Table of Contents

Индия менен башка өлкөлөрдүн ортосундагы кош салык салуудан качуу боюнча келишимди түшүнүү

Эки эсе салык салуудан качуу боюнча келишим (DTAA) - бул эки башка өлкө тарабынан бир эле кирешеге эки жолу салык салуудан качуу үчүн иштелип чыккан эл аралык салык мыйзамынын негизги ташы.Дүйнөдөгү салык келишимдеринин эң кеңири тармактарынын бири болгон Индия үчүн DTAA алкагы чек ара соодасын, инвестицияларды жана экономикалык кызматташтыкты жеңилдетүүдө маанилүү ролду ойнойт.

Эки эсе салык салуудан качуу боюнча келишим (DTAA)

DTAA - бул эки өлкөнүн ортосундагы эки тараптуу келишим, ал кирешенин ар кандай категорияларына салык салуу укуктарын бөлүштүрөт жана кош салык салууну жоюу же азайтуу механизмдерин камсыз кылат. мындай келишимсиз, башка өлкөдө булактан киреше тапкан Индиянын тургуну эки юрисдикция тарабынан тең салык салынат, бул жалпы салыктык жүктү ашыкча кылат.

"Индиялык DTAA мыйзамынын 90-беренеси, Борбордук өкмөткө эки эсе салык салуудан качуу, маалымат алмашуу жана салыкты кайтарып алуу боюнча чет элдик өкмөттөр менен келишимдерди түзүүгө укук берет. DTAAга кол коюлгандан кийин жана кабарлангандан кийин, анын жоболору киреше салыгы мыйзамынын жалпы жоболорун салык төлөөчү үчүн көбүрөөк пайдалуу болгон өлчөмдө жокко чыгарат. ""Эң пайдалуу эреже"" деп аталат, салык төлөөчүлөргө келишимдин жоболору менен ички мыйзамдын ортосунда тандоого мүмкүнчүлүк берет."

DTAA кандайча иштейт?

"Экономикалык кызматташтык жана өнүктүрүү уюмунун (ЭККУ) же Бириккен Улуттар Уюмунун (БУУ) үлгү конвенцияларын ээрчийт, кирешелерди бир нече категорияга бөлөт жана салык салуу укуктарын берет. кош салык салууну жеңилдетүүнүн эки негизги ыкмасы - салык насыясы ыкмасы жана бошотуу ыкмасы, бирок келишимде ошондой эле байланышты бузуу эрежелери, турак жай жана туруктуу мекеменин аныктамалары жана кыянаттыкка каршы жоболор камтылган."""

Киреше категориясы боюнча салык салуу укуктары

Ар бир DTAA ар кандай киреше түрлөрүнө салык салуунун жолун аныктайт.

  • """Ишкердик пайда"" - бул компаниянын туруктуу ишканасы (PE) булак өлкөсүндө болбосо, резиденттик өлкөдө гана салык салынат. PE филиал, кеңсе, завод же көз каранды агент сыяктуу туруктуу иш орду болушу мүмкүн."
  • "Компаниянын ""Компаниянын"" негизги милдети - бул салыкты, анын ичинде салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты, салыкты
  • Кызыкчылык: Ушундай эле чектелген көбүнчө жалпы сумманын 10% же 15% түзөт. Кээ бир келишимдер өкмөткө байланышкан насыялар же банктык мекемелер үчүн төмөнкү чендерди камсыз кылат.
  • "ФТТ: ""Техникалык кызматтар үчүн роялти жана төлөмдөр"" (FTS) - бул Индиянын ички мыйзамдары роялти жана FTS салыктарын 20% га чейин төмөндөтөт, бирок көпчүлүк DTAAs муну 10% же 15% га чейин төмөндөтөт."
  • Капиталдык пайда: Адатта, жашаган өлкөсүндө гана салык салынат, кыймылсыз мүлктү же негизинен кыймылсыз мүлктөн баалуулук алган акцияларды четтетүүдөн түшкөн пайданы кошпогондо.
  • "Эгерде жумушчу 12 айлык мөөнөттүн ичинде булак өлкөсүндө 183 күндөн аз болсо жана жумуш берүүчү ошол өлкөдө жашабаса жана эмгек акы ошол өлкөдө ПЭ тарабынан төлөнбөсө, киреше резидент өлкөсүндө гана салык салынат (""183 күндүк эреже"")."
  • Көз карандысыз жеке кызматтар: Көбүнчө резиденттик өлкөдө гана салык салынат, эгерде жеке адамдын булак өлкөсүндө туруктуу базасы үзгүлтүксүз жеткиликтүү болбосо.
  • Директорлордун акысы, сүрөтчүлөр жана спортчулар: Атайын эрежелер көбүнчө башка чектерге карабастан булак салык салууга уруксат берет.

