Ievads

Uzņēmējdarbības pārdošana Indijā ir nozīmīgs finanšu notikums, kura rezultātā var ievērojami samazināties ar to saistītās nodokļu saistības, ja tās netiek rūpīgi pārvaldītas.Nodokļu režīms ir atkarīgs no pārdevēja juridiskās struktūras, nodoto aktīvu veida, turēšanas perioda un darījumu struktūras. Gan Indijas rezidentiem, gan nerezidentiem pārdevējiem ir jāorientējas uz kapitāla pieauguma nodokli, preču un pakalpojumu nodokli (VVN), zīmognodevu un nodokļa ieturēšanu ienākumu gūšanas vietā (VPS).Šajā pantā ir sniegta detalizēta informācija par to, kā Indijas uzņēmējdarbībai tiek piemēroti nodokļi, kas attiecas uz galvenajiem nodokļiem, plānošanas stratēģijām un atbilstības prasībām.

Nodokļu veidi, kas iesaistīti uzņēmējdarbības pārdošanā

Ja uzņēmums tiek pārdots, var tikt piemēroti vairāki nodokļi. Vissvarīgākais ir kapitāla pieauguma nodoklis, bet arī GST, pastmarkas nodeva un TDS ir svarīga loma atkarībā no darījuma rakstura.

Kapitāla pieauguma nodoklis

Kapitāla pieauguma nodokli piemēro peļņai, kas rodas no kapitāla aktīva nodošanas; likme un piemērojamība ir atkarīga no aktīva turēšanas perioda un no tā, vai peļņa ir īstermiņa vai ilgtermiņa ].

Īstermiņa kapitāla pieaugums pret ilgtermiņa kapitāla pieaugumu

Attiecībā uz lielāko daļu aktīvu dalījums balstās uz 24 mēnešu turēšanas periodu . Aktīvi, kas tiek turēti 24 mēnešus vai mazāk, tiek uzskatīti par īstermiņa, bet tie, kas tiek turēti vairāk nekā 24 mēnešus, ir ilgtermiņa. Tomēr attiecībā uz akcijām, kas tiek kotētas atzītā biržā, slieksnis ir 12 mēneši. Īstermiņa kapitāla pieaugumu (STCG) pievieno pārdevēja kopējiem ienākumiem un apliek ar nodokli pēc piemērojamām likmēm. Ilgtermiņa kapitāla pieaugumam (LTCG) parasti piemēro nodokli 20% ar indeksācijas pabalstiem (biržas sarakstā neiekļautām akcijām un citiem aktīviem) vai 10% bez indeksācijas ] (par sarakstā iekļautajām akcijām, kas pārsniedz ~1 lakh finanšu gadā).

Indeksācijas pabalsts

Indeksācija ļauj pārdevējam koriģēt iegādes izmaksas inflācijas dēļ, piemērojot Izmaksu inflācijas indeksu (CII), ko publicējis Ienākumu nodokļa departaments. Tas ievērojami samazina ar nodokli apliekamo kapitāla pieaugumu aktīviem, kas tiek turēti ilgā laikposmā. Piemēram, ja uzņēmējdarbības aktīvs tika nopirkts par -50 lakh 2010. gadā un pārdots par -1,5 kroru 2025. gadā, iegādes indeksētās izmaksas varētu būt tuvu -90 lakh, kā rezultātā LTCG ir zemāka.

Atbrīvojumi saskaņā ar Ienākuma nodokļa likumu

Vairākās iedaļās ir paredzēti atbrīvojumi no kapitāla pieauguma nodokļa samazināšanas vai atlikšanas:

  • 54. iedaļa: LTCG atbrīvojums no dzīvojamās mājas pārdošanas, ja ieņēmumus izmanto citas dzīvojamās mājas iegādei vai celtniecībai.
  • 54.F iedaļa: LTCG atbrīvojums no ilgtermiņa kapitāla aktīvu (tostarp uzņēmējdarbības aktīvu) pārdošanas, ja neto atlīdzība tiek ieguldīta dzīvojamā mājā.
  • 54.EC iedaļa: LTCG atbrīvojums, ja peļņa tiek ieguldīta noteiktās obligācijās (piem., NHAI, REC) sešu mēnešu laikā, līdz ;50 lakh.
  • 54.B iedaļa: Lauksaimniecības zemes, kas izmantota lauksaimniecībā, nodošanas atbrīvojums, ja ienākumus izmanto, lai iegādātos citu lauksaimniecības zemi.
  • 54G iedaļa: Atbrīvojums rūpniecības uzņēmumu pārejai no pilsētu teritorijām, ja tie atkārtoti iegulda zemesgabalos, celtniecībā vai iekārtās.

