Austrālijas Valsts kases nodokļu stimulu izpratne vides saglabāšanai

Austrālijas dabas mantojums — no Lielā Barjerrifa līdz ārzemniekiem — saskaras ar aizvien lielāku spiedienu, ko rada klimata pārmaiņas, biotopu izzušana un neilgtspējīga zemes izmantošana. Austrālijas Valsts kase ir izveidojusi nodokļu atvieglojumu kopumu, kas atalgo indivīdus, uzņēmumus un zemes īpašniekus par ieguldījumiem vides aizsardzībā. Šī politika ir plašāka par vienkāršiem nodokļu pārtraukumiem; tā ir stratēģiskie instrumenti, kas paredzēti, lai pārceltu privāto kapitālu uz darbībām, kas aizsargā ekosistēmas, samazina oglekļa emisijas un atjauno bioloģisko daudzveidību. Pedagogiem, studentiem un politikas analītiķiem ir izpratne par to, kā šie stimuli darbojas, lai izprastu fiskālās politikas un vides pārvaldības mijiedarbību.

Šajā pantā ir sniegts visaptverošs Austrālijas Valsts kases pieejas sadalījums, kas aptver nodokļu atvieglojumu, kredītu un paātrinātas amortizācijas mehāniku, kā arī īpašas iniciatīvas, kas vērstas uz atjaunojamo enerģiju, biotopu atjaunošanu un saglabāšanas līgumiem.

Vides nodokļu stimulu fondi

Nodokļu atvieglojumi darbojas kā netiešu valdības izdevumu veids. Tā vietā, lai piešķirtu tiešas dotācijas, Valsts kase atsakās no ieņēmumiem, lai veicinātu vēlamo uzvedību. Vides kontekstā šie stimuli samazina saglabāšanas darbību pēcnodokļu izmaksas, padarot tās finansiāli dzīvotspējīgas plašākam dalībnieku lokam. Pamats ir vienkāršs: saglabāšana bieži rada sabiedriskos labumus (tīru gaisu, bioloģisko daudzveidību, oglekļa piesaisti), ko tirgi nenodrošina. Samazinot privātās izmaksas, nodokļu atvieglojumi palīdz pārvarēt plaisu starp privāto peļņu un sociālajiem ieguvumiem.

Austrālijas sistēma balstās uz trim primāriem mehānismiem: atskaitījumiem, kredītiem un paātrinātu amortizāciju, un katrs no tiem ir vērsts uz dažādiem izdevumu un ieguldījumu veidiem, un katram no tiem ir noteiktas priekšrocības nodokļu maksātājiem.

Nodokļu atskaitījumi saglabāšanas izdevumiem

Visizplatītākais stimulēšanas veids ir nodokļu atskaitīšana, kas samazina nodokļu maksātāja novērtējamos ienākumus par summu, kas iztērēta par atbilstīgām vides darbībām. Piemēram, lauksaimnieks, kas iegulda žogus, lai no piekrastes zonas izslēgtu mājlopus, var atskaitīt šīs izmaksas. Līdzīgi uzņēmumi, kas radušies vides novērtējuma, atjaunošanas vai nezāļu kontroles izdevumu dēļ, var pieprasīt atskaitījumus saskaņā ar Ienākamo nodokļu novērtēšanas likuma 1997. īpašajiem noteikumiem.

Atskaitījumi ir īpaši vērtīgi uzņēmumiem ar augstām marginālajām nodokļu likmēm. Uzņēmums, kas maksā 30% uzņēmumu ienākuma nodokli, faktiski saņem 30 centus atpakaļ par katru dolāru, kas iztērēts atskaitāmai saglabāšanas darbībai. Privātpersonām pabalstu svērumi ar to marginālo likmi, kas var būt pat 45% (plus Medicare nodeva).

