Plan dohotka od umirovljenja u Indiji zahtijeva jasno razumijevanje kako se mirovine i anuiteti oporezuju u skladu s Zakonom o porezu na dohodak, 1961. S pomakom prema novom poreznom režimu i tekućim ažuriranjima ograničenja izuzeća, kako umirovljenici tako i financijski savjetnici moraju držati u odnosu na pravila koja uređuju te tokove prihoda. Ovaj prošireni vodič obuhvaća oporezivanje državnih i privatnih sektora mirovina, različite vrste anuiteta, raspoložive odbitke, i posebna razmatranja za starije građane.

Oporezivanje mirovina u Indiji

Mirovine primljene nakon umirovljenja od zaposlenja oporezivaju se pod glavom Salarije (ako je umirovljenik bio zaposlenik) ili Dohotak od drugih izvora (u slučaju obiteljske mirovine). Porezni tretman varira na temelju toga je li mirovina neprekinuta (periodična mjesečna plaćanja) ili preinačena (preinačena suma)). Osim toga, pravila se razlikuju za umirovljenike u državnom i privatnom sektoru.

Državne mirovine

Mirovine koje se plaćaju umirovljenim zaposlenicima središnje ili državne države, obrambenim osobljem i zaposlenicima zakonskih tijela u potpunosti se oporeziva. Cijeli iznos mirovine se dodaje ukupnom dohotku pojedinca i oporeziva prema važećim stopama poreza na dohodak. Za samu mirovinu nije dostupno posebno izuzeće, ali umirovljenik može zatražiti standardni odbitak do 50 000 u okviru odjeljka 16(ia) (za stari porezni režim) ili koristi zadani odbitak u okviru novog režima ako je primjenjivo.

Napominjemo da bi državni umirovljenici mogli biti prihvatljivi i za izuzeće od dohotka za prijevoz (do 3.200 mjesečno) i izuzeće od invalidskih mirovina pod određenim uvjetima, iako su to odvojeni od oporezivosti mirovina.

Mirovine privatnog sektora

Mirovine primljene od privatnih poslodavaca također su potpuno oporezive. Međutim, ako je poslodavac imao priznati providentni fond ili fond za superanuaciju, komutacija mirovine može biti djelomično izuzeta iz odjeljka 10(10A). Pravila za prijavljivanje privatnog sektora su manje velikodušna od onih za državne zaposlenike. Obično je samo 50% preinačene vrijednosti izuzeto za zaposlenike u privatnom sektoru koji ne primaju napojnicu. Ako se primi napojnica, izuzeće smanjuje na jednu trećinu preinačene vrijednosti.

Komutacija mirovine

Kada umirovljenik odluči primiti umanjeni iznos u zamjenu za dio mjesečne mirovine (kommutacija), porezno liječenje ovisi o vrsti poslodavca:

  • Zaposlenici u vladi: Cijela preinačena mirovina izuzeta je u okviru odjeljka 10(10A)(i).
  • Zaposlenici u privatnom sektoru koji primaju napojnicu: Izuzeće je ograničeno na jednu trećinu preinačenog iznosa.
  • Zaposlenici u privatnom sektoru koji ne primaju napojnicu: Izuzeće je ograničeno na polovicu preinačenog iznosa.

Svaki višak kometacije izvan izuzetog iznosa je oporeziva kao plaća. Preostali mjesečni mirovina (nakon komutacije) i dalje biti potpuno oporeziva. Važno je napomenuti da je komutacija je jednom u životu opcija, a izuzeti dio neće biti oporeziva čak i ako umirovljenik kasnije dobiva preinačeni iznos.

