ადგილობრივი, სახელმწიფო და ფედერალური საგადასახადო ძალების შედარება: ჯანმო იღებს რა?

შესავალი.

საგადასახადო სისტემა წარმოადგენს მთავრობის ფინანსების ხერხემალს, რაც საშუალებას აძლევს მთავრობის თითოეულ დონეს დააფინანსოს ოპერაციები, ინფრასტრუქტურა და საჯარო სერვისები. შეერთებულ შტატებში, გადასახადების შესაძლებლობა გაყოფილია ფედერალურ, სახელმწიფო და ადგილობრივ მთავრობებს შორის ფედერალური სისტემის ქვეშ. ეს გაყოფა არ არის თვითნებური; ის დაფუძნებულია კონსტიტუციაში, ისტორიულ პრეცედენტსა და პრაქტიკულ მმართველობის საჭიროებებზე. გაგება, ვინ იღებს იმ პრაქტიკულ ძალაუფლებას, რომელიც იცავს მათ და როგორ მოქმედებს საჯარო სიკეთეების და როგორ მოქმედებს მათი კონსტიტუციური ფონდები, გაფართოებულია, ამ მუხლის გაფართოება, უზრუნველყოფს საგადასახადო დონეზე, აფართოებს.

კონსტიტუციური საფუძველი უფლებამოსილების დასაბეგრად.

აშშ-ის კონსტიტუცია ადგენს ფედერალურ დონეზე დაბეგვრის ჩარჩოს, ხოლო სახელმწიფოებისთვის მნიშვნელოვან უფლებამოსილებას იტოვებს. ადგილობრივი მთავრობები, თავის მხრივ, იღებენ თავიანთ საგადასახადო უფლებამოსილებებს სახელმწიფო კონსტიტუციებიდან და სტატუტებიდან.

ფედერალური საგადასახადო ძალა.

კონსტიტუციის მუხლი I, მუხლი 8 კონგრესს ანიჭებს უფლებას "დაამკვიდროს და შეაგროვოს გადასახადები, გადასახადები, იმპოსტები და აქციები" გადაიხადოს ვალები, უზრუნველყოს საერთო დაცვა და ხელი შეუწყოს ზოგად კეთილდღეობას. 1913 წელს რატიფიცირებულმა შესწორებამ, რომელიც მოიცავს სახელმწიფოებს შორის პირდაპირი გადასახადების განაწილებას:

სახელმწიფო გადასახადების ძალაუფლება.

მე-10 შესწორება ეხება სახელმწიფოებს, რომლებიც არ არიან ფედერალურ მთავრობას გადაცემული ყველა უფლებამოსილებას, მათ შორის გადასახადების, გაყიდვების გადასახადების, აქციზური გადასახადების და საკუთრების გადასახადების, კონსტიტუციური შეზღუდვების, როგორიცაა სავაჭრო მუხლი და თანაბარი დაცვა. თითოეული სახელმწიფო ქმნის თავის საგადასახადო სისტემას, რაც იწვევს ფართო ვარიაციას. ადგილობრივი ხელისუფლებები, რომლებიც ადგილობრივი საგადასახადო სისტემის მიხედვით, უფრო დეტალურად აძლევენ:

ადგილობრივი დაბეგვრის უფლებამოსილებები.

ადგილობრივი მთავრობის ოლქები, ქალაქები, სკოლის რაიონები და სპეციალური რაიონები, რომლებიც პირდაპირ აფინანსებენ მომსახურებას, ყოველდღიურად იყენებენ. მათი ავტორიტეტი ჩვეულებრივ შეზღუდულია სახელმწიფოს მიერ დამტკიცებული კონკრეტული საგადასახადო ტიპებით.

ქონების გადასახადები.

უძრავი ქონების გადასახადები ადგილობრივი მთავრობებისთვის დომინანტური შემოსავლის წყაროა. ისინი დაწესებულია რეალურ ქონებაზე, რომელიც დაფუძნებულია შეფასებულ ღირებულებაზე და გამოიყენება სკოლების, გზების, პოლიციის, ხანძრის დაცვის და ადგილობრივი ინფრასტრუქტურის დასაფინანსებლად. ტარიფები დაწესებულია ადგილობრივი არჩეული საბჭოების ან საბჭოების მიერ, ხშირად ამომრჩეველთა დამტკიცების შემთხვევაში. მაგალითად, ბევრ სახელმწიფოს სჭირდება ზემდგომი ხმის მიცემა ქონების გადასახადის განაკვეთის ასამაღლებლად.