Galvenās atskaitāmās kategorijas ir šādas:

  • Zemes aprūpes pakalpojumi:Zemes aizsardzības, erozijas kontroles un drenāžas darbu izdevumi ir atskaitāmi gadā, kas noticis saskaņā ar 1997. gada ITAA 40. nodaļu.
  • Vides aizsardzības izdevumi: Piesārņojuma novēršanas vai novēršanas izmaksas, piemēram, ierobežošanas sistēmu ierīkošana vai piesārņotu vietu attīrīšana, var atbilst 8-1. iedaļai (vispārējs atskaitījums) vai īpašiem noteikumiem.
  • Konservācijas līgumi: Zemes īpašnieki, kas noslēdz pastāvīgus saglabāšanas līgumus ar tādām organizācijām kā Trust for Nature vai Tasmanian Land Conservancy, var pieprasīt atskaitījumus par zemes vērtības samazināšanu un kārtējām apsaimniekošanas izmaksām.

Nodokļu kredīti atjaunojamai enerģijai un tīrām tehnoloģijām

Lai gan atskaitījumi samazina ar nodokli apliekamos ienākumus, nodokļu kredīti tieši samazina maksājamā nodokļa summu, padarot tos spēcīgākus uzņēmumiem ar zemākiem ienākumiem.Austrija vēsturiski ir izmantojusi gan atmaksājamus, gan neatmaksājamus kredītus vides telpā.

Vissvarīgākais pašreizējais piemērs ir maza mēroga atjaunojamās enerģijas shēma (SRES), kas nodrošina avansa kredītus saules enerģijas paneļu, vēja turbīnu un saules ūdenssildītāju uzstādīšanai. Lai gan tehniski atlaide, ko sniedz ar tirgojamu sertifikātu starpniecību, ir salīdzināma ar nodokļu kredītu. Turklāt liela mēroga atjaunojamās enerģijas mērķis (LRET) izmanto sertifikātu sistēmu, kas netieši dod labumu liela mēroga ražotājiem, lai gan Valsts kases tiešā nodokļu kredīta loma ir ierobežota ar īpašām programmām, piemēram, Pētniecības un attīstības nodokļu atvieglojumu, kas var aptvert tīras enerģijas R&D.

2023. gadā valdība paziņoja par programmu Hidrogen Headstart, kas ietver ražošanas kredītus zaļajam ūdeņradim — faktiski par kilogramu nodokļu kredītu ražotājiem.

Paātrināta “Zaļo” aktīvu amortizācija

Paātrināta amortizācija ļauj uzņēmumiem pieprasīt lielākus atskaitījumus aktīva dzīves pirmajos gados, uzlabojot naudas plūsmu un samazinot atmaksāšanās periodu kapitālietilpīgiem vides ieguldījumiem. Valsts kase piedāvā to tādiem aktīviem kā:

  • Saules fotoelementu sistēmas
  • Akumulatoru atmiņas iekārtas
  • Energoefektīvas apgaismojuma un HVAC sistēmas
  • Elektrisko transportlīdzekļu uzlādes infrastruktūra
  • Ūdens pārstrādes un lietusūdens ieguves iekārtas

Saskaņā ar Pagaidu pilna apjoma izmaksu pasākumu (spēkā līdz 2023. gada vidum) uzņēmumi var nekavējoties atskaitīt visas atbilstīgo aktīvu izmaksas, tostarp tās, kas izmantotas vides aizsardzības mērķiem. Kamēr pagaidu uzkrājumu termiņš ir beidzies, turpina piemērot standartu aktīvu norakstīšana uz brīdi maziem uzņēmumiem (robežvērtība 20 000 ASV dolāru)), un tiek pieprasīts pastāvīgs paātrināts nolietojums zaļajiem aktīviem.

Galvenās politikas un iniciatīvas detalizētā veidā

Austrālijas Valsts kases vides nodokļu atvieglojumi ir iestrādāti vairākās visaptverošās politikas struktūrās. Izpratne par šiem regulējumiem palīdz noskaidrot, kurš kvalificējas, kādas darbības tiek atbalstītas un kā stimuli mijiedarbojas ar citām valdības programmām.

