Table of Contents

Мыйзам чыгаруучу салык органынын конституциялык фонду

"""Салык салуу - бул заманбап башкаруунун жан дүйнөсү, ал эми салык салуу укугу мыйзам чыгаруу бийлигинин негизги чагылдырылышы болуп саналат. демократиялык системаларда, конституцияларда же негизги мыйзамдарда салыктарды алуу, өзгөртүү жана чогултуу укугу, адатта, мыйзам чыгаруу тармагына гана берилет. мисалы, Америка Кошмо Штаттарынын Конституциясынын I-беренесинин 8-бөлүмүндө Конгресске салыктарды, салыктарды, салыктарды, почталарды жана акциздерди коюу жана чогултуу укугу берилет, ал эми Улуу Британиянын парламенти кылымдар бою конституциялык конвенция аркылуу салык салуу боюнча эгемендүү бийликке ээ."

"Магна-Картадан баштап Америка революциясына чейин салык салуу үчүн шайланган өкүлдөрдүн макулдугун талап кылуу заманбап конституциялык дизайнды калыптандырды. бүгүнкү күндө дүйнө жүзү боюнча мыйзам чыгаруу органдары - парламенттер, конгресстер же улуттук жыйындар - киреше мыйзам долбоорлорун демилгелөөгө, салык чендерин белгилөөгө, салык төлөнүүчү негиздерди аныктоого жана бошотууларды аныктоого эксклюзивдүү укукка ээ.Бул конституциялык алкак салык системаларына легитимдүүлүктү камсыз кылат жана коомчулуктун ишенимин жогорулатат, анткени жарандар салык саясаты өз алдынча эмес, ачык талкууланат."""

Улуттук конституциялардан тышкары, эл аралык милдеттенмелер жана эл аралык уюмдар мыйзам чыгаруучу салык органы менен да өз ара аракеттенет. мисалы, Европа Биримдигинин мүчө мамлекеттери салык мыйзамдарын ЕБ директиваларына жана келишимдерине шайкеш келтириши керек, бирок улуттук парламенттер ички салык мыйзамдарын кабыл алуу үчүн негизги жоопкерчиликти сактап калышат.

Салык салууга мыйзам чыгаруунун таасири механизмдери

Салык мыйзамдарын кабыл алуу

Салык саясатын мыйзамга айландыруу процесси атайылап жана көп катмарлуу. адатта, салык сунушу аткаруу бийлигинен (мисалы, казына же финансы министрлигинен) бюджеттин же өзүнчө мыйзам долбоорунун бир бөлүгү катары келип чыгат. андан кийин мыйзам чыгаруу комитеттери аркылуу өтөт - көбүнчө атайын финансы же жолдор жана каражаттар комитети - мыйзам чыгаруучулар сунушту карап чыгышат, эксперттер жана кызыкдар тараптар менен угууларды өткөрүшөт жана өзгөртүүлөрдү сунушташат.

Мыйзам чыгаруу комитеттери салыктык деталдарды калыптандырууда өзгөчө күчтүү ролду ойнойт. Алар чендерди өзгөртө алышат, скобкаларды жөнгө сала алышат, күн баткан пункттарды киргизе алышат же максаттуу чегерүүлөрдү кошо алышат. салык мыйзамы абдан техникалык болгондуктан, комитеттин кызматкерлери, тышкы экономисттер жана Конгрессиялык бюджеттик башкармалык сыяктуу партиялык эмес агенттиктер кирешеге таасир этүү, бөлүштүрүү таасири жана экономикалык кесепеттер боюнча анализ беришет. Мыйзам чыгаруучулар атаандаш кызыкчылыктарды таразалашы керек, мисалы, инвестицияларды көбөйтүү жана кирешелерди көбөйтүү.

