インドにおける芸術的・文化的活動による所得の税理について

インドの芸術的および文化的景観は、古典的ダンス、音楽、演劇、視覚芸術、工芸品、および民間の伝統を包含する、世界で最も多様です。アーティスト、パフォーマー、文化的組織は、伝統を保存だけでなく、経済に著しく貢献するだけでなく、そのような活動から得られる所得の税影響をナビゲートすることは複雑である可能性があります。この記事は、インドの芸術的および文化的活動からの所得の課税、法的枠組み、免除、最近の決定、および規制の要件をカバーする包括的なガイドを提供します。

芸術的・文化的収入の税制に関する法律枠組み

インドの所得税を支配する主な法律は、所得税法、1961]です。この法の下で、活動が活動の性質と規則性に応じて、「職業」または「ビジネス」からの収入として一般的に扱われます。ほとんどの個人アーティストにとって、所得は、頭の下に分類されます。「ビジネスや職業の利益」(PGBP) 活動が運動が収益に陥っている場合は、他の機会に、またはそれがあると、その場合、その利益は「利益が分類されます。

法は、職業を含む「職業」を定義し、職業的探求をカバーします。この分類は、許容控除、税率、およびコンプライアンス要件を決定します。さらに、法第12条に登録された文化組織は、慈善目的のために適用される所得の免除を受ける資格があり、それらは、中央委員会が直接税額(CBDT)によってレイアウトされた条件を満たしている。

芸術的・文化的活動から生まれる収入の種類

様々なソースからアーティストの派生所得。以下テーブルは、一般的なカテゴリと典型的な税制の治療を要約します。

Type of Income	Description	Tax Head
Performance fees	Fees received for concerts, plays, dance shows, recitals, etc.	PGBP
Royalties	Income from licensing copyright of music, lyrics, choreography, paintings, or literary works.	Royalty (Section 9(1)(vi))
Sale of artworks	Proceeds from selling paintings, sculptures, handicrafts, or other creative works.	PGBP (if regular) or Capital Gains (if held as investment)
Grants and fellowships	Funds received from government or private bodies for artistic projects.	Taxable unless specifically exempt (e.g., certain awards under Section 10(17A))
Sponsorship & endorsements	Payments from brands for promoting products or events.	PGBP
Income from organising festivals	Profits from cultural festivals, exhibitions, or fairs.	PGBP (income from business)

アーティストが各所得の流れを適切に分類し、適切な控除と免除を利用できることが重要です。

アーティストに利用できる税制免除および控除

インドの税法は、芸術的および文化的活動から所得の税負担を軽減できるいくつかの免除と控除を提供します。これらは、意識の欠如によるしばしば普及しています。

セクション10の免除

Certain incomes are fully exempt from tax under Section 10 of the Income Tax Act. For instance:

セクション10(17A):[現金または中央または州政府が授与する種類の賞、または承認された機関によって、賞、賞品を免除します。これは、パドマシュリ、サンゲエ・ナタク・アカデミ賞、およびサヒャティア・アカデミ賞などの名誉賞を含む。しかし、賞は、このセクションで通知しなければなりません。
[]セクション10(23C):[文化的プロモーションを含む慈善目的のために確立された任意の信託または機関の収入は、CBDTによって指定された満たす条件が免除される可能性があります。
[セクション10(10AA):[]] 雇用主が提供した旅行譲受または他の施設は直接適用されませんが、文化団体が雇用するアーティストは利益を得ることができます。

80G・80GGA セクションで誘導

アーティストや文化団体は、認定された慈善団体に寄付した寄付金を控訴することができます。例えば、80G(国家文化基金のような)に登録された文化的信頼への貢献は、寄付額の50%または100%の控除に寄付者を称え、制限の対象となります。

セクション80RRBの下の控除

このセクションでは、著作者またはアーティストが著作物、文学、芸術的、または科学的著作物の使用によって獲得したロイヤリティの方法で収入を専用の控除を提供します。控除は、総所得から最大3,00,000(または実際のロイヤリティ所得)まで利用可能です。これは、特に有益作家、作曲家、およびその作品ライセンスを取得した視覚的アーティストにとって有益です。 条件:[FLT:[FLT]は、個人的に認められた著作物のみを認めた。

PGBP の下での費用の控除可能な

収入をビジネスや職業として扱うアーティストにとって、総領収書から広範囲の費用を差し引くことができます。これらは次のとおりです。

素材(キャンバス、塗料、粘土、楽器など)のコスト

スタジオまたはリハーサルスペースのレンタル

パフォーマンスの旅行と搬送

衣装、プロップ、ステージ機器

マーケティングとプロモーション費用(ウェブサイト、ソーシャルメディア広告)