ადგილობრივი გაყიდვების გადასახადები.

ბევრი ადგილობრივი სახელმწიფო გაყიდვების გადასახადის დამატებით ადგილობრივ გაყიდვების გადასახადს აწესებს. განაკვეთები განსხვავდება იურისდიქციით, ხშირად 0.5%-დან 4%-მდე. ეს გადასახადები რეგრესიულია, მაგრამ გენერირდება მნიშვნელოვანი შემოსავალი ზოგადი ოპერაციებისთვის. ზოგიერთი ქალაქი იყენებს ადგილობრივ გაყიდვების გადასახადს კონკრეტული პროექტების დასაფინანსებლად, როგორიცაა ტრანზიტი ან სტადიონების მშენებლობა.

ადგილობრივი შემოსავლის გადასახადები.

ნაკლებად გავრცელებული, მაგრამ მაინც არსებული ადგილობრივი შემოსავლის გადასახადებია. ეს გადასახადები ჩვეულებრივ დაწესებულია ქალაქების ან ოლქების მიერ, რომლებიც იღებენ ხელფასებს თავიანთ საზღვრებში. მაგალითად, ნიუ-იორკ ქალაქი და ფილადელფია ადგილობრივ შემოსავლის გადასახადებს. ისინი ხშირად ფიქსირებულია და ვრცელდება მხოლოდ რეზიდენტებზე ან მგზავრებზე. ადგილობრივი შემოსავლის გადასახადები შეიძლება დაეხმაროს შემოსავლების დივერსიფიკაციას, მაგრამ საკამათოა სირთულისა და პოტენციური ორმაგი დაბეგვრის გამო.

ლიცენზიები, საფასურები და მომხმარებლის გადასახადები.

ადგილობრივი მთავრობები ასევე ქმნიან შემოსავალს ნებართვების, ბიზნეს ლიცენზიების, პარკირების მესელებისა და კომუნალური მომსახურების გადასახადებით. მიუხედავად იმისა, რომ ეს გადასახადები არ არის მკაცრად დაწესებული, ისინი ადგილობრივი დაფინანსების მნიშვნელოვან წილს უზრუნველყოფენ და ხშირად პირდაპირ უკავშირდებიან მომსახურების გაწევის ხარჯებს. უფრო მეტად ადგილობრივი სამთავრობო ფინანსებზე, კონსულტაციებში FLT ეროვნული ლიგა:1.

სახელმწიფო გადასახადების ძალაუფლება.

სახელმწიფოებს აქვთ მნიშვნელოვანი თავისუფლება, რომ შექმნან საგადასახადო სისტემები, რომლებიც აკმაყოფილებენ თავიანთ პოლიტიკურ მიზნებს. სახელმწიფო საგადასახადო ფონდის განათლება, ჯანდაცვა, ტრანსპორტი, საზოგადოებრივი უსაფრთხოება და შესწორებები. გადასახადების კომბინაცია განსხვავდება, მაგრამ უმეტესობა სახელმწიფოების დამოკიდებულია შემოსავლის, გაყიდვების და აქციზური გადასახადების კომბინაციაზე.

პირადი შემოსავლის გადასახადები.

40-ერთი სახელმწიფო აწესებს ფართო პირადი შემოსავლის გადასახადს. ტარიფები შეიძლება იყოს პროგრესული (მაგალითად, კალიფორნია, სადაც ზედა განაკვეთები 13%-ზე მეტია) ან ბრტყელი (მაგალითად, კოლადო 4.55%). ზოგიერთ სახელმწიფოს საერთოდ არ აქვს შემოსავლის გადასახადი (მაგ, ტეხას, ფლორიდა, ნევა).

სახელმწიფო გაყიდვების გადასახადები.

