Ne-Resident Indijanci (NRI) prebivalište u Indiji suočava jedinstveni skup poreznih pravila koja se razlikuju značajno od onih primjenjivih na stanovnike. Bilo da ste se vratili privremeno za rad, poslovne ili obiteljske razloge, razumijevanje tih propisa je od ključne važnosti za održavanje sukladnosti i optimizaciju vašeg financijskog položaja. Ovaj sveobuhvatni vodič obuhvaća ključna oporezivanja pravila NRI treba znati dok žive u Indiji, uključujući određivanje boravišta, porezive prihode, dostupne odbitke, međunarodne porezne ugovore, i učinkovite prakse podnošenja.

Tko se smatra NRI?

Pojamne-rezident Indian” definiran je na temelju Zakona o porezu na dohodak Indijanaca na temelju fizičke prisutnosti, a ne državljanstva ili nacionalnosti. Pojedinac se tretira kao NRI za određenu financijsku godinu (1. travnja do 31. ožujka) ako su zadovoljili bilo koji od sljedećih uvjeta:

  • U Indiji ostaje manje od 182 dana tijekom financijske godine ili
  • U Indiji je u protekle četiri godine i bio izvan Indije 365 dana ili više.

Drugi uvjet je opuštanje za NRI koji često putuju u Indiju. Međutim, ako je indijski državljanin zaposlen u inozemstvu ili je član posade broda, niži prag od 60 dana zamjenjuje se za 182 dana, što znači da moraju biti prisutni u Indiji manje od 182 dana kako bi zadržali status NRI. Od ključne je važnosti napomenuti da osoba može biti NRI u jednoj godini i stanovnik u sljedećoj, ovisno o broju dana fizički prisutnih u Indiji.

Status porezne rezidencije i njegov utjecaj

Porezna odgovornost u Indiji ovisi o vašem statusu specijalizacije. Zakon o porezu na dohodak klasificira pojedince u tri kategorije:

  • Stanovnik i obično stanovnik (ROR) Pojedinac koji ispunjava osnovne uvjete boravka i boravi u Indiji najmanje 2 od posljednjih 10 godina ili je proveo najmanje 730 dana u Indiji u posljednjih 7 godina.
  • Stanovnik, ali ne obično rezident (RNOR) Pojedinac koji se kvalificira kao stanovnik ali ili nije ostao u Indiji 730 dana u posljednjih 7 godina ili je bio NRI u 9 od 10 prethodnih godina.
  • Non-Resident (NR) Pojedinac koji ne ispunjava uvjete za boravak u rezidenciji.

Većina NRI spada u treću kategoriju. Kao nerezident, oporezujete se samo na prihode koji su osvojeni ili nastaju u Indiji ili prihod koji se smatra da se nagomilavaju ili nastaju u Indiji. Dohodak koji se zarađuje i prima izvan Indije općenito nije oporezivan, čak i ako ste indijski državljanin. Međutim, ako vaš boravak u Indiji prelazi pragove, vaš status može se promijeniti u RNOR ili ROR, donoseći svoj globalni prihod pod nadzorom indijskog oporezivanja.

Broj dana zajednički izleti

Pažljivo praćenje dana fizičke prisutnosti je od vitalnog značaja. Na primjer, ako NRI na kratko kući boravi 60 dana ili više, oni rizikuju da postanu stanovnik ako su također zadovoljiti 365-dan prekomorskog stanja u prethodne četiri godine. Mnogi NRI pogrešno pretpostavljaju da kratak odmor ne utječe na boravak. U stvarnosti, dan-brojenje uključuje putne dane i bilo koji djelomični dan prisutnosti (arrival/departure dana računaju se kao puni dani u Indiji).

Za salarne NRI koji su članovi posade indijskog broda primjenjuju se posebne odredbe: razdoblje putovanja smatra se vremenskim razdobljem provedenim izvan Indije u svrhu 182-dnevnog testiranja, pod uvjetom da se brod registrira izvan Indije ili da se prihodi zarade od službe na stranom plovilu.

