Ievads

Ziņošana par ārvalstu aktīviem un ienākumiem Indijas nodokļu deklarācijās ir kļuvusi par arvien svarīgāku pienākumu Indijas iedzīvotājiem, kuriem ir finanšu intereses ārvalstīs. Indijas nodokļu režīms, jo īpaši pēc Melnās naudas (neatklāti ārvalstu ienākumi un aktīvi) ieviešanas un Nodokļu likuma piemērošanas, 2015, prasa stingru informācijas atklāšanu par visām ārvalstu saimniecībām un ienākumiem. Neatbilstība var piesaistīt bargus sodus, tostarp kriminālvajāšanu. Šajā visaptverošajā rokasgrāmatā ir izskaidrotas prasības, pakāpeniskās procedūras, kopīgas kļūdas un sodi, kas saistīti ar ziņošanu par ārvalstu aktīviem un ienākumiem, nodrošinot, ka jūs joprojām atbilstat Indijas nodokļu tiesību aktiem.

Ziņošanas prasību izpratne

Saskaņā ar 1961. gada Likumu par ienākuma nodokli, katrai privātpersonai, kas kvalificējas kā Indijas rezidents un pastāvīgais iedzīvotājs (ROR), ir jāatklāj savi ārvalstu aktīvi un ienākumi ienākumu nodokļa atlaižu sistēmā (ITR). Ziņošanas pienākums attiecas neatkarīgi no aktīva vērtības vai ienākumu summas. Jādeklarē pat neaktivizēts bankas konts ar minimālu bilanci. Proti, ja jūs turat ārvalstu aktīvu vai gūstat ienākumus no avota ārpus Indijas, jums ir jāiesniedz ITR-2 vai ITR-3 (atkarībā no ienākumu veida) un jāaizpilda attiecīgie grafiki.

Kam ir jāziņo?

  • Rezidents un pastāvīgais iedzīvotājs (ROR): Jāziņo par visiem ārvalstu aktīviem un ienākumiem visā pasaulē. Rezidentiem, bet ne pastāvīgiem iedzīvotājiem (RNOR) nav jāziņo par ārvalstu aktīviem (izņemot ārvalstu ienākumus, kas ir apliekami ar nodokli Indijā), bet viņiem katru gadu jāpārbauda savs statuss.
  • Nerezidenti (NR): Parasti nav pienākuma atklāt ārvalstu aktīvus Indijas deklarācijā, ja vien tiem nav noteikta veida ienākumu, kas apliekami ar nodokli Indijā.

Ir svarīgi noteikt mājokļa statusu saskaņā ar Likuma par ienākuma nodokli 6. iedaļu. Indivīds dzīvo Indijā, ja viņš uzturas Indijā 182 dienas vai ilgāk finanšu gadā, vai 60 dienas (ar dažiem izņēmumiem) un 365 dienas iepriekšējos četros gados. Papildu nosacījumi attiecas uz RNOR statusu.

Ārvalstu aktīvu veidi, par kuriem jāsniedz pārskats

Ārvalstu aktīvu sarakstā (Schedule FA) ir nepieciešama detalizēta informācija par katru ārvalstu aktīvu. Zemāk ir galvenās kategorijas:

  • Banku konti: Iekrājumi, tekošais noguldījums, fiksēts noguldījums vai citi konti, kas tiek turēti ārpus Indijas, ieskaitot kontus, kuros esat līdzīpašnieks vai parakstītājs.
  • Finanšu konti: Turētājkonti, starpniecības konti, demat konti un jebkādi konti, kuros ir finanšu aktīvi.
  • Līdzvērtīguma un parāda ieguldījumi: Krājumi, obligācijas, kopfondi, biržā tirgoti fondi un citi ārvalstu biržās kotēti vērtspapīri.
  • Apdrošināšanas polise: Dzīvības apdrošināšana, mūža rentes apdrošināšana vai citas polises, ko izsnieguši ārvalstu apdrošinātāji, tostarp ar vienību saistīti plāni.
  • Nekustamais īpašums: Nekustamais īpašums, kas atrodas ārpus Indijas, neatkarīgi no tā, vai tas ir mājoklis, komercīpašums vai zeme.
  • Uzticība un īpašumi: Labvēlīga līdzdalība ārvalstu trastos vai īpašumos, tostarp atsaucamas vai neatsaucamas vienošanās.
  • Biznesa intereses: Īpašumtiesības ārvalstu uzņēmumos, piemēram, sabiedrības ar ierobežotu atbildību (LLC) akcijās vai valdes sastāvā ārvalstu sabiedrībā.
  • Virtuālie ciparu aktīvi: Kriptogrāfijas, NFT un citi digitālie aktīvi ārvalstu biržās vai makos, kas tagad ir jāatklāj saskaņā ar Likumu par ienākuma nodokli (saskaņā ar jaunākajiem grozījumiem).
  • Visi citi aktīvi: Jebkuri citi finanšu vai nefinanšu aktīvi, kas nav uzskaitīti iepriekš, tostarp dārgmetāli, kas tiek turēti ārvalstīs, rotaslietas vai kolekcionējami.

