인도와 다른 국가 사이 두 배 납세 협정 (dtaa) 이해

인도와 다른 국가 사이에 두 배 납세 협정 (DTAA) 이해

두 배 납세 피임약 계약 (DTAA)은 국제 세금 법의 코너스톤이며, 두 개의 다른 국가로 세 배로 세 배로 동일한 소득을 방지하기 위해 설계되었습니다. 인도를 위해, 세계에서 세세 조약의 가장 광대 한 네트워크 중 하나가, DTAA 프레임 워크는 교차 국경 무역, 투자 및 경제 협력을 촉진하는 중요한 역할을합니다. 이 문서는 DTAA, 그것의 기계, 혜택, 특정 조항 및 국제 비즈니스에 대한 실질적인 개요를 제공합니다.

두 배 납세 계약 (DTAA)는 무엇입니까?

DTAA는 소득의 다양한 범주에 세금을 할당하는 두 국가 간의 양자 조약이며 두 배 세금을 제거하거나 줄이기 위해 메커니즘을 제공합니다. 이러한 계약없이, 다른 국가의 소스에서 인도 수입 소득을 수입하는 것은 과도한 세금 부담을 선도하는 관할권에 의해 세세 될 수 있습니다. DTAA는 소득의 세금 특정 유형과 다른 국가가 구호를 제공해야하는 특정 유형의 세금 규칙을 수립합니다.

인도의 DTAAs의 법적 근거는 소득세법의 90 섹션입니다, 1961, 이는 중앙 정부가 두 배 세금의 피임과 함께 협약을 입력 할 수 있도록, 정보 교환, 세금의 회복. DTAA가 서명하고 통보되면, 그것의 규정은 소득세법의 일반 조항을 배제하는 것을 배제하는 것을 배제에 더 유리합니다. 이것은 "최적"의 "이익"법으로 알려져, 의세법의 결과로, 국내 법률에 대한 책임과 규정을 준수 할 수 있습니다.

DTAA는 어떻게 작동합니까?

DTAA는 일반적으로 경제 협력 및 개발 (OECD) 또는 유엔 (UN)에 대한 기관화의 모델 협약을 따릅니다. 그것은 여러 범주로 소득을 분할하고 세금 권리 할당합니다. 두 가지 기본 방법은 세금 신용 방법 및 면제 방법이지만 조약은 또한 타이 브레이크 규칙, 거주 및 영구 설립의 정의 및 항 이용 규정을 포함합니다.

소득세

각 DTAA는 소득의 다른 유형이 세금이 있는지 확인합니다. 일반적인 범주는 다음과 같습니다 :

비즈니스 수익: 기업이 소스 국가에서 영구 설립 (PE)을 가지고 있지 않는 거주국에 세금이 부과됩니다. PE는 지점, 사무실, 공장, 또는 의존하는 대리인과 같은 사업의 고정 장소일 수 있습니다. PE가 존재하는 경우, 소스 국가는 그 PE에 대한 세금이 부과 될 수 있습니다.
Dividends: 소스 국가는 세금을 부과할 수 있지만, 일반적으로 제한 비율을 제한합니다. 예를 들어, 인도-싱가포르 DTAA 캡은 10% (또는 5%)에 세금을 보류하는 경우, 이주자는 최소 25%의 자본을 보유합니다.
Interest: 이와 유사한 제한 – 종종 10% 또는 15% 총 금액의. 일부 조약은 정부 관련 대출 또는 은행 기관에 대한 낮은 요금을 제공합니다.
기술 서비스 (FTS)에 대한 로열티 및 수수료 :] 인도의 국내 법률 세금 로열티 및 FTS의 20% (플러스 surcharge 및 cess), 하지만 대부분의 DTAAs는 10% 또는 15%로 감소. 왕실의 정의는 종종 지적 재산의 사용을 포함, FTS는 관리자, 기술, 또는 상담 서비스.
자본 이득: 일반적으로 거주국에 세금이 부과되며, 이동성 부동산의 외계인로부터 이익을 제외하고, 또는 침착성 부동산에서 상속한 가치가 주적으로 공유합니다. 이는 인도 부동산의 외국인 투자자에게 특히 관련이 있습니다.
Employment Income: 고용이 운동하는 국가에서 일반적으로 세금이 부과됩니다. 그러나 직원이 12 개월 기간 동안 183 일 이내에 소스 국가에서 존재한다면 고용주는 해당 국가의 거주가 아니며, 급여는 거주 국가가 거주하지 않습니다. 소득은 거주 국가에서만 세금이 부과됩니다 (183- 일 규칙).
개인 서비스:] 개별이 소스 국가에서 사용할 수 없는 거주 국가에서만 세금을 부과합니다.
감독의 수수료, 아티스트, 스포츠인:] 특별 규칙은 종종 다른 임계 값에 관계없이 소스 세율을 허용한다.