Салык чендерин жана базаларын белгилөө

Мыйзам чыгаруу бийлигинин эң түздөн-түз иш-аракеттеринин бири - салык чендерин жана салыктарды колдонуунун негизин аныктоо. мыйзам чыгаруучулар жеке киреше салыгынын прогрессивдүү, пропорционалдуу же регрессивдүү тарифтик структураларын чечишет, корпоративдик салык чендерин белгилешет, КНС же сатуу салыгынын пайыздык көрсөткүчтөрүн аныкташат жана мүлк салыгынын баалоосун белгилешет.

Салык базасы да маанилүү: мыйзам чыгаруучулар киреше, керектөө же байлыкка салык салынат. салыктан бошотуулар, бошотуулар жана чектер натыйжалуу салык жүктөрүн жана киреше кирешелерин кескин өзгөртө алат. мисалы, кээ бир парламенттер инвестицияларды стимулдаштыруу үчүн капиталдык пайдага кадимки кирешеге караганда төмөн салык салууну тандашкан, ал эми башкалары жогорку таза баалуулукка ээ жеке адамдарга байлык салыгын киргизишет.

Салык чыгымдары жана стимулдар

Мыйзам чыгаруучу органдар түздөн-түз салык чендеринен тышкары салык чыгымдарын түзүшөт - белгилүү бир иш-аракеттер же топтор үчүн салык милдеттенмелерин азайтуучу жоболорду.Бул чегерүүлөрдү (мисалы, ипотекалык пайыздар), кредиттерди (мисалы, бала салык насыясы, изилдөө жана өнүктүрүү кредити), бошотууларды (мисалы, коммерциялык эмес киреше) жана артыкчылыктуу чендерди (мисалы, узак мөөнөттүү капиталдык пайда үчүн) камтыйт.

Лоббисттер жагымдуу жоболорду талап кылышат, ал эми мыйзам чыгаруучулар шайлоочуларды же өнөр жайларды сыйлык берүү үчүн салыктык стимулдарды колдонушу мүмкүн. убакыттын өтүшү менен атайын тыныгуулардын топтолушу салык кодексин татаалдаштырып, кирешелерди сактоо үчүн жогорку чендерди талап кылат.

Салык мыйзамдарын өзгөртүү жана реформалоо

Салык мыйзамдары статикалык эмес; мыйзам чыгаруучулар аларды экономикалык өзгөрүүлөргө, фискалдык кризистерге, соттук чечимдерге же коомчулуктун маанайынын өзгөрүшүнө жооп катары үзгүлтүксүз өзгөртүшөт. өзгөртүүлөр тар (мисалы, инфляция индексин жөнгө салуу) же кеңири (мисалы, бүтүндөй салык кодексин кайра карап чыгуу) болушу мүмкүн.

Мыйзам чыгаруу органдары ошондой эле айрым салык чараларын мезгил-мезгили менен карап чыгууну камсыз кылуу үчүн күн баткан жоболорду колдонушат - автоматтык жарактуулук мөөнөтү.Бул мыйзам чыгаруучуларды стимулдардын же убактылуу тарифтердин өзгөрүшүнүн натыйжалуулугун жана адилеттүүлүгүн кайра баалоого мажбурлайт. Мындан тышкары, мыйзам чыгаруучулар эскирген же экономикалык жактан зыяндуу болгон мыйзамдарды жокко чыгара алышат же алмаштыра алышат, мисалы, эркин соода келишимдериндеги тарифтик тоскоолдуктарды азайтуу.

Киреше жаратууга тийгизген таасири

Эрежелерди сактоо жана аткаруу

Мыйзам чыгаруу алкагы түздөн-түз салыктык талаптарга жооп берүүгө жана натыйжада киреше табууга таасир этет. ачык, акылга сыярлык жана күчүнө кирген жакшы иштелип чыккан мыйзамдар ыктыярдуу талаптарга жооп берүүгө түрткү берет, ал эми өтө татаал же жазалоочу эрежелер салык төлөөдөн качууну жана качууну түрткү берет. мыйзам чыгаруу органдары салык башкаруу агенттиктеринин каржылоосун жана бийлигин көзөмөлдөйт (мисалы, АКШдагы IRS, Улуу Британиядагы HMRC), анын ичинде мыйзамдарды аткарбагандыгы үчүн жазалар, аудит процедуралары жана салык төлөөчүлөрдүн укуктары.