Porezni prihodi za NRI u Indiji

Kao NRI, vaš porezni dohodak u Indiji uključuje sljedeće široke kategorije:

  • Prihod od kuće imovine Dohodak od najma iz nekretnine koja se nalazi u Indiji, nakon dopuštenih odbitka (30% standardnog odbitka plus kamata na stambeni kredit).
  • Dohodak od poslovanja ili profesije Svaki posao koji se obavlja u Indiji, uključujući podružnicu ili ured za vezu, čak i ako ste fizički izvan Indije.
  • Kapitalne dobitke Dobit ili dobit od prijenosa bilo koje kapitalne imovine smještene u Indiji, kao što su nekretnine, dionice indijske kompanije ili uzajamni fondovi.
  • Dohotak od prodaje Plata za usluge koje se pružaju u Indiji, čak i ako se plaća u inozemstvu. Napomena: Plata primljena od strane inozemnog poslodavca za rad u cijelosti izvan Indije nije oporeziva u Indiji.
  • Interestni prihodi Kamata zarađena na indijskim bankovnim računima (osim NRE računa) i debenture koje izdaju indijske kompanije.
  • Dividends i tantijeme Razdori od indijskih tvrtki su oporezivi po ravnoj stopi od 20% (plus nadoplata i cess) ako su prekoračeni prag. Royalties iz indijskih izvora također podliježu porezu.
  • Dohodak iz drugih izvora Uključuje dobitak na lutriji, klađenje, utrke i darove koji premašuju 50 000 u godini dana.

Dohodak dobiven od izvora izvan Indije općenito nije oporeziva za NRI, osim ako je primljen u Indiji. Međutim, pažljivo planiranje je potrebno ako NRI mijenja status specijalizacije tijekom godine.

Porez na bankovne račune (NRE/NRO/FCNR)

Ključno područje konfuzije za mnoge NRI je porezni tretman njihovih indijanskih bankovnih računa. Tri glavne vrste su:

  • Non-Resident Vanjski (NRE) račun: Kamata zarađena na ovom računu s denominacijom rupija je oslobođena poreza u Indiji. Balans je slobodno repatrijabilan. Međutim, ako vlasnik računa naknadno postane rezident, račun se mora pretvoriti u račun rezidentne strane valute (RFC) i budući kamata postaje oporeziva.
  • Ne-Rezidentni Obični (NRO) račun: Depoziti se mogu izvršiti u indijskim rupijama ili stranoj valuti (pretvoreno u rupije). Kamate zarađene na NRO računima oporezive su na primjenjivim pločama, a TDS se odbija na 30% (plus nadoplata i ces). Ravnateljska repatrijacija ograničena je na USD 1 milijun po financijskoj godini, podložna poreznom određivanju u nekim slučajevima.
  • Strani valutni nerezidentni (FCNR-B) račun: Ovaj račun se drži u stranoj valuti i kamate su oslobođene od indijskog poreza na dohodak sve dok depozitor ostaje NRI. Prerano povlačenje ili promjena statusa specijalizacije može izazvati oporezivanje.

Ako se vratite u Indiju na dugoročnoj osnovi, morate zatvoriti ove NRI račune u razumnom razdoblju (tipično 3 do 6 mjeseci) ili ih pretvoriti u rezident računa. Neuspjeh da to učinite može dovesti do kazni i poreznih komplikacija.

Porezne stope, naknade i rashode

Porezne stope koje se primjenjuju na NRI za većinu kategorija dohotka su iste kao i za pojedince rezidente. Međutim, postoje posebne odredbe za određene vrste dohotka:

  • Prihod od stambene imovine, poslovanja/profesije, plaće i drugih izvora Porez na uobičajene stope na ploči primjenjive na rezidente (npr. 5%, 20%, 30% kao po zagradama dohotka).
  • Kapitalni dobitci Kratkoročni kapitalni dobitci (držanje razdoblja manje od 24 mjeseca za većinu imovine) dodaju se prihodu i oporezuju se po stopi na ploči. Dugoročni kapitalni dobitci koji premašuju 1 lakh na navedene jednadžbe oporezivaju se na 10% bez indeksacije; druga imovina se oporezuje na 20% uz indeksaciju.
  • Interes za NRO račune TDS na 30% (plus primjenjiva nadoplata i 4% ces) nije dozvoljen niži TDS osim ako NRI datoteke Form 15G/15H (ali to općenito nisu prihvatljive za NRI).
  • Dividends Podijeljeni dohodak iznad 5.000 godišnje podliježe TDS-u na 20% (plus nadoplata i seps). Tvrtka plaća DDT (porez na distribuciju) samo do FY 2019-20; sada su dividende oporezive u rukama primatelja.
  • Kraljevske i tehničke naknade Porez na stope propisane Zakonom o porezu na dohodak ili primjenjivim Sporazumom o dvostrukom oporezivanju (DTAA), koji god je korisniji.

