Izpratne par ienākuma no mākslas un kultūras darbībām aplikšanu ar nodokli Indijā

Indijas mākslas un kultūras ainava ir viena no daudzveidīgākajām pasaulē, kas ietver klasisko deju, mūziku, teātri, vizuālo mākslu, amatniecību un tautas tradīcijas. Mākslinieki, izpildītāji un kultūras organizācijas ne tikai saglabā mantojumu, bet arī sniedz būtisku ieguldījumu ekonomikā. Tomēr, orientējoties uz nodokļu ietekmi uz ienākumiem, kas gūti no šādām darbībām, var būt sarežģīti. Šis raksts sniedz visaptverošu ceļvedi par ienākuma no mākslas un kultūras darbībām aplikšanu ar nodokļiem Indijā, aptverot tiesisko regulējumu, atbrīvojumus, atskaitījumus, atbilstības prasības un jaunākās norises.

Tiesiskais regulējums, kas nosaka mākslas un kultūras ienākumu aplikšanu ar nodokļiem

Primārie tiesību akti, kas regulē ienākuma nodokli Indijā, ir Ienākošo nodokļu likums, 1961. Saskaņā ar šo likumu ienākumi no mākslinieciskām un kultūras darbībām parasti tiek uzskatīti par ienākumiem no “profesijas” vai “uzņēmējdarbības” atkarībā no darbības rakstura un regularitātes. Vairumam atsevišķu mākslinieku ienākumi tiek klasificēti pie vadītāja “Uzņēmējdarbības vai profesijas ieguvumi” (PGBP), ja darbība tiek veikta ar peļņas motīvu. Alternatīvi, ja darbība ir gadījuma rakstura vai nav organizēta kā profesija, tie var būt “iegūti no citiem avotiem”.

Likums definē “profesijas” jēdzienu, lai iekļautu profesiju, kas attiecas uz mākslinieciskiem darbiem. Šī klasifikācija nosaka pieļaujamos atskaitījumus, nodokļu likmes un atbilstības prasības. Turklāt kultūras organizācijas, kas reģistrētas saskaņā ar likuma 12.A pantu, var būt tiesīgas saņemt atbrīvojumu no ienākuma, ko piemēro labdarības mērķiem, ja tās atbilst nosacījumiem, ko noteikusi Centrālā tiešo nodokļu padome (CBDT).

Ienākumu no mākslas un kultūras darbībām veidi

Mākslinieki gūst ienākumus no dažādiem avotiem. Zemāk tabulā apkopotas kopīgas kategorijas un to tipiskais nodokļu režīms.

Type of Income	Description	Tax Head
Performance fees	Fees received for concerts, plays, dance shows, recitals, etc.	PGBP
Royalties	Income from licensing copyright of music, lyrics, choreography, paintings, or literary works.	Royalty (Section 9(1)(vi))
Sale of artworks	Proceeds from selling paintings, sculptures, handicrafts, or other creative works.	PGBP (if regular) or Capital Gains (if held as investment)
Grants and fellowships	Funds received from government or private bodies for artistic projects.	Taxable unless specifically exempt (e.g., certain awards under Section 10(17A))
Sponsorship & endorsements	Payments from brands for promoting products or events.	PGBP
Income from organising festivals	Profits from cultural festivals, exhibitions, or fairs.	PGBP (income from business)

Ir svarīgi, lai mākslinieki pareizi klasificētu katru ienākumu plūsmu, izmantojot atbilstīgus atskaitījumus un atbrīvojumus.

Māksliniekiem pieejamie nodokļu atbrīvojumi un atskaitījumi

Indijas nodokļu tiesību aktos paredzēti vairāki atbrīvojumi un atskaitījumi, kas var samazināt nodokļu slogu ienākumiem no mākslas un kultūras darbībām.