Katram atbrīvojumam ir īpaši nosacījumi, termiņi un naudas ierobežojumi. Lai to varētu izmantot, ir nepieciešama pienācīga plānošana un profesionālas konsultācijas.

Preču un pakalpojumu nodoklis (VVTT)

GST var piemērot, ja pārdošana ietver tādu uzņēmējdarbības aktīvu nodošanu, kurus uzskata par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu saskaņā ar GST likumu. GST padome ir sniegusi skaidrību par pārdošanas apjomu [darbības turpināšanai] un ] atsavināšanu ar posteņiem .

Slup Sales vs Preited Sales

slomppārdošanā visu uzņēmējdarbības uzņēmumu nodod kā vienreizēju atlīdzību, nenododot vērtības atsevišķiem aktīviem. Saskaņā ar GST uzņēmuma nodošana kā pastāvīga pārdošana netiek uzskatīta par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu , un tādēļ GST nav piemērojams. Tomēr, ja pārdošana ir strukturēta kā itemizatīva pārdošana, kur katrs aktīvs tiek pārdots atsevišķi (piemēram, zeme, būvniecība, iekārtas, inventārs), GST var būt iekasējams par preču piegādi (piemēram, inventārs, iekārtas un iekārtas) un pakalpojumiem (piemēram, nemateriālā vērtība, preču zīmes). Likme ir atkarīga no aktīvu klases – standarta likmēm, kas svārstās no 5 % līdz 18 % preču un 18 % pakalpojumu gadījumā.

Ieguldījuma nodokļa kredīta apsvērumi

Ja par pārdošanu pa daļām tiek iekasēts GST, pircējs var pieprasīt priekšnodokļa atlaidi (ITC), ievērojot noteikumus. Pārdevējam ir jāizdod nodokļu rēķins, ja darījums ir apliekams ar nodokli. Par noplicināšanu, kas nepiesaista GST, rēķins nav vajadzīgs, bet joprojām ir nepieciešama pienācīga dokumentācija saskaņā ar Ienākumu nodokļa likumu.

Zīmogs Nodoklis un reģistrācijas nodevas

Valsts nodeva ir jāmaksā par nekustamā īpašuma (zemes un ēku) nodošanu un mainās atkarībā no valsts. Likmes var būt no 5% līdz 8% no īpašuma vērtības vai tirgus vērtības, atkarībā no tā, kas ir augstāka. Aktīvu pārdošanā valsts nodeva tiek piemērota pārveduma, cesijas vai nomas darbiem. Akciju pārdošanā, kur pamatā esošie aktīvi ietver nekustamo īpašumu, zīmognodeva var tikt piemērota arī tad, ja darījums ietver akciju nodošanu, kas faktiski nodod zemi (dažās valstīs). Pārdevējiem ir jāņem vērā zīmognodevas izmaksas, jo tie var ievērojami samazināt tīros ieņēmumus.

Nodokļu ieņēmumi no pirmavota (TDS)

Pircējam bieži vien ir pienākums atskaitīt nodokli ienākumu gūšanas vietā (TDS), veicot maksājumu pārdevējam. Galvenie TDS noteikumi, kas attiecas uz uzņēmuma pārdošanu:

  • 194.IA sadaļa: TDS uz 1% no atlīdzības par nekustamā īpašuma (izņemot lauksaimniecības zemi) nodošanu, ja atlīdzība pārsniedz ]50 lakh.
  • 195. iedaļa: TDS maksājumiem nerezidentiem – piemērojama, ja pārdevējs ir ārvalstu uzņēmums vai NRI.
  • 194.J iedaļa: TDS par maksu par tehniskajiem pakalpojumiem, kas var attiekties uz konsultāciju vai konsultāciju komponentiem.

