Uvod: Zašto Royalty oporezivanje stvari za izdavače i medijske kuće

Dohodak od kraljevskog vlasništva je značajan prihod za autore, izdavačke kuće, glazbene oznake, filmske proizvođače, i digitalni sadržaj stvaratelji u Indiji. Međutim, porezni tretman takvih prihoda nije uvijek jednostavan. Nesporazum pravila - posebno u vezi s uskraćivanjem porezne obveze, status prebivališta, i dvostruko oporezivanje Ugovori o izbjegavanju poreza (DTAAS) - može dovesti do neusklađenosti s neusklađenosti, nedopušteni troškovi, i troškovne kazne. Ovaj članak pruža sveobuhvatni vodič kako indijski porez na dohodak od poreza na dohodak, 1961 porez na dobit, s naglaskom na izdavaštvo i medijski sektor. Bilo da ste pojedinačni autor prima unaprijed od stranog izdavača ili medijski konglomerate licenciranje sadržaja, razumijevanje tih poreznih odredbi je ključna za zvučno financijsko planiranje i regulatornu sukladnost.

Što su kraljevske obitelji prema indijanskom poreznom zakonu?

U članku 9. stavku 1. točki (a) Zakona o porezu na dohodak definira sekraljevstvo” u širem smislu kako bi se uključilo razmatranje:

  • Prijenos svih ili bilo kakvih prava (uključujući dodjelu licence) u pogledu autorskih prava, književnih, umjetničkih ili znanstvenih djela, uključujući kinematografske filmove i snimke na bilo kojem mediju.
  • Korištenje bilo kojeg patenta, izuma, modela, dizajna, tajne formule ili procesa.
  • Upotreba bilo kojeg znaka, oznake ili imena marke.
  • Upotreba bilo koje industrijske, komercijalne ili znanstvene opreme.
  • Udio svih informacija u pogledu industrijskog, trgovačkog ili znanstvenog iskustva (znanstveno).

Za izdavačke i medijske tvrtke najrelevantnija kategorija je prva: razmatranje autorskih prava u književnim, umjetničkim ili znanstvenim djelima. To obuhvaća autorske tantijeme, glazbene naknade za licenciranje, prava na distribuciju filma, te plaćanja za upotrebu članaka, fotografija ili softvera. Važno je da definicija ne ograničava plaćanje autorskih prava koristenja također uključuje i izravno transfer prava, što može izazvati konfuziju kada se rad proda za krupnu svotu, a ne tekuću naknadu za korištenje.

Indijska definicija kraljevske obitelji dodatno je proširena Zakonom o financijama 2012. kako bi se uključilo plaćanje usluga koje se temelje na softveru i oblaku, što ima značajne implikacije za medijske tvrtke koje se oslanjaju na SaaS platforme ili digitalnu distribuciju. Središnji odbor direktnih poreza (CBDT) izdao je nekoliko krugova koji pojašnjavaju da “kraljevstvo” uključuje licence bazirane na pretplati, čak i ako se ne dostavlja fizička kopija. Pogledajte Službeno CBDT vodstvo za autoritativne interpretacije.

Kraljevska protiv Kapitalnih dobitaka: Kritična razlika

Jedno od najzanemarivijih pitanja u izdavaštvu i medijima jest da li transakcija stvara kraljevski prihod ili kapitalni dobitak. Ako autor dodjeljuje sva buduća prava u rukopisu izdavaču za unaprijed paušalni iznos (bez tekućih tantijema), Porezni odjel za prihode može tretirati taj kvržični iznos kao kraljevski a ne kapitalni dobitak, pogotovo ako je autor redovito angažiran u pisanju. Test se zasniva na tome da li transfer predstavljaprodaju autorskih prava“ kao kapitalnu imovinu iliprenos prava“ u prirodi plemstva. Značajni slučaj Vrhovnog suda CIT v. Datacons (P) Ltd. (2015) je zadržao to razmatranje za prijenos licence je kraljevski, dok je razmatranje za prijenos svih prava (i.e.) potpune dodjele u kapitalnim okolnostima može biti tretirano u slučajevima.