ორმოცი ხუთი სახელმწიფო აწესებს სახელმწიფო გაყიდვების გადასახადს საქონელზე და ზოგიერთ მომსახურებაზე. განაკვეთები მერყეობს 2.9%-დან (კოლორადო) 7.25%-მდე (კალიფორნია). ბევრი სახელმწიფო ათავისუფლებს საჭიროებას, როგორიცაა გროვეტები და პრემიდება რეტროგრესიულობის შესამცირებლად. სახელმწიფოები ასევე ადმინისტრირებენ გაყიდვების გადასახადებს შორეული გამყიდველებისგან FLT:0:0 სამხრეთ დანთის გადაწყვეტილება UFUFTT1

აქციზები.

სახელმწიფოები აწესებენ აქციზურ გადასახადებს კონკრეტულ პროდუქტებზე, როგორიცაა გაზოლინი, ალკოჰოლი და თამბაქო. ისინი ხშირად განკუთვნილია დაკავშირებული მიზნებისთვის (მაგ., გაზის გადასახადები გზის მოვლა). მაგალითად, ნიუ-იორკის გაზის გადასახადი ერთ-ერთი ყველაზე მაღალია ქვეყანაში. აქციზური გადასახადები ასევე ემსახურება ცოდვის გადასახადებს მოხმარების შესამცირებლად.

კორპორატიული შემოსავალი და მთლიანი შემოსავლების გადასახადები.

უმეტეს ქვეყნებში კორპორატიული შემოსავლის გადასახადი სახელმწიფოს ფარგლებში მიღებულ მოგებაზე დაწესებულია. განაკვეთები ჩვეულებრივ ფიქსირებულია, მერყეობს 0%-დან (სახელმწიფოებში, როგორიცაა სამხრეთ დაკოტა) თითქმის 12% (იოვა). რამდენიმე სახელმწიფო იყენებს მთლიანი შემოსავლების გადასახადებს (მაგ., ოჰიო, ტეხას), რომლებიც საერთო შემოსავალს შემოსავალს დებს, რაც მათ ნაკლებად მგრძნობიარეს ხდის ბიზნეს ციკლების მიმართ, მაგრამ პოტენციურად მავნე დაბალ მარჟიან კომპანიებისთვის.

სახელმწიფო საგადასახადო ტვირთებზე შედარებითი მონაცემებისთვის, იხილეთ FLT:0.US. აღწერის ბიუროს სახელმწიფო საგადასახადო შეგროვების მონაცემებიFLT:1.

ფედერალური საგადასახადო უფლებამოსილებები.

ფედერალურ მთავრობას აქვს ყველაზე ფართო საგადასახადო ორგანო, რომელიც მოიცავს ყველა ინდივიდსა და ბიზნესს მთელ ეროვნულ დონეზე. ფედერალური გადასახადები აფინანსებენ ეროვნულ დაცვას, სოციალური დაცვა, სამედიცინო დახმარება, ვალის პროცენტი და დისკრეციული პროგრამები.

ინდივიდუალური შემოსავლის გადასახადი.

ფედერალური შემოსავლის გადასახადი პროგრესულია, მარგინალური განაკვეთები 2024 წლიდან 10%-დან 37%-მდე მერყეობს. ის ფედერალური შემოსავლის ყველაზე დიდი ერთეული წყაროა, რომელიც ყოველწლიურად გენერირდება 2.2 ტრილიონზე მეტ -ზე. გადასახადი ვრცელდება აშშ-ის მოქალაქეებისა და მაცხოვრებლების მსოფლიო შემოსავალზე, შემცირებული შემცირებებით და კრედიტებით.

გადახდის გადასახადები.

ხელფასების გადასახადები აფინანსებენ სოციალურ უსაფრთხოებას (12.4% ხელფასების ფარგლებში) და სამედიცინო სექტორში (2.9% არ არის). თანამშრომლები და დამსაქმებლები ყოველ ნახევარს იხდიან, თუმცა ეკონომისტები ამტკიცებენ, რომ მუშაკები სრულ ტვირთს ატარებენ.

კორპორატიული შემოსავლის გადასახადი.