NRI nisu podobni za osnovnu granicu izuzeća ako im je jedini dohodak od kapitalnih dobitaka ili drugog dohotka koji podliježu posebnim stopama; moraju izračunati porez prema tome. Nadoknada se primjenjuje ako ukupni dohodak prelazi 50 lakh (10% nadoplata za prihod između 50 lakh i 1 crore, 15% za 1-2 crore, 25% za 2-5 crore, i 37% iznad 5 crore). Zdravlje i obrazovanje ces na 4% dodaje se na svaku poreznu odgovornost.

Odstupanja dostupna NRI-ima

NRI imaju pravo na odbitke iz poglavlja VI-A Zakona o porezu na dohodak, pod uvjetom da je dohodak oporeziv u Indiji. Ključni odbici uključuju:

  • Sekcija 80C: Do 1,5 lakh za ulaganja u PPF, ELSS, premije životnog osiguranja, glavna otplata stambenog kredita, školarine za djecu itd. Napomena: Investicije koje se vrše u inozemstvu ne mogu se kvalificirati osim ako nisu u priznatim indijskim instrumentima.
  • Sjekcija 80D: Odbitak premija za zdravstveno osiguranje koje se plaćaju za sebe i obitelj (do 25 000; 50 000 za starije građane).
  • Sjekcija 80E: Interes za kredite za obrazovanje za više studije nema gornje granice, vrijedi do 8 godina.
  • Sekcija 80G: Donacije specifičnim dobrotvornim institucijama prihvatljive za 50% ili 100% odbitak s ili bez kvalifikacijske granice.
  • Odnos 80TTA: Kamata od štednog računa (do 10.000) je odbitna, ali samo za rezidentne pojedince NRI ne mogu tvrditi taj odbitak.
  • Sjekcija 24: Za prihod od najma dopušteno je standardno odbitak od 30% neto godišnje vrijednosti. Kamate na kućni kredit za samookupiranu imovinu se odbitku do 2 lakha (podložno uvjetima).

U skladu s člankom 14. stavkom 2.

Sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTAA)

Indija je ušla u sveobuhvatni DTAAS s više od 90 zemalja. Ovi sporazumi sprječavaju da se isti prihod oporeziva dva puta jednom u Indiji i opet u zemlji boravišta. DTAA odredbe mogu smanjiti poreznu stopu na određene kategorije dohotka kao što su kamate, dividende, tantijeme i kapitalne dobitke, ili osigurati kredit za poreze plaćeni u Indiji protiv poreza zbog u drugoj zemlji.

Da bi se tvrdilo DTAA koristi, NRI mora imati važeći Porez Rezidencija Certifikat (TRC) iz zemlje boravišta, zajedno s Obrazac 10F (samodeklaracija) ako je potrebno. DTAA može također definirati rezidencija neprekidan pravilo odrediti koja zemlja ima primarna porezna prava. Na primjer, u Indiji-USA DTAA, kapitalne dobiti od prodaje indijske nekretnine može biti oporezivan samo u Indiji, ali SAD dopušta strani porezni kredit. Nasuprot tome, kamate na NRE račune mogu biti izuzeti u Indiji, ali oporeziva u SAD-u; NRI mora prijaviti i tvrditi inozemni porezni kredit u SAD-u.

NRI treba pažljivo procijeniti hoće li se odlučiti za DTAA ili za domaće porezno pravo, što god je korisnije. Stručni savjeti se snažno preporučuju da se izbjegne dvostruko oporezivanje i da se udovoljava zahtjevima objavljivanja u obje jurisdikcije.

