インドにおける特許・知的財産の所得税の税理について

著作権等からロイヤルティ、その他のIP

著作権(例えば、文学、音楽、ソフトウェア著作権)からのロイヤリティは、著作権が二重課税法(DTAA)の下で「ロイヤリティ」と修飾される目的で使用されていない限り、通常の規定の下で課税されます。 課税法(以下、J-F)下で提供する国で。 同様に、ロイヤルティおよびデザインロイヤリティは、ビジネス所得またはその他のソースとして課税され、セクション115BBFをオプトアウトしない場合は、費用の控除が許可されています。 セクションで10%を課税し、住民が適用されない場合には、(J-194)。

知的財産権の売買に関する資本利益の課税

特許、著作権、商標が資本資産として販売されると、取引は資本利益税を引き付けます。 計算は、標準的な原則に従います。 買収のマイナスコスト(自己作成の場合にニルになる可能性があります)、転送に発生した費用。

保有期間および税率

特許および著作権(ソフトウェア著作権を除く)については、長期の資本資産として資格を付与する期間は36ヶ月[です。 IPが36ヶ月以上保持されている場合、獲得は長期的であり、取得コストのインデックス化を可能にする後20%で課税されます。 短期的な利益(≤36ヶ月の有効期間)のために、利益は納税者の通常の所得に加算され、自己資本の獲得は、多くの場合、自己資本の利益が高騰する可能性があります。 投資額は、自己資本金は、自己資本の利益が、多くの場合、自己資本の獲得費用が増加する可能性があります。

重要な例外

特許が事業の一部である発明者による特許の売却は、特に発明家が定期的に特許を販売することに従事している場合ではなく、事業収入として扱われる可能性が高い。税理士は、税理士の「納税者の意図」テストおよび「取引のバッジ」の原則を適用することができる。さらに、所有権に基づく特許の移転は譲渡されていない - 所有権は、ロイヤリティではなく販売ではありません。

業務における特許の使用からビジネス収入

当社では、製品やサービスを製造するために、独自の特許を使用しています。そのような業務から得られる利益は、該当する企業や個人料金で事業収入と税金を課しています。しかし、特許開発に関与する研究開発費には、大幅な控除が利用できます。]]セクション35(2AB)では、同社の科学的研究開発に従事している会社が、2020年3月までの損失を請求することができます。

インドにおける知的財産創造のための税制優遇措置

インド政府は、イノベーションとIP開発を刺激するためにいくつかの規定を導入しました。 主なインセンティブには、以下が含まれます。

セクション35(2AB) - R&Dの重み付き控除

研究開発部門が承認する企業は、社内の研究開発および開発に関する「100%[」の控除を主張することができます。この支出の排出量(前150%が通知ごとに利用可能になるが、続行される)の、保険料の控除を請求することができます。支出には、R&Dに使用した給与、消耗品、および機器が含まれます。この費用は、他の特許の有効コストを削減します。

セクション35ABB - 既知の支出の控除

特許権または技術的なノウハウの獲得に関する納税者インキュベーションが、資産の有用寿命(典型的に6〜10年)に相当する割賦に引き下げることができる場合、セクション35ABBによる資産の有効期間(通常6〜10年)を控除することができます。そのような支出が自然に資本として扱われている場合でも、これは適用されます。セクション35ABBは、査定者がビジネスで特許を使用する特許を特に使用していない、ノウハウのために、特に注意してください。 特許が32の廃止が認められた場合は、セクションが利用可能です。

有形資産の非推奨化(セクション32)

特許、著作権、商標、ライセンス、その他の事業または類似の商用権は、第32条に基づく非推奨の目的のために無形資産と見なされます。 別の当事者から特許を取得した納税者は、書面による値で所定のレート(所得税規則による25%)で非推奨を主張することができます。 これは、特にIPを購入する企業にとって重要な毎年の控除です。

特許権の特例(第115BBF)

上記のように、これは、特許を修飾するからグロスロイヤリティの10%の税を低額に提供しています。控除は許可されていません。これは、特許に関連する低費用の低い費用を有する個々の発明者や企業にとって有益です。それは、選挙の規定です。納税者は、有益な場合、通常の規定(経費控除付き)の下で課税されるようにすることができます。

国際税務と二重課税回避協定(DTAA)