კორპორაციები იხდიან 21%-იან ფედერალურ გადასახადს მოგებაზე (2017 წლის საგადასახადო შემცირებებისა და სამუშაო ადგილების აქტის შემდეგ). ეს გადასახადი ყოველწლიურად დაახლოებით 400 მილიარდს შეადგენს, თუმცა ეფექტური განაკვეთები შეიძლება იყოს დაბალი შემცირებებისა და კრედიტების გამო. გადასახადი დაწესებულია აშშ-ის კორპორაციების შიდა და უცხოური შემოსავლებისთვის.

ქონებისა და საჩუქრების გადასახადები.

ფედერალური ქონების გადასახადი ვრცელდება სიმდიდრის გადარიცხვებზე მაღალი გამონაკლისის თანხაზე (2024 წელს 13.61 მილიონი ევრო თითოეულ ადამიანზე). მხოლოდ დაახლოებით 0.1% ქონების იხდის გადასახადს, რაც 40%-მდეა. საჩუქრების გადასახადები თავიდან იცილებენ სიცოცხლის გადარიცხვით.

აქციზები და სხვა შემოსავლები.

ფედერალური აქციზური გადასახადები დაწესებულია გაზოლინზე, დიზელზე, ალკოჰოლზე, თამბაქოზე, ავიაბილეთებზე და გარკვეულ სხვა საქონელზე. ეს გადასახადები ხშირად აფინანსებენ ნდობის ფონდებს, როგორიცაა საგზაო ნდობის ფონდი. საბაჟო გადასახადები და საცირკალური გადასახადები ასევე მცირე წილებს იხდიან.

კონგრესის ბიუჯეტის ოფისი უზრუნველყოფს დეტალურ ანალიზს; იხილეთ FLT:0CBO-ს მიმდინარე საგადასახადო პროგნოზები FLT:1.

შედარებითი ანალიზი გადასახადების უფლებამოსილების შესახებ.

მიუხედავად იმისა, რომ სამივე დონე გადასახადები, მათი მასშტაბი, ბაზა და განაკვეთები მკვეთრად განსხვავდება.

მასშტაბი და ავტორიტეტი.

ფედერალური გადასახადები ვრცელდება ეროვნულ დონეზე და ერთგვაროვანია სტრუქტურაში. სახელმწიფო გადასახადები მოქმედებს მხოლოდ სახელმწიფოს შიგნით, ქმნის საგადასახადო ტვირთების შეფუთვას. ადგილობრივი გადასახადები კიდევ უფრო ფრაგმენტულია, ხშირად ერთი სახელმწიფოს ფარგლებში სხვადასხვანაირია. ფედერალური გადასახადების უფლებამოსილება მოდის კონსტიტუციიდან; სახელმწიფო ხელისუფლება მოდის მე-10 შესწორებიდან და მათი საკუთარი კონსტიტუციებიდან; ადგილობრივი ხელისუფლება სახელმწიფოს მიერ დელეგირებულია.

საგადასახადო ბაზა გადაფარავს ერთმანეთს.

შემოსავლებისა და გაყიდვების გადასახადები დაწესებულია როგორც ფედერალური, ასევე სახელმწიფო მთავრობების მიერ, ზოგჯერ კი ადგილობრივი ხელისუფლებების მიერ. ეს გადაფარული დაბეგვრა ქმნის სირთულეს, მაგრამ გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ, ზოგადად, სახელმწიფო და ადგილობრივი გადასახადები ფედერალური საგადასახადო შემოსავლებიდან ჩამოაშორონ (სასელ ფუნტს 100,000 სახელმწიფო და ადგილობრივი გადასახადებისთვის).

შემოსავლების დამოკიდებულება.

ფედერალური მთავრობა ძლიერ ეყრდნობა ინდივიდუალური შემოსავლისა და გადახდის გადასახადებს (დაახლოებით 80% შემოსავლის). სახელმწიფოები უფრო მეტად დამოკიდებულნი არიან გაყიდვების გადასახადებზე (დაახლოებით 30-40% სახელმწიფო საგადასახადო შემოსავლების საშუალო) და შემოსავლის გადასახადებზე. ადგილობრივი ადგილები ძირითადად დამოკიდებულია საკუთრების გადასახადებზე (დაახლოებით 70% ადგილობრივი საგადასახადო შემოსავლის). ეს სტრუქტურული განსხვავება გავლენას ახდენს იმაზე, თუ როგორ პასუხობს თითოეული დონე ეკონომიკურ ციკლებს.