Мындан тышкары, мыйзам чыгаруучулар салык төлөөдөн качуу менен күрөшүү үчүн чараларды кабыл ала алышат, мисалы, үчүнчү тараптын отчеттуулугун талап кылуу (мисалы, W-2 формалары, банктык пайыздык отчеттор), кармап туруу системаларын ишке ашыруу жана эл аралык маалымат бөлүшүү келишимдерине кол коюу (мисалы, FATCA, CRS).

Салык саясатынын экономикалык таасири

Мыйзам чыгаруучу органдар тарабынан калыптанган салык саясаты экономикалык жүрүм-турумга терең таасир этет, бул өз кезегинде кирешеге таасир этет. эмгек кирешесине карата төмөнкү чектөө чендери жумушчу күчүнүн катышуусун жогорулатат, ал эми корпоративдик салыктардын жогорулашы инвестицияларды токтотуп, салык төлөнүүчү кирешелерди азайтышы мүмкүн. Сактык жана инвестицияга салыктык стимулдар (мисалы, пенсиялык эсептер, капиталдык пайда артыкчылыктары) капиталдын бөлүштүрүлүшүн өзгөртө алат. Мыйзам чыгаруу органдары Лаффер ийри сызыгын - салык чендери менен кирешелердин ортосундагы компромисти - эске алышы керек жана өтө жогорку чендер экономикалык активдүүлүктү жана мыйзамдарды сактоону азайтышы мүмкүн экендигин моюнга алышы керек.

"""Эмпирикалык изилдөөлөр көрсөткөндөй, салык реформалары чоң макроэкономикалык таасирлерге ээ болушу мүмкүн, мисалы, 2017-жылдагы АКШ салыктарды кыскартуу корпоративдик салык чендерин 35% дан 21% га чейин төмөндөтүп, инвестицияларды убактылуу көбөйтүүгө жана чет өлкөлүк кирешелерди репатриациялоого алып келди, бирок ошондой эле дефицитти көбөйттү. эмгек салыгын төмөндөткөн европалык өлкөлөр жумушчу орундарын жакшыртты."

Бөлүштүрүү кесепеттери

"""Келишимдин негизинде салык төлөнүүчү салыктар киреше топторуна, аймактарга жана муундарга кандайча бөлүштүрүлөрүн мыйзам чыгаруучу органдар чечишет, жогорку кирешелүү адамдарга жогорку ставкалар менен прогрессивдүү киреше салыктары киреше алып келет, ошол эле учурда теңсиздикти азайтат; регрессивдүү керектөө салыктары (мисалы, КНС) салыктан бошотуулар же кредиттер менен азайтылбаса, аз кирешелүү үй-бүлөлөргө пропорционалдуу таасир этиши мүмкүн."

Салык прогрессивдүүлүгү боюнча мыйзам чыгаруу талкуулары абдан саясий.Бир нечеси капиталга жана жогорку кирешелерге салыктардын төмөндөшү ар бир адамга пайда алып келген өсүшкө түрткү берет деп ырасташат ("катуулук"), ал эми башкалары прогрессивдүү салык салуу негизги мамлекеттик кызматтарды каржылайт жана теңсиздикти азайтат, социалдык биримдикти өнүктүрөт. киреше жаратуу туруктуу болушу керек - өтө жогорку чендер качууну пайда кылышы мүмкүн, ал эми өтө төмөн чендер мамлекеттик кызматтарды ачка калтырышы мүмкүн.

