Table of Contents
ინდოეთის მცირე ბიზნეს ეკოსისტემა, რომელიც მოიცავს 6.3 ძირითად მიკრო, მცირე და საშუალო საწარმოებს (MMSME), არის ძლიერი დასაქმების და ეკონომიკური ზრდის ძრავა. ეს საწარმოები, ადგილობრივი კიარადან მაღალტექნოლოგიური წარმოების ერთეულებამდე, მოქმედებენ საგადასახადო ჩარჩოში, რომელიც პირდაპირ გავლენას ახდენს სტრუქტურული გადასახადების სტრუქტურული ცვლილებების მქონე სტრუქტურულ ცვლილებებზე, სტრუქტურული ცვლილებების მეშვეობით, რაც იწვევს სტრუქტურული ცვლილებების შედეგად სტრუქტურული ცვლილებების შედეგად გამოწვეული სტრუქტურული ცვლილებების შედეგად, რაც გამოწვეულია.
წინა GST ერა მოქმედი საგადასახადო ლანდშაფტის წინააღმდეგ.
2017 წლის ივლისამდე, პატარა მწარმოებელი გუჯარათში, რომელიც ყიდის მყიდველს მაჰარაში, იძულებული გახდა გაეზიარებინა სახელმწიფო ლაბირინთისა და ცენტრალური გადასახადების ლაბირინთის გადასახადი (დ.ღ.გ.), ცენტრალური გაყიდვების გადასახადი (CST), ფიქსირებული სკრუპულოზური საგადასახადო სისტემა, რომელიც გამოიწვია გადაჭარბებული გადასახადების გადახდის მაღალი ხარისხის შემცირება და ექსტერნჟისისფერისისისისისისისისისისტერიული ეფექტი.
GST შეიქმნა ამ ბარიერების დასაშლელად "ერთი ერი, ერთი გადასახადი." პრინციპის მიხედვით, მცირე ბიზნესებისთვის დაპირება ნათელი იყო: ერთიანი ბაზარი, შეუფერხებელი საგადასახადო კრედიტები (ITC) და საერთო საგადასახადო ტვირთის შემცირება. მიმდინარე GST რეჟიმი სთავაზობს რამდენიმე გარანტიას კონკრეტულად მცირე გადასახადების გადამხდელებისთვის:
- FLT:0 ზღურბლის გამონაკლისი: FLT:1 ბიზნესები, რომელთა საერთო ბრუნვა 20 ლაქამდეა (R. 40 ლაქა საქონლისთვის ზოგიერთ სახელმწიფოში), გათავისუფლებულია GST რეგისტრაციისა და მისი დაკავშირებული შესაბამისობის ტვირთებისგან.
- FLT:0 კომპოზიციის სქემა: FLT:1 დასაშვები მცირე ბიზნესები, რომელთა ბრუნვა შეადგენს R. 1.5 ბირთვს (საქონლეობა) და R. 50 ლაქა (სერვისები), შეუძლიათ აირჩიონ კომპოზიციის სქემა. ეს მათ საშუალებას აძლევს გადაიხადონ ფიქსირებული პროცენტი თავიანთი ბრუნვის გადასახადად (1% მწარმოებლებისთვის, 6% მომსახურების მიმწოდებლებისთვის, 6%) და წარადგინონ ერთი წლიური დაბრუნება (GSTR-4) მეოთხედ-ით.
მიუხედავად იმისა, რომ ეს ზომები უსაფრთხოების ქსელს უზრუნველყოფს, სავაჭრო შეღავათები მნიშვნელოვანია. კომპოზიციური დილერები ვერ აგროვებენ გადასახადებს თავიანთი მომხმარებლებისგან ან ვერ მოითხოვენ ინპუტის საგადასახადო კრედიტს (ITC) მათი შესყიდვებისას, რაც მათ ნაკლებად კონკურენტუნარიანს გახდის მიწოდების ჯაჭვში, რომელსაც რეგულარული გადასახადის გადამხდელები დომინირებენ.
პირდაპირი საგადასახადო პოლიტიკა და მცირე და საშუალო საწარმოების (SME) სეგმენტი.
გარდა GST-ისა, შემოსავლის გადასახადის აქტი მოიცავს რამდენიმე დებულებას, რომლებიც კონკრეტულად მიზნად ისახავს მცირე ბიზნესებისთვის შესაბამისობის ტვირთისა და საგადასახადო პასუხისმგებლობის შემცირებას. მათგან ყველაზე გამორჩეულია წინასწარი საგადასახადო სქემა FLT:0 სექცია 44ADFLT:1.