პროგრესიულობა და თანასწორობა.

ფედერალური შემოსავლის გადასახადები პროგრესულია, მაშინ როდესაც სახელმწიფო და ადგილობრივი გადასახადები ხშირად რეგრესიულია, განსაკუთრებით გაყიდვები და საკუთრების გადასახადები. თუმცა, ბევრმა სახელმწიფომ შემოიღო შემოსავლის გადასახადის კრედიტები ან ქონების გადასახადის პროგრამები რეგრესიულობის დასაბალანსებლად. საერთო საგადასახადო ტვირთი თითქმის პროპორციულია უმეტეს ოჯახებზე, FLT:0 საგადასახადო პოლიტიკის ცენტრის მიხედვით.

მთავრობათაშორისი ურთიერთობები და ფისკალური ფედერალიზმი.

საგადასახადო უფლებამოსილებები არ არის იზოლირებული; ისინი ურთიერთქმედებენ მთავრობათაშორისი გადაცემებით, გრანტებით და პრემიით. ფედერალური მთავრობა უზრუნველყოფს გრანტებს სახელმწიფოთა და ადგილობრივებისათვის, როგორიცაა სამედიცინო დაფინანსება და განათლების გრანტები, ხშირად პირობებით. სახელმწიფოები ასევე იზიარებენ შემოსავალს ადგილობრივებთან ფორმულებზე დაფუძნებული განაწილებებით.

ფედერალური გრანტები და პირობები.

ფედერალური გრანტები შეადგენს სახელმწიფო ბიუჯეტების დაახლოებით 30%-ს და ადგილობრივი ბიუჯეტების 20%-ს. ეს გრანტები შეიძლება იყოს კატეგორიული (მაგ., გზებისთვის) ან ბლოკური გრანტები (მაგ., საზოგადოების განვითარების ბლოკის გრანტები). ხშირად, ისინი საჭიროებენ შესაბამის ფონდებს ან ფედერალური სტანდარტების დაცვას, რაც ეფექტურად მოქმედებს სახელმწიფო და ადგილობრივი საგადასახადო პოლიტიკაზე.

სახელმწიფო გადასახადების აღკვეთა.

სახელმწიფოები ხშირად ზღუდავენ ადგილობრივ საგადასახადო ორგანოს ქონების გადასახადის განაკვეთების შეზღუდვით, ადგილობრივი შემოსავლის გადასახადების აკრძალვით ან ამომრჩეველთა დამტკიცების მოთხოვნით საგადასახადო ზრდისათვის (მაგ., კალიფორნიის წინადადება 13). პრემიტაციამ შეიძლება დაასტაბილუროს ადგილობრივი ფინანსები, მაგრამ ასევე შეზღუდოს ადგილობრივი ავტონომია. FLT-ის ეროვნული სახელმწიფო საკანონმდებლო კონფერენცია 1 სწორობის ტენდენციებს ატარებს.

ძალაუფლების განაწილების დაბეგვრის შედეგები.

საგადასახადო უფლებამოსილების გაყოფას ღრმა გავლენა აქვს ეკონომიკურ ეფექტურობაზე, თანასწორობაზე და დემოკრატიულ ანგარიშვალდებულებაზე.

ეკონომიკური ქცევითი.

საგადასახადო განსხვავებები სახელმწიფოებს შორის და ადგილობრივ ადგილებში გავლენას ახდენს იქ, სადაც ადამიანები ცხოვრობენ, მუშაობენ და ინვესტირებენ. მაღალი საგადასახადო იურისდიქციები შეიძლება დაკარგონ მოსახლეობა და ბიზნესი, ხოლო დაბალი საგადასახადო ზონები იზიდავენ ზრდას. მაგალითად, შემოსავლის გარეშე მყოფმა ქვეყნებმა განიცადეს მოსახლეობის სწრაფი ზრდა ბოლო ათწლეულის განმავლობაში. თუმცა, დაბალგადასახადიანი ზონები შეიძლება ჰქონდეთ დაბალი საზოგადოებრივი მომსახურების ხარისხი.