外国のライセンス者にインドの会社によって支払われるロイヤリティのようなクロスボーダーIPトランザクションは、インドの税法と適用可能なDTAAの両方の対象となります。インドは、()ローヤルティののソース規則に従います。ただし、ペイリーが非居住者であっても、インドから生じるロイヤリティはインドで課税されます。所得税法の税率は、インカム税法の税率は、外国の手数料が115Aを超える場合、非居住者に対して支払われる税率が10%です。

キーDTAAの提供

インドが署名したほとんどのDTAAsは、特許、商標、著作権、およびノウハウの使用のための支払いを含む「ロイアリティ」を広く定義しています。 多くの条約は、源泉徴収税率を10%以下に制限します(例えば、特定のタイプの場合の5%)。 例えば、インド・USA DTAAは、ロイヤリティに関する10%源泉徴収税を提供しています。インド・イギリス・DTAAは10%の制限を持っています。 しかし、下落の条約率を主張するには、外国の要件を満たし、または外国の証明書(F)を従わなければなりません。

永続的確立(PE)リスク

居住者以外のライセンサーが、IPに関連する活動の範囲に基づいてインドでPEを持っていることが判明した場合、ロイヤリティの所得は、PEに属性があり、より高い企業率でビジネス収入として課される可能性があります。 意図されていないPE曝露を避けるために、IP保持とライセンスの手配の慎重なstructuringは不可欠です。

コンプライアンス・源泉税制

源泉(TDS)での税額控除の適正な遵守は、IP取引にとって非常に重要です。TDSを差し引くと、費用や罰の不当が生じる可能性があります。

住民へのロイヤルティ支払いに関するTDS

194J条では、居住者にロイヤリティの支払いを行なう人は、TDSをの割合で引き落とさなければならない。 ]](2024-25年度以降、2%から10%に増加した? 実際には、年々変化する率。 最近のように、ロイヤリティTDS u/s 194Jは10%である。)控除のしきい値はRsである。 30,000はロイヤリティの支払いのためのアンナム当たり。

支払いに関するTDSを非居住者に

居住者以外の居住者への支払いについては、TDSは、強制的に率が195条(セクション115Aまたは下処理率の10%である可能性があります)の下で引き落とされます。 受給者は、治療率が低下している場合は、Assessing Officerから低い保留証明書を取得しなければなりません。 さらに、非居住者は、治療上の利益を主張するための手順に従う必要があります。

レポートと監査

税率の所得と費用は、TDSの控除の詳細とともに、税務申告で報告しなければなりません。 企業が、売上高がしきい値を超えた場合は、セクション44ABの下で監査されたアカウントを取得する必要があります。 IPライセンス契約、評価、およびロイヤリティ計算は、関連当事者取引の場合、移転価格当局からスルティを避けるために文書化されるべきです。

知的財産権の所有者のための戦略的税務計画

税務上の成果を最適化するために、特許およびIP所有者は、次の戦略を検討すべきである。

• 資本資産としての特許を保有 - 投資が長期的の場合、36ヶ月以上にわたって資本資産として特許を保有し、長期資本利益をインデックス化して税を削減する。
• [] 特許ロイヤルティのセクション115BBFを選出 - 通常の料金(控除付き)の下で効果的な税を比較し、総ロイヤリティの10%を対比します。 安価の特許については、譲歩率が有利です。
• R&Dコストを削減 - 将来の資本利益控除のためのコストベースを確立するための自己作成特許コストを適切に資本化し、セクション35(2AB)の下で電流控除が利用可能であっても、。
• [ 構造横断面ライセンス 注意して[ - 有利なDTAAsで税効率の高い管轄区域を使用して、有益な所有権を確保し、PEリスクを回避します。
• 徹底した記録[ - 請求書、合意書、研究開発文書、および税制監査に対する控除をサポートし、防御するためのロイヤリティステートメントを保持します。

コンテンツ

インドの特許および知的財産からの所得の課税は、分類、控除の主張の慎重な直線を必要とする多面的な領域であり、国内の法律と税務条約の両方に準拠しています。政府は、セクション115BBFの下の租税率などのインセンティブを提供し、研究開発費の控除を重んじた一方で、税額の上昇と移転価格の適用に関する厳格な規則。個人または企業が、これらの規則を効果的にナビゲートするために資格のある税専門家を従事しているべきであるかどうか、特許所有者は、適切な資産を十分に活用し、税法的な利益を保証し、税法的な利益を保証します。

さらなる読書については、所得税法および関連規則の公式テキストを参照してください。 [所得税局ポータル]]、 [特許のコントローラ総支配人、設計& 取引マーク、および[中央税務および税関の輸入IP技術に関する税関業務の 。