Il denaro nero, il reddito o i beni che non sono stati dichiarati alle autorità fiscali, pregiudica l’integrità economica dell’India privando il governo delle entrate vitali, alimentando la corruzione e falsando la concorrenza leale. Il termine riguarda entrambi i fondi generati attraverso attività illegali (ad esempio, corruzione, contrabbando) e le legittime iniziative che sono volutamente nascoste per evadere le imposte.

Quadro giuridico per Tackle Black Money

L’approccio dell’India alla lotta contro il denaro nero poggia su un quadro giuridico multiprogato che mira sia alla ricchezza nascosta interna che al largo. I tre principali statuti — la legge sul reddito, 1961; la legge sulle transazioni (proibizione) di Benami (proibizione), 1988 (come modificata); e la legge sul reddito degli affari esteri (Undisclosed Foreign Income and Assets) e l’imposizione di legge fiscale, 2015 — il lavoro in concerto per rilevare, penalizzare la ricchezza confiscata e la legge 1999.

Legge sulle imposte sul reddito, 1961

La legge sul reddito rimane il fondamento del regime nazionale anti-nero-money, che impone che ogni individuo, azienda e azienda devono presentare rendimenti annuali che discutono tutte le fonti di reddito.

  • Sezione 68-69D:[ Queste sezioni consentono alle autorità fiscali di trattare crediti, investimenti e spese non spiegate come reddito da fonti non chiuse. Se un contribuente non può spiegare in modo soddisfacente la fonte di una somma accreditata nei loro libri, o la fonte di denaro speso per l’acquisto di beni, l’Assessing Officer può aggiungere tale importo al tasso fiscale totale.
  • Cerca e Seizure (Sezioni 132 e 132A):[] Gli ufficiali autorizzati possono condurre ricerche a sorpresa, cogliere contanti, gioielli e documenti non contabilizzati, e poi valutare il valore sequestrato come reddito non chiuso.
  • Le persone e la persecuzione:[] La tutela del reddito attira una penalità del 100% al 300% della tassa cercata di essere evasa. L'evasione volontaria può anche portare alla persecuzione penale, inclusa la detenzione per un massimo di sette anni ai sensi della sezione 276C della legge.

Per favorire la conformità volontaria, il governo ha periodicamente introdotto programmi di divulgazione come il [[] Dichiarazione di reddito Scheme, 2016[], che ha permesso ai contribuenti di dichiarare beni e proventi interni non chiusi in cambio di un onere fiscale e di penalità totale del 45% (30% di imposta, 33% di sovrapprezzo, e 10% di penalità).

Benami Transactions (Proibizione) Act, 1988 (come modificato nel 2016)

Le transazioni Benami, che sono tenute in nome di una persona mentre la considerazione è pagata da un'altra, sono un veicolo classico per parcheggiare denaro nero. Il Benami Act vieta tali accordi e prevede la confisca di proprietà benami senza compensazione.

  • L'espansione della definizione:[] L'emendamento 2016 ha ampliato la definizione di includere qualsiasi transazione in cui la proprietà è tenuta in un nome fittizio o in cui il proprietario benefico non può essere identificato.
  • Autorità di aggiudicazione e Tribunale di appello:[[] Un'Autorità di aggiudicazione di proibizione di Benami dedicata (BPAA) e un Tribunale di appello sono stati stabiliti per gestire i casi in modo efficiente.
  • Punishment:[]] L'ingresso in una transazione benami è punibile con rigoroso imprigionamento per un massimo di sette anni e una multa fino al 25% del fair market value della proprietà. Inoltre, la proprietà può essere confiscata dal governo centrale.

A partire dal 2023, il Dipartimento delle imposte sul reddito aveva allegata proprietà benami del valore superiore a ⁇ 10.000 crore sotto questa legge, inviando un segnale forte a coloro che utilizzano i proxy per nascondere i beni.