წინასწარი დაბეგვრა: მიკრო საწარმოების თამაშის ცვლილება.
მუხლი 44AAAAAAAD-ის ფარგლებში, ერთადერთი მფლობელი ან პარტნიორობის კომპანია (სხვა თუ არა შეზღუდული პასუხისმგებლობის პარტნიორობა), სადაც შემოსავალი შეიძლება გამოცხადდეს 6%-იანი ოდენობით ციფრული საშუალებებით, ან 8%-ით საერთო ბრუნვა, ეს დებულება გამორიცხავს საჭიროებას ფართო ანგარიშების წიგნების ან გადასახადის აუდიტის განხორციელებისთვის 44AF-ის ფარგლებში, რაც მოიცავს. მცირე ბიზნესის მფლობელი, რომელიც ატარებს მენეჯერის ანგარიშის ქუდს.
კორპორატიული საგადასახადო რეფორმები და სტარტაპ სტიმულები.
2019 წელს კორპორატიული საგადასახადო განაკვეთის 22%-მდე შემცირება (გადახდის და შეწყვეტის ჩათვლით) მნიშვნელოვანი ნაბიჯი იყო შიდა კომპანიებისთვის. თუმცა, ბევრი მცირე ბიზნესი ფუნქციონირებს როგორც საკუთრება ან პარტნიორობა, სადაც შემოსავალი იბეგრება ინდივიდუალური ლეილაკის განაკვეთებით. FLT:0L1 უზრუნველყოფს დაბალ განაკვეთებს, მაგრამ მოითხოვს გადასახადების გადამხდელებისგან ყველაზე მეტი დაკლირების შემცირებას, რაც იწვევს მცირე ბიზნესის შემცირებას.
ინოვაციური და მასშტაბური საგადასახადო ინვესტიციებისთვის, სტარტაპ ეკოსისტემას აქვს კონკრეტული საგადასახადო სტიმულები. FLT:0 განყოფილება 20IAC1, DIT-ის მიერ აღიარებული დასაწყისის 20-3-დან 2016-მდე, რომელიც მოიცავს 100%-ით მისი მოგების შემცირებას სამი თანმიმდევრული საგადასახადო სტიმულის უკან მდგომი საგადასახადო Acat-ის მიერ, რაც ათი წლის განმავლობაში:
მართვის ფორმალიზება და ბაზარზე წვდომა.
თანამედროვე საგადასახადო პოლიტიკის ერთ-ერთი ყველაზე ღრმა დადებითი გავლენა იყო ინდოეთის ეკონომიკის ფორმალიზაცია. GST რეგისტრაცია აღარ არის მხოლოდ საგადასახადო შესაბამისობის დოკუმენტი; ეს არის პასპორტი ფორმალურ ბაზარზე.
- FLT:0 საკრედიტო წვდომა: FLT:1 ბანკები და ფინანსური ინსტიტუტები ახლა დიდად ეყრდნობიან GST-ის შემოსავლებს და შემოსავლის გადასახადის შემოსავლებს (ITRs) ბიზნესის საკრედიტოუნარიანობის შესაფასებლად. საგადასახადო ფაილების თანმიმდევრული ჩანაწერი უზრუნველყოფს გამჭვირვალე და გადამოწმებადი შემოსავლის ნაკრებს, რაც მცირე ბიზნესებს გაუადვილებს სამუშაო კაპიტალის და ვადის გარეშე სესხების უზრუნველყოფას.
- FLT:0 სამთავრობო შესყიდვები (GM): FLT:1 მთავრობის ელექტრონული ბაზრის პლატფორმა, რომელიც ხელს უწყობს მთავრობის დეპარტამენტების მიერ შესყიდვებს, განსაზღვრავს GST რეგისტრაციას. ეს ხსნის დიდ ბაზარს მცირე და საშუალო საწარმოებისთვის.
- FLT:0 ინპუტის საგადასახადო კრედიტის (ITC) მექანიკა: FLT სუფთა ITC ჯაჭვი არის GST სისტემის მთავარი საყრდენი. რეგისტრირებული მცირე ბიზნესისთვის, რეგისტრირებული მომწოდებლისგან ნედლეულის შეძენა საშუალებას აძლევს მათ, რომ GST-ის გადახდა მოხდეს მათი გამომუშავების პასუხისმგებლობის წინააღმდეგ. ეს ამცირებს "ფუჭრების ხარჯებს და აფერხებს "ფუში და გადამზიდავი" ეკონომიკას, სადაც არ იყო დამზადებული) გარიგების გარეშე.