プロフェッショナルな料金(マネージャー、会計士、法的)

資本資産(カメラ、楽器等)の減価償却

機器や性能責任の保険料

アーティストは、これらの控除をサブストレーションするために適切な法案と請求書を維持しなければなりません。適切な本がない場合には、セクション44ADAの推定税制は、総領収書が£50のラックを上回らない専門家のために適用される場合があります。このスキームの下で、総領収書の50%は利益としてみなされ、詳細な費用追跡の必要性を排除します。

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ロイヤルティ収入は多くのアーティストにとって重要な源です。ロイヤルティは、法のセクション9(1)(vi)で定義され、文学、芸術的、音楽的、または劇的な作品で著作権の付与に関するすべての権利(ライセンスの付与を含む)の譲渡に関する考慮事項が含まれています。主なポイント:

住民のインド人アーティストに支払われたロイヤリティは、10%の割合で194Jセクションに基づくTDSの対象となります(総計量が金融年度の3万を超える場合)。非居住者アーティストの場合、セクション195のTDSは、二重課税回避協定(DTAA)に応じて、力で料金を適用します。

アーティストが非居住者であり、インドの永続的な設立を持っていない場合、ロイヤリティ所得は、国内法に基づく20%(プラスの追加料金と必殺)で課税されるかもしれませんが、条約上の利益はそれを減らすかもしれません。

セクション80RRBでは、通知として、個人アーティストは、著作権法に基づく作業の登録を前提とした、ロイヤリティ所得の上限3,00,000の控除を請求することができます。

アーティストは、その著作権登録がこの控除を利用できる最新であることを確認する必要があります。さらに、作曲家やリリック奏者にとって、インドの実行権協会(IPRS)と他の著作権協会は、多くの場合、その代わってロイヤリティを収集する。これらは、アーティストの手に完全に課税されます。

芸術活動におけるGSTのインプリケーション

財物税(GST)は、芸術的および文化的サービスの用品にも適用されます。 2017年7月以降、GSTは以下のようなサービスに関連しています。

ライブパフォーマンス(コンサート、演劇、ダンス) - 通常、チケットの価格が一人あたり£500を超える場合、GSTの18%の対象となります。チケットの価格が£500以下の場合、サービスは免除されます。

ロイヤルティ収入 - 受取人がインドにある場合は、サービスの供給と18% GSTの対象と見なされます。ただし、ロイヤリティが外国のアーティストに支払われる場合は、サービスの輸入として扱われ、逆充電の対象となる場合があります。

元の絵画や彫刻の販売 - トランザクションごとに値が2,00,000を超えた場合、12%でGSTが適用される場合があります(作品の料金は、登録された手工芸品が手作業でない場合は12%です)。

上記のターバーを持つアーティストは、GSTとファイルリターンのために登録しなければなりません。ただし、GSTの登録を任意に行うと、多くの個人アーティストがこのしきい値の下に落ちる可能性があります。GSTの専門家に相談することは罰を避けるためにお勧めです。

インドでの外国人アーティストの税務処理

インドの行事でインドを旅行したり、インドの行事で行っている外国人アーティストは、インドの税法を遵守しなければなりません。そのような公演の収入は、セクション9(1)(i)の下の「インドで犠牲や上昇と見なされる収入」と考えられています。主な規定は次のとおりです。

アーティストがインドで実行する場合、DTAAが救済を提供しない限り、インドでパフォーマンス手数料全体が課税されます。ほとんどのDTAAsは、アーティストが指定された日数(90日間)にインドに提示されている場合、インドが税務上の業績の収入を得ることができます。

アーティストが外国の会社で働く社員であり、その業績がその会社である場合、当社は、インドで「永続的な設立」を、業績を通じて、利益の課税につながると考えられることがあります。

セクション194J(ロイヤリティ)またはセクション194C(契約支払いのために)に基づくTDSは、支払いの性質に応じて適用することができます。パフォーマンスのために、通常セクション194Cは(個人/HUF、1%の他のため2%でTDS)が使用されます。支払いが業務契約のために行われる場合。ただし、支払いが専門サービス(パフォーマンスのような)の場合、セクション194J(10%)の下料金が適用される場合があります。区別はしばしば点灯します。より高い速度が低下する。

外国のアーティストは、より高いTDS率を避けるためにインドで永続アカウント番号(PAN)を取得する必要があります。PANの欠如では、TDSは20%のレートまたは力率で引き落とされます。

コンプライアンス・ファイリングの要件

所得税所得を稼ぐすべてのアーティストや文化団体は、年間所得税申告書を提出しなければなりません。リターンタイプは所得レベルとソースによって異なります。

ITR-1(Sahaj):[]給与、家屋敷、その他の情報源(興味など)からの収入を持つ住民の個人のため。ビジネスやプロの所得を持つアーティストには適していません。