Ārvalstu ienākumu ziņošana

Ārvalstu ienākumi jāziņo attiecīgajā ITR grafikā, galvenokārt sarakstā FSI (Ārvalstu ienākumu) un grafikā TR (Nodokļu atvieglojums).

  • Alga, kas gūta, strādājot ārvalstīs (ieskaitot pabalstus, pabalstus par pakalpojumiem).
  • Ienākumi no uzņēmējdarbības vai profesijas, kas veikta ārpus Indijas.
  • Īres ienākumi no ārvalstu īpašuma.
  • Dividendes un procenti no ārvalstu vērtspapīriem vai banku kontiem.
  • Kapitāla ieguvumi no ārvalstu aktīvu pārdošanas (nekustamais īpašums, akcijas utt.).
  • Autoratlīdzības, komisijas vai citi ienākumi no avotiem ārpus Indijas.

Visas summas jāpārvērš Indijas rūpijās, izmantojot Indijas Valsts bankas telegrāfa pārskaitījumu pirkšanas likmi (TT pirkšanas likmi), kā iepriekšējā gada pēdējā dienā (31. martā) aktīviem, un likmi, kas dominē dienā, kad saņemts ienākumu pieprasījums. Var izmantot arī vidējo likmi vai jebkuru citu likmi, ko noteikusi valde. Ir būtiski saglabāt konsekvenci un dokumentēt izmantotos maiņas kursus.

Nodokļu dubultās uzlikšanas atvieglojums

Ja jūs maksājat nodokli par tiem pašiem ārvalstu ienākumiem izcelsmes valstī un Indijā, jūs varat pieprasīt atbrīvojumu saskaņā ar nolīgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu (DTAA) vai saskaņā ar Likuma par ienākuma nodokli 91. pantu (vienpusējs atbrīvojums).

Ārvalstu aktīvu un ienākumu galvenie plāni INR

Iesniedzot ITR-2 vai ITR-3, Jums jāizpilda šādi grafiki:

  • Schedule FA (Ārpuszemes aktīvi): Sniedz ziņas par katru ārvalstu aktīvu, tostarp konta numuru, valsts kodu, sākuma un beigu atlikumus (vai banku kontu maksimālo atlikumu) un ienākumus, kas gūti no aktīva.
  • Schedule FSI (Ārvalstu ienākumu avots): Atskaita visus ienākumus, kas rodas no avotiem ārpus Indijas, iedalīti pēc dabas (piemēram, alga, uzņēmējdarbība, kapitāla pieaugums).
  • Tirgotājs (Tax Relief): Prasījumu atbrīvojums no dubultas aplikšanas ar nodokli, izmantojot līgumu vai vienpusēju atbrīvojumu.
  • Schedule 115G (dažiem vērtētājiem): Noteiktos gadījumos saskaņā ar Melnās naudas likumu.

Turklāt ārvalstu banku konti pieprasa ziņot par maksimālo bilances vērtību (augstāko bilanci finanšu gada laikā) un to, vai kontu pārvaldīja novērtētājs.

Pakāpienu ceļvedis par ārvalstu aktīvu turēšanu ITR (piemērs)

Apsveriet šādu piemēru, lai saprastu procesu: Mr Sharma, Indijas rezidents (ROR), pieder krājkonts ASV, īres īpašumu Dubaijā, un akcijas Apvienotās Karalistes kotētās uzņēmums. Viņš arī saņem dividendes no Apvienotās Karalistes akcijas un procentus no ASV konta. Lūk, kā viņam vajadzētu ziņot:

  1. Parastie dokumenti: Savākt bankas pārskatus no ASV konta (ar sākuma un beigu atlikumiem, maksimālā atlikuma), īpašuma nomas līgumiem, Apvienotās Karalistes dividenžu pārskatiem un akciju portfeļa pārskatiem.
  2. Pāriet uz INR: Izmantot SBI TT pirkšanas likmi, sākot no attiecīgā aktīvu vērtības novērtējuma gada 31. marta, un likmi ienākumu saņemšanas dienā.
  3. Aizpildiet grafiku FA: ASV bankas kontam: ieraksta konta numuru, valsts kodu (ASV), sākuma bilanci (pārveidots INR), noslēguma bilanci, maksimālo bilanci. Zem ienākumiem no aktīviem ievadiet gūtos procentus. Apvienotās Karalistes akcijām: aktīvu veids “Shares”, valsts kods (UK), akciju skaits, iegādes izmaksas INR, vērtība 31. martā. Dubaijas īpašumam: īpašuma adrese, valsts (UAE), iegādes izmaksas, pašreizējā tirgus vērtība, saņemtie nomas ienākumi (ja tādi ir).
  4. Aizpildiet grafiku FSI: Ziņot par katru ārvalstu ienākumu avotu: procenti (ASV banka), nomas ienākumi (Dubai), dividendes (UK akcijas). Ievadiet bruto ienākumus ārvalstu valūtā un konvertē INR, nodokli, kas samaksāts ārvalstīs (ja tāds ir) INR.
  5. Aizpilda grafiks TR: Ja nodoklis tika atskaitīts ienākumu gūšanas vietā ASV vai Apvienotajā Karalistē, jūs varat pieprasīt atvieglojumu. Nodrošināt nodokli, kas samaksāts ārvalstu valūtā, valūtas maiņas kurss, un INR ekvivalents, tad aprēķina zemāko no ārvalstu nodokļa un Indijas nodokli, kas attiecināms uz šo ienākumu.
  6. Pievienojiet nepieciešamos dokumentus: INR portālā var pieprasīt augšupielādēt apliecinošus dokumentus, piemēram, ārvalstu bankas izrakstus, īpašuma reģistrācijas datus un DTAA veidlapas (piemēram, 10F veidlapu līguma pabalstu pieprasīšanai).
  7. Verificēt un failu: Pārskatiet visus ierakstus par precizitāti, jo īpaši valūtas kursu konsekvenci. E-pārbaudīt atdevi, izmantojot Aadhaar OTP, neto banku, vai digitālo parakstu.

Bieži pieļautās kļūdas un kā no tām izvairīties

  • Konts ar nulles bilanci: Pat ja ārvalstu konta bilance visa gada laikā bija nulle, par to jāziņo grafikā FA ar atvēršanas un slēgšanas atlikumiem kā par nulli (ja tie atvērti pirms gada). Jāziņo arī par gada laikā noslēgtiem kontiem.
  • Nesniedzot kopīgos kontus: Ja esat ārvalstu bankas konta vai aktīva kopīgais turētājs, jums jāatklāj sava līdzdalība sarakstā FA, pat ja otrs turētājs ir rezidents.
  • Nepareizs valsts kods: Izmantojiet standarta divburtu ISO valsts kodu valstij, kurā atrodas aktīvs, vai rodas ienākumi. Piemēram, ASV, Apvienotā Karaliste, AAE u. c.
  • Personisko un uzņēmējdarbības kontu apvienošana: Atsevišķi uzņēmējdarbības konti ir jāziņo atsevišķi, un ienākumi no šiem kontiem ir jāuzrāda tabulā FSI.
  • Atteikšanās ziņot par trastu vai guvumu procentu: Ja esat ārvalstu trasta vai īpašuma saņēmējs, jums jāatklāj šī līdzdalība un saņemtās peļņas sadale.
  • Nepareiza valūtas kursa izmantošana: Vienmēr izmanto SBI TT pirkšanas likmi bilances datumā. Vidējā kursa izmantošana bez pienācīga pamatojuma var izraisīt neatbilstības.
  • Atteikšanās pieprasīt nodokļu dubultu uzlikšanu: Ja jūs maksājat nodokli ārzemēs, nodrošinaiet, ka jūs pieprasāt nodokļu atvieglojumu grafikā TR. Pretējā gadījumā jūs varat maksāt nodokli divreiz par tiem pašiem ienākumiem.