- FLT:0 დაგვიანებული გადახდების სამართლებრივი გამოყენება: FLT:1 MSME Maadhahahan-ის სქემა უზრუნველყოფს ძლიერ სამართლებრივ მექანიზმს მცირე ბიზნესებისთვის, რათა მათ შეძლონ მყიდველებისგან გადასახადების დაბრუნება. ამ სქემის ფარგლებში, მიმწოდებელი უნდა იყოს რეგისტრირებული მცირე და საშუალო საწარმოების (Udams რეგისტრაცია) და იდეალურად, იყოს GST-ის შესაბამისობაში. მყიდველს შეუძლია გადაიხადოს მაღალი განაკვეთით.
მუდმივი შესაბამისობის ტვირთი და ნაღდი ფულის ნაკადის შტამები.
მიუხედავად სარგებლისა, საგადასახადო შესაბამისობის წონა მცირე ბიზნესებისთვის ინდოეთში კვლავ მნიშვნელოვანი გამოწვევაა. ქაღალდის ბაზიდან სრულად ციფრულ სისტემაზე გადასვლამ, მიუხედავად იმისა, რომ ქაღალდზე ეფექტურია, შექმნა მკვეთრი სწავლის კურორი მრავალი მცირე ბიზნესის მფლობელისთვის.
სირთულე და დაბრუნება ფატიგუეს.
GST-ის საწყისი ფაზა მოითხოვდა ყოველთვიურად მრავალი დაბრუნების შევსებას (GSTR-1 გაყიდვებისთვის, GSTR-3B შეჯამებისთვის და GSTR-2 შესყიდვებისთვის), რაც იწვევს ფენომენს, რომელიც ცნობილია როგორც "დაბრუნების დაღლილობა". მიუხედავად იმისა, რომ მთავრობამ დროთა განმავლობაში გაამარტივა პროცესი (შებრუნებების რაოდენობის შემცირება და ავტომატური შერიგების თანხვედრის ავტომატური შესაბამისობა, ხშირად არ არის გადახდის ხარჯები, ხშირად რჩება საყოფაცხოვრებო წარმოების გარეშე. მცირე მენეჯმენტის დეფიციტი.
ინვერტირებული საბაჟო სტრუქტურის კრიზისი.
GST პოლიტიკის ერთ-ერთი ყველაზე მუდმივი საკითხი არის FLT:0 ინვერტირებული საბაჟო სტრუქტურა (AIDS). ეს ხდება მაშინ, როდესაც GST-ის შეყვანის (საწყობო მასალები) მაჩვენებელი უფრო მაღალია, ვიდრე საბოლოო პროდუქტის (წარმოება) განაკვეთი.
- ტექსტილის მწარმოებელი იხდის 12% GST-ს სინთეზური იანურზე (შეტანა), მაგრამ საბოლოო ქსოვილის (წარმოება) 5%-ს GST-ს აჯარიმებს.
- IT შემგროვებელი იხდის 18% GST კომპონენტებზე, მაგრამ საბოლოო პროდუქტი იზიდავს 12% GST-ს.
ამ შემთხვევებში, ბიზნესები აგროვებენ დიდ ინპუტის საგადასახადო კრედიტს (ITC), რომ მათ არ შეუძლიათ გამოიყენონ გამომუშავების გადასახადის გადახდა. მიუხედავად იმისა, რომ ისინი უფლებამოსილნი არიან ამ დაგროვილი ITC-ის დაბრუნებისთვის, IDS-ის დაბრუნების პროცესი ისტორიულად იყო დატვირთული მკაცრი დოკუმენტური მოთხოვნებით, დაგვიანებით და სამართლებრივი და დავებით. ეს ფაქტობრივად ბლოკავს მნიშვნელოვან რაოდენობას სამუშაო კაპიტალს, რაც დიდ დატვირთვას წარმოადგენს მცირე საწარმოებზე, რომლებსაც აქვთ სუსტი მოგების მარჟა.
ნაღდი ფულის ნაკადი გავლენაზე TDS-ზე.
