インド出版とメディアにおけるロイヤリティから収入の税率を理解する

王室のインドの定義は、金融法2012によってさらに拡張され、ソフトウェアおよびクラウドベースのサービスの使用のための支払いを含むようになりました。これは、SaaSプラットフォームやデジタル配信に依存するメディア企業にとって重要な意味を持っています。 直接税の中央委員会(CBDT)は、サブスクリプションベースのソフトウェアライセンスが含まれていることを明らかにするいくつかの円を発行しました。物理的なコピーが配信されていない場合でも、。 公式CBDTガイダンスを参照してください。

ロイヤルティ対資本利益:重要な差別化

出版やメディアで最も見落とされている問題の1つは、トランザクションがロイヤリティの収入や資本利益を生み出すかどうかです。 著者が、前方へのパブリッシャーにすべての将来の権利を割り当てた場合(継続的ロイヤリティなし)、所得税局は、そのルーパを資本利益ではなく、ロイヤリティとして扱うことができます。 特に、著者が書面で定期的に従事している場合。 転送が「著作権の売却」を資産または「FIT」の譲渡にするか否かに関するテストは、特定の権利を侵害する可能性があります。

住民のためのロイヤリティ所得の税率

住民の個人や団体にとって、ロイヤリティの収入は、受取人が知的財産権の作成またはライセンスの事業にない限り、セクション56の「他のソースからの収入」として一般的に課税されます。その場合、それは「ビジネスや職業の利益と利益」として扱われ、セクション28の下で課税される可能性があります。ビジネス所得がより寛大な控除(例えば、作成の費用、マーケティング費用)を可能にし、他のビジネス活動から損失を相殺することができるので、差別問題。

住民権者、作曲家、アーティストは、セクション80QQBの部分的な免除から利益を得ることができます。これにより、文学、芸術的、または科学的作品の「販売または搾取」の収入のために1年あたりの最大$ 3の落札が引き落とされます。ただし、この控除は条件に応じて行われます。この作業は、著作物のレジストラに登録されなければならないし、所得は納税者がビジネス(広告主)として運ぶという職業からなければならず、収入は「広告主」ではありません。

企業出版社やメディア企業にとって、ロイヤリティの収入は、該当する法人所得税率(現在のところ、115BAA条下にあるほとんどの国内企業にとって25%、または会社が譲受不能な政令を除外した場合の30%)で課されます。第三者に支払われるロイヤリティの費用(例えば、画像、フォント、または株式音楽のライセンス)は、ビジネス費用として控除されます。

住民のロイヤルティ所得の税率

インドのソースからロイヤリティを獲得する非居住者作家、外国の音楽ラベル、および海外メディア企業は、異なる政権に直面しています。セクション5(2)では、セクション9(1)(vi)、ロイヤリティ所得の認可またはインドで発生したことは、支払いが行われたか、受取人が居住する場所に関係なく、インドで承認または上昇することとみなされます。これは、インドの居住者が居住するほとんどすべてのロイヤリティが、インドの所得税の対象となります。

住民の税率を保有

住民に支払われたロイヤリティに関するTDSのデフォルト料金は、セクション194J(居住者の場合)またはセクション195(非居住者の場合)の10%です。ただし、ペイパーが永続口座番号(PAN)なしで非居住者である場合、料金はセクション206AAの20%に増加します。ペイパーがインドがDTAAを持っている国の居住者の場合、条約料金は10%または15%下が下がる可能性がありますが、時々、米国政府機関または政府機関の法人が、または米国政府機関が、または政府機関が、または政府機関に居住する場合には、または政府機関が、または政府機関が、または政府機関が、または政府機関が、または政府機関に定める機関が、または政府機関が、または政府機関が、または政府機関が、または政府機関に定める機関が、または政府機関が、または政府機関が、または政府機関が、または政府機関が、または政府機関に定める機関が、または政府機関に定める機関が、または政府機関が、または政府機関に定める機関が、または政府機関が、または政府機関が、または政府機関が、または政府機関が、または政府機関が、または政府機関に定める機関に定める機関

インドの給与者は、非居住者からフォーム10Fと税務レジデンシー証明書(TRC)による適用されたDTAAの記事とクレーム救済を審査することが重要です。適切な文書がなければ、より高い国内料金が適用されます。後で返金することはできません。

