インドと他の国間の二重課税回避協定(dtaa)を理解する

インドと他の国間の二重課税回避協定(DTAA)の理解

ダブル・タクテーション・回避協定(DTAA)は、国際税務法の礎であり、同じ所得が2つの国に2回課税されるのを防ぐように設計されています。インドでは、世界で最も税務条約の最も広範なネットワークの1つであるDTAAフレームワークは、クロスボーダー取引、投資、および経済協力の促進に重要な役割を果たしています。この記事では、DTAA、その機械的、利点、特定の規定、および実用的および個人取引および個人取引に関する複雑な取引に関する包括的な概要を提供します。

ダブルの税制上の合意(DTAA)とは何ですか?

DTAAは、所得のさまざまなカテゴリに税法を割り当て、二重の税制を排除または削減するメカニズムを提供する2つの国間の二国間接条約です。そのような合意なしに、インドの住民は、他の国のソースからの収入を稼ぐことは、管轄権によって課税され、過度の全体的な税負担につながる可能性があります。 DTAAは、国が所得の特定の種類に課税し、他の国が救済を提供するべきかを主な権利を有する明確な規則を確立します。

インドのDTAAsの法的根拠は、所得税法のセクション90です。1961年、中央政府が二重課税、情報の交換、および税金の回復の回避のために外国政府と協定を結ぶことを可能にします。 DTAAが署名され、通知されると、その規定は、所得税法の一般的な規定を課税者に上達します。これは「最も有益」規則として知られており、税法の規定が税法の規定を下回ることを可能にします。

DTAA の仕組み

DTAAは、経済共演と開発(OECD)または国連(UN)の組織のモデル条約を通常通り定めています。これは、所得をいくつかのカテゴリに分割し、税法を課税する。二重課税を緩和する2つの主な方法は、税法と免除法ですが、条約には、タイの破壊規則、住居の定義、および永続的な施設、および抗虐待条項も含まれています。

所得税の税理士事務所

各DTAAは、所得の異なる種類が課税されるかを規定しています。一般的なカテゴリは次のとおりです。

[] 企業の供給国に永続的な確立(PE)がなければ、居住国のみで課税可能なビジネス利益:[[]]] 。 PEは、支店、オフィス、工場、または扶養代理店などのビジネスの固定場所であることができます。 PEが存在する場合、そのPEに利益を課す可能性があります。
配当:]] 源泉は源泉徴収税を課すかもしれませんが、条約は一般的に料金を制限します。例えば、インド・シンガポール・DTAAは、有益所有者が株式資本の少なくとも25%を保持している場合、10%(または5%)で源泉徴収税をキャップします。
:]]の比較は、多くの場合、総数の10%または15%です。一部の条約は、政府関連の融資または銀行機関の低料金を提供します。
[ テクニカルサービス(FTS):[]]インドの国内法税ロイヤリティとFTS 20%(プラスの追加料金と必要)が、ほとんどのDTAAsは、これを10%または15%削減します。多くの場合、ロイヤリティの定義には、FTSは、管理、技術、またはコンサルティングサービスをカバーしています。
資本利益:通常、居住国のみに課税可能で、不動的な財産の外為化や、主に不動的な財産から派生する価値の株式の獲得を除きます。これは、インドの不動産の外国投資家に特に関連しています。
雇用収入:一般的に、雇用が行なわれている国で課税される。しかし、雇用者は12ヶ月の期間で183日未満の国に存在し、雇用主はその国の居住者ではなく、その国のPEによって支払われないと、所得は居住国(183日規則)にのみ課税される。
[独立したパーソナルサービス:[]多くの場合、個人が供給国で定期的に利用可能な固定拠点を持っている場合を除き、居住国のみに課税されます。
[]監督の料金、アーティスト、スポーツパーソン:[[]] 特別ルールは、他のしきい値に関係なく、ソースの税理を許容することが多い。

救済方法:税制と免除

[税制法(外国人税制 – FTC):[]])は、居住国は、その所得に対する独自の税制に対して、その国で支払った税金のクレジットをすることができます。しかし、その所得に支払われる居住国の税を上回ることはできません。例えば、インドの住民が米国出国から100,000ドルを獲得し、その所得に20,000ドルを支払い、インドの税金が25,000ドルを超える場合、インドの税は、インドの税金が加算されることはありません。

免除方法:]]]この方法で、居住国は、国で課税された所得を免除します。これは、インドの条約ではあまり一般的ではありませんが、インド-タンザニアDTAAのようないくつかの場所で存在しています。免除は、フルまたは進行を伴うことができます(すなわち、免除された所得は、他の所得の税率を決定するための考慮に入れられます)。