შემოსავლის გადასახადის აქტის მიხედვით, შემოსავლის გადასახადის აქტი მოქმედებს როგორც გადასახადის წინასწარი კრებული. მცირე ბიზნესებისთვის, რომლებიც მომსახურებას აწვდიან ან ყიდიან საქონელს დიდ კომპანიებსა და სამთავრობო სუბიექტებს, TDS-ის შემცირებამ (194C, 194J და ა.შ.) შეიძლება მათი ინვოისისისისისისისის გადახდის 1%-დან 10%-მდე დაკლუზიატური გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის შემცირებამდე შეამციროს, რაც შეიძლება საბოლოოდ გამოიწვიოს მათი წლიური ITR-ის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის ვადის შემცირება. ეს მაჩვენებელი.
სექტორული გავლენა საგადასახადო პოლიტიკაზე.
საგადასახადო პოლიტიკის გავლენა არ არის ერთგვაროვანი მთელ მცირე და საშუალო საწარმოების ეკოსისტემაში.
ელექტრონული კომერცია ბრიკ- და მოტარის საცალო ვაჭრობის წინააღმდეგ.
მცირე გამყიდველები ელექტრონული კომერციის პლატფორმებზე აწყდებიან კონკრეტულ საგადასახადო ბარიერებს. GST-ის ფარგლებში, ელექტრონული კომერციის ოპერატორებს მოეთხოვებათ, რომ მიიღონ 1%-იანი გადასახადი, რომელიც შეგროვებულია წყაროზე (TCS) ყველა სუფთა მიწოდებაზე, რომელიც მათი პლატფორმის მეშვეობით არის დამზადებული. ეს TCS თანხა განსაზღვრულია ოპერატორის მიერ (მაგ. ამაზონის, Tlik-ის სატარი, ბილეთების გადამა, რომელიც ასრულებს სხვა გადამატარებელის, რომელიც მართავს სხვა ოფოს ოფოს ოფიცების ხარჯებს, ხოლო გამყიდველების, რომელიც ამცირებს, ხოლო გამყიდველების ხარჯებს, რომელიც ამცირებს, ხოლო გამყიდველებს, რომელიც უზრუნველყოფს, რომელიც ამცირებს, მაგრამ ფინანსურ ხარჯებს, მაგრამ არ ქმნის ფინანსურ ხარჯებს, მაგრამ უზრუნველყოფს ფინანსურ ხარჯებს, მაგრამ არ ქმნის ფინანსურ ხარჯებს ციფრული ეკონომიკისთვის. მაშინ, რადგან ის ქმნის.
სტარტაპები და ადრეული ეტაპი იმოქმედებენ.
ანჯელილის გადასახადის გაუქმების მიღმა, სტარტაპები მეტად მგრძნობიარეა საგადასახადო მოპყრობის მიმართ FLT:0-ის თანამშრომლების აქციების გეგმების (ESOPs)FROPs: FLT:1-ისთვის ნაღდი ფულის გაჩერებისთვის, კომპლექსური ტალანტის შეთავაზება, რომელიც არ მოიცავს ფულის გადახდის შესაძლებლობას, მაგრამ EESOP-ების გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გადახდის გარეშე, ასევე წარმოადგენს, რაც ხდება შემოსავლის შემდგომი პერიოდის პერიოდში (დამატების დროს (დამატების დროს (დადებით) გადასახადის სახით. დაკლი ნაწილის სახით, დროებითი შემოსავლების გარეშე.
წარმოება მომსახურების წინააღმდეგ.
მცირე მწარმოებლები ძლიერ დაზარალებულნი არიან ნედლეულისა და კაპიტალის საქონელზე შეყვანის გადასახადის კრედიტზე მოთხოვნის ხელმისაწვდომობითა და სიმარტივით. მომსახურების მიმწოდებლები, მეორეს მხრივ, უფრო მეტად ზრუნავენ თავიანთი ინვოისების TDS-ის შემადგენლობის განაკვეთების (1% მწარმოებლებისთვის 6%-ით მომსახურების მიმწოდებლებისთვის) შესახებ გადაწყვეტილების მიღებაზე, აირჩიონ თუ არა გამარტივებული სქემა.
მომავალი გზამკვლევი: სტაბილურობა და გამარტივებული პროცესები.
საგადასახადო პოლიტიკისთვის მცირე ბიზნესის ეკოსისტემის რეალურად კატალიზირებისთვის აუცილებელია უწყვეტი დახვეწა. აქცენტი უნდა გაკეთდეს სტაბილურობაზე, გამარტივებაზე და ემპათიურ აღსრულებაზე.
GST 330 და გაერთიანებული დაბრუნებები.