TDS (Porezni deducirani na izvoru) za NRI

TDS se odnosi na većinu plaćanja napravljenih NRI iz indijskih izvora. Stope i pragovi razlikuju od onih za stanovnike:

  • Salarni TDS u okviru odjeljka 192 po primjenjivim stopama ploče.
  • Interes za NRO račun TDS u dijelu 194N u 30% (plus nadoplata/ces) ako kamata prelazi 50 000 u financijskoj godini za starije građane? Zapravo, za NRI, TDS je 30% bez obzira na iznos; nema praga za NRO kamate. Međutim, ako NRI ima PAN, stopa je 30%; bez PAN-a, 20% (ali se može tretirati kao defektan).
  • Rent TDS u okviru Odjeljka 194I na 10% (za zemljište/gradnju) ili 2% (za pogon/stroj) ali ako NRI ne pruža PAN, TDS na 20%.
  • Kapitalni dobitak na imovinu Kupac mora odbiti TDS pod odjeljkom 194IA uz 1% razmatranja ako vrijednost imovine premašuje 50 lakh. Ako je prodavatelj NRI, TDS je na 20% na dugoročne kapitalne dobitke (plus nadoplata i seps) i na primjenjivoj stopi ploča za kratkotrajne dobitke. Međutim, kupac može dobiti niži TDS certifikat pod odjeljkom 197 od službenika za ovjeravanje.
  • Kraljevske i naknade za tehničke usluge TDS na 10% u okviru Odjeljka 194J za stanovnike; za NRI, stope u okviru Odjeljka 195 mogu se primjenjivati (30% ili niže prema DTAA).

NRI se mogu prijaviti za niže ili nil TDS certifikat (obrazac 13) ako imaju nizak ukupni dohodak u Indiji, ali to zahtijeva podnošenje povrata i dokaz o poreznoj rezidenciji u inozemstvu. Alternativno, oni mogu zatražiti povrat viška TDS-a podnošenjem povrata poreza na dohodak u Indiji.

Ulaganje poreza na dohodak vraća se kao NRI

NRI je dužan podnijeti porezni povrat u Indiji ako njihov ukupni dohodak premaši osnovni ograničenje izuzeća (2,5 lakh za pojedince ispod 60 godina u FY 2023-24). Čak i ako je dohodak ispod granice, podnošenje zahtjeva može biti potrebno za povrat TDS-a koji je odbijen, za prijenos kapitalnih gubitaka, ili za prijavu inozemne imovine ako NRI postane stanovnik kasnije.

Datum podnošenja zahtjeva je u pravilu 31. srpnja godine procjene (npr. za FY 2023-24, rok je 31. srpnja 2024.). Međutim, ako NRI ima imovinu koja se drži izvan Indije ili ima poslovni zahtjev za reviziju, rok se može produžiti do 31. listopada ili 30. studenog, prema potrebi.

Važne točke za podnošenje zahtjeva za povratak NRI-ja:

  • Koristite ITR-2 ili ITR-3 (ovisno o izvorima dohotka) ITR-1 nije za NRI.
  • Priložite raspored FA (Strane imovine) ako imate bilo financijski interes za subjekte izvan Indije, čak i ako nema prihoda proizlazi iz njih. Ne-otkrivanje može dovesti do kazne do 10 lakh.
  • Zahtjev povrat TDS-a odbijen po većim stopama pokazujući stvarnu poreznu odgovornost.
  • Izvješćivanje o prihodu od kamata NRO računa, dohotka od najma itd., nakon dopuštenih odbitka.
  • Ako imate PAN, mora biti povezan s Aadhaar za podnošenje (ako je primjenjivo). NRI su izuzeti od Aadhaar povezivanja ako nisu stanovnik Indije.

Podnošenje povrata na internetu je obavezno za sve porezne obveznike, uključujući NRI. Portal e-filing (prihod.gov.in) omogućuje podnošenje povrata s digitalnim potpisom ili bez njega. NRI-i mogu potpisati elektroničkim kodom za provjeru (EVC) ako imaju račun indijske banke registriran na portalu.