Atbrīvojumi saskaņā ar 10. iedaļu

Certain incomes are fully exempt from tax under Section 10 of the Income Tax Act. For instance:

10.(17A) iedaļa: Centrālās vai Valsts valdības vai apstiprinātas iestādes piešķirtās balvas, atlīdzības vai balvas naudā vai natūrā ir atbrīvotas no nodokļa. Tas ietver prestižus apbalvojumus, piemēram, Padma Shri, Sangeet Natak Akademi balvu un Sahitya Akademi balvu. Tomēr par šo balvu ir jāziņo saskaņā ar šo sadaļu.
10.(23C) sadaļu: Jebkuras labdarības mērķiem dibinātas trasta vai iestādes ienākumus, tostarp kultūras veicināšanu, var atbrīvot no nodokļa, ja tie atbilst KBDT noteiktajiem nosacījumiem.
10.(10AA) iedaļa: Ceļojuma koncesijas vai citi darba devēja nodrošinātie perkiti nav tieši piemērojami, bet kultūras organizāciju darbinieki var gūt labumu.

Atskaitījumi saskaņā ar 80.G un 80.GGA iedaļu

Mākslinieki un kultūras organizācijas var pieprasīt atskaitījumus par ziedojumiem, kas veikti apstiprinātām labdarības iestādēm. Piemēram, ieguldījums kultūras trastā, kas reģistrēts saskaņā ar 80G (piemēram, Nacionālais kultūras fonds), dod donoram tiesības uz 50% vai 100% no ziedotās summas atskaitījumu, ievērojot ierobežojumus.

Atskaitījumi saskaņā ar 80.RRB iedaļu

Šī sadaļa paredz īpašu atskaitījumu par ienākumiem, ko autora vai mākslinieka nopelna no autortiesību izmantošanas literāros, mākslas vai zinātniskos darbos. Atskaitījums ir pieejams līdz ~3,000 (vai faktiskie autoratlīdzības ienākumi, atkarībā no tā, kas ir mazāks) no bruto kopējiem ienākumiem. Tas ir īpaši izdevīgi rakstniekiem, komponistiem un vizuālajiem māksliniekiem, kas licencē savu darbu. Noteikumi: Autortiesību saņem par darbu, kas ir reģistrēts saskaņā ar Autortiesību likumu, 1957, un novērtētājam ir jābūt rezidentam indiešu indivīdam. Atskaitījums ir atļauts tikai vienu reizi dzīves laikā par konkrētu darbu.

Saskaņā ar PGBP atskaitāmie izdevumi

Māksliniekiem, kuri ienākumus uzskata par uzņēmējdarbību vai profesiju, no bruto ieņēmumiem var atskaitīt plašu izdevumu klāstu.

Materiālu izmaksas (izdedži, krāsas, māls, mūzikas instrumenti u. c.)
Studijas vai mēģinājumu telpu īre
Ceļojums un transfērs priekšnesumiem
Kostīmi, balsti un skatuves aprīkojums
Mārketinga un reklāmas izdevumi (tīmekļa vietnes, sociālo mediju reklāmas)
Profesionālās izmaksas (vadītāji, grāmatveži, juridiskie)
Kapitālu nolietojums (kameras, mūzikas instrumenti u. c.)
Apdrošināšanas prēmijas par iekārtām vai izpildes saistībām

Māksliniekiem ir jāuztur pienācīgi rēķini un rēķini, lai pamatotu šos atskaitījumus.Ja nav atbilstošu grāmatu, prezumatīva nodokļu shēma saskaņā ar 44.ADA iedaļu var pieteikties uz profesionāļiem, kuru bruto ieņēmumi nepārsniedz -50 lakhs. Saskaņā ar šo shēmu, 50% no bruto ieņēmumiem tiek uzskatīta par peļņu, novēršot vajadzību pēc detalizētas izdevumu uzskaites.

Autoratlīdzības un autortiesību ieņēmumu aplikšana ar nodokli

Autoratlīdzības ienākumi ir nozīmīgs avots daudziem māksliniekiem. Autoratlīdzība ir definēta likuma 9. panta 1. punkta vi) apakšpunktā un ietver atlīdzību par visu vai jebkuru tiesību (tostarp licences piešķiršanas) nodošanu attiecībā uz autortiesībām literārā, mākslas, muzikālā vai dramatiskā darbā.