Кейс-изилдөөлөр

"""Бул ири мыйзамдык реформа корпоративдик жана жеке салык чендерин төмөндөтүп, стандарттык чегерүүнү эки эсеге көбөйттү жана мамлекеттик жана жергиликтүү салык чегерүүлөрүн чектеди. баштапкы кирешелер божомолу дефициттин өсүшүн көрсөттү, бирок экономикалык өсүш кээ бир жоготууларды компенсациялады."

Индия парламенти мамлекеттик жана борбордук салыктардын паччаларын конституциялык өзгөртүүлөр жана мыйзамдар аркылуу ишке ашырылган бирдиктүү GST менен алмаштырды.Бул реформа мыйзамдарды аткарууну күчөтүүгө, каскаддык салыктарды жокко чыгарууга жана кирешелерди көбөйтүүгө багытталган.

"""Британиянын парламенти Евробиримдиктен кеткенден кийин КНС ставкалары жана мамлекеттик жардам эрежелери боюнча автономияга ээ болду, ал сооданы стимулдаштыруу үчүн ишканалар үчүн салыктарды кыскартууну жана аба жүргүнчүлөрүнө салыкты төмөндөтүүнү киргизди."

Мыйзам чыгарууну көзөмөлдөө жана жоопкерчилик

Угуулар жана иликтөөлөр

Мыйзам чыгаруу органдары салык агенттиктеринин директорлору, казына кызматкерлери жана көз карандысыз эксперттер менен угууларды өткөргөн комитеттер аркылуу салык администрациясын көзөмөлдөйт.Бул сессиялар укук коргоонун натыйжалуулугун, салык төлөөчүлөрдүн кызматын жана мыйзамдарды сактоо чыгымдарын изилдейт. салык төлөөдөн качуу схемаларын иликтөө - мисалы, бейиш документтери же LuxLeaks - мыйзам чыгаруу иликтөөлөрүн тездетет, бул кемчиликтерди жабууга жана салык төлөөдөн качууну токтотуу эрежелерин күчөтөт.

Бюджеттик контролдоо

Мыйзам чыгаруу органдарынын бийлиги салык салууну түздөн-түз чыгымдарга байланыштырат. Мыйзам чыгаруу органдары кирешелерди чогултууга жана чыгымдарды жыл сайын же мезгил-мезгили менен уруксат бериши керек.Бул байланыш мыйзам чыгаруучуларды атаандаш талаптарды тең салмакташтырууга мажбурлайт: салык төлөөчүлөргө ашыкча жүктү жүктөбөстөн программаларды каржылоо үчүн жетиштүү киреше чогултуу. Бюджеттик процесстер көбүнчө киреше божомолдорун, базалык божомолдорду жана милдеттүү чыгымдарды көзөмөлдөөнү камтыйт.

Соттук текшерүү

Мыйзам чыгаруучу органдар салык мыйзамдарын түзсө, соттор алардын конституциялык жана адилеттүүлүгүн камсыз кылышат. Соттук текшерүү тең коргоо, адилеттүү процесс же федерализм принциптерин бузган салык жоболорун жокко чыгара алат. мисалы, АКШнын Жогорку Соту мамлекеттер аралык сооданы дискриминациялаган же ретроактивдүү түрдө милдеттенмелерди киргизген салыктарды жокко чыгарды.

Салык салуу боюнча мыйзам чыгаруу бийлигинин кыйынчылыктары жана чектөөлөрү

Саясий Gridlock

"""Партизандык бөлүнүү, айрыкча бөлүштүрүү маселелери боюнча, салык төлөмдөрүн мөөнөтүнөн кийин кечиктирип, ишканалар жана салык төлөөчүлөр үчүн белгисиздикти жаратышы мүмкүн, кээ бир учурларда, тоскоолдук салык саясатына алып келет, анткени мөөнөтү бүтөт (күн баткан жоболор) же акыркы мүнөттө узартылган мөөнөтү аяктаган жоболорго таянуу, мисалы, АКШнын ""салык кеңейтүүчүлөрү."""

