuzeće na početnoj razini, on kanalizira kapital u ekosustav kroz strukture temeljene na fondovima.

Anđeoska porezna olakšica: odjeljak 56.(2)(viib)

Jedna od najspornijih odredbi za indijske startupe je tzv.anđeoski porez“ u okviru Sekcije 56(2)(viib) Zakona o porezu na dohodak, koji porezi udjele izdane od strane tvrtke po cijeni koja premašuje njihovu fer tržišnu vrijednost (FMV) kao prihod iz drugih izvora. Dugo godina, ova odredba je stvorila nesigurnost za startups podizanje sredstava na vrednovanja iznad neto vrijednosti imovine, što je dovelo do sporova i parnica.

Vlada je 2019. godine izuzela DPIT priznata startupa od primjene dijela 56(2)(viib), pod uvjetima. Izuzeće je trenutno apsolutno: nijedan anđeoski porez nije nametnut na pitanje dionica priznatim startupom rezident investitorima, nerezident investitorima i određenim fondovima, pod uvjetom da se u početnim datotekama zaključe potrebne izjave i ukupna ulaganja svih ulagača (uključujući premiju) ne premašuju 25 crore u financijskoj godini. Za ulaganja nerezidenta potrebno je dodatno izvješćivanje u okviru deviznih propisa.

Startupi koji su ne DPIIT-prepoznaju ostaju ranjivi na procjene poreza na anđele. Središnji odbor izravnih poreza (CBDT) izdao je smjernice za smanjenje parnica, ali osnivačima se snažno savjetuje da dobiju DPIIT priznanje prije prihvaćanja premium-cijenjenih vlasničkih ulaganja. Od 2024. godine vlada je također uklonila kapu na agregatni iznos plaćenog kapitala dionica i premiju dionica za prihvatljive startups, nudeći daljnju fleksibilnost.

Porezna oslobođenja za inovacijske centrima i inkubatorima

Inovacijski čvorišta, inkubatori i znanstveni parkovi igraju ključnu ulogu u potpori startups ranoj fazi. Indijski porezni sustav to prepoznaje nudeći ciljana izuzeća i odbitke takvim subjektima, kako na središnjoj, tako i na državnoj razini.

Oduzimanje za prihod od inkubatora i akceleratora

U dijelu 10(23JC), prihod od znanstveno-istraživačke udruge ili institucije koja je odobrena za potrebe razvoja inovativnog ekosustava oslobođen je poreza. Ovo izuzeće se odnosi na prihod dobiven inkubacijom startupa, uključujući naknade za mentorstvo, prostor i pristup opremi. Entituciju mora odobriti propisano tijelo (glavni povjerenik za porez na dohodak) i mora u cijelosti i isključivo primijeniti svoj dohodak na predmete za koje je osnovan.

Osim toga, inkubatori registrirani u sklopu Startup India sheme mogu pristupiti GST izuzećima o pružanju usluga za DPIT priznate startups. Na primjer, usluge koje pruža inkubator na startup u obliku treninga, savjetodavnog i laboratorijskog postrojenja izuzete su od GST-a u okviru obavijesti br. 12/2017-Središnji porez (Rate), pod uvjetima.

R&D poticaji i utege

Inovacijski čvorišni čvorovi koji se bave znanstvenim istraživanjima mogu tvrditi ponderirane odbitke Sjekcija 35] i Sjekcija 35AB Zakona o porezu na dohodak. Iako je ponderirani odbitak za unutar kuće R&D (prethodno na 200%) je izostao za poduzeća pod novim poreznim režimom, još uvijek je dostupan za subjekte koji se opredjeljuju za stari porezni režim. Međutim, doprinosi odobrenim istraživačkim udrugama, fakultetima i fakultetima kvalificirani su za 150% ponderiranog odbitka (sman od 200% nakon Zakona o financijama 2020.).

Za inovacijske čvorišta koja ulažu u razvoj droga, klinička ispitivanja ili poljoprivredna istraživanja, Nacionalni institut za farmacijsko obrazovanje i istraživanje (NIPER) i Odjel za znanstvena i industrijska istraživanja (DISR) pružaju smjernice za kvalifikacijske izdatke. Startupi i čvorišta trebaju voditi pedantne zapise o troškovima istraživanja, uključujući plaće znanstvenika, troškove sirovina i deprecijaciju istraživačke opreme.