Sankcijas par informācijas neizpaušanu

Ja nav ziņots par ārvalstu aktīviem vai ienākumiem, sekas ir smagas:

  • Saskaņā ar Ienākumu nodokļa likumu: Ja ārvalstu ienākumi netiek ziņoti un nodoklis netiek uzlikts, soda nauda saskaņā ar 270.A iedaļu var būt līdz 50% no neatskaitītā nodokļa. Ja nav iesniegta deklarācija noteiktajā termiņā, tiek piemērots 234.F pants (līdz ; 5 000 par personu/HUF, augstāka par citiem).
  • Saskaņā ar Likumu par Melno naudu, 2015: Ārzemju aktīvu (tostarp bankas kontu, nekustamā īpašuma un finanšu aktīvu) neizpaušana var radīt sodu, kas vienāds ar 100% no neizpaustā aktīva vērtības.Veiksmīgas slēpšanas gadījumā sods var būt 300% no maksājamā nodokļa. Var tikt uzsākta arī kriminālvajāšana, kuras rezultātā var tikt piespriests cietumsods līdz 10 gadiem.
  • Saskaņā ar Ienākuma nodokļa noteikumiem: Apdomīga ienākumu vai aktīvu slēpšana var izraisīt pārvērtēšanas procedūras un augstākas pārbaudes.

Bieži uzdotie jautājumi

1. Vai man ir nepieciešams, lai ziņotu ārvalstu bankas kontu, ja man nav nopelnīt procentus?

Jā. Pat ja kontam nebija ienākumu, jums joprojām ir jāziņo par to Schedule FA ar nulles ienākumiem sadaļā “Ienākumi no aktīviem”. Prasība ir atklāt pašu aktīvu, ne tikai ienākumus.

2. Ja man ir ārvalstu aktīvi, bet es esmu not Ordinary Resident (RNOR)?

RNOR privātpersonām nav jāziņo ārvalstu aktīvi Schedule FA, bet tām ir jāziņo ārvalstu ienākumi, kas ir apliekami ar nodokli Indijā (piemēram, ārzemēs nopelnītā alga, ja kontrolē no Indijas, vai uzņēmējdarbības ienākumi). Ir ieteicams uzturēt detalizētus ierakstus, lai precīzi noteiktu dzīvesvietu statusu katru gadu.

3. Kā es varu ziņot par ārvalstu kriptovalūtu?

Cryptovalūta un citi virtuālie digitālie aktīvi, kas tiek turēti ārvalstu biržās vai makos, ir jāatklāj sadaļā “Virtual Digital Asset” Schedule FA. Iegādes izmaksas un vērtība, kā 31. martā, ir jānorāda INR. Ienākumi no tirdzniecības vai sagrābšanas ir jādeklarē sarakstā FSI.

4. Vai es varu failu ITR-1, ja man ir ārvalstu aktīvi?

Nr. ITR-1 (Sahaj) ir personām ar ienākumiem no algas, viens mājas īpašumu, un citi avoti (procenti) līdz )50 lakh. Ja jums ir ārvalstu aktīvu, jums ir jāiesniedz vai nu ITR-2 (ja nav ienākumi no uzņēmējdarbības / profesion) vai ITR-3 (ja jums ir uzņēmējdarbības ienākumi).

5. Kas notiek, ja es kļūdījos, ziņojot?

Jūs varat iesniegt pārskatītu deklarāciju noteiktajā laikā (parasti līdz 31. decembrim vērtēšanas gadā vai pirms novērtējuma pabeigšanas). Ja kļūda tiek atklāta vēlāk, Jūs varat brīvprātīgi atklāt kļūdu un maksāt jebkādu papildu nodokli ar procentiem. Tomēr apzināta slēpšana var izraisīt iepriekš minētos sodus.

Papildu resursi un ārējās saites

Secinājums

Precīza un savlaicīga ārvalstu aktīvu un ienākumu atklāšana nav tikai juridisks pienākums – tas ir būtisks elements finanšu pārredzamības un nodokļu saistību izpildes nodrošināšanai Indijas iedzīvotājiem. Ar pieaugošo globālo datu apmaiņas mehānismu (piemēram, Kopīgais ziņošanas standarts – DRS) palīdzību Indijas nodokļu iestādes ir labāk sagatavotas nekā jebkad agrāk, lai atklātu nereģistrētas ārvalstu saimniecības. Izprotot ziņošanas prasības, rūpīgi aizpildot grafikus FA, FSI un TR, un izvairoties no kopējām kļūdām, jūs varat iesniegt savus pārskatus ar pārliecību un izvairīties no smagiem sodiem. Vienmēr konsultējieties ar kvalificētu nodokļu speciālistu, ja jūsu ārvalstu saimniecības ir sarežģītas, un palikt atjaunināta ar jaunākajiem grozījumiem Indijas nodokļu tiesību aktos.