Porez na kraljevski dohodak za stanovnike

Za rezidente pojedince i subjekte, prihodi od plemstva općenito se oporezivaju kao “Prihodi od drugih izvora” u okviru odjeljka 56, osim ako primatelj nije u poslovanju stvaranja ili licenciranja intelektualnog vlasništva. U tom slučaju, može se tretirati kao “Povoljni i dobitak od poslovanja ili profesije” i oporezivati u dijelu 28. Stvaranje razlike jer poslovni prihod omogućuje velikodušnije odbitke (npr. trošak stvaranja, marketinški troškovi) i može se otkloniti gubitak od drugih poslovnih aktivnosti.

Stanovnički autori, skladatelji i umjetnici mogu imati koristi od djelomičnog izuzeća iz Sekcije 80QB, što omogućuje odbitak do 3 lakh godišnje za prihod odprodaje ili eksploatacije“ književnih, umjetničkih ili znanstvenih djela. Međutim, taj odbitak podliježe uvjetima: rad se mora registrirati kod Registra autorskih prava, a prihod ne smije biti iz struke koju porezni obveznik obavlja kao poslovni (tj., odbitak je usmjeren nakreatore”, nego komercijalne izdavače).

Za korporativne izdavače i medijske tvrtke, prihodi od kraljevske obitelji oporezivaju se po važećoj stopi poreza na dobit poduzeća (trenutačno 25% za većinu domaćih poduzeća u okviru Odjela 115BAA, ili 30% ako se tvrtka povuče iz koncesionarskog režima). Troškovi kraljevskog vlasništva plaćeni trećim osobama (npr. licence za slike, fontove ili burzovnu glazbu) se odbitavaju kao poslovni troškovi, pod uvjetom da se TDS ispravno odbije.

Oporezivanje kraljevskog prihoda za nestanovnike

Nerezidentni autori, inozemne glazbene oznake, i prekomorske medijske tvrtke koje zarađuju tantijeme od indijskih izvora suočavaju se s različitim režimom. pod odjeljkom 5.(2) čitati s odjeljkom 9.(1)vi), kraljevski prihodi akumulira ili proizlazi u Indiji smatra se da su akrue ili nastaju u Indiji, bez obzira gdje se plaća ili gdje primatelj boravi. To znači da gotovo sve tantijeme plaćeni od strane indijskog stanovnika na nerezident podliježu indijski porez na dohodak.

Zadržavanje poreznih stopa za nestanovnike

Zadana stopa za TDS na tantijeme koji se plaćaju nerezidentima iznosi 10% u okviru odjeljka 194J (za stanovnike) ili dijela 195 (za nerezidente). Međutim, ako je primatelj nerezident bez stalnog broja računa (PAN), stopa se povećava na 20% u okviru odjeljka 206AA. Ako je primatelj uplata stanovnik zemlje s kojom Indija ima DTAA, stopa ugovora može biti niža često 10% ili 15%, ali ponekad čak i niža kao 0% za određene obrazovne ili znanstvene radove (npr., pod oznakom India-US DTAA, kraljevske vrijednosti za korištenje autorskih prava u književnom, umjetničkom, ili znanstvenom radu su oporezive na 15% ako je povoljan vlasnik stanovnik SAD-a, a 10% za industrijsku, trgovačku ili znanstvenu opremu).

Od ključne je važnosti da indijski obveznici pregledaju primjenjivi članak DTAA i zatraže olakšanje kroz Obrazac 10F i Porezni certifikat (TRC) od nerezidenta. Bez odgovarajuće dokumentacije, više domaće stope primjenjuje i ne može se vratiti kasnije.

