Uvod u oporezivanje prihoda od intelektualnog vlasništva u Indiji

Dohodak nastao od patenata i drugih oblika intelektualnog vlasništva (IP) kao što su autorska prava, zaštitni znakovi, poslovne tajne i dizajn podliježe posebnim pravilima oporezivanja prema indijskom Zakonu o porezu na dohodak, 1961. Za izumitelje, startup, osnovana poduzeća i investitore koji se bave stvaranjem, licenciranjem ili prijenosom imovine IP-a, razumijevanje tih pravila je bitno za optimizaciju porezne odgovornosti i osiguranje sukladnosti. Porezni tretman znatno varira na temelju prirode prihoda bilo da je to kraljevska, poslovna dobit, ili kapitalna dobiti i porezni obveznik stambenog statusa i poslovne strukture. Ovaj članak pruža detaljan, autoritativni vodič oporezivanja IP dohotka u Indiji, uključujući ključne odredbe, poticaje, i zahtjeve za usklađivanje.

Klasifikacija prihoda od intelektualnog vlasništva

Prema Zakonu o porezu na dohodak dobivenom od IP imovine spada u jednu od tri široke kategorije: Prihod od kraljevske dobiti, prihod od poslovanja, ili kapitalni dobitci. Ispravna klasifikacija određuje primjenjivu poreznu stopu, odbitke i obveze izvješćivanja.

Dohodak od kraljevske obitelji

Kraljevska prava su plaćanja za korištenje, ili pravo na korištenje, patent, autorska prava, zaštitni znak, dizajn ili drugi IP. Dio 9.(1.v.) Zakona definiraju plemstvo u širokom smislu, uključujući i razmatranje prijenosa svih ili bilo kakvih prava u odnosu na patent, izum, model, dizajn, tajnu formulu ili proces. Rojaliteta koja se plaća stanovniku nerezidenta također podliježu uskraćivanju poreza pod Odjeljkom 194J (za stanovnike) ili Odjel 195 (za nerezidente).

Poslovni dohodak

Kada vlasnik IP koristi imovinu u običnom tijeku trgovine, proizvodnje, ili usluga, prihod dobiveni se tretira kao poslovni dohodak. Na primjer, farmaceutska tvrtka koja ima patent za lijek i proizvodi i prodaje da će lijek tretirati cijeli profit kao poslovni dohodak, podložno standardnim stopama poreza na dobit poduzeća. Slično, prihod od konzalting naknade koja uključuje korištenje tehničkih znanja-how može se smatrati poslovni prihod, a ne kraljevski.

Glavni dobitak

Prodaja ili prijenos patenta ili autorskih prava može dovesti do kapitalnih dobitaka, pod uvjetom da se IP drži kao kapitalna imovina (tj. ne kao dionica u trgovini). Rok holdinga određuje je li dobit kratkoročna (držati se 36 mjeseci ili manje) ili dugoročna (držati se dulje od 36 mjeseci). Dugoročne kapitalne dobiti na prodaju patenta imaju nižu poreznu stopu od 20% s indeksacijskim koristima, što je pravilno evidentiranje troškova stjecanja i datum kritično.

Porez na kraljevske obitelji od patenta i autorskih prava

Kraljevski prihod od IP-a oporeziva se pod glavomPrihod od drugih izvora“, osim ako se porezni obveznik bavi izdavanjem licenciranja IP-a, u kojem slučaju može biti oporezivan kao poslovni dohodak. stopa poreza na dohodak koja se primjenjuje na stanovnike temelji se na redovnim stopama ploča za pojedince ili korporativne stope za poduzeća. Međutim, poseban režim koncesionog poreza postoji za patentni kraljevski dohodak u okviru odjeljka 115BBF Zakona o porezu na dohodak.