Nodokļu atvilkumi no saglabāšanas nolīgumiem

Viens no Austrālijas inovatīvākajiem politikas virzieniem ir nodokļu atskaitīšana par to, ka tiek noslēgtas pastāvīgas saglabāšanas vienošanās. Saskaņā ar 1997. gada ITAA 30-275. pantu zemes īpašnieki, kas ziedo saglabāšanas līgumu pār savu zemi atskaitāmam dāvinājuma saņēmējam (DGR), ir tiesīgi saņemt atskaitījumu, kas vienāds ar zemes tirgus vērtības samazinājumu, ko rada līgums. Turklāt viņi var atskaitīt pastāvīgās apsaimniekošanas izmaksas.

Šis mehānisms ir izrādījies ļoti efektīvs, aizsargājot augstvērtīgas ekosistēmas privātajās zemēs. Tā kā samazinājums ir balstīts uz attīstības potenciāla zaudējumu, tas kompensē zemes īpašniekiem par atteikšanos no sadalījuma vai attīrīšanu, radot uz tirgu balstītu stimulu, kam nav nepieciešama tieša valdības iegāde. Vairāk nekā 1200 saglabāšanas līgumu aptver vairāk nekā 420 000 hektāru visā Austrālijā, no Viktorijas zālaino mežu zemēm līdz Kvīnslendas lietus mežu atliekām.

Zemes apsaimniekošana un vides atjaunošana Atskaitījumi

Zemes apsaimniekošanas noteikumi (40. un 43. nodaļa) ļauj primārajiem ražotājiem nekavējoties atskaitīt kapitālieguldījumus par zemes degradācijas novēršanu, piemēram, kontūrbankas, pārkārtošana un iežogojumi aizsardzībai.

Austrālijas Nodokļu birojs (ATO) ir sniedzis detalizētus norādījumus par to, kas ir atbilstīgs. Piemēram, Nodokļu nolēmumā TR 2005/19 ATO precizē, ka pastāvīgās uzturēšanas izmaksas (piemēram, nezāļu izsmidzināšana) parasti ir atskaitāmas, savukārt sākotnējās saglabāšanas teritorijas (piemēram, koku stādīšanas) izveidošanas izmaksas var būt kapitāls un tās ir jāamortizē vai jāapstrādā citādi. Nodokļu maksātājiem ir ieteicams precīzi dokumentēt visas darbības un lūgt profesionālu padomu, plānojot liela mēroga atjaunošanas projektus.

Atjaunojamās enerģijas sertifikātu shēmas (netiešā nodokļa atvieglojumi)

Lai gan Austrālijas atjaunojamās enerģijas sertifikātu sistēmas nav nodokļu atlaides tiešā nozīmē, tās darbojas kā kvazinodokļu stimuli.]Atjaunojamās enerģijas mērķis (RET), ko pārvalda Tīrās enerģijas regulators, izveido tādu sertifikātu tirgu, kas atspoguļo atjaunojamās enerģijas ražošanas ekoloģisko vērtību. Šos sertifikātus var pārdot atbildīgajām struktūrām (elektroenerģijas mazumtirgotājiem), lai izpildītu shēmā noteiktos pienākumus.

Maza mēroga ražotājiem Maza mēroga tehnoloģiju sertifikāti (STC) nodrošina sākotnējo atlaidi saules enerģijas paneļu pirkuma cenai, kas efektīvi darbojas kā atlaide. Valsts kase to atbalsta ar nodokļu sistēmas palīdzību, nodrošinot, ka STC ienākumus uzskata par nenovērtējamiem un ka kapitāla peļņa no pārdošanas sertifikātiem vairumā gadījumu netiek aplikta ar nodokli.