Kraljevske obitelji za softver i digitalni sadržaj

Tretman plaćanja za softver i digitalni sadržaj (npr. streaming prava) je sporan. CBDT je pojasnio da se plaćanja za preuzimanje softvera ili streaming medija ne] čine kraljevskom obitelji ako je korištenje ograničeno na krajnje korisnike osobno uživanje i nema pravo reproducirati ili modificirati je odobren. Međutim, ako medijska tvrtka licencira filmsku knjižnicu na indijsku streaming platformu za fiksni period i platforma je dopušteno da reproduciraju sadržaj na svojim serverima, plaćanje je oporeziva kao kraljevska. Strani tehnološki divovi kao što su Google, Apple, i Amazon su suočeni partikulacije nad ovim pitanjem. 2022, Delhi Visoki sud u Google Indija Pvt. [FTv. d.o.o.o.o.o.o.o.o.o.o.o.[LT.]

Uskraćivanje poreza (TDS) Usklađenost: Praktičan vodič

Neuspjeh da se odbiju i uplate TDS-a na plaćanja za plemstvo može dovesti do nedopuštenosti troška u okviru odjeljka 40(a)(i) za plaćanje nerezidentima, ili odjeljka 40(a)(i) za plaćanje stanarima. To znači da se plaćatelj ne može odbiti troška od poreza, čime se učinkovito povećava njegova porezna odgovornost. Osim toga, primjenjuju se kamate u dijelu 201.(a) i kazne u okviru odjeljka 271C.

  • Stanovnici: TDS u okviru odjeljka 194J na 10% (2% za plaćanje osobi koja se bavi samo poslovanjem call centra). Prag je 30.000 godišnje po isplaćivanju. TDS se mora odbiti u trenutku plaćanja kredita ili plaćanja, što god je ranije.
  • Nerezidentni obveznici: TDS u dijelu 195 po stopama navedenim u relevantnom DTAA ili 10% prema Zakonu. Ne postoji pragporez se mora odbiti od cijelog iznosa. Plaćenik mora dobiti porezni broj računa za odbitke (TAN) i podnijeti tromjesečni povrat TDS-a (Obrazac 27Q za nerezidente). Ako je sporazum uključuje velike iznose, može biti potrebno prethodno odobrenje službenika za ovjeravanje.

Izdavačke i medijske tvrtke često se suočavaju s izazovima u skladu s međunarodnim autorima, fotografima ili glazbenim skladateljima. Primjerice, indijski izdavač knjiga plaća unaprijed američkom autoru za svjetska prava mora odbiti 15% TDS (pod India-US DTAA) i dati autoru Formulu 16A. Izdavač također mora osigurati autoru da pruža TPC, PAN (ili datoteku Form 10F), i deklaraciju o korisnom vlasništvu. Nerezidentne plaće treba podnijeti zahtjev za PAN kako bi se izbjegla kazna od 20%.

Posebna razmatranja za sektore za izdavaštvo i medije

Unaprjeđenja i minimalna jamstva

Mnogi autori dobivaju unaprijed protiv budućih tantijema. Iz porezne perspektive, avans je oporeziv kao kraljevski u godini primitka, čak i ako stvarna prodaja nikada ne pokriva avans (npr. knjige flops). Izdavač može odbiti unaprijed kao trošak, ali ako autor ne dostavi rukopis, oporavak unaprijed može se tretirati kao loš dug ili smatra prihod, ovisno o tome kako je ugovor strukturiran. Vrhovni sud u CIT v. Mandoval & Co. (2019) presudio je da su ne-povratni predujmovi za znati-kako su kraljevski u vrijeme plaćanja.

Križni naručitelj Licenciranje filmskih i glazbenih prava

Medijske tvrtke licenciranje filmova ili pjesama stranim emiterima ili OTT platforme mora biti svjestan uskraćivanja porezne obveze u zemlji izvor (tj., zemlja gdje se nalazi emiter). Dok Indija porez tantijeme isplaćuje od strane indijskih stanovnika, indijski sadržaj licencira prima tantijeme iz inozemstva treba provjeriti da li je strani zemlja nameće uskraćivanje poreza. Ako se to dogodi, indijski licenci mogu zatražiti inozemni porez u Indiji pod odjeljkom 90. ili 91., pod uvjetom da se porez plaća na dohodak koji je također oporeziva u Indiji. Porez je ograničen na indijski porez na taj dohodak.