Obiteljska mirovina

Mirovina koju prima bračni drug, djeca ili nominirani korisnici nakon smrti umirovljenika oporeziva se pod glavom Dohodak od drugih izvora. To se razlikuje od mirovine koju prima umirovljeni radnik. Za obiteljsku mirovinu, standardni odbitak dostupan je u dijelu 57(iia): niži od 15.000 ili trećinu obiteljskog mirovinskog iznosa. Nema drugih odbitaka (kao što je 50,000 standardnih odbitaka za zaslađene osobe) primjenjuju se na obiteljsku mirovinu.

Primjer: Udovica prima 9,000 mjesečno kao obiteljsku mirovinu (1,08,000 godišnje). Odbitak će biti min(15.000, 36,000) = 15,000. Stoga je oporeziva obiteljska mirovina 93,000.

Oporezivanje anuiteta u Indiji

Anuiteti su financijski proizvodi koji pružaju niz periodičnih plaćanja, obično počevši od paušalnog sum ulaganja. Oni se obično kupuju od društava za životno osiguranje ili kroz mirovinske programe poput Nacionalnog mirovinskog sustava (NPS). oporezivost plaćanja anuiteta ovisi o izvoru ulaganja i osnovnom shemi.

Odmah naspram deferred anuiteta

A odmah rentitet počinje isplate ubrzo nakon kupnje (npr. u roku od mjesec dana ili godinu dana). A odbijena rentna vrijednost]] akumulira sredstva u roku i počinje isplate u budućem roku, često u mirovini. Porezni tretman je sličan u oba slučaja — primljena isplata anuiteta tretira se kao prihod u rukama primatelja. Međutim, doprinosi za odgodu odštete mogu se kvalificirati za odbitak u okviru dijela 80C ako ispunjavaju kriterije za mirovinski plan.

Anuiteti osiguravajućih društava

Kada pojedinac kupi plan rentnog osiguranja od društva za životno osiguranje, periodične isplate anuiteta su u potpunosti oporezive kao prihod. Premija plaćena za anuitet može biti prihvatljiva za odbitak u okviru odjeljka 80C (do 1,5 lakh) ako se plan kvalificira kao mirovinski plan. Međutim, ako se anuitet kupuje korištenjem paušalnog iznosa iz postojeće životne polise osiguranja (npr., u doplatnoj isplati), odbitak premije može biti već iskorišten u ranijim godinama, a isplate anuiteta će biti oporeziva kao po ploči.

Važno je napomenuti da plaćanje anuiteta nije prihvatljivo za bilo koje odvojeno izuzeće; jednostavno se dodaje ukupnom dohotku pojedinca. Međutim, porezno postupanje razlikuje se za anuitete od određenih državnih programa.

Anuiteti iz Nacionalnog mirovinskog sustava (NPS)

Pod nacionalnim mirovinskim sustavom, u mirovini (starošću 60), pretplatnik može povući do 60% corpus kao krupni iznos, koji je porez-free pod odjeljkom 10(12B). Preostalih 40% mora biti kompulzivno koristi za kupnju anuitet od životnog osiguranja društva. Anuity plaćanja primljena od NPS anuity su zatim oporeziva kao prihod u rukama pretplatnika. To je značajna prednost - 60% paušalni iznos je izuzet, dok je samo anuitet dio je oporeziva.

Osim toga, ako pretplatnik izlazi iz NPS-a prije 60. godine, samo 20% corpusa može biti povučeno bez poreza (Sekcija 10(12B) kako je izmijenjena) i 80% mora biti anuitiziran. Isplata rentiteta ostaje oporeziva.

Anuiteti mirovinskog programa zaposlenika (EPS-1995)

Mirovinski sustav zaposlenika (EPS) je program socijalnog osiguranja koji vodi Organizacija za osiguranje zaposlenika (EPFO). Mirovina primljena od EPS-a (obično nakon 58. godine) je oporeziva pod glavom Salari za zaposlenike koji su bili članovi programa. Nije dopušteno odvojeno odbitak. Međutim, umirovljenik može zatražiti standardni odbitak od 50.000 iz mirovinskog dohotka (ispod starog poreznog režima). Za obiteljsku mirovinu u okviru EPS-a, primjenjuje se odbitak od 15.000 ili jedne trećine.