Lieliem projektiem Liela mēroga paaudzes sertifikāti (LGC) rada ievērojamu ienākumu plūsmu. Tomēr LGC vērtība pēdējos gados ir samazinājusies pārmērīga piedāvājuma dēļ, mudinot valdību apsvērt politikas reformas. Valsts kases uzdevums šajās reformās ir nodrošināt, lai nodokļu režīms attiecībā uz sertifikātu ienākumiem paliktu neitrāls un neradītu neparedzētus traucējumus.

“Zaļās” ēkas un energoefektivitātes veicināšanas pasākumi

Valsts kase ir arī izmantojusi nodokļu sistēmu, lai veicinātu energoefektivitāti komerciālās un dzīvojamās ēkās.

  • NABERS reitinga samazinājums: Uzņēmumi var atskaitīt izdevumus par to ēkas Nacionālās Austrālijas Built Environment Rating System (NABERS) reitinga uzlabošanu, piemēram, efektīvu HVAC vai apgaismojuma kontroles uzstādīšanu.
  • Kapitāla darbu atskaitīšana: Var pieprasīt, ka atbilstīgie izdevumi par energoefektīvu komerciālo ēku būvniecību vai atjaunošanu ir 2,5 % gadā 40 gadu laikā 43. nodaļas ietvaros.
  • Mājas biroja energoefektivitāte: Indivīdi var pieprasīt daļu no savām mājas enerģijas izmaksām, kas saistītas ar darbu mājās, lai gan tas nav īpaši vides stimuls.

2024. gadā valdība ieviesa Mājas enerģijas modernizācijas shēmu, kas paredz nodokļu atlaides mājsaimniecībām ar zemiem ienākumiem, kuras uzstāda siltumizolāciju, siltumsūkņus un saules karstā ūdens sistēmas. Lai gan tā joprojām ir izmēģinājuma posmā, tas liecina par pāreju uz nodokļu sistēmas izmantošanu, lai vienlaikus risinātu enerģētiskās nabadzības un emisiju problēmu.

Ietekmes novērtējums: efektivitātes novērtēšana

Lai novērtētu vides nodokļu atvieglojumu panākumus, ir jāpārbauda gan uzņemšanas rādītāji, gan rezultāti vides jomā.Austrālijas Valsts revīzijas birojs (ANAO) un Parlamenta budžeta birojs ir publicējuši vairākus pārskatus, kuros uzsvērti dažādi rezultāti.

Pozitīvi ir tas, ka saglabāšanas līguma atskaitīšana ir acīmredzami paplašinājusi aizsargājamo teritoriju tīklu bez ievērojamām izmaksām valsts makā. Austrālijas Aizsardzības fonda 2022. gada pētījumā tika lēsts, ka par katru neiegūto nodokļu dolāru līgumi sniedza vismaz $3 sabiedriskā labuma, novēršot oglekļa emisijas, ūdens kvalitātes uzlabojumus un biotopu aizsardzību.

Atjaunojamās enerģijas shēmas ir arī pārveidojošas.Austrālijai tagad ir vislielākais saules enerģijas izmantošanas uz vienu iedzīvotāju pieaugums pasaulē, galvenokārt SNN stimula dēļ.Valsts kases modelēšana liecina, ka nodokļu atvieglojumu un sertifikātu shēmu kopējā ietekme samazināja atjaunojamās enerģijas izmantošanas izmaksas par 20-30 % salīdzinājumā ar bezpolitikas bāzes scenāriju.

Tomēr problēmas joprojām pastāv. Zemes aprūpes atskaitīšana ir salīdzinoši neliela mazo zemes īpašnieku vidū, daļēji sarežģītības un informētības trūkuma dēļ.ATO stingrā interpretācija par to, kas ir “kapitāls” pret “ieņēmumi”, var atturēt pieteikuma iesniedzējus. Turklāt vides ekonomistu kritika norāda uz to, ka daudzi nodokļu atvieglojumi tiek izvietoti virs valsts dotācijām, radot dublēšanos un nesvērtu zaudējumu – nodokļu maksātājus par darbībām, ko tie būtu veikuši jebkurā gadījumā.