Soldi neri (Inventi e Asset Esteri non chiusi) e Imposizione della Legge Fiscale, 2015

Questa legge di riferimento mira specificamente al denaro nero stanziato all'estero. Enata dopo le perdite bancarie HSBC e svizzere molto pubblicizzate, la legge impone un regime di rigoroso rispetto delle attività straniere detenute dai residenti indiani:

  • Divulgazione del paese:[ Ogni residente (diverso da quelli che si ritengono residenti ma non ordinariamente residenti) deve riportare i propri beni e reddito stranieri nel loro rendimento fiscale annuale.
  • Tasso di imposta e penalità elevato:[[] I redditi e le attività non ancora divulgati sono tassati ad un tasso piatto del 30% (più sovrapprezzo e processo), inoltre, una penalità pari al 90% della tassa è stata levigata, rendendo il totale effettivo onere circa il 96% dell'importo non chiuso.
  • Rispondenza penale:[ Diversamente dall'evasione fiscale nazionale, non divulgare le attività estere è un reato penale punibile da una rigorosa detenzione fino a 10 anni. La legge include anche disposizioni per la paternità per coloro che si rivelano volontariamente prima del rilevamento.

La legge è stata determinante per l'esecuzione di persone nominate nei Panama Papers e Paradise Papers, e ha anche incoraggiato molti contribuenti ad utilizzare la One-Time Compliance Window (2016) per dichiarare beni esteri ad un tasso ridotto del 60% (compreso il supplemento e la penalità).

Iniziative e misure governative

Oltre alla legislazione fondamentale, il governo indiano ha lanciato diverse iniziative ad alto impatto volte a distruggere l'ecosistema che permette al denaro nero di prosperare, che completano il quadro giuridico aumentando la trasparenza, riducendo l'uso del denaro contante e facilitando lo scambio di informazioni.

Demonetizzazione del 2016

L'8 novembre 2016, il governo demonetizzato ⁇ 500 e ⁇ 1.000 note, ritirando il loro status di gara legale. Questa mossa radicale mirava a un croro stimato ⁇ 15.44 lakh (circa l'86% della moneta in circolazione) ritenuto essere tenuto in contanti non chiusi.

  • Incassare il sistema bancario:[ Più del 99% delle banconote demonetizzate sono state restituite alle banche, indicando che la maggior parte dei titolari sono stati costretti a depositare i loro soldi e quindi rivelare la loro identità fiscale.
  • Aumentare la base dei contribuenti:[ Dopo la demonetizzazione, il numero di dichiarazioni fiscali depositate è aumentato bruscamente.
  • Scadenza di pagamento digitale:[] Lo shock della demonetizzazione ha accelerato l'adozione di modalità di pagamento digitali come UPI, BHIM e portafogli mobili, riducendo la circolazione di denaro non registrato nel tempo.

Le polemiche rimangono circa l'efficacia complessiva, ma la demonetizzazione innegabilmente ha interrotto l'ecosistema monetario nero e ha costretto molti a formalizzare le loro transazioni.

Imposta sulle merci e sui servizi (GST) Attuazione

L'introduzione del GST il 1 luglio 2017, ha sostituito un patchwork di imposte statali e centrali con un sistema fiscale unificato e trasparente. Collegando i crediti fiscali di ingresso alla fattura corrispondente e richiedendo la digital record-keeping, GST ha reso molto più difficile per le aziende di sopprimere le vendite o gonfiare gli acquisti.

  • Le bollette di E-way:[] La fattura elettronica obbligatoria per il movimento di merci sopra ⁇ 50,000 consente il monitoraggio in tempo reale e riduce la possibilità di trasporto di merci senza una documentazione adeguata.
  • Invoce corrispondente:[] Il credito d'imposta di ingresso è consentito solo se il fornitore ha segnalato la vendita nel suo ritorno GST. Questo crea un percorso di audit naturale che scoraggia la fatturazione e le fatture false.
  • Data analytics:[] La rete GST utilizza analisi dei dati avanzate per rilevare errori, schemi insoliti e contribuenti ad alto rischio, portando a audit mirati e sondaggi.

Poiché l'implementazione del GST, le entrate fiscali indirette sono cresciute in modo sostanziale, in parte a causa di una migliore conformità, tuttavia, l'evasione attraverso fatture false e società di shell rimane una sfida, spingendo il governo ad introdurre un meccanismo di carica inversa e norme di registrazione più strette.