GST საბჭო მუშაობს ერთიანი, გამარტივებული დაბრუნების ფორმისკენ. მიზანია გადავიდეს მრავალჯერადი ფაილების მოდელიდან (GSTR-1, 3B, 9C) სისტემაზე, სადაც გადასახადის გადამხდელს შეუძლია წარადგინოს ერთი დაბრუნება, რომელიც მოიცავს გაყიდვებს, შესყიდვებს და გადახდის დეტალებს. ახალი დაბრუნების სისტემის წარმატება დამოკიდებულია ძლიერ ტექნოლოგიებსა და მომხმარებლისთვის მეგობრულ ინტერფეისებზე, რომლებიც ამცირებენ შეცდომების რისკს.
პროგნოზირებადი პოლიტიკის შექმნა.
მცირე ბიზნესები იბრძვიან გრძელვადიანი ინვესტიციებისა და ფასების გადაწყვეტილებების მისაღებად, როდესაც საგადასახადო ლანდშაფტი მუდმივად იცვლება. წინასწარ გამოცხადებული და განხორციელებული ცვლილებები მხოლოდ მცირე და საშუალო საწარმოების ასოციაციებთან საფუძვლიანი კონსულტაციის შემდეგ კრიტიკულია.
შესაბამისობის ტექნოლოგიის გამოყენება.
მთავრობის ზეწოლა B2B ტრანზაქციებისთვის უკვე ქმნის რეალურ დროს მონაცემებს, რომლებიც ბიზნესებს უკეთ მართავენ თავიანთ ITC-ს. FLT:0A ჩარჩო (ანგარიშის აგრეგატორი) FLT:1 ჰპირდება კრედიტული წვდომის რევოლუციას, რაც საშუალებას აძლევს კრედიტორების პირდაპირ ჩამოგდებათ საგადასახადო და ფინანსური მონაცემების აღება, რაც ამცირებს სესხების განაცხადების დოკუმენტაციას.
გაუმჯობესებული განათლება და გარეგანა.
საგადასახადო პოლიტიკა მხოლოდ იმდენად ეფექტურია, რამდენადაც მათი განხორციელება. ბევრი მცირე ბიზნესის მფლობელი Tier 2 და Tier 3 ქალაქებში არ აქვს წვდომა კვალიფიციურ საგადასახადო პროფესიონალებზე. მთავრობა, ინდუსტრიის ორგანოებთან, როგორიცაა FISME და CII, შეუძლია გაზარდოს ინვესტიციები ვერაგალური ენის სასწავლო პროგრამებში. სტანდარტიზებული დახმარების ხაზები და გამარტივებული შეტყობინების გამოცემა შეიძლება შეამციროს "ში", რომელიც დაკავშირებულია გარე დანიშნულების უფლებების გამოყენების გარეშე.
დასკვნა.
საგადასახადო პოლიტიკის გავლენა ინდოეთის მცირე ბიზნეს ეკოსისტემაზე ღრმა და ორმაგი ხასიათისაა. ერთი მხრივ, ერთიანი GST ჩარჩოსკენ გადასვლა და პირდაპირი გადასახადების გამარტივება ისეთ სექციებში, როგორიცაა 44AD, გაზარდა გამჭვირვალობა, ფორმალიზა მოახდინა ეკონომიკა და გახსნა წვდომა ბაზრებზე, როგორიცაა GM და ფორმალური კრედიტი. მეორე მხრივ, შესაბამისობის დაღლილობის მუდმივი გამოწვევები, ინვერტირებული საბაჟო სტრუქტურა და ფულადი ნაკადის ოპერატორების მიერ გაწვდილი მილიონობით ოფერის შეზღუდვები, რომლებიც დაკავშირებულია TDS/TC შტამთან.
ეკოსისტემის ნამდვილი განვითარებისთვის, ყურადღება უნდა გამახვილდეს შემოსავლების მხოლოდ გადასახადების ნდობის შეგროვებაზე. მუდმივი გამარტივება, პროგნოზირებადი პოლიტიკის შექმნა, ძლიერი ტექნოლოგიური ინფრასტრუქტურა და ნამდვილი დაინტერესებული მხარეების კონსულტაცია არის ის საყრდენები, რომლებიც საჭიროა იმის უზრუნველსაყოფად, რომ საგადასახადო პოლიტიკა იყოს ზრდის კატალიზატორი და არა ინდოეთის მცირე ბიზნესების ენერგიის გაწელვა.