Kraljevska na Digitalna izdavaštva i E-knjige

Brzi rast e-knjiga, audioknjige, i online tečajevi je zamagljen liniju između prodaje robe i plemstva plaćanja. Porezni odjel za dohodak općenito tretira prodaju e-knjige potrošaču kao prodaju robe (ne kraljevske) jer potrošač ne dobiva licencu za reprodukciju ili distribuciju. Međutim, kada je sadržaj agregator (npr. Amazon Kindle Direct Publishing) plaća autoru postotak prodaje, da je plaćanje je kraljevski jer agregator licencira sadržaj od autora. Slično tome, kada knjižnica pretplati na online bazu akademskih časopisa, pretplata naknada može se tretirati kao kraljevski ako knjižnica dobiva pravo na trgovinu i pristup sadržaju. OECD-a Baza Erozija i Profitting (Profitting) Akcija Plan je utjecao na indijske pozicije; Indija je aktivno poduzeo da je slijedio \"sificiran na prisutnost .

Sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTAA) i kraljevske obitelji

Indija ima DTAAS s preko 90 zemalja. Većina tih ugovora slijedi OECD Model Porezna konvencija (ali s varijacijama). Ključni članak za tantijeme je obično članak 12, koji obično izdvaja prava oporezivanja između izvorne zemlje (Indija) i zemlje prebivališta primatelja. U većini ugovora, Indija zadržava pravo na porez tantijeme po nižoj stopi (često 10% ili 15%), a rezidencija pruža inozemni porezni kredit. Neki ugovori, kao što je Indija-Mauricije DTAA, imaju posebne odredbe za tantijeme koje su povoljnije. Izdavači i medijske tvrtke moraju pažljivo provjeriti specifični ugovorni tekst, kao definicija “kraljevstva” u ugovoru može se razlikovati od domaće definicije. Na primjer, Indija-UK DTA isključuje plaćanja autorskih prava u umjetničkim ili od strane korisnika.

Kako bi se uzele u obzir prednosti ugovora, nerezidenti moraju osigurati sljedeće:

  • Porezna rezidencija Certifikat (TRC) iz svoje matične zemlje.
  • Obrazac 10F (samo-deklaracija) potvrđuje korisno vlasništvo.
  • Potvrda o nesuradnji ili drugim relevantnim detaljima ako je to potrebno.

Indijski izdavači i medijske tvrtke koje plaćaju stranim subjektima ne bi smjele automatski pretpostavljati da se stopa ugovora primjenjuje; moraju dobiti te dokumente prije plaćanja i podnijeti tromjesečnu izjavu o TDS-u s točnim stopama ugovora. Neuspjeh u tome može rezultirati time da se plaćanje smatraneobjašnjivim ulaganjem“ u dijelu 68, što dovodi do oporezivanja cijelog iznosa.

Nedavna pravosudna pitanja

Indijsko pravosuđe aktivno je u razjašnjavanju oporezivanja za digitalno doba. Inženjering Analysis Centre of Excellence (P) Ltd. v. CIT] (2021), Vrhovni sud je održao da plaćanja za (i) softver za umotavanje u smart softvera, (iii) off-the-shelf softver, i (iiii) prilagođen softveru za stjecanje prava na video prijenos. Za medijski sadržaj, Bombay Visoki sud u Viacom 18 Media v. ACIT (202020) je održao da je plaćanje za stjecanje prava na zračni film, a prenosi se javno u okviru programa.