구호 방법: 세금 신용 대. 면제

인도 거주자는 미국 세금을 지불하는 경우, 인도 거주자는 인도의 세금을 지불해야합니다. 인도 거주자는 미국 세금을 지불 할 수 없습니다. 인도 거주자는 미국 세금을 지불 할 수 없습니다. 인도의 경우, 인도의 소득은 $ 5,000의 세금을 지불 할 수 있습니다. 인도의 거주자는 미국 세금을 지불 할 수 없습니다. 인도의 소득은 $ 5,000의 세금을 지불 할 수 있으며, 인도의 소득은 $ 5,000의 세금을 지불 할 수 없습니다. 인도의 거주자는 미국 세금을 지불 할 수 없습니다. 인도의 소득은 $ 5,000의 세금을 초과 할 수 없습니다.

예외 방법: 이 방법에서는, 거주 국가는 소스 국가에서 세금을 갖는 소득을 면제합니다. 이것은 인도의 조약에서 더 적은 일반이지만, 인도-Tanzania DTAA와 같은 일부에 존재합니다. 면제는 전액 또는 진행 (즉, 면제 소득은 다른 소득에 대한 세금 비율을 결정하기위한 계정으로 촬영됩니다).

인도의 국내 법률은 또한 DTAA가 존재하지 않는 국가 소득세법의 섹션 91에 따라 단방 구호를 제공하지만 조약 경로는 일반적으로 더 유리합니다.

Tie-Breaker Rules (호텔)

세금 납부자는 해당 국내 법률에 따라 두 국가의 거주자로 간주 될 수 있습니다. DTAA는 조약 목적을위한 거주 국가를 결정하는 타이 브레이커 규칙을 포함합니다. 계층은 : (1) 일반 주택 사용 가능, (2) 생명 이익 센터 (개인 및 경제 관계), (3) 습관적 복도, (4) 국적, (5) 경쟁 당국 간의 상호 합의. 회사에 대한 거주는 일반적으로 효과적인 관리 (POEM)의 장소에 의해 결정됩니다.

혜택의 제한 (LOB) 클레즈

대우 쇼핑을 방지하기 위해 - 세 번째 국가의 거주자는 보류율이 낮은 데 액세스하기 위해 조약 파트너의 쉘을 설정 - 많은 DTAAs는 이제 LOB 규정을 포함한다. 이들은 조약 국가에서 실질적 사업 활동을 가지고 있으며 특정 소유권과 기본 침식 테스트를 충족해야합니다. 인도의 조약과 함께 싱가포르, Mauritius, UAE, 예를 들어, 강력한 LOB 조항이 라운드 자금을 조달하는 데 어려움을 겪고 있습니다.

DTAA의 장점

DTAA는 cross-border 활동에 종사하는 납세자의 상당한 이점을 제공합니다:

Double tax: 1차 이득 - 소득이 두 배로 세금이 없으며 신용 또는 면제를 통해 제외됩니다.
세무책임:배당세율,이자, 로열티, FTS는 국내요금보다 낮아집니다. 예를 들어, 인도의 비거주자에게 지불한 로열티의 국내요금은 20%(외료 및 사용료, 효과적으로 ~31.2%)이지만, 미국에 DTAA는 15%(또는 특정 저작권 로열티 10%)로 제한됩니다.
세금 부과: 소득이 세금이 분쟁의 위험을 감소시키고 세금 계획이 더 예측할 수 있는 명확한 규칙.
크로스-Border Investment의 활용: 낮은 세금 및 감소된 준수 부담 인도의 매력적인 목적지를 인도하는 외국인 투자자와 부베사.
정보 교환: DTAAs는 세금 공증 방지 및 규정 준수를 보장하는 데 도움이 국가 간 세금 정보를 교환하기위한 규정을 포함합니다. 인도는 해외에 비난 된 자산을 보유하는 인도의 은행 계좌 정보를 얻기 위해 광대하게이 규정을 사용했습니다.
수상계약 절차(MAP):수상료가 조약에 따라 세금이 부과되지 않는 경우, 해당 국가의 유능한 당국에 접근하여 문제를 해결할 수 있습니다. 이수한 후도 두 배 납세를 방지하거나 해결할 수 있는 분쟁 해결 메커니즘을 제공합니다.

인도의 열쇠 DTAAs

인도는 모든 주요 거래 파트너를 포함하여 90 개 이상의 국가와 포괄적 인 DTAA를 체결했습니다. 가장 중요한 조약 중 일부는 다음과 같습니다.

인도-Mauritius DTAA

자본 이득에 가장 중요한 중 하나 인 인도 세금에서 모리셔스 거주자에 의해 판매 된 주식에 자본 이득을 면제하는 데 사용되는 조약. 이것은 인도 (Mauritius 노선)에 외국 투자를 위해 도관로 널리 보급 된 것으로 나타났습니다. 그러나 2016 년에 발행 된 프로토콜은 1 4 월 2017 이후 인수 된 주식에 대한 소득을 지적했다. 그 날짜 이전에 인수 된 주식을 위해, 면제 여전히 사업에 적용됩니다. Mauritian은 사업에 대한 책임이 있습니다. Mauritian은 사업에 대한 책임이 있음을 나타냅니다. Mauritian은 사업에 대한 책임이 있음을 나타냅니다.

인도-싱가포르 DTAA

모리셔스 조약과 마찬가지로, 인도-싱가포르 DTAA는 2016에서 자본 이득 세율을 정렬하기 위해 개정되었습니다. 배당 세율은 낮습니다 (5% 또는 10%), 그리고 관심과 왕성에 대한 유익한 비율이 있습니다. 싱가포르의 LOB 조항은 거주자가 도관이 아니며 세금이 배열의 주요 목적이 있다는 것을 요구합니다.

인도 미국 DTAA

이 모든 소득 범주를 다루는 가장 포괄적 인 치료 중 하나입니다. 미국은 외국 세금 신용 방법을 사용합니다. 배당 세금은 일반적으로 포트폴리오 투자에 대한 25 %이지만, 미국 회사가 최소 10 %의 인도 급여를 소유하는 경우 직접 투자에 대한 15 % (일부 정부 증권에 대한 예외). 로열티는 15 % (일부 법률에 대한 저작권 왕관에 대한 10 %)입니다. 조약은 "미국의 권리"를 포함하며, 시민의 권리는 세금을 소유하고 있으며, 시민의 권리는 세금을 덜 보존합니다.

인도-UK DTAA

영국 조약은 배당금에 대한 15 %를 보장한다 (10%는 유리 소유자가 적어도 10 %의 투표 전력을 제어하는 경우). 관심은 15 %이지만 정부 대출에 대한 닐입니다. 로열티와 FTS는 10 % 또는 15 %입니다. 주식의 자본은 다른 나라의 침식 재산에서 주로 파생 된 주식의 예외와 함께 거주 국가의 세금이 부과됩니다.

인도 - 아랍 DTAA

이 조약은 UAE에서 인도의 많은 수로 인해 특히 중요합니다. UAE는 개인 소득세를 부과하지 않습니다. 따라서 UAE 거주자 인 인도 세금에서 UAE-source 소득을 면제합니다. 그러나주의적 준수는 거주 증명해야합니다. 자본 이득은 일반적으로 이동 가능한 재산을 보유하는 회사에없는 인도에서 면제됩니다. 조약은 2016 년에 개정 된 조항을 포함했습니다.

납세자의 실제적 징후

DTAA를 이해하고 적용하는 것은 조약과 국내 법의 두주의 분석이 필요합니다. 주요 실용적인 점은 다음과 같습니다.