[]ITR-3:]]] 営業または職業からの収入を持つ個人のために。ほとんどのアーティストはこのカテゴリに分類されます。

ITR-4(Sugam):[セクション44ADA(総領収書最大£50 lakhs)の下の推定税額を控除する個人のために。

[ITR-5:]]] 企業、LP、およびAOP(人の割り当て)のために、多くの場合、文化的な社会やtroupによって使用される。

[ITR-7:]]]セクション11、12または12Aの免除を主張する信託および機関。

アーティストは、前年比の税制が1万ユーロを超えた場合、事前に税制の規定を遵守する必要があります。事前納税の失敗は、234Bおよび234Cセクションで利益を引き付けることができます。

レコード・ケイピングのベストプラクティス

適切なレコードを維持することは、控除を主張し、スクラッチを回避するために不可欠です。アーティストは、次のものを保持する必要があります。

あらゆる性能、販売、手数料の領収書の請求書。

銀行の声明および支払の証拠。

イベント主催者、ギャラリー、またはスポンサーとの合意。

費用(旅行・資料・家賃等)の受取

商標登録証明書

PANカードとGST登録証明書(該当する場合)。

単独の推進者として運営する者にとって、芸術的な収入と個人経費の別々の銀行口座を維持することをお勧めします。

最近の開発と司法論争

近年、芸術所得の課税は重要な発展が見られました。

映画アーティストの解釈裁判所の判決:[]の場合]]の場合には、所得税対M. S. R. &Co.[(2020)、裁判所は、アーティストが演技、歌、またはダンスから映画アーティストによって獲得された収入が、アーティストが与える影響を許さない「職業収入」ではなく、「給与」を構成することを明らかにした。

[]Aadhaar-PAN のリンク:[] 政府は、ファイリングリターンのためのAadhaarとPANをリンクするためにそれを必須としました。 Aadhaarのないアーティストは、免除または対面の手術PANを申請しなければなりません。

Faceless評価スキーム:[]所得税評価が大きく直面し、個人偏差のスコープを削減します。ただし、アーティストはすべてのデジタル投稿が正確かつタイムリーであることを確認しなければなりません。

[]専門家のための推定課税に関するCBDTの円:[]の円第9/2020は、セクション44ADAの対象となる個人がアカウントの本を維持することなく、総領収書の50%で利益を宣言することができることを明らかにしました。これは、小規模なアーティストのためのコンプライアンスを簡素化します。

また、政府のデジタル化のための押しは、プラットフォームを通じてオンラインで作品を販売するアーティストが、セクション194-O(総売上高の1% TDS)の下で電子商取引TDSの規定を遵守しなければならないことを意味します。これは、プラットフォームが電子商取引事業者である場合に適用される。

アーティストと文化の組織のための税務計画のヒント

戦略的な税務計画は、アーティストが収益の多くを維持するのを助けることができます。ここに実用的なヒントがあります。

時所得と経費:]]可能であれば、現在の年所得が高ければ翌年度に手数料の延期を延期し、納税所得を削減する費用(例えば、材料を購入)を加速する。

セクション80RRBの控除:[] あなたの著作権作品を登録し、ロイヤリティ所得のために最大3のラックの控除を主張します。これは、他の控除の上と上にあります。

推定税を賢く選択:[]]] 実際の費用が総領収書の50%を超えた場合は、セクション44ADAの代わりに定期的な計算を選択して、完全な控除を主張します。

慈善団体の寄付:[ セクション80Gの下での文化的信頼を承認する寄付は、芸術をサポートしながら、税金のアウトレイを減らすことができます。

退職金の設定:[ セクション80CCD(1B)の国家年金制度(NPS)への貢献により、最大5万ドルの控除が可能

GST:[の目が急上昇します。ターンオーバーがしきい値に近い場合は、費用の入力税クレジットを請求する自主登録を検討してください。

コンテンツ

インドの芸術的および文化的活動からの所得の課税は、適切な知識と計画で迷惑なが、管理可能です。アーティストは、所得の分類、所得税法に基づく利用可能な免除と控除を理解し、提出およびTDS要件を遵守しなければなりません。 GSTは、特に大きな売上高を持つ人々のために、注意を必要とする別の層を追加します。正確なレコード、コンサルティング税の専門家を維持し、法的変化に更新されることにより、アーティストは税義務を効率的に満たしながら、クリエイティブな仕事を集中することができます。

さらなるガイダンスについては、公式[]]の所得税局のウェブサイトと]のCBICポータルGSTを参照してください。さらに、]]]]のインド人パフォーミング権協会は、著作権とロイヤリティ管理のためのリソースを提供します。

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