Altre iniziative chiave

  • Pradhan Mantri Garib Kalyan Yojana (PMGKY), 2016:[] Un programma di divulgazione volontaria per coloro che avevano depositato denaro demonetizzato oltre i loro mezzi. I dichiaranti hanno pagato 30% di imposta, 33% di sovrapprezzo, e 10% di penale, per un totale di circa il 73% dell'importo dichiarato.
  • Vivad Se Vishwas Scheme, 2020: Mentre in primo luogo un programma di risoluzione delle controversie fiscali, ha contribuito a ridurre il contenzioso relativo alle valutazioni dei soldi neri e ha incoraggiato i contribuenti a risolvere i casi e pagare gli importi contestati.
  • Operazione Clean Money:[] Una campagna basata sui dati lanciata dopo la demonetizzazione, dove sono stati analizzati i depositi sospetti e ai contribuenti è stato chiesto di fornire spiegazioni online.

Cooperazione internazionale e scambio di informazioni

Le autorità fiscali indiane sfruttano una crescente rete di accordi internazionali per tracciare i soldi neri detenuti all'estero. L'era del segreto bancario è stata sostanzialmente erosa, grazie a framework come il Common Reporting Standard (CRS) e la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).

Accordo multilaterale di Autorità Competenza (MCAA) per il CRS

L’India è firmatario del MCAA, concluso sotto gli auspici dell’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OECD). Il CRS richiede alle istituzioni finanziarie delle giurisdizioni partecipanti di scambiare automaticamente informazioni sui titolari di account residenti in altri paesi. Questo include i dettagli dei bilanci bancari, dei dividendi e di altri redditi.

Trattati fiscali bilaterali e TIEA

L’India ha firmato con più di 90 paesi e con altri accordi di scambio di informazioni fiscali (TIEAs) e molti di questi accordi includono disposizioni per lo scambio di informazioni su richiesta, lo scambio spontaneo e anche gli esami fiscali simultanei. In particolare, il DTAA riveduto con la Svizzera, a partire dal 2018, consente all’India di ottenere informazioni automatiche sui conti bancari svizzeri detenuti dai suoi residenti, una svolta importante data la reputazione storica della segretezza svizzera.

Accordo intergovernativo del FATCA

Nel 2015 l'India ha firmato un accordo intergovernativo che obbliga le istituzioni finanziarie indiane a riportare i dettagli dei residenti statunitensi e, in modo reciproco, le istituzioni finanziarie statunitensi a riferire i conti dei residenti indiani, migliorando la trasparenza nella ricchezza transfrontaliera, che si svolge attraverso le entità basate sugli Stati Uniti.

Procurazione per denaro nero straniero

Armato di informazioni da questi accordi, la Direzione di Investigazione Criminale (DCI) sotto il Consiglio Centrale delle Fisse Diretti (CBDT) ha avviato diverse procedure di alto profilo. Ad esempio, i casi derivanti dalla lista HSBC Ginevra e dai Panama Papers hanno portato a ricerche, convulsioni e reclami penali ai sensi della Legge sul Denaro Nero.

Sfide in Tackling Black Money

Nonostante il quadro robusto, il denaro nero continua a porre sfide significative: la complessità e la dimensione dell'economia informale significa che le autorità fiscali indiane devono adattarsi costantemente alle nuove tecniche di evasione.

Corruzione e Patronato politico

Il denaro nero si trova spesso nel finanziamento politico, creando una rete di patrocinio che resiste all'applicazione. Mentre il sistema di Obbligazione Elettorale è stato introdotto per portare trasparenza, e in seguito colpito dalla Corte Suprema nel 2024, il flusso di denaro non contabilizzato nelle elezioni rimane una preoccupazione.

Complesso Legale Loopholes

I contribuenti ben consigliati sfruttano le differenze tra il trattamento fiscale dei redditi e dei guadagni di capitale, utilizzano trust complessi e società di shell in più giurisdizioni, e impiegano strumenti finanziari sofisticati che escono dai requisiti di rendicontazione. La battaglia legale richiede spesso anni, e anche quando le autorità prevalgono, la raccolta di tasse e sanzioni è ritardata da appelli.