세무부

인도의 거주자로서 182일 이상인 경우, 또는 60일(일부의 경우 365일), 4년 전부터 365일 동안 인도 거주자로 간주합니다. 인도에 법인 설립되거나 POEM가 인도에 있는 경우, 거주자 또는 거주자에 따라 거주자에 따라 다릅니다. 개인이 국가 내에서 거주자로 지정한 경우, 동점 브레이커 규칙이 적용됩니다. 법인 법인 법인 법인에 대해서는 POEM는 복잡한 결정이 될 수 있습니다.

치료 혜택

세금계산서(C)는 세금계산서(C)를 발급한 세금계산서(C)를 발급한 세금계산서(C)를 발급한 세금계산서(C)를 발급한 세금계산서(C)를 발급한 세금계산서(C)를 발급해야 합니다. 예를 들어, 미국 IRS에서 로열티를 취득한 미국 회사는 세금계산서로 15%를 절감할 수 있습니다.

NRI 및 크로스-Border 고용

비거주인 인디언스 (NRIs)는 인도에서 급여 소득을 벌, 임대 소득, 또는 자본 이득은 관련 DTAA를 확인해야합니다. 예를 들어, 미국 고용주를위한 NRI 작업은 인도 세금에서 면제 될 수 있습니다 183-day 규칙에 따라 다른 조건을 충족하는 경우. 마찬가지로, 인도 부동산의 판매에 자본 이득은 조약에서 세금이 될 수 있습니다 - 그러나 조약은 미국에 FTC를 통해 구호를 제공 할 수 있습니다.

해외투자자(FPI)

FPI는 다양한 DTAAs에서 배당,이자, 자본 이득에 대한 감소율에서 혜택을 제공합니다. 인도-싱가포르 조약은 상장된 주식의 낮은 자본 이익 세율 때문에 FPIs에 특히 호의를 베푸는 것입니다 (STT가 지급되는 거래에 대한 국내 법률에 따라 상이하지만 조약은 비-STT 거래에 대한 낮은 비율을 제공 할 수 있습니다).

사업 이익을위한 이중 세금 완화

인도 회사는 조약 국가에서 PE가 있다면, 그 PE에 대한 이익은 해당 국가에서 세금이 부과되며 인도는 구호 (보통 FTC를 통해)을 제공해야합니다. PE의 정의는 중요한 일입니다. 예를 들어, 영업 사무소, 창고 또는 의존 에이전트는 PE로 구성 할 수 있습니다. OECD BEPS (기본 Erosion 및 Profit Shifting) 작업은 엄격한 PE 정의로 이끌고 있으며 인도의 DTAA는 이러한 기준을 점점 통합했습니다.

최근 개발 및 준수

인도는 세금 학대를 방지하기 위해 DTAA를 renegotiating에 유능했습니다. BEPS의 다방 악기 (MLI)는 인도의 조약에 적용되지만 인도는 일부 규정에 대한 예약을했습니다. MLI는 Principal Purpose Test (PPT)를 소개하며, 이는 인도의 조약 혜택을 얻는 경우 인도의 조약 혜택을 얻은 것이 목적의 주요 목적 중 하나 인 반면, 혜택을 부여하는 것은 목적과 목적에 따라 다릅니다. MLI는 모든 MLI의 조약에 영향을 미쳤습니다. 이 모든 위치는 인도의 조약에 영향을 미쳤습니다.

인도는 조약 혜택을 주장하기위한 규정 준수 요구 사항을 강화했습니다. 소득세 규칙의 일부로서, 납세자는 이제 그들이 쉘 기관이 아닌 자기 선언을 제공해야하며 조약 파트너 국가에서 실질적 경제 활동을 가지고 있는지 확인해야합니다. 평가 임원은 상환자가 상업 물질을 입증하지 못하면 조약 혜택을 거부 할 수 있습니다.

개인의 경우, 외국 세금 신용 규칙은 유선형 - 양식 67 FTC를 청구해야하며, 139(1)에서 소득세 환급의 시작일 이전에 제출해야합니다. 실패는 신용의 해체로 발생할 수 있습니다.