U skladu s člankom 21. stavkom 2.

Anuiteti iz Atal mirovinskog jojana (APY)

Atal Pension Yojana je program koji podržava država usmjeren na neorganizirane radnike sektora. Nakon što pretplatnik dostigne dob od 60 godina, plaća se fiksna mjesečna mirovina. Ova mirovina je oporeziva kao prihod. Nije predviđeno posebno izuzeće za APY mirovinu. Međutim, doprinosi koji se daju tijekom faze akumulacije (počevši od 42 mjesečno) su prihvatljivi za odbitak u okviru odjeljka 80CCD(1B) do 50.000 iznad i iznad 1,5 lakh granice odjeljka 80C.

Porezna oslobođenja i odbici

Nekoliko odredbi Zakona o porezu na dohodak dopušta umirovljenicima da smanje svoju poreznu odgovornost za dohodak od mirovine i anuiteta. To se mora shvatiti u kontekstu i starih i novih poreznih režima.

Standardno odricanje za umirovljenike

Prema starom poreznom režimu, umirovljenik (koji je prethodno bio zaposlenik) može zatražiti standardni odbitak od 50 000 iz dohotka u mirovini u okviru odjeljka 16(ia). Ovaj odbitak nije dostupan za obiteljsku mirovinu. Za obiteljsku mirovinu, specifični odbitak u dijelu 57(iia) kako je opisano. Prema novom poreznom režimu (Sekcija 115BAC), standardni odbitak za naplaćene pojedince također je 50 000 ali umirovljenici su podobni samo ako su u primitku mirovine kao bivši zaposlenik. Obiteljski umirovljenici ne mogu tvrditi 50.000 standardnog odbitka u bilo kojem režimu.

Odjeljak 80C: Premiums for Pension Plans

Premiums plaćeni za anuitetne planove ili mirovinske planove (odbitni iznos) kvalificiraju se za odbitak u okviru odjeljka 80C u ukupnom limitu od 1,5 lakh godišnje. To uključuje doprinose Fondu za pružanje usluga zaposlenika (EPF), Javnom fondu (PPF), i određene jedinične planove osiguranja (ULIP) s mirovinskim opcijama. Također pokriva doprinos zaposlenika priznatom fondu za pružanje i fond za financiranje.

Napominjemo da anuiteti kupljeni sa prihodima od dospijeća police životnog osiguranja ne daju svježu odbitak u okviru odjeljka 80C. Odbitak od premije već je bio upotrebljen kada je prvobitna politika plaćena.

Odjeljak 80.

Doprinosi Nacionalnom mirovinskom sustavu zaposlenika (uključujući samozaposlene) imaju pravo na odbitak u okviru odjeljka 80CCD(1) do 10% plaće (za zaposlenike) ili 20% bruto prihoda (za samozaposlene), podložno ukupnoj kapi od 1,5 lakh u okviru odjeljka 80CCE. Osim toga, odvojeni odbitak od do 50 000 u okviru odjeljka 80CCD(1B) dostupan je za doprinose NPS-a, više i iznad ograničenja 1,5 lakh. Doprinos poslodavaca NPS-u (do 14% plaće za zaposlenike središnje države, 10% za ostale) također je izuzet u okviru odjeljka 80CCD(2).

Izuzeće od plaćanja za posredničku mirovinu (odjeljak 10.(10A)))

Kao što je već objašnjeno, preinačene mirovine dobivaju djelomično ili potpuno izuzeće na temelju tipa poslodavca. Izuzeće je dostupno samo ako se mirovina preinačuje u priznati fond za superanuaciju ili shemu uokviren Zakonom o osiguranju zaposlenika i raznim odredbama. Za zaposlenike u privatnom sektoru, dokumentacija iz fonda ili poslodavaca je ključna za zahtjev za izuzeće.