インドの国内法は、DTAAが存在しない国における所得税法第91条に基づく一方的な救済にもたらしますが、条約の経路は一般的により有利です。

ティ・ブレーカー・ルール・レジデンス

税理士は、それぞれの国内法に基づく両方の国の居住者と見なすことができます。 DTAAには、条約目的のために居住国を決定するためのタイブレーカルールが含まれています。階層は、: (1) 永住可能、(2) 活力的な利益の中心(人格と経済関係)、(3) 習慣的な放棄、(4) 国籍、および(5) 有能な当局間の相互協定。企業にとって、住居は通常、効果的な管理(POEM)の場所によって決定されます。

利点(LOB)の条項の制限

条約の買い物を防止するため、第三国に居住する企業が、条約のパートナーにシェルの企業を置き、低額の保留率にアクセスする - 多くのDTAAsは現在、LOBの規定を含みます。これらは、条約の国で実質的なビジネス活動を持っているか、特定の所有権とベース侵食試験を満たすための組織を必要とします。インドの条約は、シンガポール、モーリシャス、UAE、例えば、ラウンドトリッピング資金の懸念のために時間をかけて進化した堅牢なLOB句を持っています。

DTAAの利点

DTAAは、クロスボーダー活動に従事する納税者にとって重要な利点を提供します。

:二重課税の無効:[:主な利益 - クレジットまたは免除を介して2回、所得が課税されることはありません。
税制の軽減:] 配当、利息、ロイヤリティ、FTS の税率は、国内料金よりも低いことが多い。例えば、インドのロイヤリティに対する国内の割合は、20%(プラス追加料金と必需品、効果的に〜31.2%)であるが、米国とDTAAは、15%(または特定のロイヤリティの10%)に制限される。
税制:]]] 所得が税制で紛争のリスクを削減し、より予測可能な税務計画を立てる際の明確なルール。
:クロスボーダー投資の推進:[]) より低い税率とコンプライアンスの負担を軽減し、インドは外国の投資家やその逆のための魅力的な目的地を作ります。
情報交換:[]] DTAAsには、国間の税務情報交換のための規定が含まれており、税の回避とコンプライアンスの確保に役立ちます。インドは、海外に未開示資産を保持するインドの銀行口座の詳細を得るために、これら規定を広く使用しました。
[ 相互協定手続(MAP):[]]) 税率が条約に従わない場合には、問題の解決のために、両国の有能な当局にアプローチすることができます。これは、発生した後でも二重課税を防止または解決することができる紛争解決メカニズムを提供します。

インドのキー DTAAs

インドは、すべての主要な取引パートナーを含む90カ国以上で包括的なDTAAsを署名しました。最も重要な条約のいくつかは次のとおりです。

インド-モーリシャス DTAA

首都の利益のために歴史的に最も重要なのは、この条約は、インドの税からモーリシャ住民が販売する株式を免除するために使用しました。これは、インドへの外国投資のための水路として広く使用しました(「モーリシャスルート」)。しかし、2016年に改正されたプロトコルは、ソースベースの税制にシフトしました - 1 4月以降取得した株式の資本利益はインドで課税されます。その日付前に取得された株式については、免除が適用されます。モーリシャスは、実質的な活動を含みます。

インド・シンガポール DTAA

モーリシャス条約と同様に、インド・シンガポール・DTAAは2016年に資本金を一直線に換算し、資本金を徴収する。配当の税率は低く(5%または10%)、利息とロイヤリティの有利な料金があります。シンガポールのLOB条項は、居住者がコンジットではないこと、税の利益は手配の主な目的であることを必要とします。

インド-USA DTAA

これは、すべての所得カテゴリをカバーする最も包括的な条約の一つです。米国は、外国の税法を使用しています。配当に関する源泉徴収税は通常、ポートフォリオ投資のための25%ですが、直接投資のための15%(米国企業がインドの賃金の少なくとも10%を所有している場合は10%)です。利息は15%(特定の政府の有価証券を除いて)です。税理士は15%(ただし、文学、芸術、または科学的作品の著作権は10%)です。条約には、各自国の住民が税額を節約する「腐敗」が含まれています。

インド英国DTAA

英国条約は、配当の15%の源泉徴収税(有益所有者が少なくとも10%の投票権力の管理をした場合の10%)を提供します。利息は15%ですが、政府の融資のためのニルです。貴族とFTSは10%または15%です。株式の資本利益は、居住国で課税され、他の国で主に不動的な財産から得られる株式の特約値を除きます。