Pašas Austrālijas Valsts kases 2023. gada pārskatā tika atzīts, ka pašreizējais stimulu kopums nav saskaņots un ieteikts apvienot vienā ** Vides nodokļu izdevumu pārskatā**, lai uzlabotu pārredzamību un nodrošinātu labāku izmaksu un ieguvumu analīzi. Šis ieteikums ir daļēji īstenots, un Valsts kase tagad publicē ikgadējo nodokļu izdevumu deklarāciju, kurā iekļauti vides pasākumi.

Turpmākie norādījumi un ierosinātās reformas

Austrālijas valdība ir devusi signālu vairākām vides nodokļu atvieglojumu reformām Austrālijā ražotās nākotnes politikas darba kārtībā, kas izsludināta 2024.-25. gada budžetā. Lai gan vēl arvien parādās pilnīgi dati, galvenie ierosinātie virzieni ir šādi:

Zaļo finanšu mehānismu paplašināšana

Valsts kase pēta zaļo obligāciju tirgu, kas ir nodokļu ziņā labvēlīgs, saglabāšanas projektiem, līdzīgi kā ASV kvalificētais zaļo obligāciju modelis. Saskaņā ar šo priekšlikumu sertificēto zaļo obligāciju ieguldītāji varētu saņemt nodokļu kredītu par procentu ienākumiem, bet emitenti varētu pieprasīt papildu atskaitījumus no emisijas izmaksām. Tas atbrīvotu privāto kapitālu liela mēroga ekosistēmu atjaunošanai, ūdens infrastruktūrai un atjaunojamās enerģijas uzglabāšanai.

Dabas remonts Tirgus nodokļu atskaitījumi

Pēc likuma par dabas resursu remontu pieņemšanas valdība izstrādā nodokļu atvieglojumus zemes īpašniekiem, kuri ražo bioloģiskās daudzveidības sertifikātus, izmantojot apstiprinātus biotopu atjaunošanas projektus. Mērķis ir ļaut sertifikātu ienākumiem būt beznodokļu ienākumiem, vienlaikus ļaujot atskaitīt sertifikātu izveides izmaksas. Tas būtu paralēli oglekļa kredītu sistēmai, kurā valdība jau nodrošina labvēlīgu nodokļu režīmu Austrālijas oglekļa kredītu vienībām (ACCU).

Fringe nodokļa reforma zaļajai komutācijai

Pašlaik darba devēja nodrošinātas automobiļu stāvvietas ir papildu ieguvums, kas piesaista FBT. Valdība apsver iespēju atbrīvot no FBT maksas elektromobiļu uzlādes un velosipēdu uzglabāšanas iekārtas, mudinot darba devējus piedāvāt videi draudzīgas alternatīvas, kas papildinātu jau pastāvošo elektrisko automobiļu atlaidi (atbrīvojums no FBT attiecībā uz piemērotiem elektriskajiem transportlīdzekļiem), kas tika ieviesta 2022. gadā.

Atbilstības un izvairīšanās no tā stiprināšana

Kā nodokļu atvieglojumi vairojas, tāpat arī ļaunprātīgas izmantošanas risks. ATO jau ir norādījusi uz bažām par “zaļās mazgāšanas” atskaitījumiem, kur nodokļu maksātāji pieprasa saglabāšanas izdevumus par darbībām, kas sniedz nelielu labumu videi. Valsts kase strādā pie likumdošanas pasākumiem, lai pieprasītu trešās puses sertifikāciju par dažām augstas vērtības prasībām, piemēram, projektiem, kas pārsniedz $100,000, pieprasot zemes kopšanas atskaitījumu. Tas ir līdzīgi akreditācijas prasībām oglekļa kredītu projektiem.

Praktiski apsvērumi nodokļu maksātājiem

Indivīdiem un uzņēmumiem, kas vēlas izmantot šos stimulus, ir nepieciešama rūpīga plānošana.