Saskaņā ar 194.J pantu uz rezidenta Indijas mākslinieka honorāru attiecas TDS ar likmi 10% (ja kopējā summa pārsniedz ~30 000 finanšu gada laikā).
Ja mākslinieks ir nerezidents un viņam nav pastāvīgas pārstāvniecības Indijā, autoratlīdzības ienākumu var aplikt ar nodokli 20 % apmērā (plus piemaksa un pārpalikums) saskaņā ar valsts tiesību aktiem, bet līguma priekšrocības var to samazināt.
Saskaņā ar 80.RRB pantu, kā jau minēts, individuālie mākslinieki, kas dzīvo, var pieprasīt atskaitījumu līdz ~30,000 apmērā no autoratlīdzības ienākumiem, ja tiek reģistrēts darbs saskaņā ar Autortiesību likumu.

Māksliniekiem jānodrošina, ka viņu autortiesību reģistrācijas ir atjauninātas, lai izmantotu šo atskaitījumu. Turklāt, komponistiem un lyricists, Indian Performing Right Society (IPRS) un citām autortiesību biedrībām bieži iekasē autoratlīdzību savā vārdā; tie ir pilnībā apliekami ar nodokli mākslinieka rokās.

GST ietekme uz mākslas darbību

Preču un pakalpojumu nodoklis (GST) attiecas arī uz mākslas un kultūras pakalpojumu sniegšanu. Kopš 2017. gada jūlija GST tiek aplikts ar šādiem pakalpojumiem:

Live izrādes (koncerti, teātris, deja) – parasti par 18% GST, ja biļetes cena pārsniedz -500 uz vienu personu. Ja biļetes cena ir -500 vai mazāk, pakalpojums ir atbrīvots.
Ienākumi no honorāriem – uzskata par pakalpojumu sniegšanu, kas ir pakļauta 18% GST, ja saņēmējs atrodas Indijā. Tomēr, ja honorārs tiek maksāts ārvalstu māksliniekam, to var uzskatīt par pakalpojumu importu un pretēju maksu.
Oriģinālu gleznu vai skulptūru pārdošana – ja vērtība pārsniedz ~2,00 000 vienā darījumā, var tikt piemērota GST 12% likme (mākslas darbu cena ir 12%, ja darbs nav reģistrēta amatnieka roku darbs).

Mākslinieki ar apgrozījumu, kas pārsniedz -20 lakhs ( -10 lakhs par īpašas kategorijas valstīm) ir jāreģistrējas GST un failu atgriežas. Tomēr, daudzi atsevišķi mākslinieki var samazināties zem šīs robežvērtības, padarot GST reģistrāciju fakultatīvu. Konsultēšanās GST eksperts ir ieteicams, lai izvairītos no soda.

Nodokļu režīms ārvalstu māksliniekiem, kas veic darbību Indijā

Ārvalstu māksliniekiem, kuri dodas ekskursijā uz Indiju vai uzstājas Indijas pasākumos, jāievēro Indijas nodokļu likumi. Viņu ienākumi no šādiem priekšnesumiem tiek uzskatīti par “ienākumu, kas tiek uzskatīti par uzkrātiem vai rodas Indijā” saskaņā ar 9. panta 1. punkta i) apakšpunktu un ir apliekami ar nodokli. Galvenie noteikumi ir šādi:

Ja mākslinieks uzstājas Indijā, visa performances maksa ir apliekama ar nodokli Indijā, ja vien DTAA nenodrošina atvieglojumu. Lielākā daļa DTAA ļauj Indijai aplikt ar nodokli ienākumus, ja mākslinieks atrodas Indijā noteiktu dienu skaitu (bieži vien 90 dienas finanšu gadā).
Ja mākslinieks ir ārvalstu uzņēmuma darbinieks un šī uzņēmuma sniegums ir tāds, var uzskatīt, ka uzņēmumam ir “pastāvīgs uzņēmums” Indijā caur performanci, kas noved pie peļņas aplikšanas ar nodokļiem.
TDS saskaņā ar 194.J iedaļu (atlīdzībai) vai 194.C iedaļu (līguma maksājumiem) var piemērot atkarībā no maksājuma veida.Vērtējot darbības, parasti tiek izmantota 194.C iedaļa (TDS ir 2% individuālam/HUF, 1% citiem), ja maksājums ir par darba līgumu. Tomēr, ja maksājums ir par profesionāliem pakalpojumiem (piemēram, par izpildi), tad var piemērot likmi saskaņā ar 194.J sadaļu (10%). Nošķiršanu bieži vien apstrīd; ir drošāk atskaitīt pēc augstākas likmes, lai izvairītos no atlaišanas.