Važna razmatranja i novije ažuriranje

Ovdje su dodatni aspekti NRI-a moraju imati na umu:

  • Porez na darove Bilo koji iznos novca ili imovine primljene bez razmatranja preko 50 000 tijekom financijske godine oporeziv je podPrihodom od drugih izvora\", osim ako nije primljen od navedenih rođaka (zatvor, braća, braća, linijski ascendanti/decendanti itd.).
  • Kapitalni dobitak na prodaju samookupirane imovine Ako prodate svoju pretke ili samodokupnu kuću u Indiji, možete zatražiti izuzeće pod Odjeljkom 54/54F ulaganjem dobitka u drugu stambenu kuću u Indiji ili u Obveznice kapitalnih dobitaka (Sekcija 54EC) u roku od šest mjeseci. Za NRI-e, ulaganja se moraju izvršiti u novoj kući u Indiji kako bi se zatražilo izuzeće.
  • Porez na cryptocurrency Zakon o financijama 2022 uveo je 30% poreza na prihod od prijenosa virtualne digitalne imovine (uključujući cryptocurrencies i NFT) plus 1% TDS na plaćanja iznad 50 000. NRI trgovanje u indijskim kripto razmjene mora u skladu s tim odredbama, iako DTAA može pružiti olakšanje ako je prihod oporezovao drugdje.
  • Suđenje 2024 promjene Od najnovijeg proračuna Unije (20. srpnja 24), nije bilo većih promjena koje posebno utječu na NRI, ali se porezni režim za nove u odnosu na stare režime nastavlja: NRI-i mogu birati novi režim (niže stope, ali bez odbitaka) ako nemaju određeni poslovni dohodak. Novi režim nudi veću granicu izuzeća od 3 lakha, ali ne dopušta većinu dedukcija.
  • Plaćanja i progon Neispunjavanje povrata, neprijavljenje inozemne imovine ili neisplaćivanje poreza mogu rezultirati kaznama do 200% izbjegnutih poreza, progonom do 7 godina i viznim ograničenjima. Preporučljivo je voditi temeljite evidencije i konzultirati se s poreznim stručnjakom.

Savjeti za planiranje za NRI

Kako biste smanjili svoje porezno opterećenje dok ostajete u skladu, razmotrite ove strategije:

  • Vrijeme vaše posjete Indiji pažljivo kako bi se izbjeglo preko 182 dana praga nehotice, pogotovo ako planirate raditi na daljinu iz Indije za produženi period.
  • Održavanje odvojenih NRE i NRO računa za odvajanje inozemnog dohotka (bez poreza) od indijskog izvornog dohotka (porezi).
  • Uložite u odobrene instrumente poput ELSS-a, PPF-a i NPS-a za odbitak od odjeljka 80C, ali osigurajte odgovarajuću dokumentaciju.
  • Ako imate ulaganja u indijske zajedničke fondove ili dionice, imajte na umu razdoblje holdinga za dugoročne kapitalne dobiti porezne koristi (24 mjeseca za većinu imovine, 12 mjeseci za navedene jednadžbe).
  • Podnesite prijavu poreza na dohodak čak i ako je vaš ukupni dohodak ispod ograničenja izuzeća, pogotovo ako je TDS odbijen možda imate pravo na povrat.
  • Ostanite ažurirani o statusu svojih poreznih prijava; odjel za porez na dohodak može ponovno otvoriti procjene do 16 godina za neopredijeljenu inozemnu imovinu.

Na kraju, navigacija poreznim pravilima za NRI-e koji žive u Indiji zahtijeva proaktivni pristup i svijest kako domaćih zakona tako i međunarodnih sporazuma. Indijska vlada pruža resurse na svom službenom portalu, a možete se odnositi i na web stranicu Poreznog odjela za dohodak za najnovije kružne i obrasce. Osim toga, savjetovanje kvalificiranog čarteriranog računovođe s stručnošću u NRI oporezivanju može pomoći u poticanju planiranja na vaše specifične okolnosti.

Razumijevanjem svojih obveza i iskorištavanjem dostupnih odbitaka i naknada za sporazum, možete osigurati poreznu usklađenost uz optimizaciju financijskih poslova tijekom boravka u Indiji.