საგადასახადო კონკურენცია და კოორდინაცია.

სახელმწიფოები და ადგილობრივი კომპანიები კონკურენციას უწევენ მობილური საგადასახადო ბაზების მეშვეობით, როგორიცაა უძრავი ქონების გადასახადის შემცირება ან საწარმოს ზონები. ეს საქმე-ს რბოლა შეიძლება შეამციროს შემოსავლები და ტვირთი ნაკლებად მობილურ ფაქტორებზე, როგორიცაა საცხოვრებელი ქონება. ფედერალურ დონეზე, საგადასახადო შემცირებისა და სამუშაო ადგილების აქტი შეზღუდავდა სახელმწიფოს და ადგილობრივი საგადასახადო (SATT) შემცირებას, რათა შემცირდეს მაღალი სახელმწიფო გადასახადების ფედერალური სუბსიდირება.

ფისკალური განსხვავებები.

უფრო მდიდარი ადგილები შეიძლება გაზარდონ შემოსავალი დაბალი ტარიფებით, ხოლო ღარიბი ტერიტორიები იბრძვიან ძირითადი სერვისების დაფინანსებისთვის. ეს იწვევს განსხვავებებს სკოლების დაფინანსებაში, ინფრასტრუქტურასა და საჯარო უსაფრთხოებაში. ფედერალური და სახელმწიფო გათანაბრების გრანტები ცდილობენ ამ ხარვეზების შემცირებას, მაგრამ მუდმივი უთანასწორობა კვლავ გამოწვევაა.

დემოკრატიული ანგარიშვალდებულება.

ადგილობრივ დონეზე დაბეგვრა უფრო პირდაპირ ანგარიშვალდებულია ამომრჩევლების წინაშე, რომლებიც ხშირად ადგილობრივ არჩევნებში საგადასახადო ზომებზე ხმის მიცემას ცდილობენ. სახელმწიფო და ფედერალური გადასახადები ნაკლებად პირდაპირ ამომრჩეველთა შეყვანას განიცდიან, თუმცა არჩეული წარმომადგენლების მიერ დადგენილი განაკვეთებია.

დასკვნა.

ადგილობრივი, სახელმწიფო და ფედერალური მთავრობების საგადასახადო უფლებამოსილებები განსხვავებული, მაგრამ შეერთებული შტატების ფედერალური სისტემის ფარგლებში ურთიერთდაკავშირებულია. ფედერალური ხელისუფლება იღებს კონსტიტუციას და საშუალებას აძლევს ფართო შემოსავლისა და გადახდის გადასახადებს ეროვნული პროგრამების დასაფინანსებლად. სახელმწიფოები იყენებენ შემოსავალს, გაყიდვებს და აქციზურ გადასახადებს განათლების, ჯანმრთელობის და ტრანსპორტის მხარდასაჭერად, ხოლო ადგილობრივი მთავრობები ძირითადად რჩებიან ამერიკული საგადასახადო ძალაუფლებისთვის საჭირო საჯარო ხარჯების გადასახადებში, რაც უზრუნველყოფს საჯარო ხარჯების ადმინისტრაციულ ხარჯებს, მხოლოდ აუცილებელი საზოგადოებრივი ხარჯების ხარჯების ზრდას, რაც შეიძლება იყოს აუცილებელი საზოგადოებრივი ხარჯების ზრდას, რაც შეიძლება იყოს აუცილებელი საზოგადოებრივი ხარჯების ხარჯების ზრდას, რაც შეიძლება იყოს, რაც შეიძლება იყოს აუცილებელი საზოგადოებრივი ხარჯების ხარჯების ზრდას, რაც შეიძლება იყოს, გრანტების და გრანტების, გრანტების, წინასწარ შეფასებას, გრანტების, გრანტების, წინასწარ განსაზღვრას, წინასწარ განსაზღვრას, საჯარო ხარჯების, გრანტების, წინასწარ განსაზღვრას, საჯარო ხარჯების, საჯარო ხარჯების შეფასებას, წინასწარ განსაზღვრას.