ソフトウェアとデジタルコンテンツのロイヤリティ

CBDTは、ソフトウェアやデジタルコンテンツ(例えば、ストリーミングの権利)に対する支払いが疑わしい。CBDTは、ソフトウェアやストリーミングメディアをダウンロードするための支払いがのではなくは、エンドユーザーの個人的な楽しみに制限され、複製または変更が認められていない場合にロイヤルティを構成する。ただし、メディア企業が固定期間のためにインドのストリーミングプラットフォームにフィルムライブラリをライセンスし、このプラットフォームは、広告が広告の対象として使用されるかどうかは、Googleの広告の広告に制限されている。

源泉税(TDS)の遵守:実践的なガイド

貴族の支払いにTDSを差し引いて入金する失敗は、住民への支払いのためのセクション40(a)(i)(i)の費用の不履行につながることができます。またはセクション40(a)(ia)(ia)の支払いを補償します。これは、受給者は、その課税所得からロイヤリティの費用を差し引くことができないことを意味します。さらに、セクション201(1A)およびセクション271Cに基づく罰の下での関心が適用される。

• []住民の受給者:[]] TDS 194J の10% (コールセンターの運営にのみ従った人への支払いのための2%)。 しきい値は、ペイごとに年間30,000ドルです。 TDSは、クレジットまたは支払いの時点で引き落とされなければならない。
• [非居住者受給者:[ TDS セクション195の関連したDTAAまたは法の10%で指定された料金で。 しきい値はありません。 税は、全額を控除しなければなりません。 受給者は、税控除アカウント番号(TAN)を取得し、四半期ごとにTSSリターン(Form 27Q非居住者)を提出しなければなりません。 契約が大小の合計を伴う場合、役員が必要となる可能性があります。

出版社は、外国の著者、写真家、または音楽の作曲家を支払うときに、コンプライアンスの課題に直面しています。例えば、インドの本出版社は、世界的な権利の米国ベースの著者に事前に支払うと15% TDS(インド・米国DTAAの下で)を差し引いて、Form 16Aで著者を提供する必要があります。出版社は、著者がTRC、PAN(またはファイルフォーム10F)を提供し、有益な所有権の宣言を保証しなければなりません。非居住者は、ペンティル料金を避けるために適用する必要があります。

出版・メディア部門の特別検討

利点と最小保証

多くの著者は将来のロイヤリティに対して事前に受けます。税の観点から、実際の売上高が前方をカバーすることさえも、領収書の年におけるロイヤリティとして税理士として、事前に(例えば、本フロッツ)を補償します。出版社は、費用として進歩を差し引くことができますが、著者が原稿を届けることができない場合は、契約が構築される方法に応じて、前方を悪い借金として処理するか、所得とみなされる可能性があります。 [FLT]の最高裁判所は[FAT]を承認します。 [F] [F]は、 [F]は、 [F] [F]は、 [F] [F] [F] 手数料] 手数料] または [F] 支払いを支払] に支払う] または [F] または [F] または [F] または [F] または [F] または [F] または [F] または [F] または [F] または [F [F] または [F [F] または [F] または [F] または [F] または [F [F] の支払いを[F] の [

映画と音楽の権利の交差ボーダーライセンス

外国の放送局やOTTプラットフォームへの映画や曲をライセンスしているメディア企業は、原産国(つまり放送局が所在する国)で源泉税の義務を負わなければなりません。インドの税法はインドの住民によって支払われているが、インドのコンテンツのライセンスは、外国からの税制を侵害するかどうかを調べるべきです。それがそうであれば、インドのライセンスはインドのセクションまたは9091の所得税で外国の税額を請求することができます。インドの税は、インドの所得税を納税する税が、インドの税額を納税する税額を納税する可能性があります。

デジタル出版と電子書籍に関するロイヤリティ

電子メールブック、オーディオブック、オンラインコースの急速な成長は、商品やロイヤリティ決済の販売の間にラインをぼやしています。所得税局は、消費者が複製または配布するライセンスを受けていないため、電子書籍の販売を消費者に販売する(ロイヤルティではありません)。しかし、コンテンツアグリゲーター(例えば、Kindle Direct Publishing)がAmazonのライセンスを販売する際、消費者が権利を侵害していると判断した場合、Effregatorは、Amazonのライセンスを、Efferとして、その権利を、ECDのライセンスを、または配布する権利を侵害する可能性があるため、販売者の割合を支払います。

ダブル税務回避協定(DTAA)とロイヤルティ

インドには90カ国以上でDTAAsがあります。これらの条約の大部分は、OECD Model税条約(ただし、バリエーション)に従います。ロイヤリティの重要な記事は通常、国(インド)と受取人の居住国の間の税権を割り当てる12条です。ほとんどの条約では、インドは、下限のレート(多くの場合10%または15%)で税権を課す権利を保持し、居住国は外国の税法を提示します。インドの法定書は、その国の法律が、米国連邦政府の税法の規定が、または国税法の規定が異なる場合、その一部が、英国法定書の規定が、または国に限られている場合、または国が、または国が、または国税法の規定に限られている場合、または国が、または国が、または国が、または国が、または国が、または国が、または国が、または国が、または国が、または国が、または国税法の規定する場合には、または国が、または国が、または国が、または国法の規定する場合には、または国に定める場合、または国が、または国が、または国が、または国が、