Pārdevējam ir jāsniedz PAN un cita informācija, lai izvairītos no augstākām TDS likmēm (20 % saskaņā ar 206AA sadaļu). Atskaitītās TDS var pieprasīt kā kredītu, iesniedzot pārdevēja ienākuma nodokļa deklarāciju.

Pārdošanas struktūra: aktīvu pārdošana pret akciju pārdošanu

Izvēle starp aktīvu pārdošanu un akciju pārdošanu abām pusēm rada būtiskas nodokļu sekas. Pārdevēji bieži dod priekšroku akciju pārdošanai, jo tā rezultātā var samazināties kapitāla pieauguma nodoklis (jo īpaši, ja akcijas tiek turētas ilgtermiņā), savukārt pircēji var izvēlēties aktīvu pārdošanu, lai iegūtu pieaugošu izmaksu bāzi amortizācijai.

Aktīvu pārdošana – nodokļu piemērošanas gadījumi

Pārdevējs aktīvu pārdošanā atsavina katru aktīvu atsevišķi. Kapitālu pieaugumu aprēķina atsevišķi katram aktīvam, pamatojoties uz tā turēšanas periodu un izmaksām. Amortizējamie aktīvi (piemēram, iekārtas, mehānismi, ēkas) var radīt īstermiņa kapitāla pieaugumu vai uzņēmējdarbības ienākumus , ja tie tiek pārvesti ar vērtību, kas ir augstāka par norakstīto vērtību. Neamortizējamie aktīvi (piemēram, nemateriālā vērtība, preču zīmes) tiek uzskatīti par kapitāla aktīviem. Līdz 2023. gada 1. aprīlim iegūto labo gribu uzskata par nemateriālu aktīvu; tā pārdošana piesaista LTCG ar indeksāciju. Pēc šā datuma daži noteikumi ir mainījušies, lai uzskatītu nemateriālo aktīvu par pašražotu, ja tas nav iegādāts; pārdošana var dot uzņēmējdarbības ienākumus, nevis kapitāla pieaugumu. Pārdevējiem ir jāņem vērā arī pārdošanas inventarizācijas ietekme – peļņa no uzskaites tiek aplikta ar nodokli kā uzņēmējdarbības ienākumi. Turklāt GST par aktīvu pārdošanu (izņemot nulles pārdošanu) var palielināt kopējās izmaksas.

Akciju pārdošana – nodokļu sekas

Akciju pārdošanā pārdevējs nodod savas akcijas uzņēmumā. Pamatā esošie aktīvi paliek uzņēmuma īpašumā, tāpēc pārdevējam nerodas aktīvu līmeņa nodokļi. Kapitāla pieaugumu no akcijām aprēķina kā starpību starp pārdošanas cenu un akciju iegādes izmaksām. Par biržā nekotētām akcijām, kas tiek turētas ilgāk nekā 24 mēnešus, LTCG tiek aplikts ar 20 % nodokli ar indeksāciju (vai 10 % bez indeksācijas, atkarībā no tā, kas ir zemāka). Par biržā kotētām akcijām LTCG, kas pārsniedz 1 lakh, tiek aplikts ar nodokli 10 % bez indeksācijas (ja STT tiek maksāta). Akciju pārdošana arī novērš GST un zīmognodevu nekustamajam īpašumam (izņemot dažās valstīs, kur ar nekustamā īpašuma nodošanu saistītā daļa var piesaistīt zīmognodevu). Tomēr pircējs manto esošo uzņēmuma aktīvu nodokļu bāzi, kas var būt zemāka par to patieso tirgus vērtību.

Optimālās struktūras izvēle

Lēmums ir atkarīgs no tādiem faktoriem kā pārdevēja dzīvesvietas statuss, turēšanas periods, atbrīvošana no kapitāla pieauguma nākotnē un pircēja vēlme maksāt prēmiju par pastiprinātu bāzi. Bieži vien var vienoties par aktīvu un akciju pārdošanu vai pārdošanas samazināšanu. Pārdevējiem pirms darījuma pabeigšanas būtu jāmodelē pēcnodokļu ieņēmumi dažādās struktūrās.

Nodokļu plānošanas stratēģijas pārdevējiem

Proaktīva plānošana var samazināt nodokļu slogu un nodrošināt atbilstību tiesību aktiem.