Izuzeće od priznatih fondova (odjeljak 10.(12.))

Ako umirovljenik povuče punu ravnotežu iz priznatog providnog fonda nakon 5 godina kontinuirane službe, cijeli iznos (uključujući doprinos poslodavca i kamatu) oslobođen je poreza. Međutim, ako je povlačenje prije 5 godina, postaje oporezivo i može privući TDS.

Posebna razmatranja u okviru novog poreznog režima

Novi porezni režim (učinkovit iz FY 2020-21, neispunjen iz FY 2023-24) nudi niže porezne stope, ali ne dopušta većinu izuzeća i odbitaka. Za umirovljenike koji primaju mirovinu ili anuitet, to znači:

  • Standardni odbitak od 50 000 dostupan je pod novim režimom (u skladu s proračunom 2023-24).
  • Odstupanja u dijelu 80C, 80CCD(1B), 80D (zdravstveno osiguranje) itd., nisu dopuštena.
  • Izuzeća u okviru odjeljka 10.(10A) za preinačenu mirovinu i odjeljak 10.(12B) za povlačenje iz NPS-a iz nepromjenjive sume još uvijek dostupna jer su izuzeća, a ne odbici.
  • Odbitak od obiteljskog mirovinskog osiguranja u okviru odjeljka 57(ia) također je dozvoljen u novom režimu kao odbitak odPrihoda od drugih izvora

Umirovljenici bi trebali izračunati svoju poreznu odgovornost u oba režima kako bi se utvrdilo što je korisnije. Budući da su mnogi odbici (kao što je odjeljak 80C) izgubljeni u novom režimu, oni s visokim mirovinskim i drugim ulaganjima mogu preferirati stari režim.

Porez na mirovinski i anuitet

Mirovinska plaćanja i isplate anuiteta podliježu TDS-u prema Zakonu o porezu na dohodak. Za mirovinu, obveznik (naplaćivač, tijelo za isplatu bankovnih i mirovinskih sredstava) odbiva TDS na temelju primjenjivih stopa ako ukupna mirovina premašuje osnovnu granicu izuzeća. Mirovine mogu podnijeti obrazac 15G/15H kako bi izbjegle TDS ako je njihov ukupni dohodak ispod oporezive granice. Slično tome, plaćanje anuiteta od osiguravajućih društava privlači TDS pod odjeljkom 194DA: 5% iznosa anuiteta ako je iznos osiguran manje od 2 lakh, inače na važećoj stopi. Za NPS-ove anuity, TDS se odbija na tri stope.

Stariji građani (stariji od 60 godina i više) imaju više osnovno ograničenje izuzeća (3 lakh pod starim režimom, 3 lakh ili više pod novim režimom ovisno o dobi) i općenito podliježu manjem broju TDS-a zbog niže neto porezne odgovornosti.

Ključni zahtijevi za umirovljenike i financijske planere

  • Razumjeti razliku između nepopustljive mirovine (porezne), preinačene mirovine (djelomično izuzete), i obiteljske mirovine (odbitak 15 000 ili 1/3rd).
  • Izuzetak je u iznosu od 1 %.
  • U skladu s člankom 4. stavkom 2.
  • Izaberite između starih i novih poreznih režima svake godine, jer stari režim omogućuje mnoge odbitke, dok novi režim može biti jednostavniji za one s ograničenim odbicima.
  • Za točnu ITR prijavu čuvajte ispravnu dokumentaciju o komutaciji, certifikatima o izuzeću i obrascu 16.

Za najsadašnja pravila, uvijek se osvrnite na službeni portal Poreznog odjela za dohodak ili konzultirati kvalificiranog poreznog profesionalca. Detaljne informacije o poreznim naknadama NPS-a dostupne su na NPS Trust. Objašnjenje standardnog odbitka za umirovljenike može se naći na [ ClearTax.