Introduzione: Cancellazione della nebbia intorno all'imposta sul reddito agricolo

In India, il reddito agricolo si trova all'incrocio di privilegi costituzionali, di politica fiscale e di errata diffusa. Il trattamento fiscale dei proventi da agricoltura, orticoltura, silvicoltura e attività alleate ha scatenato il dibattito per decenni. Mentre la legge sul reddito fiscale, 1961 esenta il reddito agricolo dalla tassazione centrale ai sensi della sezione 10(1), questa esenzione non è assoluta.

Quali costituzioni reddito agricolo sotto la legge sulle imposte sul reddito?

Prima di immergersi in miti e fatti, è essenziale capire che cosa la legge definisce "reddito agricolo". Sezione 2(1A) della legge sul reddito, 1961 classifica reddito agricolo in tre capi:

  • Introito o ricavato da terreni[] che è situato in India e utilizzato per scopi agricoli.
  • Risultato dalle operazioni agricole[[]] comprese la coltivazione, l'irrigazione, la semina, la raccolta e la lavorazione dei prodotti per renderlo adatto al mercato.
  • Risultato derivato da qualsiasi edificio[[]] di proprietà e occupato da un coltivatore o da un ricevitore di affitto, a condizione che l'edificio sia su o nelle immediate vicinanze di terreno agricolo e sia utilizzato come casa di abitazione, magazzino o fuori casa.

Inoltre, il reddito da agricoltura disidratata, pollame, apicoltura, sericoltura e orticoltura[[]] cade sotto questa definizione. Tuttavia, il reddito da attività come abbattimento di alberi (dove non sono coinvolte operazioni agricole) o la vendita di legname in piedi senza coltivazione non è generalmente considerato reddito agricolo.

Mito 1: reddito agricolo è completamente esenzione fiscale per tutti i Contribuenti

I redditi agricoli sono più elevati, ma i redditi agricoli sono più elevati.

Ad esempio, Rajesh ha uno stipendio di ⁇ 8 lakh e reddito agricolo di ⁇ 4 lakh. Il suo reddito totale per il calcolo dei tassi diventa ⁇ 12 lakh. La tassa è calcolata su ⁇ 12 lakh, e poi il rimborso è dato per tassa sulla parte dei redditi agricoli. Di conseguenza, la sua tassa sulla parte salariale è più alta di se non aveva reddito agricolo.

Inoltre, aziende, imprese, partenariati di responsabilità limitata (LLP), e altre entità[]] impegnate in attività agricole non godono dell'esenzione. Il loro reddito agricolo è tassabile come reddito d'affari secondo le normali disposizioni dell'Atto.

Myth 2: reddito agricolo guadagnato fuori India è senza tasse in India

Questo mito deriva da un equivoco di territorialità. Mentre il reddito agricolo da terra situato in India può godere di esenzione, reddito agricolo guadagnato al di fuori dell'India è completamente tassabile nelle mani di un residente indiano tassatore. L'esenzione in base al paragrafo 10(1) si applica specificamente al reddito derivato da terra agricola situata in India.

Mito 3: Una volta dichiarata agricola, reddito non può essere sfidato dalle autorità fiscali

I contribuenti ritengono che possano semplicemente etichettare i redditi rurali come "agricoli" e di sfuggire alla verifica. Questo è falso. Il Dipartimento delle imposte sul reddito ha il potere di esaminare la genuinità dei crediti sul reddito agricolo. Se l'agente che valuta dubbi sulla scala, la natura o la fonte del reddito, soprattutto se sembra sproporzionato al settore agricolo, possono emettere avvisi, richiedere prove come i registri di terra, le entrate delle colture, i costi di ingresso e anche i recenti

Myth 4: I piccoli agricoltori non devono fare i file di tasse di ritorno a tutti

Mentre è vero che gli agricoltori il cui unico reddito è agricolo ed è al di sotto del limite di esenzione di base non sono tenuti a depositare le dichiarazioni di imposta sul reddito, il momento in cui un agricoltore ha qualsiasi reddito non agricolo[[]] (ad esempio, l'interesse bancario, l'affitto da una proprietà in una città, o guadagni di capitale), o se il loro reddito agricolo supera il deposito fiscale totale supera il deposito di crediti bancari è obbligatorio, che vogliono.