Lai izvairītos no augstākiem TDS tarifiem, ārvalstu māksliniekiem Indijā ir jāsaņem pastāvīgais konta numurs (PAN). Ja PAN nav, TDS atskaita pēc 20 % likmes vai pēc spēkā esošās likmes, atkarībā no tā, kurš no šiem lielumiem ir augstāks.

Atbilstības un dokumentu iesniegšanas prasības

Visiem māksliniekiem un kultūras organizācijām, kas gūst ar nodokli apliekamus ienākumus, jāiesniedz gada ienākuma nodokļa deklarācija. Atgriešanās veids ir atkarīgs no ienākumu līmeņa un avotiem:

ITR-1 (Sahaj): Rezidentiem, kas saņem ienākumus no algas, viena mājokļa īpašuma un citiem avotiem (piemēram, procentiem). Nav piemērots māksliniekiem ar uzņēmējdarbības vai profesionāliem ienākumiem.
ITR-3: Fiziskām personām, kuru ienākumi ir no uzņēmējdarbības vai profesijas. Lielākā daļa mākslinieku ietilpst šajā kategorijā.
ITR-4 (Sugam): Fiziskām personām, kas izvēlas piemērot prezumatīvus nodokļus saskaņā ar 44.ADA iedaļu (bruto ieņēmumi līdz ]50 lakhs).
ITR-5: Uzņēmumiem, MIP un AOP (personu apvienības) — bieži izmanto kultūras biedrības vai trupas.
ITR-7: Trastiem un iestādēm, kas pieprasa atbrīvojumu saskaņā ar 11., 12. vai 12.A iedaļu.

Māksliniekiem ir arī jāievēro noteikumi par avansa nodokļiem, ja to kopējā nodokļu summa finanšu gadā pārsniedz ; ja nav samaksāts avansa nodoklis, var tikt piesaistīti procenti saskaņā ar 234.B un 234.C iedaļu.

Uzskaites paraugprakse

Lai pieprasītu atskaitījumus un izvairītos no rūpīgas pārbaudes, ir svarīgi saglabāt pareizu uzskaiti. Māksliniekiem ir:

Rēķini par visiem izpildījumu, pārdošanas, un maksu ieņēmumiem.
Bankas izraksti un maksājumu apliecinājumi.
Līgumi ar pasākumu organizatoriem, galerijām vai sponsoriem.
Ieņēmumi par izdevumiem (ceļojums, materiāli, noma u.c.).
Autortiesību reģistrācijas apliecības.
PAN kartes un GST reģistrācijas apliecība (ja tāda ir).

Tiem, kas darbojas kā individuālie īpašnieki, ir ieteicams uzturēt atsevišķus bankas kontus mākslas ienākumiem un personīgajiem izdevumiem.

Nesenie notikumi un tiesu paziņojumi

Māksliniecisko ienākumu aplikšana ar nodokli pēdējos gados ir piedzīvojusi dažas nozīmīgas pārmaiņas:

Augstākā tiesa, kas lemj par filmu māksliniekiem: gadījumā] Ienākumu nodokļa komisijas pret M. S. R. & Co. (2020) tiesa precizēja, ka ienākumi, ko kinomākslinieki guvuši no aktiermāksliniekiem, dziedāšanas vai dejošanas, ir “profesionāli ienākumi”, nevis “alga”, ja vien mākslinieks nav pakalpojumā. Tas ietekmē TDS un atskaitījumus.
Aadhaar-PAN saite: Valdība ir noteikusi par obligātu saistību saistīt PAN ar Ādhaar iesniegšanas atgriešanu. Māksliniekiem bez Ādhaar ir jāpiesakās uz atbrīvojumu vai saskaras nestrādājošu PAN.
Bezmaksas novērtējuma shēma: Ienākuma nodokļa novērtējumi tagad ir lielākoties bezspēcīgi, samazinot personīgās aizsprieduma iespējas. Tomēr māksliniekiem ir jānodrošina, lai visi digitālie iesniegumi būtu precīzi un savlaicīgi.
CBDT apkārtraksts par profesionāļu prezumatīvo aplikšanu ar nodokļiem: Apkārtrakstā Nr. 9/2020 ir precizēts, ka personas, kas atbilst 44.ADA panta prasībām, var deklarēt peļņu 50 % apmērā no bruto ieņēmumiem, nemainot grāmatvedības uzskaites grāmatvedību. Tas vienkāršo atbilstību mazajiem māksliniekiem.

Turklāt valdības centieni panākt digitalizāciju nozīmē, ka māksliniekiem, kas pārdod darbus tiešsaistē, izmantojot platformas, ir jāievēro e-komercijas TDS noteikumi saskaņā ar 194.-O pantu (1% TDS par bruto pārdošanu).

Nodokļu plānošanas padomi māksliniekiem un kultūras organizācijām

Stratēģiskā nodokļu plānošana var palīdzēt māksliniekiem saglabāt lielāku peļņu. Šeit ir pieejami padomi:

Laika ienākumi un izdevumi: Ja iespējams, atlikt maksu saņemšanu uz nākamo finanšu gadu, ja kārtējie ienākumi ir lieli, un paātrināt izdevumus (piemēram, materiālu iegādi), lai samazinātu ar nodokli apliekamos ienākumus.
Izmantot 80RRB sadaļa atskaitīšana: Reģistrējiet savus autortiesību darbus un pieprasiet atskaitījumu līdz ]3 lakhs par autoratlīdzības ienākumiem. Tas ir vairāk nekā citi atskaitījumi.
Izvēlieties nodokļu prezumatīvo sistēmu gudri: Ja jūsu faktiskie izdevumi pārsniedz 50% no bruto ieņēmumiem, izvēlēties regulāru aprēķinu, nevis 44.ADA iedaļu pieprasīt pilnus atskaitījumus.
Labdarības iemaksas: Ziedojumi apstiprinātiem kultūras trastiem saskaņā ar 80G iedaļu var samazināt nodokļu izdevumus, vienlaikus atbalstot mākslas darbu.
Iekasētie līdzekļi nacionālajā pensiju sistēmā (NPS) saskaņā ar 80CCD(1B) iedaļu ļauj veikt papildu atskaitījumu līdz ]50 000.

Uzmanieties no GST: Ja jūsu apgrozījums ir tuvu slieksnim, apsveriet brīvprātīgu reģistrāciju, lai pieprasītu priekšnodokļa kredītu par izdevumiem.

Secinājums

Ar atbilstošām zināšanām un plānošanu ir niansēts nodoklis ienākumiem no mākslas un kultūras aktivitātēm Indijā. Māksliniekiem ir jāsaprot savu ienākumu klasifikācija, jāizmanto pieejamie atbrīvojumi un atskaitījumi saskaņā ar Likumu par ienākuma nodokli, un jāievēro prasības par iesniegšanu un TDS. GST pievieno vēl vienu slāni, kas var prasīt uzmanību, jo īpaši tiem, kuriem ir lielāks apgrozījums. Saglabājot precīzus ierakstus, konsultējoties ar nodokļu speciālistiem un paliekot atjaunināti par juridiskām izmaiņām, mākslinieki var koncentrēties uz savu radošo darbu, vienlaikus efektīvi pildot nodokļu saistības.

Papildu norādījumi atrodami oficiālajā Nodokļu pārvaldes mājas lapā un VBIC portālā GST. Turklāt Indijas Izpildītāju tiesību sabiedrība nodrošina resursus autortiesību un autoratlīdzību pārvaldībai.

Izpratne par ienākuma no mākslas un kultūras darbībām aplikšanu ar nodokli Indijā

Table of Contents