インド-UAE DTAA

この条約は、UAEのインドの多くの外国の過渡のために特に重要です。UAEは、個人所得税を課さないため、条約は、UAEの住民のためのインドの税からUAEの所得を課す。しかし、慎重に遵守は居住を証明する必要があります。株式が不動的な財産を保持している会社にない限り、資本利益は一般的にインドで免除されます。条約は2016年に改正され、抗虐待条項を含みます。

納税者のための実用的な影響

DTAAの理解と適用は、条約と国内法の両方の慎重な分析を必要とします。主な実用的なポイントは次のとおりです。

税務の在留資格の決定

上記4年以内に、インドに182日間以上滞在する場合、インドの居住者、または60日(365日)の居住者と見なされます。企業がインドに組み込まれているか、POEMがインドにいるか、またはPOEMがインドに住んでいる場合は、居住者と見なされます。個々の企業が両方の国に居住する場合には、タイブレーカルールが適用されます。企業の場合、POEMは複雑な決定を行うことができます。

条約のメリットをクリア

低い源泉徴収率を利用するには、納税者は、外国税権威によって発行された税制(TRC)で受給者を納税者に提供しなければなりません。また、有益所有権の宣言と特定の自己申告(Form 10F個人/法人)をしなければなりません。これらなしで、受給者は国内料金で税金を差し引く必要があります。例えば、インドの米国企業ロイヤル受給者は、米国IRSからTRCを取得して、税金を15%削減しなければなりません。

NRI・クロスボーダー雇用

インドの給与から収入を得る非居住インド人(NRI)、家賃所得、または資本利益は関連するDTAAをチェックしなければなりません。例えば、米国雇用主のために米国で働くNRIは、他の条件を満たしているならば、183日規則の下でその給与にインドの税から免除されるかもしれません。同様に、インドの財産の売却に関する資本利益は条約の下でインドで課税されるかもしれませんが、条約は米国でFTCを通じて救済を提供するかもしれません。

外国人ポートフォリオ投資家(FPI)

FPIは、様々なDTAAsの下で配当、利益、資本利益の減少率から恩恵を受けています。インド・シンガポール条約は、上場株式の低資本利益税率が低いため、FPIにとって特に有利です(STTが支払われる取引の国内法に基づく場合を除き、条約はSTT取引の低料金であっても低いレートを提供する可能性があります)。

利益のための二重税理士救済

インドの会社は、条約国でPEを持っている場合、そのPEに帰属する利益は、その国で課税可能であり、インドは救済(通常、FTCを介して)を提供する必要があります。 PEの定義は重要である - 例えば、販売事務所、倉庫、または扶養代理店はPEを構成することができます。 OECD BEPS(ベース・エロジョンと利益シフト)の行動は、厳しいPE定義に導かれ、インドのDTAAsは、これらの基準をますます組み込む。

最近の開発とコンプライアンス

インドは、税金の乱用を防ぐため、DTAAsを回復に積極的に取り組んできました。 BEPSの下の多国間機器(MLI)は、インドの条約の多くに適用されていますが、インドはいくつかの規定で予約をしました。 MLIは、それらを得ると、条約の目的と目的に応じて恩恵を受ける主な目的の一つである場合、その利点を否定するプリンシパルの目的テスト(PPT)を紹介します。これは、MLIがインドの立場に立っているすべてのものに影響を与えます。

さらに、インドは条約上の利益を主張するためのコンプライアンス要件を締めました。所得税規則の一部として、納税者は、シェルの企業ではないことを確認し、条約のパートナー国で実質的な経済活動を持っていることを確認し、自己宣言を提供しなければなりません。税理士は、納税者が商業物質を実証するために失敗した場合、相続的な利益を否定することができます。

個人の場合、外国税のクレジット規則が合理化されています。フォーム67はFTCを主張するために提出されなければなりません。そして、139(1)の所得税が下回る前に提出しなければなりません。失敗は、クレジットの拒否につながる可能性があります。

コンテンツ

二重課税回避協定は、インドを含む国境を超えた経済活動に従事している人にとって不可欠です。明らかに税務の権利を割り当てることによって、源泉徴収税を減らすこと、救済のためのメカニズムを提供し、DTAAsは、国際取引のコストを下げ、より予測可能な税環境を促進します。しかし、国際税務規則の進化した風景では、特にBEPSや物質の要件を中心に、納税者は、慎重にコンプライアンスを通知し、保障しなければなりません。適切な計画と文書化 - 適切な税務上の問題の解決は、適切なアドバイスのために、適切なアドバイスを受けています。

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