Fatti chiave sulla tassazione dei redditi agricoli in India

Avendo debunked miti importanti, qui sono i punti fatuzionali più importanti ogni contribuente dovrebbe sapere:

  • Regola di integrazione parziale:[] Il reddito agricolo viene aggiunto al reddito totale per il calcolo dei tassi quando il reddito non agricolo supera il limite di esenzione di base, che può spingere un contribuente in una maggiore parentesi fiscale.
  • Treshold di ⁇ 5,000:[] Solo il reddito agricolo superiore a ⁇ 5,000 è considerato per scopi di integrazione.
  • Lo stesso anno, le operazioni agricole: possono essere imposte solo contro il reddito agricolo proveniente da altre fonti, non può essere annullata contro il reddito non agricolo.
  • Ditte e imprese:[] Deve pagare l'imposta sul reddito agricolo a prezzi normali.
  • I guadagni del capitale sul terreno agricolo:[ Se la terra è situata in una zona rurale (come definito dal Regolamento sulle imposte sul reddito), non è trattata come un capitale, e i guadagni dalla sua vendita non sono tassabili.
  • Requisiti di giudizio:[] Se il reddito agricolo supera ⁇ 25 lakh in un anno, il contribuente potrebbe avere bisogno di ottenere i conti controllati in base alla sezione 44AB, anche se sono un individuo.

Spiegazione dettagliata della regola di integrazione parziale

La regola di integrazione parziale è forse l’aspetto più frainteso.

  1. Compiti il tuo reddito totale, esclusi i redditi agricoli (vale a dire, reddito non agricolo).
  2. Compiti il tuo reddito totale, compresi i redditi agricoli (ossia, aggregati di reddito agricolo e non agricolo).
  3. Calcola l'imposta sul (1) e l'imposta sul (2) separatamente a prezzi di lastra applicabili a un individuo.
  4. La responsabilità fiscale effettiva è: tassa su (2) meno imposta su (1) più sconti/cess come applicabile.

Per gli individui residenti al di sotto di 60 anni con esenzione di base di ⁇ 2.5 lakh, se il reddito non agricolo è ⁇ 3 lakh e il reddito agricolo è ⁇ 4 lakh, il totale è ⁇ 7 lakh. Tassa su ⁇ 7 lakh sarebbe ⁇ 12,500 (come per vecchio regime) mentre l'imposta su ⁇ 3 lakh sarebbe ⁇ 2,500. L'imposta netta pagabile è ⁇ 10,000 di scarico, che è effettivamente una tassa agricola

Reddito agricolo e nuovo regime fiscale

Il nuovo regime fiscale (Sezione 115BAC), le stesse regole si applicano, mentre il reddito agricolo continua ad essere esente dal punto 10, paragrafo 1, ma resta in vigore il meccanismo di integrazione parziale. I Contribuenti che optano per il nuovo regime devono ancora aggregare i redditi agricoli a fini di tasso. Dal momento che il nuovo regime ha limiti di esenzione inferiori ( ⁇ 2.5 lakh per gli individui) e senza detrazioni, l'effetto di integrazione potrebbe essere più pronunciato.

Fiscalità dei redditi agricoli per diverse entità

Individuali e HUFs

Come discusso, il reddito agricolo è esente fino ai limiti ma integrato per il calcolo dei tassi quando il reddito non agricolo attraversa l'esenzione di base. Non c'è massima superiore sull'esenzione del reddito agricolo stesso — si applica solo la regola di integrazione.

Aziende di partenariato e LLP

A differenza delle persone fisiche, delle imprese e dei LLP non sono idonei all'esenzione, il cui reddito agricolo è considerato come reddito d'impresa e tassato al tasso piatta del 30% (più sovrapprezzo e po li), perché l'esenzione ai sensi dell'articolo 10, paragrafo 1 si applica solo a "una famiglia indù o indiviso".