Өзгөчө кызыкчылыктардын таасири

Мыйзам чыгаруу салык саясаты корпорациялардын, өнөр жай топторунун, бай адамдардын жана укук коргоо уюмдарынын лоббисине дуушар болот.Кампаниянын салымдары, айлануучу эшик практикасы жана интенсивдүү укук коргоо салык мыйзамдарын кирешелерди жана адилеттүүлүктү азайтуучу тар артыкчылыктарга, мисалы, кемчиликтерге, максаттуу чегерүүлөргө же секторго тиешелүү бошотууларга багытташы мүмкүн.

Комплекстүүлүк жана экспертизанын жетишсиздиги

Салык мыйзамдары абдан техникалык, бирок көптөгөн мыйзам чыгаруучулар салык салуу боюнча терең тажрыйбасы жок жалпыга маалымдоочулар. алар комитеттин кызматкерлерине, партиялык лидерлерге жана тышкы кеңешчилерге таянышат, бул күтүлбөгөн кесепеттерди алып келүүчү өтө татаал мыйзам долбоорлоруна алып келиши мүмкүн. татаал салык кодекси жеке адамдар жана ишканалар үчүн мыйзамдарды сактоо чыгымдарын көбөйтөт, качуу мүмкүнчүлүктөрүн ачат.

Глобалдашуу жана салыктык атаандаштык

"Глобалдашкан экономикада мыйзам чыгаруучулар эл аралык салыктык атаандаштыктан улам чектөөлөргө туш болушат: өлкөлөр корпоративдик салык чендерин төмөндөтүшөт, артыкчылыктуу режимдерди сунушташат же мобилдик капиталды тартуу үчүн салык келишимдерин сүйлөшүшөт. бул ""төмөнкү жарыш"" мамлекеттик кирешелерди азайтат жана мыйзам чыгаруучуларга жүктү эмгек жана керектөө сыяктуу аз кыймылдуу факторлорго которууга кысым көрсөтөт. көп улуттуу корпорациялар кирешелерди төмөн салык юрисдикцияларына которуп, ички салык базаларын чектеши мүмкүн. мыйзам чыгаруу органдары бул тенденцияларга каршы күрөшүү үчүн кызматташышы керек."

Келечектеги багыттар

"Экологиялык салыктар - көмүртектин бөлүнүп чыгышына, пластикалык калдыктарга же булганууга байланыштуу - климаттык саясатты жүргүзүү үчүн курал катары мыйзам чыгаруучу күчкө ээ болуп жатат. минималдуу корпоративдик салыктар боюнча эл аралык келишимдер (мисалы, ОЭКДнин экинчи мамычасы) парламенттер тарабынан ички мыйзамга киргизилип жатат, бул мыйзам чыгаруучу органдар глобалдык нормаларды кантип ишке ашырарын көрсөтөт. Мындан тышкары, кээ бир мыйзам чыгаруучулар экономикалык шарттарга байланышкан реалдуу убакыттагы салык жөнгө салуу сыяктуу автоматтык стабилизаторлорду изилдеп жатышат. """

Жыйынтык

Мыйзам чыгаруу бийлиги салык саясатынын жана кирешелерди жаратуунун негизи болуп саналат. конституциялык ыйгарым укуктардан баштап мыйзам чыгаруу, өзгөртүү, көзөмөл жана реформалоонун татаал процесстерине чейин, мыйзам чыгаруу органдары өкмөттөрдүн каражат чогултуусунун ар бир аспектисин калыптандырышат. туруктуу, адилеттүү кирешелерди түзүү үчүн салык саясатынын натыйжалуулугу мыйзам чыгаруу талкууларына, ачык-айкын процедураларга жана өзгөчө кызыкчылыктарды текшерүүгө көз каранды. саясий тоскоолдук, татаалдык жана глобалдашуу сыяктуу кыйынчылыктар сакталып турса да, негизги принцип сакталат: мыйзам чыгаруу макулдугусуз салык салуу мыйзамсыз.