Porezni poticaji na državnoj razini za inovacijske centare

Nekoliko indijskih država nudi dodatne porezne poticaje za privlačenje inovacijskih čvorišta i inkubatora. Ključni primjeri uključuju:

• Karnataka Nadoknada državnih GST-a (SGST) i izuzeća od carine maraka za IT i biotehnološke inkubatore.
• Tamil Nadu subvencionirane stope zemljišta za znanstvene parkove i 100% izuzeće od poreza na električnu energiju u prvih pet godina.
• Telangana Investicijske subvencije i izuzeće od naknada za izgradnju odobrenja za inkubatore smještene u Hyderabadovom Parku znanosti o životu.
• Maharashtra Rebate na marku za sporazume vezane uz prijenos tehnologije i licenciranje patenta.

Osim toga, čvorišta inovacija često mogu pregovarati o porezu na imovinu s općinskim poduzećima, osobito onima koji se nalaze u određenim zonama IT/ITES-a ili posebnim gospodarskim zonama (SEZ-ovi). Zakonom o SEZ-u, 2005., i dalje se osigurava oslobođenje od poreza na dohodak za jedinice koje izvoze, iako je prošao datum zalaska sunca za nove jedinice SEZ-a; postojeće jedinice još uvijek mogu zahtijevati povlastice u okviru starog režima.

Dodatni poticaji i koristi za startups

Osim izravnih poreznih praznika i izuzeća, indijski ekosustav nudi paket sekundarnih pogodnosti koje smanjuju učinkovite troškove poslovanja i ubrzavaju rast.

Ispitivanje patenata brzog tracka i smanjenje

Program zaštite Startup Indije (IP) pruža brzo ispitivanje prijava patenta koje su podnijele startup, smanjujući tipično vrijeme s nekoliko godina na manje od 12 mjeseci. Osim toga, startupi mogu iskoristiti 80% popusta na naknade za podnošenje patenta i 50% popusta na naknade za podnošenje zaštitnih oznaka u odnosu na standardne naknade. Ovaj poticaj je kritičan za tehničke startupe koji se oslanjaju na vlasničku tehnologiju i potrebe za brzom uspostavom prava IP-a kako bi se privukli investitori ili obranili od konkurenata.

Financiranje potpore preko državnih donacija

Vladin Fond za fondove za startups (FFS), kojim upravlja Mala industrijska razvojna banka Indije (SIDBI), dodijelio je više od 10.000 crora za Uporedne investicijske fondove (AIF) koji pak ulažu u DPIT priznate startupe. Iako sam fond nije porezni poticaj, kamate i prihodi od dividende koje zaradjujuju ovi AIF-ovi često su porezni izuzeti u okviru posebnih odredbi, stvarajući lijevak niskog troška kapitala za startupe. Osim toga, Startup India Seed Fund Scheme osigurava 50 lakh u sjemenskoj fazi financiranja za prihvatljive startupe, koji se mogu koristiti za izradu prototipa, testiranje proizvoda i upis tržišta.

Jednostavnost registracije i usklađivanja

Početci registrirani u okviru Startup India programa imaju koristi od pojednostavljenih postupaka usklađivanja, uključujući:

• Samoovlaštenje u skladu s 9 zakona o radu i 3 zakona o okolišu u razdoblju od 3 godine.
• Izuzeće od porezne revizije u okviru odjeljka 44AB ako promet ne prelazi 10 crore (preko normalnog praga od 1 crore za druga poduzeća).
• Mogućnost podnošenja prijava poreza na dohodak pomoću pojednostavljenog obrasca (ITR-5 ili ITR-6) s smanjenim rasporedom.
• Ne zahtijeva se održavanje opsežne dokumentacije o transfernim cijenama za transakcije s povezanim poduzećima ispod određenog praga, podložno uvjetima.