Odjeljak 115BBF Koncesionalna porezna stopa za patentnu kraljevsku

Uveden Zakonom o financijama 2016., odjeljak 115BBF pruža smanjenu poreznu stopu od 10% (plus primjenjiva nadoplata i sepsa) na bruto prihode plemstva primljene od patenata razvijenih i registriranih u Indiji. Da bi se kvalificirao, patent se mora dodijeliti na temelju Zakona o patentima, 1970., a porezni obveznik mora biti pravi i prvi izumitelj izuma, ili dodjeljivač takvog izumitelja. Korist se primjenjuje samo na tantije od patenta u kojima sva prava posjeduju porezni obveznik, a nijedna druga osoba nema interes. Ova odredba potiče domaće stvaranje patenta. Napomena da porezni obveznik ne može zahtijevati odbitak za troškove koji bi se mogli zaslužiti kao što je 10% poreza na bruto prihode.

Kraljevska prava iz autorskih prava i drugih IP

Kraljevska prava od autorskih prava (npr., književna, glazbena ili softverska autorska prava) oporezuju se prema normalnim odredbama, osim ako se autorska prava koriste u svrhu koja se kvalificira kaokraljevstvo” u okviru Sporazuma o dvostrukom oporezivanju (DTAA) s državom koja nudi niže stope. Slično tome, tantijeme žiga i dizajn tantijemi su oporezivi kao poslovni dohodak ili drugi izvori, uz odbitak troškova dozvoljenih ako se ne opredijeli za dio 115BBF. Uskraćivanje poreza u okviru odjeljka 194J primjenjuje se na 10% za rezidentne isplate (za plemstvo) i pod odjeljkom 195 za nerezidente.

Oporezivanje kapitalnih dobitaka na prodaju intelektualnog vlasništva

Kada se patent, autorsko pravo ili zaštitni znak prodaje kao kapitalna imovina, transakcija privlači porez na kapitalnu dobit. Računanje slijedi standardna načela: razmatranje prodaje minus trošak stjecanja (što bi moglo biti nula ako se sam stvori) i bilo koji troškovi nastali za prijenos.

Razdoblje zadržavanja i porezni stopa

Za patente i autorska prava (osim softverskih autorskih prava?), razdoblje holdinga za kvalificiranje kao dugoročne kapitalne imovine je 36 mjeseci]. Ako se IP drži više od 36 mjeseci, dobitak se dodaje dugoročno i oporeziva na 20% nakon što se dopusti indeksiranje troškova stjecanja. Za kratkotrajne dobitke (drže se ≤36 mjeseci), dobit se dodaje na poreznom obvezniku redovni prihod i porez na ploči stopama. Samostalna IP imovina predstavlja izazov: trošak stjecanja često je nula, ali troškovi nastali prije stvaranja (npr., R&D troškovi) mogu biti kapitalizirani i iskorišteni kao troškovi. Međutim, mnogi procjenjuju samostva kao nitove, što je rezultat višeg troška.

Važne iznimke

Dohodak od prodaje patenta od strane izumitelja gdje je patent dio poslovanja je vjerojatnije da će se tretirati kao poslovni prihod, a ne kapital dobitak, pogotovo ako izumitelj redovito bavi prodajom patenta. Porezno odjel može primijeniti \"namjera poreznog obveznika\" test i načelo \"značajke trgovine\". Osim toga, prijenos patenta pod licencu - gdje vlasništvo nije preneseno - je plemić, a ne prodaja.

Poslovni prihod od korištenja patenta u operacijama

Mnogi poduzeća koriste vlastite patente za proizvodnju proizvoda ili pružanje usluga. Cijela dobit od takvih poslova je poslovni dohodak i oporezivanje na primjenjivoj korporativnoj ili pojedinačnoj stopi. Međutim, značajni odbici su dostupni za R&D rashode nastale u razvoju patenta. Sjekcija 35(2AB)], tvrtka koja se bavi znanstvenim istraživanjem i razvojem u kućama može zatražiti ponderirani odbitak 150%] (smanjeno na 100% od AY 2021-22 za poduzeća? Zapravo, prema nedavnim izmjenama, smanjen je ponderirani odbitak prihoda. Dopusti: Za rashode koji su nastali u kući R&D-u, od strane kompanija odobrenih od strane DSIR-a, odbitak je 150% za razdoblje do 2020.