Жардам берүү ыкмалары: Салык насыясы менен салыктан бошотуу

"""Эгерде индиялык резидент АКШдан 100 миң доллар таап, 20 миң доллар салык төлөсө, анда Индия 20 миң доллар насыяга уруксат берет, натыйжада Индия ички салыктан төмөн салык төлөй албаса, анда Индия ички салыктан төмөн салык төлөй албайт."

"""Танзания менен Индия ортосундагы келишимде"" (DTAA) салыктан бошотуу толук же прогрессивдүү болушу мүмкүн (б.а. салыктан бошотулган киреше башка кирешелерге салык салуунун ставкасын аныктоо үчүн эске алынат)."

Индиянын ички мыйзамдары киреше салыгы жөнүндө мыйзамдын 91-беренесине ылайык, DTAA жок өлкөлөр үчүн бир тараптуу жеңилдиктерди камсыз кылат, бирок келишим жолу жалпысынан жагымдуураак.

Жашоочу жай үчүн байлоочу эреже

"Компаниялар үчүн ""жашоо"" деген сөз ""жашоо"" деген сөздү билдирет, ал эми ""жашоо"" деген сөз ""жашоо"" деген сөздү билдирет, ал эми ""жашоо"" деген сөз ""жашоо"" деген сөздү билдирет, ал эми ""жашоо"" деген сөз ""жашоо"" деген сөздү билдирет."

Пайдалуулукту чектөө (LOB) пункттары

Келишимге кол коюуну алдын алуу үчүн, үчүнчү өлкөнүн тургуну келишимге кол койгон өнөктөштө төмөнкү пайыздык чендерге жетүү үчүн кабык субъектисин түзгөндө, көптөгөн DTAAs азыр LOB жоболорун камтыйт.Бул келишимге кол койгон өлкөдө олуттуу ишкердик ишмердүүлүктү жүргүзүүнү же белгилүү бир менчик жана базалык эрозия сыноолоруна жооп берүүнү талап кылат.

DTAAнын артыкчылыктары

DTAA чек араларды кесип өткөн иш-аракеттерди жүргүзгөн салык төлөөчүлөр үчүн олуттуу артыкчылыктарды камсыз кылат:

  • Эки эсе салык салуудан качуу: Негизги пайда эч кандай киреше эки жолу салык салынбайт, кредиттик же бошотуу аркылуу.
  • """Компаниянын кирешеси, пайыздары, роялтилери жана ФТС боюнча салык чендерин кармап туруу көбүнчө ички чендерге караганда төмөн. мисалы, Индиянын резидент эместерге төлөнгөн роялтилер боюнча ички чендери 20% түзөт (кошумча төлөм жана өткөрүү, чындыгында, ~ 31,2%), бирок АКШ менен DTAA аны 15% (же автордук укуктун айрым роялтилери үчүн 10%)."
  • """Салык коопсуздугу: кирешенин салык салына турган жери жөнүндө ачык-айкын эрежелер талаш-тартыштардын тобокелдигин азайтат жана салык пландаштырууну алдын ала айтууга мүмкүндүк берет."
  • """Чек ара инвестицияларды өнүктүрүү: салыктарды төмөндөтүү жана мыйзамдарды аткаруунун оордугун азайтуу Индияны чет элдик инвесторлор үчүн жагымдуу багытка айлантат жана тескерисинче."
  • Маалымат алмашуу: DTAAs өлкөлөр ортосундагы салыктык маалыматты алмашуу боюнча жоболорду камтыйт, бул салык төлөөдөн качууну алдын алууга жана мыйзамдарды сактоого жардам берет. Индия бул жоболорду чет өлкөдө ачыкка чыгарылбаган активдерди кармаган индейлердин банктык эсебинин маалыматтарын алуу үчүн кеңири колдонгон.
  • """Эгерде салык төлөөчү келишимге ылайык эмес салык салууга дуушар болсо, анда алар маселени чечүү үчүн эки өлкөнүн компетенттүү органдарына кайрылышат,"" - деп айтылат билдирүүдө."