Program i izuzeća za GST

Startups s agregatnim prometom do 1,5 crore (75 lakh u nekim državama) može odlučiti za GST sastav shemu, koja im omogućuje da plaćaju porez po ravnoj stopi od 1% (za proizvođače) ili 6% (za restorane) bez potrebe za održavanje detaljnih računa ili potraživanja ulazne porezne kredite. Nadalje, GST Vijeće je izuzete sljedeće usluge koje su pruža startups iz GST:

• Usluge koje pruža inkubator za pokretanje koje je priznato DPIIT-om (kao što je već spomenuto).
• Usluge prava intelektualnog vlasništva (IPR) transferi između društava grupe ako su oba registrirana u okviru GST-a i transakcija nije na razmatranje.
• U skladu s člankom 21. stavkom 2.

Utjecaj na indijski startup Ecosystem

Kumulativni učinak tih poreznih poticaja je transformativan. Indija sada ima preko 1,3 lakh DPIIT-priznati startups od početka 2025, što ga čini trećim najveći startup ekosustav globalno nakon SAD-a i Kine. Porezni praznici u okviru Odjela 80-IAC samo su uštedjeli startups više od 2,000 crore u porezne obveze od početka, prema procjenama vlade. Kapitalne dobiti su otključali nekretnine i druge imovine, kanalizirajući ga u produktivni poduzetnički kapital.

Kritički, oslobođenje od anđeoskog poreza je smanjio parnični teret za rano-stage tvrtke. U 2022-23, CBDT izdao naloge od preko 1200 u tijeku anđela poreznih slučajeva, od kojih su mnogi bili namireni u korist startups. Politika je također poticao nerezidentne Indijance (NRI) i stranih poduzetničkih kapitalnih fondova uložiti agresivnije u indijske startups, s prekograničnim ugovorima preko 30 milijardi dolara u samo 2024.

Inovacijski čvorišta, osobito u Bangaloreu, Hyderabadu i Delhiju-NCR-u, napredovala su pod državnim poreznim režimima koji nadopunjuju središnje poticaje. Mnogi tehnološki parkovi sada imaju stotine startupa uz bok multinacionalnih R&D centara, stvarajući klastere koji imaju koristi od zajedničke infrastrukture, bazena talenata, i prelijevanja znanja.

Izazovi i praktični jamasti

Unatoč velikodušnom poreznom okruženju, startupi se često suočavaju s preprekama u provedbi. Zajednička pitanja uključuju:

• Odlaganja u DPIIT prepoznavanju vrijeme obrade poboljšalo se, ali još uvijek može potrajati nekoliko tjedana. Startupi se savjetuju da se prijave odmah nakon inkorporacije.
• Razlozi zapogodno poslovanje” pod odjeljkom 80-IAC porezni službenici mogu tvrditi da se aktivnosti pokretanja ne kvalificiraju kao inovacije. Pravni presedani od žalbenog suda za porez na dohodak (ITAT) općenito su favorizirali startupe, ali parnice mogu biti skupe.
• Usklađenost s propisima o inozemnim ulaganjima novoosnovana poduzeća koja izdaju dionice offshore ulagačima moraju osigurati sukladnost s Zakonom o upravljanju stranom razmjenom (FEMA) i podnijeti potrebne povrate u propisanim vremenskim okvirima kako bi izbjegla kazne.
• Određivanje 56(2)(viib) izuzeće ako se pokretanje ne podnese obrazac 2 (Deklaracija za oslobođenje od poreza na anđeoske poreze) u propisanom razdoblju, izuzeće se može povući retroaktivno.

Kako bi se ublažili ti rizici, startups bi trebao angažirati porezne savjetnike s posebnim stručnosti u pokretačkim poticajima. Vlada je također uvela online ploču za praćenje prepoznavanja i usklađenosti, što pomaže smanjiti ručne pogreške.

Budući razvoj i politika Outlook

Indijska vlada je signalizirala svoju namjeru da dodatno poboljša okvir poreznog poticaja. U proračunu Unije 2024-25, ministar financija najavio proširenje odjeljak 80-IAC poreznog odmora do ožujka 2030, dajući startups predvidljiv planski horizont. Proračun također proširio definiciju “pogodno poslovanje” uključiti startups bavi duboko-tech, AI, i klimatsko-tehnološke inovacije.