Porezni poticaji za stvaranje intelektualnog vlasništva u Indiji

Indijska vlada uvela je nekoliko odredbi za poticanje inovacija i razvoja IP-a. Ključni poticaji uključuju:

Odjel 35(2AB) Dedukcija težine na R&D

Poduzeća koja su odobrena od strane Odjela za znanstvena i industrijska istraživanja (DISIR) i nadogradnju prihoda ili kapitalnih rashoda (osim zemljišta i zgrada) za unutarnja istraživanja i razvoj mogu zatražiti odbitak 100% rashoda (prethodnih 150%, ali i dalje su dostupni kao po obavijesti?). rashodi uključuju plaće, potrošne proizvode i opremu koja se koristi za istraživanje i razvoj.

Odjeljak 35ABB Odbitak za izdatke o znanju

Ako porezni obveznik uplati kapitalne rashode za stjecanje prava patenta ili tehničko znanje, da se rashodi mogu odbiti u jednakim ratama u odnosu na koristan život imovine (tipično 6 do 10 godina) prema Odjelu 35ABB. To je primjenjivo čak i ako se takvi rashodi drugačije tretiraju kao kapital u prirodi. Imajte na umu da je Odjeljak 35ABB posebno za znanje, a ne za patente u kojima procjenitelj koristi patent u poslovanju. Za patente, opadanje u dijelu 32 može biti dostupno ako je patent neopipljiva imovina.

Opadanje nematerijalnih sredstava (odjeljak 32)

Patentima, autorskim pravima, zaštitnim znakovima, licencama i drugim poslovnim ili trgovačkim pravima slične prirode smatra se nematerijalna imovina u svrhu deprecijacije u okviru odjeljka 32. Porezni obveznik koji stječe patent od druge strane može zatražiti deprecijaciju po propisanoj stopi (25%) prema Poreznim pravilima o prihodima, 1962.) o zapisanoj vrijednosti. To je značajan godišnji odbitak, posebno za poduzeća koja kupuju IP.

Posebni režim za patentno kraljevsko (Sekcija 115BBF)

Kao što je gore navedeno, to pruža nisku 10% poreza na bruto plemstvo iz kvalificiranih patenata, bez odbitaka dopušteno. To je korisno za pojedine izumitelja i tvrtke koje imaju niske troškove vezane uz patent. To je izborna odredba; porezni obveznik može odabrati da se oporezuje prema normalnim odredbama (uz odbitak troškova) ako je korisno.

Međunarodne sporazume o oporezivanju i dvostrukom oporezivanju (DTAA)

Prekogranične IP transakcije kao što su tantijeme koje indijska kompanija plaća stranom licencoru podliježu i indijskom poreznom pravu i primjenjivom DTAA. Indija slijedi izvorno pravilo za plemstvo, gdje su tantijemi koji proizlaze iz Indije oporezivi u Indiji čak i ako je isplaćeni nerezident. Porezna stopa u okviru Zakona o porezu na dohodak je 10% za tantijeme plaćene nerezidentu za korištenje patenta (podnositelj na na naplatu i sece) u okviru odjeljka 115A. Međutim, stopa se može smanjiti u okviru DTAA ako strani primatelj ispunjava uvjete kao što je korisno vlasništvo.

Ključne DTAA odredbe

Većina DTAAAaa koje je Indija potpisala definira “kraljevstvo” u širem smislu, često uključujući plaćanja za korištenje patenta, zaštitnih znakova, autorskih prava i znanja. Mnogi ugovori ograničavaju poreznu stopu na 10% ili čak i nižu (npr. 5% za određene vrste). Na primjer, India-USA DTAA predviđa 10% uskraćivanja poreza na tantijeme, dok India-UK DTAA također ima 10% ograničenje. Međutim, da bi se zatražila niža stopa ugovora, strani primatelj mora biti koristan vlasnik i mora biti u skladu s zahtjevima dokumentacije (Form 10F, Porezna potvrda o rezidenciji itd.).

Rizik od trajnog osnivanja (PE)

Ako se utvrdi da nerezidentni licencor ima PE u Indiji na temelju opsega aktivnosti vezanih uz IP, kraljevski prihod može se pripisati PE i oporezivati kao poslovni dohodak po većoj korporativnoj stopi. Pažljivo strukturiranje IP holding i licenciranje aranžmana je od ključne važnosti kako bi se izbjeglo nenamjerno PE izloženost.