治療上の利益を主張するために、非居住者は提供しなければなりません:

• 在宅国の税制士認定(TRC)
• 有益所有権の確認書10F(自己宣言)
• 条約が要求する場合、非パートナシップまたは他の関連の詳細の証明書。

外国の企業への支払いを行なうインドの出版社やメディア会社は、条約料金が自動的に適用されてはならない。これらの文書は、支払いをする前に入手し、正しい条約料金でTDSの四半期報告書を提出しなければなりません。そうする失敗は、セクション68の「開示投資」とみなされる支払いを、全体の金額の課税につながる可能性があります。

最近の司法手続と新興問題

インドの司法書士は、デジタル時代にロイヤリティ税を明らかにして活動しています。 [] エンジニアリング分析センターの優秀(P) Ltd. v. CIT (2021)、最高裁は(i)シュリンクラップソフトウェア(ii)オフシェルフソフトウェア、(iii) ソースコードが転送されていないカスタムソフトウェアは、インドとインドの支払いとDACKARTの支払いを構成していません。 特定のメディアは、特定のメディアに、ACVITが、特定のメディアの通知することができません。

出版およびメディア企業は、政府が「eコマース」取引に焦点を合わせるのを見るべきです。 財務法2020は、インドの住民に提供されるサービスに対して、非居住者eコマース事業者(Amazon、Google、Netflixなど)に2%のイコライゼーションが上昇しました。 関連するものは所得税ではありませんが、非居住者向けコンテンツプロバイダに対する純ロイヤリティ所得に影響を及ぼす可能性があります。 別の通知では、政府は「重要な経済プレゼンス」(EPS)のスコープを拡大しましたが、外国の消費者が、デジタル資産を侵害している場合には、SEPC(S)が税制の対象者を課税する可能性があります。

コンプライアンス・税務計画のベストプラクティス

税理士法人、出版、メディア会社が次の慣行を採用すべき重要な要素を、

• 取引を正しく分類します。]] 支払いがロイヤリティ、商品の販売、または資本利益かどうかを決定します。 著者、コンテンツ作成者、または外国のライセンスで契約を起草するときに、税金の相談を早めに満たします。
• 適切な文書の正しい:[]] を、非居住者を支払い、TRC、フォーム10F、PANを収集(またはPANを代用)。 DTAAの記事の記録を維持し、法的意見を支持する。
• ]強力なTDSプロセス:[ TDSの控除を自動化し、期限を逃さないように修正を返します。 リアルタイムの支払いと検証のために、所得税局のオンラインポータルを使用してください。
• 法律のモニター変更:[ 金融法は、セクション9とDTAA通知を頻繁に変更します。 CBDTおよび信頼できる税務諮問機関からの更新を購読します。
• レバレッジ控除:[個々のクリエイターは、該当するセクション80QB控除を主張する必要があります。 企業出版社は、TDSコンプライアンステストを満たすすべてのロイヤリティ支払いを費やす必要があります。
• [ 契約前の判決:[ 高値または新規取引の場合、税務処理に関する拘束力のある決定書のAdvance Rulings(AAR)の権限に適用される。 これは将来の紛争を防ぐことができます。

最後に、国際税務に特化したチャータード会計士や税務弁護士から専門的なアドバイスを求めています。特に、複数のDTAAs、ソフトウェアライセンス、またはデジタルディストリビューションモデルを扱う場合。非コンプライアンスのコスト - 許可された費用、月1%の利息、および税率の100%までの罰則 - 適切な税務ストラスチュアリングへの投資を遠くまで近距離。 [:このガイドは、特定の状況を置き換える][FLT]ではなく、特定の状況を[FLT]に置き換える必要があります。 [FLT:[FLT]:[FLT]:[FLT]:]:[FLT]:]:[F]:]:[F]:]:[F]:[F]:[F]:]:[F]:[F]:[F]:]:[F]]]]:[F]:[F]:[F]:[F]:[F]]:[F]:[F]:[F]]:[F]:[F]:[F]:[F]]]:[F]:[F]:[F]:[

継続的な更新については、【]公式CBDTのウェブサイトを参照し、所得税部が公表した]DTAAリストを見直してください。