Aziende

Analogamente, le imprese, sia nazionali che esteri, devono includere il reddito agricolo nel loro reddito imponibile totale. Non vi è alcuna deduzione speciale per le operazioni agricole. Tuttavia, le imprese impegnate in agricoltura possono rivendicare le spese sostenute per la coltivazione, il lavoro, i semi, i fertilizzanti, la manutenzione della terra, ecc., come deduzioni legittime di affari.

Società cooperative

Le cooperative agricole (ad esempio, cooperative di zucchero, cooperative di latticini) sono disciplinate da disposizioni separate, il cui reddito da attività agricole può essere qualificato per deduzioni ai sensi della sezione 80P, ma il reddito di base è ancora soggetto all'imposta.

Compliance e Reporting del reddito agricolo

La corretta segnalazione dei redditi agricoli è fondamentale per evitare sanzioni. I moduli di rimborso delle imposte sul reddito (ITR-1, ITR-2, ITR-3, ITR-4) hanno orari specifici per la divulgazione dei redditi agricoli.

  • ITR-1 (Sahaj):[] Può essere utilizzato solo se il reddito agricolo non supera ⁇ 5,000.
  • ITR-2:[] Per gli individui e gli HUF non hanno reddito da lavoro o professione, con reddito agricolo sopra ⁇ 5,000.
  • ITR-3:[] Per coloro che hanno reddito professionale o commerciale (compreso l'agricoltura come azienda).
  • ITR-4 (Sugam):[] Per il regime fiscale presumibile (Sezione 44AD). Il reddito agricolo può essere dichiarato, ma il regime non si applica al reddito agricolo stesso.

I Contribuenti devono fornire informazioni dettagliate: area di terra, posizione, natura delle colture, quantità vendute, entrate lorde e spese se verificate. Il dipartimento può verificare i dati relativi ai registri di terra e alle transazioni bancarie. La non divulgazione o la cattiva classificazione può portare alla riapertura delle valutazioni ai sensi della sezione 147 o alla penalità ai sensi della sezione 271(1)(c) per la occultamento.

Recenti sviluppi e discussioni della Corte

Le interpretazioni giudiziarie hanno ulteriormente affinato la portata del reddito agricolo. La Corte suprema in CIT vs. Raja Benoy Kumar Sahas Roy[ (1957) ha stabilito il "lavoro di base" test - reddito agricolo deve comportare un certo funzionamento di base sulla terra come la semina, la semina, o la semina.

Un altro importante sviluppo è la spinta per la segnalazione digitale. Il Dipartimento delle imposte sul reddito utilizza ora l'analisi dei dati per contrassegnare i ritorni con redditi agricoli sproporzionati rispetto alle aziende agricole.

Consigli pratici per gli agricoltori e Contribuenti con reddito agricolo

Mantenere i record di Proper

Tenere registri delle terre (7/12 estratti, voci di mutazione), registri delle colture, dettagli di semi, fertilizzanti, pagamenti del lavoro, dichiarazioni bancarie che mostrano i proventi di vendita e ricevute da mandis. Per grandi transazioni, mantenere un libretto di conto agricolo. Questa documentazione è la vostra migliore difesa contro il controllo.

Essere cauti con il reddito misto

Se si dispone di reddito agricolo e non agricolo, calcolare l'impatto fiscale nella regola di integrazione parziale. Spesso, si può finire per pagare più tasse sulla parte non agricola. Pianificare i vostri investimenti di conseguenza, ad esempio, utilizzando strumenti di risparmio fiscale in base alla sezione 80C per ridurre il reddito imponibile generale.

Consultare un professionista fiscale

Le regole di reddito agricolo, in particolare il meccanismo di integrazione e le soglie di audit, sono complesse. Un contabile noleggiato che comprende le leggi locali e le disposizioni fiscali centrali possono aiutarti a registrare i rendimenti corretti ed evitare le comunicazioni.

Conclusioni

La tassazione del reddito agricolo in India non è né una completa esenzione né una trappola fiscale completa, è un sistema attentamente progettato che bilancia la protezione costituzionale per gli agricoltori con prudenza fiscale. I miti che lo circondano spesso derivano da una sovrasemplificazione.