Izdavačka i medijska poduzeća također bi trebala gledati na povećanje fokusa vlade nae-trgovine” transakcijama. Zakon o financijama 2020 uveo je 2% izjednačavanje namet na nerezidentne e-trgovine operatora (kao što su Amazon, Google, Netflix) za usluge koje se pružaju indijskim stanovnicima. Iako je namet nije porez na dohodak, to može utjecati na neto kraljevski prihod za nerezidentne pružatelje sadržaja. Odvojeno, vlada je proširila opsegznačajna ekonomska prisutnost” (SEP) koji bi mogao tretirati inozemne medijske tvrtke kao indijske porezne stanovnike ako su sustavno solicit poslovanja ili se uključiti u transakcije s indijskim korisnicima iznad praga (10 crore in prihode from-granic digitalne usluge). Ova SEP odredba je u tijeku obavijesti, ali temeljno bi mogla mijenjati kako se mogu mijenjati strani medijske platforme u Indiji.

Najbolje prakse za usklađivanje i porezno planiranje

Za navigaciju složenim krajolikom oporezivanja kraljevskih obitelji, izdavaštva i medijskih poduzeća trebala bi se usvojiti sljedeća praksa:

  • Klasificirati transakcije ispravno: Odrediti da li je plaćanje kraljevsko, prodaja robe ili kapitalna dobit. Uključite porezne savjete rano prilikom izrade ugovora s autorima, stvarateljima sadržaja, ili stranim licencama.
  • Osigurajte ispravnu dokumentaciju: Pri plaćanju nerezidenta, prikupite TC, Formula 10F i PAN (ili se prijavite za PAN u njihovo ime). Održavajte zapise o DTAA člancima i potpori pravnim mišljenjima.
  • Provodi robusne TDS procese: Automatski izvršite TDS odbitak i povratni zahtjev kako biste izbjegli propuštene rokove. Koristite internetski portal Poreznog ureda za dohodak za plaćanje i provjeru u realnom vremenu.
  • Nadzorne promjene u pravu: Zakon o financijama često mijenja odredbe o odjeljcima 9. i DTAA. Pretplatite se na ažuriranja iz CBDT-a i pouzdanih poreznih savjetodavnih izvora.
  • Odbici od vrijednosti: Pojedinačni stvaratelji trebali bi tvrditi da je odjeljak 80QQB dedukcija ako je primjenjivo. Izdavatelji poduzeća trebali bi potrošiti sve isplate za usklađenost s TDS-om.
  • Razmotrite unaprijedna rješenja: Za velike vrijednosti ili nove transakcije, za Advance Rightlings (AAR) se za obvezujuće pojašnjenje o poreznom tretmanu. To može spriječiti buduće sporove.

Konačno, potražite stručne savjete od računovođe ili poreznog odvjetnika specijaliziranog za međunarodno oporezivanje, posebno kada se radi o višestrukim DTAA, softverskim licenciranjem ili digitalnim distribucijskim modelima. Troškovi neusklađenosti uključujući nedopuštene troškove, kamate od 1% mjesečno, i kazne do 100% poreza premašuju ulaganja u pravilno oporezivanje. Vanjski resursi poput ovog vodiča mogu pružiti dodatni kontekst, ali ne bi trebali zamijeniti profesionalne savjete prilagođene vašim specifičnim okolnostima.

Zaključak: pristup naprijed gledanja

Oporezivanje prihoda od tantijema u indijskom izdavaštvu i medijima dinamično je područje oblikovano domaćim pravom, međunarodnim ugovorima i sudskim tumačenjima. Kako se povećava digitalna potrošnja i povećava prekogranični tokovi sadržaja, i rezidentni i nestambeni dionici moraju ostati budni. Ključ za izbjegavanje zamki je kombinacija pažljivog ugovornog sastavljanja, pedantne TDS usklađenosti, te proaktivnog angažmana s DTAAS-om i indijskim poreznim tijelima. Ovladavanjem tim pravilima, izdavačima i medijskim kućama može se usredotočiti na ono što najbolje rade stvaranje i distribuciju vrijedne intelektualne imovine istovremeno osiguravajući da se njihove porezne obveze ispune učinkovito i pravno.

Za tekuće ažuriranje, pogledajte službenu web stranicu CBDT i pregledajte DTAA popis koji je objavio Porezni odjel za dohodak.