Pārdošanas laiks

Ja aktīvs tuvojas 24 mēnešu turēšanas periodam, tad pārdošanas atlikšana var pārvērst īstermiņa peļņu ilgtermiņa guvumos, ievērojami samazinot nodokļu likmi. Akcijām, kas gaida vairāk par 12 mēnešiem, tas ir vienāds. Turklāt, pārdodot finanšu gadā, kad pārdevēja citi ienākumi ir zemāki, var samazināt STCG nodokļa likmi. Arī indeksēšanas ieguvumi uzlabojas ar garākiem turēšanas periodiem.

Atbrīvojumu un atvieglojumu izmantošana

Pārdevēji var ieguldīt ieņēmumus no pārdošanas noteiktos aktīvos, ievērojot pieļaujamos termiņus, lai pieprasītu atbrīvojumus saskaņā ar 54., 54.F, 54.EC u.c., piemēram, ja tiek pārdota uzņēmējdarbības ēka, LTCG var atkārtoti ieguldīt dzīvojamā mājā (54. iedaļa) vai obligācijās (54.EK sadaļa), lai atliktu nodokli. Atbrīvotā summa samazina jaunā aktīva izmaksas, saglabājot nodokļu atlikšanu līdz šā aktīva vēlākai pārdošanai. Pārdevējiem ir rūpīgi jāievēro bloķēšanas periodi (piemēram, 3 gadi 54.EK iedaļā minētajām obligācijām) un atkārtotas investīcijas termiņi (piemēram, pirkšana viena gada laikā pirms vai divus gadus pēc šīs mājas pārdošanas).

Dokumentācija un atbilstība

Lai aprēķinātu precīzu kapitāla pieaugumu, ir svarīgi, lai iegādes izmaksu uzskaite (ieskaitot uzlabojumus, starpniecības maksas, juridiskos maksājumus) būtu pareiza. Aktīvu, kas tika turēti pirms 2001. gada, patieso tirgus vērtību 2001. gada 1. aprīlī var izmantot kā iegādes cenu. Pārdevējiem būtu jāsaglabā rēķini, novērtējuma ziņojumi un līgumi. Ienākuma nodokļa deklarāciju grāmatojumos jāiekļauj kapitāla pieauguma grafiks, un, ja pārdošana pārsniedz noteiktus sliekšņus, pārdevējam ir jāziņo par darījumu saskaņā ar BS sarakstu un citiem attiecīgiem grafikiem. Avansa nodokļa savlaicīga samaksa (ja peļņa pārsniedz 10 000 ceturksnī) var izvairīties no procentiem saskaņā ar Likuma par ienākuma nodokli 234.B un 234.C iedaļu.

Juridiskā un regulatīvā atbilstība

Papildus nodokļiem, pārdodot uzņēmumu Indijā, ir jāveic vairāki juridiski pasākumi, kas rūpīgi jāpārvalda, lai izvairītos no sodiem vai pārdošanas atzīšanas par spēkā neesošu.

Uzņēmējdarbības tiesību prasības

Saskaņā ar Likumu par uzņēmumiem (Solvation Act), 2013. gads, būtībā visu uzņēmējdarbības uzņēmumu pārdošanai ir nepieciešams īpašs akcionāru lēmums un valdes apstiprinājums. Turklāt pārdošana var būt jāiesniedz Uzņēmumu reģistratoram (RoC) e-Form MGT-14 un citos veidos. Ja darījums ietver sadalīšanas izsīkšanu, uzņēmumam ir jāievēro vienošanās noteikumi, ja tas ir paredzēts atjaunošanai.

Regulatoru apstiprinājums

Lai veiktu noteiktus pārdošanas darījumus, ir vajadzīga nozaru regulatoru veikta atļaušana:

  • Indijas Konkurences komisija (CCI): Ja darījums pārsniedz aktīvu vai apgrozījuma robežvērtības saskaņā ar Konkurences likumu, 2002. gadā pircējam var būt nepieciešams iesniegt paziņojumu KKI un gaidīt apstiprinājumu, pirms darījuma noslēgšanas.
  • Reserve Bank of India (RBI): Ja pārdevējs vai pircējs ir nerezidents, darījumam jāatbilst Ārvalstu valūtas pārvaldības likumam (FEMA). Piemēram, NRI akciju pārdošanai ir nepieciešams ziņot pilnvarotai dīlerbankai un dažos gadījumos – iepriekšējs IRB apstiprinājums.
  • Ienākošās nodokļu iestādes: Attiecībā uz darījumiem ar augstu vērtību vērtētājs var pieprasīt sīkāku informāciju pārbaudes un novērtēšanas procedūru ietvaros.