Usklađenost i uskraćivanje poreznih obveza

Pravilno usklađivanje s poreznim odbicima na izvoru (TDS) ključno je za IP transakcije. Neuspjeh da se odbije TDS može rezultirati nedopuštenim troškovima i kaznama.

TDS o kraljevskim plaćama stanovnicima

Pod odjeljkom 194J, svaka osoba koja izvrši isplatu kraljevske obitelji stanovniku mora odbiti TDS stopom od 10% (od FY 2024-25, povećan na 10% od 2%? Zapravo stopa se mijenjala tijekom godina. Od nedavno, kraljevski TDS u/s 194J je 10%.) Prag za odbitak je Rs. 30.000 po godišnjem iznosu za plaćanja plemstva.

TDS o plaćanju nestanovnika

Za plaćanje nerezidentima, TDS se odbija u okviru odjeljka 195 po stopama koje su na snazi (koje bi mogle biti 10% prema dijelu 115A ili nižoj stopi ugovora). Plaćenik mora dobiti nižu potvrdu o odricanju od službenika za procjenu ako je stopa ugovora niža. Osim toga, nerezident mora biti u skladu s postupkom za tvrdnju o povlasticama ugovora.

Izvješćivanje i revizija

Dohotak od kraljevske imovine i troškovi moraju se prijaviti u poreznoj prijavi zajedno s detaljima TDS-a odbijen. Tvrtke su dužni da bi dobili svoje račune revizije u okviru odjeljka 44AB ako njihov promet prelazi prag. IP licence ugovori, procjene, i kraljevske izračune treba dokumentirati kako bi se izbjeglo nadzor od tijela za transfer cijene u slučaju povezanih transakcija.

Strateško porezno planiranje vlasnika intelektualnog vlasništva

Kako bi se optimizirali porezni ishodi, vlasnici patenta i IP-a trebali bi razmotriti sljedeće strategije:

  • Zadržati patente kao kapitalne imovine Ako je namjera dugoročna ulaganja, imajući patente kao kapitalnu imovinu za više od 36 mjeseci za korištenje niže dugoročne kapitalne dobiti porez s indeksacijom.
  • Izaberite Odjeljak 115BBF za patentno kraljevsko pravo Usporedite učinkovit porez prema normalnim odredbama (uz odbitak troškova) naspram koncesionih 10% na bruto kraljevske obitelji. Za niske troškove patenta, koncesiona stopa je povoljna.
  • Capitalize R&D Troškovi Pravilno kapitalizirajte samostvorene troškove patenta kako bi se utvrdila cijena za buduće kapitalne dobitke odbitak, čak i ako je trenutačni odbitak u okviru odjeljka 35(2AB) dostupan.
  • Strokturno unakrsno naručivanje Licenciranje pažljivo Koristite porezni učinkovite jurisdikcije s povoljnim DTAA-ima, osigurajte blagotvorno vlasništvo i izbjegavajte PE rizik.
  • Održavati temeljite zapise Držati račune, sporazume, dokumente R&D-a i iskaze plemstva za potporu odbicima i obrani od poreznih revizija.

Zaključak

Oporezivanje prihoda od patenata i intelektualnog vlasništva u Indiji je višeznačno područje koje zahtijeva pažljivo usklađivanje klasifikacije, zahtjeva za odbitak i sukladnost s domaćim pravom i poreznim ugovorima. Dok vlada pruža poticaje poput koncesione porezne stope u okviru Odjela 115BBF i ponderiranih odbitaka o rashodima R&D-a, strožih pravila o uskraćivanju poreza i transfernih cijena primjenjuju se. Vlasnici patenta, bilo pojedinci ili poduzeća, trebali bi se uključiti s kvalificiranim poreznim stručnjacima za učinkovito upravljanje tim pravilima, osigurati pravovremenu usklađenost TDS-a, te iskoristiti punu prednost raspoloživih poreznih naknada.

Za daljnje čitanje, pogledajte službeni tekst Zakona o porezu na dohodak i srodna pravila: Portal Poreznog odjela za dohodak, Ured glavnog upravitelja patenta, dizajna & trgovačke oznake] i Središnji odbor za neizravne poreze i carinu za povezane carine na uvozne IP tehnologije.