Gledajući unaprijed, dionici očekuju uvođenje novoginovacijskog patentnog režima”, gdje bi prihodi dobiveni od indijskih patenata bili oporezivani smanjenom stopom (slično Velikoj Britaniji i Irskoj). Rasprave su u tijeku o izuzeću kapitalnih dobitaka na prodaju dionica od strane osnivača kada se prihodi ponovno ulažu u novi startup u roku od dvije godine — prevrtanje olakšanje koje bi moglo dodatno potaknuti serijsko poduzetništvo.

Državne vlade također se natječu kako bi ponudile bolje poticaje. Kerala i Rajasthan nedavno su najavili 100% izuzeće od obveze na marku za prijenos nepokretne imovine na inkubatore, a Gujarat pruža 50% subvencije za električnu tarifu za startupe u gradovima Tier-2.

Strateške preporuke za pokretanje i inovacijske centre

Kako bi se povećala vrijednost raspoloživih poreznih poticaja, sudionici ekosustava trebali bi usvojiti proaktivni pristup:

• Obtain DPIIT prepoznavanje najranije to je preduvjet za gotovo sve središnje porezne naknade. Koristite online portal (startupindia.gov.in) i osigurajte da je sva dokumentacija u redu.
• Odabir porezne godine u planu pažljivo model predviđene dobiti za utvrđivanje tri godine najvišeg oporezivog dohotka. Izbjegavajte podnošenje godišnjih godišnjih zahtjeva u gubitku.
• Razdvojite knjige za prihvatljiva i nepodobna poduzeća ako startup ima više tokova prihoda (npr. softverske usluge i savjetovanje), segregacija je obvezna za zahtjev Odjeljak 80-IAC.
• Voditi iscrpne R&D zapise za ponderirane odbitke u okviru odjeljka 35, voditi datirane primjerke istraživačkih izvješća, laboratorijskih bilježnica, računa opreme i DSIR homologacijskih pisama.
• Arhiva Anđeo oslobođenja od poreza izjave u roku Formular 2 (za anđeosku porez) i Obrazac 1C (za porezni odmor) mora biti podnesen prije datuma prvog povratka, gdje se traži naknada. Kasna podnošenje može rezultirati gubitkom izuzeća.
• poticaji na razini države svaka država ima svoju industrijsku politiku. Identificirajte je li startup ili čvorište kvalificirano za subvencije na zemljištu, naponu energije ili SGST naknadu.
• Zaključi kvalificiranog poreznog profesionalca s obzirom na složenost prekograničnih ulaganja, usklađivanje poreza na anđele i kapitalizaciju R&D-a, stručni savjeti se obično plaćaju u poreznim štednjama i izbjegavaju kazne.

Zaključak

Indijski porezni poticaji za startups i inovacijski čvorišta stvorili su plodno tlo za poduzetništvo. Od trogodišnjeg odmora poreza na dohodak u okviru Odjeljka 80-IAC do kapitalnih dobitaka izuzeća, odbici od poreza anđela, i R&D, alat za politiku je sveobuhvatna i, u većini slučajeva, dobro provedena. Partnerstvo između središnjih i državnih vlada također je potaklo sustav višeslojne potpore koji smanjuje fiskalno opterećenje mladim poduzećima, omogućujući im da kanaliziraju više resursa u razvoj proizvoda, zapošljavanje, i širenje tržišta.

Iako izazovi kao što su odgoda u skladu i interpretativni sporovi i dalje, putanja reforme — o kojoj svjedoči proširenje blagdana i pojednostavljenje pravila o porezu anđela — je pozitivna. Startups i inovacijski čvorišta koja ulažu u razumijevanje i korištenje tih poticaja stoje kako bi stekli značajnu konkurentsku prednost. Dok Indija nastavlja svoj marš prema ekonomiji od 5 bilijuna dolara, te porezne mjere ostat će temelj nacionalne strategije za izgradnju samopouzdane, inovacije vođene budućnosti.

Za daljnje čitanje, obratite se službenom Poreznom odjelu za ažurirane obrasce prihvatljivosti i prijave. Porezni odjel pruža detaljne kružne informacije o odjelu 80-IAC i Odjelu 54GB. Osim toga, odjeljenje za znanstvena i industrijska istraživanja nudi smjernice o odbicima od R&D-a za priznate institucije.