Nepieciešamo apstiprinājumu neiesniegšana var izraisīt darījuma pasludināšanu par spēkā neesošu vai lielu soda naudu piemērošanu.

Īpaši apsvērumi attiecībā uz NRI un ārvalstu vienībām

Nerezidentu Indijas (NRI) un ārvalstu uzņēmumiem, kas pārdod uzņēmējdarbību Indijā, ir jāmaksā papildu nodokļi un regulējošie slāņi. Kapitāla pieaugums tiek aprēķināts tādā pašā veidā, bet ir jāņem vērā valūtas kursa svārstības izmaksu un pārdošanas atlīdzība. NRI var tikt pakļauti TDS ar augstākām likmēm (parasti 20% LTCG un 30% STCG ārvalstu uzņēmumiem, ja vien dubultās nodokļu uzlikšanas novēršanas nolīgums – DTAA – nenodrošina zemāku likmi). NRI var izmantot zemāku DTAA likmi, uzrādot nodokļu rezidences apliecību (TRC) un veidlapu 10F. Pārdošanai, kas pārcelta uz ārvalstīm, ir jāatbilst FEMA repatriācijas noteikumiem. Turklāt NRI var būt pienākums iesniegt nodokļu deklarāciju Indijā pat tad, ja visa peļņa ir atbrīvota no nodokļa, lai nodrošinātu atbilstību. Ārvalstu uzņēmumiem, kas iegādājas uzņēmējdarbību Indijā, arī ir jāievēro nodošanas cenu noteikumi, ja darījums ir saistīts ar saistīto pusi.

Ziņošana par ienākumu nodokļa ieņēmumu pārdošanas atmaksām

Pēc pārdošanas pārdevējam ir jāziņo par darījumu savā ienākuma nodokļa deklarācijā par attiecīgo vērtēšanas gadu. Kapitāla pieaugums ir jānorāda CG grafikā.]. Tādas ziņas kā iegādes datums, nodošanas datums, pārdošanas atlīdzība, iegādes izmaksas, uzlabošanas izmaksas, indeksētās izmaksas (ja tādas ir) un pieprasītie atbrīvojumi. Ja tiek pieprasīti atbrīvojumi no 54./54.F iedaļas noteikumiem, pārdevējam ir jāsniedz informācija par jauno iegādāto aktīvu un ieguldīto summu. Ja atbrīvojums vēlāk tiek zaudēts (jo jaunais aktīvs tiek pārdots slēgšanas periodā vai summa netiek noguldīta laikā), kapitāla pieaugums kļūst apliekams ar nodokli atsavināšanas gadā. Pārdevējiem ir arī jāsaskaņo TDS atskaitītā summa ar 26AS veidlapu, lai pieprasītu kredītu.

Secinājums

Pārdodot uzņēmumu Indijā, ir jāvirza sarežģīts nodokļu likumu tīkls – kapitāla pieauguma nodoklis, GST, zīmognodeva un TDS –, katram no tiem ir savi noteikumi, atbrīvojumi un atbilstības prasības. Pārdošanas struktūrai (aktīvu attiecība pret akciju pret akciju pret akciju pārdošanu) ir būtiska ietekme uz ieņēmumiem pēc nodokļu nomaksas. Nodokļu plānošana, rūpīgi ievērojot termiņus, atbrīvojumu izmantošana un dokumentācija var ievērojami samazināt nodokļu slogu. Pārdevējiem ir arī jāievēro uzņēmējdarbības tiesības, regulējošie apstiprinājumi un ārvalstu valūtas maiņas noteikumi. Uzņemot kvalificētus profesionāļus – zvērinātu grāmatvedi, nodokļu juristu un uzņēmuma sekretāru – nav tikai ieteicams, bet bieži vien ir būtiski nodrošināt vienmērīgu un juridiski atbilstošu darījumu. Izprotot nodokļu ietekmi un attiecīgi plānojot, pārdevēji var maksimāli palielināt savu peļņu un izvairīties no neparedzētām saistībām.