Settore Cash Economy e Informatica

Nonostante la crescita dei pagamenti digitali, l’India rimane fortemente dipendente dal denaro, soprattutto nelle aree rurali e nel settore informale. Le transazioni in denaro non lasciano traccia di audit, facilitando l’evasione delle imposte sul reddito, del GST e di altri prelievi.

Attività bancarie e cripto offshore

Mentre CRS e FATCA hanno aumentato la trasparenza nel tradizionale banking, nuove frontiere come criptovalute e finanza decentrata (DeFi) pongono nuove sfide. Il regime fiscale cripto dell'India - 30% di imposta sui guadagni e 1% TDS sui trasferimenti - ha portato alcune attività nella rete fiscale, ma la natura anonima di molte transazioni cripto consente ancora denaro nero di muoversi attraverso i confini con relativa facilità.

Via in avanti: Rafforzare la battaglia

L'India ha fatto notevoli passi avanti nella costruzione di un'infrastruttura legale e amministrativa contro il denaro nero, ma la battaglia è tutt'altro che finita.

Semplifica e semplifica le procedure fiscali

Le regole fiscali complesse creano opportunità di evasione. Il governo dovrebbe continuare a semplificare la conformità, ad esempio, espandendo la portata delle valutazioni senza volto, dei moduli di reso pre-riempiti e dell'integrazione in tempo reale dei dati da fonti di terze parti (ad esempio, le registrazioni di proprietà, le borse di studio).

Rafforzare l'analisi dei dati e l'intelligenza artificiale

Il sistema di gestione della conformità del Dipartimento del reddito (Project Insight) utilizza grandi analisi dei dati per identificare transazioni sospette. Investire in algoritmi di machine learning che possono prevedere modelli di evasione, flag flussi di cassa insoliti, e tracciare la proprietà benefica di strutture complesse migliorerà significativamente l'applicazione. Il governo dovrebbe anche integrare Aadhaar con record di proprietà, registrazioni del veicolo e transazioni ad alto valore per consentire il collegamento automatico.

Corruzione politica solletica

La decisione della Corte Suprema del 2024 di abbattere il regime di Obbligazione Elettorale ha evidenziato la necessità di un finanziamento politico trasparente e verificabile. L’attuazione di un sistema di elezioni finanziate pubblicamente o di berretti rigorosi sulle donazioni anonime potrebbe ridurre l’afflusso di denaro illecito in politica, indebolindo così il patrocinio che protegge il denaro nero.

Cooperazione internazionale

L'India dovrebbe perseguire con vigore ulteriori TIEA e unire gli sforzi multilaterali per estendere la copertura del CRS a più giurisdizioni, comprese quelle che devono ancora attuare pienamente lo scambio automatico. Le convenzioni bilaterali con paradisi fiscali dovrebbero essere rinnegate per includere disposizioni per la condivisione di informazioni spontanee e di massa. L'accordo fiscale minimo globale (OECD Pillar Two) ha anche implicazioni per il cambiamento del profitto e l'erosione di base, riducendo indirettamente la creazione di denaro nero.

Promuovere una cultura Fiscale-Compliant

In definitiva, le leggi non possono eliminare i soldi neri; è essenziale un cambiamento sociale verso la conformità volontaria, che coinvolge l’educazione dei contribuenti, i meccanismi di ricompensa per la conformità (ad esempio, i tassi più bassi o l’immunità parziale per la segnalazione precoce corretta), e le severe sanzioni per i reati. La campagna “I Pay My Tax” del governo e gli eventi annuali “Tax Day” sono passi nella giusta direzione, ma la messaggisticazione coerente da leader politici e l’uso trasparente delle entrate fiscali sono ancora più potenti.

Conclusioni

Le leggi fiscali indiane si sono evolute da un sistema principalmente reattivo in un quadro proattivo e multi-strato che lascia poco spazio per la ricchezza interna o estera non chiusa.