Индиянын негизги DTAAs

Индия 90дан ашуун өлкө менен, анын ичинде бардык негизги соода өнөктөштөрү менен кеңири DTAAsга кол койду.

Индия-Маврикий DTAA

Маврикийдин резиденти тарабынан сатылган акциялар боюнча капиталдык пайданы Индияда салыктан бошотуу үчүн колдонулган, бул Индияга чет элдик инвестицияларды жүргүзүү үчүн кеңири колдонулганга алып келди (Маврикий жолу), бирок 2016-жылы өзгөртүлгөн протокол булакка негизделген салык салууга өттү.

Индия-Сингапур DTAA

Маврикий келишимине окшош, Индия-Сингапур DTAA капиталдык пайдага салык салууну бириктирүү үчүн 2016-жылы өзгөртүлгөн.Дивиденддерге салык салуунун чендери төмөн (5% же 10%), ошондой эле пайыздар жана роялтилер үчүн пайдалуу чендер бар.

Индия-АКШ DTAA

"Бул келишимдер ""чет өлкөлүк салык насыясы"" ыкмасын колдонот, ал эми ""дивиденддер"" салыгы портфельдик инвестициялар үчүн 25% түзөт, ал эми түздөн-түз инвестициялар үчүн 15% түзөт, эгерде америкалык компания индиялык төлөмчүнүн 10% кем эмес бөлүгүн ээлесе, пайыздар 15% түзөт (бир нече мамлекеттик баалуу кагаздардан тышкары), роялтилер 15% түзөт (бирок адабий, көркөм же илимий чыгармалар үчүн автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук автордук

Индия-Британия DTAA

Улуу Британиянын келишими дивиденддерге 15% салык салууну камсыз кылат (эгер чыныгы ээси добуш берүү укугунун жок дегенде 10% көзөмөлдөсө 10%); пайыздык чен 15% түзөт, бирок мамлекеттик насыялар үчүн нөл; роялти жана FTS 10% же 15% түзөт; акциялардан түшкөн капиталдык пайда резиденттик өлкөдө салык салынат, негизинен башка өлкөдөгү кыймылсыз мүлктөн алынган акциялар үчүн өзгөчө.

Индия-БАЭ ДТАА

Бул келишим БАЭде Индиянын чет өлкөлүктөрүнүн көп сандаган санына байланыштуу өзгөчө маанилүү. БАЭ жеке киреше салыгын төлөбөйт, ошондуктан келишим БАЭнин резиденттери үчүн БАЭнин булагынан түшкөн кирешелерди Индия салыгынан бошотот. Бирок, турак жайды далилдөө үчүн кылдаттык менен аткаруу талап кылынат.

Салык төлөөчүлөр үчүн практикалык кесепеттер

DTAAны түшүнүү жана колдонуу келишимди жана ички мыйзамдарды кылдат талдоону талап кылат.

Салыктык резиденттикти аныктоо

"Эгерде жеке адам Индияда финансылык жылы 182 күн же андан көп болсо, же 60 күн (365 күн кээ бир учурларда) жана мурунку төрт жылда 365 күн болсо, анда ал Индияда резидент деп эсептелет. эгерде ал Индияда катталган болсо же POEM Индияда болсо, анда жеке адам эки өлкөдө тең резидент катары квалификацияланса, анда ""байланыш бузуу эрежеси"" колдонулат."