  1. Identificēt attiecināmās darbības: Pārskatiet ATO norādījumus par konkrētiem atskaitījumiem un kredītiem.
  2. Kvalificēts nodokļu konsultants: Daudzi vides atskaitījumi ietver sarežģītas kapitāla/ieņēmumu atšķirības un mijiedarbību ar valsts likumiem. Profesionāli padomi var novērst dārgas kļūdas.
  3. Dokumentē visu: Uzglabā detalizētu izdevumu uzskaiti, vides rezultātus un jebkurus apliecinājumus. ATO var pieprasīt pierādījumus, jo īpaši lielākiem prasījumiem.
  4. Uzraudzības laiks: Dažiem pasākumiem (piemēram, pagaidu pilna ekspensācija) ir saulrieta datumi, bet citiem tiek noteikts gada maksimālais apjoms.
  5. Pārbaudīt atbilstību koncesijas struktūrām: labdarības organizācijām, vides organizācijām un vietējām zemes apsaimniekošanas struktūrām var būt papildu stimuli vai atbrīvojumi.

Ir vērts atzīmēt, ka mijiedarbība starp federālo nodokļu atvieglojumiem un valsts valdības programmām var būt sarežģīta. Piemēram, zemes īpašnieks Jaundienvidvelsā, kurš paraksta Bioloģiskās stabilitātes līgumu, var pretendēt gan uz valsts līmeņa maksājumu, gan uz federālo nodokļu atskaitījumu. Izpratne par kraušanas noteikumiem ir ļoti svarīga, lai izvairītos no atgūšanas noteikumiem.

Secinājums: fiskālās politikas plašākā nozīme saglabāšanā

Austrālijas Valsts kases politika attiecībā uz nodokļu atvieglojumiem vides saglabāšanai ir sarežģīts mēģinājums saskaņot privātos finansiālos stimulus ar sabiedrības vides mērķiem. No aizsardzības līgumiem, kas aizsargā apdraudētās ekosistēmas, līdz paātrinātai amortizācijai saules enerģijas paneļiem, kas ierobežo emisijas, šie pasākumi parāda, kā fiskālā politika var veicināt taustāmus vides rezultātus bez stingra regulējuma.

Tomēr problēmas joprojām pastāv. Nodokļu sistēmas sarežģītība var kavēt ieviešanu, un risks, ka tiks gūti nepareizi rezultāti, piemēram, tiek pieprasīti atskaitījumi par zemu vērtību vai pat kaitējošām darbībām, prasa pastāvīgu piesardzību. Turpmākām reformām jābūt vērstām uz vienkāršību, pārredzamību un rūpīgu izmaksu efektivitātes analīzi. Politikas veidotāji var meklēt starptautiskus piemērus: Kanādas Ekoloģisko dāvanu programma un Amerikas Savienoto Valstu Konservācijas līmeņrādītāju samazināšana piedāvā mācību dizaina un īstenošanas jomā.

Izglītības darbiniekiem un studentiem šīs politikas sniedz bagātīgu piemēru izpēti par piemēroto vides ekonomiku. Tās parāda, kā valdības var izmantot nodokļu kodeksu ne tikai, lai palielinātu ieņēmumus, bet arī kā sviru sistēmiskām pārmaiņām. Tā kā Austrālija virzās uz neto nulles 2050. gada mērķi un apņemas īstenot Globālo bioloģiskās daudzveidības satvaru, Valsts kases loma saglabāšanas finanšu ainavas veidošanā tikai pieaugs. Izpratne par šiem instrumentiem šodien ļauj rītdienas līderiem izstrādāt gudrāku, efektīvāku vides politiku.

Lai to izlasītu, lūdzu, skatiet Austrālijas Valsts kases nodokļu politikas lapu , ]ATO Vides veicināšanas rokasgrāmatu un Lauksaimniecības, ūdens un vides bioloģiskās daudzveidības programmu nodaļu]. Austrālijas Aizsardzības fonds arī publicē regulāru analīzi par šo nodokļu pasākumu efektivitāti.