Келишимдин артыкчылыктарын талап кылуу

"Кененирээк маалымат алуу үчүн, салык төлөөчү чет өлкөлүк салык органы тарабынан берилген салыктык резиденттик күбөлүктү (TRC) жана ""пайдалуу менчик"" декларациясын (жеке адамдар үчүн 10F формасы) бериши керек, аларсыз төлөмчү ички ставкалар боюнча салыкты эсептен чыгарышы керек."

NRI жана чек араларды кесип өтүүчү жумуш

Индияда эмгек акыдан, ижарадан же капиталдык пайдадан киреше тапкан резидент эмес индейлер (NRIs) тиешелүү DTAAны текшериши керек. мисалы, АКШда жумуш берүүчү үчүн иштеген NRI, эгерде алар башка шарттарга жооп берсе, 183 күндүк эреже боюнча ошол эмгек акыдан индиялык салыктан бошотулушу мүмкүн.

Чет элдик портфельдик инвесторлор (FPI)

Индия менен Сингапурдун ортосундагы келишим биржада катталган акцияларга карата капиталдык пайдадан салык салуунун төмөн ставкасына байланыштуу (STT төлөнгөн операциялар үчүн ички мыйзам боюнча бошотулган, бирок келишим STT эмес операциялар үчүн дагы төмөн ставкаларды сунуш кылышы мүмкүн) FPIлер үчүн өзгөчө жагымдуу.

Бизнес пайдасына кош салык салуудан бошотуу

"Эгерде Индиялык компания келишимдик өлкөдө ПЭге ээ болсо, анда ошол ПЭге таандык пайда ошол өлкөдө салык салынат жана Индия жеңилдик бериши керек (адатта, FTC аркылуу). ПЭнин аныктамасы өтө маанилүү - мисалы, сатуу кеңсеси, кампа же көз каранды агент ПЭни түзүшү мүмкүн.ОЭКтин БЭП (базалык эрозия жана пайданы которуу) иш-аракеттери ПЭнин катуураак аныктамаларына алып келди жана Индиянын DTAAs бул стандарттарды барган сайын көбүрөөк камтыйт."""

Акыркы окуялар жана шайкештик

"Индия салыктык кыянаттыкка жол бербөө үчүн DTAAsды кайра талкуулоодо активдүү болду. BEPS боюнча көп тараптуу инструмент (MLI) Индиянын көптөгөн келишимдерине колдонулууда, бирок Индия кээ бир жоболорго каршылык көрсөттү. MLI негизги максат сыноосун киргизет, эгерде аларды алуу келишимдин негизги максаттарынын бири болсо, анда келишимдин артыкчылыктарын четке кагат, эгерде пайданы берүү келишимдин максатына жана максатына ылайык болбосо. """

Мындан тышкары, Индия келишимдик жеңилдиктерди талап кылуу үчүн талаптарды катуулатты. киреше салыгы эрежелеринин бир бөлүгү катары, салык төлөөчүлөр азыр алар келишимдин өнөктөш өлкөсүндө олуттуу экономикалык ишмердүүлүккө ээ эмес экендигин тастыктаган өз алдынча декларация бериши керек.

"Анын айтымында, ""FTC"" формасы ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы менен ""FTC"" формасы

Жыйынтык

Эки эсе салык салуудан качуу боюнча келишим Индияны камтыган чек араларды кесип өткөн экономикалык иш-аракеттерге катышкан ар бир адам үчүн зарыл курал болуп саналат. салык салуу укуктарын ачык бөлүштүрүү, салыктарды кармап туруу жана жеңилдетүү механизмдерин камсыз кылуу менен, DTAAs эл аралык операциялардын чыгымдарын төмөндөтөт жана алдын ала болжолдоого боло турган салык чөйрөсүн өнүктүрөт. бирок, эл аралык салык эрежелеринин өнүгүп жаткан пейзажы, айрыкча BEPS жана материалдык талаптар боюнча, салык төлөөчүлөр маалымат алышы керек жана кылдаттык менен шайкештикти камсыз кылышы керек.

Тышкы ресурстар: