Nodokļu likumu attīstība e-komercijas uzņēmumiem Indijā

Nodokļu likumu attīstība e-komercijas uzņēmumiem Indijā

Nodokļu noteikumu pārveidošana, kas regulē e-komerciju Indijā, atspoguļo digitālās ekonomikas eksplozīvo izaugsmi. Pēdējo desmit gadu laikā tiešsaistes mazumtirdzniecība ir pārgājusi no nišas uz galveno tirgu, mudinot valdību izveidot labvēlīgu nodokļu sistēmu. Uzņēmējiem, kas būvē digitālās veikalu mājas, finanšu profesionāļiem, kas pārvalda atbilstību, un politikas veidotājiem, kas veido nākamo reformu vilni, izpratne par šo evolucionāro ceļu ir būtiska. Šodien Indijas e-komercijas nodokļu ainavu definē preču un pakalpojumu nodoklis (GST), nodokļu iekasē pie avota (TCS) noteikumi, un stingrāki noteikumi ārvalstu platformām. Šis raksts iezīmē braucienu no regulējuma neskaidrības uz strukturētu atbilstības vidi, pārbauda pašreizējos pienākumus, un raugās uz priekšu uz problēmām un reformām, kas slēpjas gaidās.

Agrīnie noteikumi un pirms GST slānis

Līdz 2017. gadam e-komercijas uzņēmumiem Indijā tika veikta interpretācija. Tiesiskais regulējums galvenokārt balstījās uz Centrālo tirdzniecības nodokļu likumu, valsts līmeņa PVN noteikumiem un Ienākumu nodokļa likumu, 1961 – neviens nav izstrādāts, ņemot vērā tiešsaistes darījumus. Pārdevējs, kas atrodas Karnatakā, nosūtot preces klientam Tamil Nadu, izraisīja starpvalstu nodokļu saistības, kas atšķīrās pēc valsts, radot atbilstības galvassāpes tādiem tirgiem kā Flipkart un Amazon. Turklāt, nav skaidra definīcija “e-komercijas operators” nozīmēja, ka nodokļu iestādes bieži piemēroja nekonsekventus standartus.

Uzskaites modeļi, kuros platformai pieder krājumi, tika uzskatīti par parastiem mazumtirgotājiem. Tirgus vietas, kas atvieglo trešo pušu tirdzniecību, saskārās ar neskaidrību par to, vai tās ir atbildīgas par PVN vai tirdzniecības nodokli par katru darījumu. Centrālās datu bāzes trūkums nozīmēja, ka izvairīšanās no nodokļu maksāšanas, par pārdošanu neinformējot, bija izplatīta, jo īpaši starp mazākiem pārdevējiem, kas darbojas vairākās valstīs.

Uzņēmējiem, kas iegāja telpā, bija jāiegulda lieli līdzekļi nodokļu konsultāciju un juridiskās konsultācijās tikai, lai noteiktu savas pamatpienākumus. Valdība atzina berzi, bet lēni virzījās, ko ierobežoja konstitucionālā nodokļu varas dalīšana.

GST ieviešana: ūdens tecējums moments

2017. gada 1. jūlijā Indija ieviesa preču un pakalpojumu nodokli (VVN), kas aizstāja centrālo akcīzes nodokli, pakalpojumu nodokli, PVN un citas netiešās nodevas vienā, duālās struktūras nodoklī. E-komercijā GST bija pārveidojošs. Tas aizstāja apmulsušo valsts nodokļu klāstu ar standartizētu sistēmu: Centrālo GST (CGST), Valsts GST (SGST) un Integrēto GST (IGST) starpvalstu piegādēm. GST likums ieviesa jēdzienu „elektroniskās tirdzniecības operators” (ECO), kas definēts kā jebkura persona, kurai pieder, kura darbojas vai pārvalda digitālo platformu preču vai pakalpojumu piegādei.

Saskaņā ar GST regulējumu ECO ir jāiekasē nodoklis ienākumu gūšanas vietā (TCS) 1% apmērā (0,5% CGST + 0,5% SGST) no to platformu neto vērtības, kas veiktas ar nodokli apliekamo piegāžu veidā. Šī iekasēšana nav papildu nodoklis, bet mehānisms, lai izsekotu darījumus un novērstu ieņēmumu noplūdi. Platformai līdz nākamā mēneša 10. datumam jānogulda TCS valdībā un jāiesniedz ikmēneša pārskati GSTR-8 veidlapā. Vienlaikus platformas pārdevēji var pieprasīt kredītu par atskaitīto TKS, nodrošinot, ka netiek uzlikti dubulti nodokļi.

Ietekme bija tūlītēja: tirgus vietām bija jāpārskata maksājumu un ziņošanas sistēmas. Daudzi mazie pārdevēji, kas iepriekš darbojās neoficiāli, bija spiesti reģistrēties saskaņā ar GST un iesniegt dokumentus, lai tos iekļautu oficiālajā ekonomikā. Saskaņā ar GST portāla ziņojumu, reģistrēto pārdevēju skaits galvenajās platformās divu gadu laikā kopš GST ieviešanas vairāk nekā trīskāršojās. Lai gan pāreja bija sāpīga – ar biežām sistēmas avārijām un novēlotām kompensācijām – ilgtermiņa ieguvumi ietver lielāku pārredzamību, kas samazina nodokļu kaskādi un vienotu valsts tirgu.

GST atbilstības kontrolsaraksts e-komercijas operatoriem

• Obligāta reģistrācija katrā valstī, kurā jums ir pārdevēji vai klienti, ja vien tie nav atbrīvoti.
• TKS iekasēšana par 1 % neto piegādēm, kas apliekamas ar nodokli (bruto pārdošana mīnus peļņa un atcelšana).
• GSTR-8 atgriešanās mēneša beigās līdz nākamā mēneša 10. datumam.
• TCS sertifikātu izsniegšana pārdevējiem 45 dienu laikā pēc atgriešanās termiņa.
• TKS saskaņošana ar pārdevēju GSTR-2A (tagad GSTR-2B), lai izvairītos no neatbilstības.

Nodokļu iekasē izcelsme (TCS): atbilstības muguras kauls

TKS mehānisms saskaņā ar GST ir e-komercijas nodokļu saistību izpildes stūrakmens Indijā. Tas nodrošina, ka nodoklis tiek iekasēts darījuma brīdī, samazinot risku, ka pārdevēji varētu izvairīties no pārdošanas, kas citādi varētu nesaņemt pietiekamus pārskatus. Sākotnēji noteiktā likme 1 % (0,5 % katrs CGST un SGST), vēlāk tika paaugstināta līdz 2% (1% +1%) precēm un 1% pakalpojumiem, kas bija spēkā no 2021. gada februāra. Šī pārmaiņa bija paredzēta, lai radītu lielākus ieņēmumus un radītu nepilnības.

Tomēr TCS atbilstība nav bez kļūdām. Tirgus dalībniekiem jāaprēķina ar nodokli apliekamo piegāžu neto vērtība pēc tam, kad tie ir koriģēti, lai saņemtu atlīdzību, atceltu parādus un sliktos parādus. Tam ir vajadzīgi stabili saskaņošanas dzinēji, kas atbilst pasūtījumiem, rēķiniem un maksājumu vārtejām. Neatbilstība rada sodus: novēlota maksa ; 50 CGST + ; 50 SGST) un procenti 18% gadā par nesamaksāto summu.

Ārvalstu e-komercijas operatoriem, kas pārdod preces Indijas klientiem, arī ir jāreģistrējas GST un jāvāc TKS, ja vien tie neietilpst OIDAR (OIDAR) (Tiešsaistes informācijas un datubāzu piekļuves vai retrīval) pakalpojumu kategorijā, kurai ir savi noteikumi. CBIC pamatnostādnēs ir precizēts, ka ārvalstu operatoriem jāieceļ pārstāvis Indijā atbilstības nodrošināšanai. Tas ir spiedis pārrobežu platformas pārdomāt savas nodokļu stratēģijas.

Noteikumi par ienākuma nodokli: digitālo uzņēmumu aplikšana ar nodokli

Papildus GST ir attīstījušies tiesību akti par ienākuma nodokli, lai gūtu ienākumus no e-komercijas darbībām. Ar 2020. gada Finanšu likumu Indijā ieviesa jēdzienu “ievērojama ekonomiskā klātbūtne” (SEP). Tiek uzskatīts, ka nerezidentam uzņēmumam Indijā ir ar nodokli apliekama klātbūtne, ja tas sistemātiski pieprasa uzņēmējdarbību no Indijas klientiem vai iesaistās darījumos ar Indijas iedzīvotājiem, kas pārsniedz noteikto robežvērtību ( )2 peļņas zaudējumi vai 300 000 lietotāju. Tādējādi pastāvīgā uzņēmuma definīcija tika efektīvi paplašināta, lai ietvertu digitālos uzņēmumus bez fiziska biroja.

Iekšzemes e-komercijas uzņēmumiem galvenais ienākumu nodoklis ir transfertcenu noteikšana (ja tiem ir savstarpēji saistīti darījumi ar ārvalstu uzņēmumiem), nodokļa atskaitīšana no ienākuma nodokļa (TSS) par maksājumiem pārdevējiem un pakalpojumu sniedzējiem, kā arī atlaižu un reklāmas izdevumu aplikšana ar nodokli. Nodokļu nodaļa arī rūpīgi pārbauda ienākumu klasifikāciju kā uzņēmējdarbības ienākumus un kapitāla pieaugumu, jo īpaši platformām, kas ir pārtapušas par aktīvu smagajiem modeļiem.

Uz jaunuzņēmumiem e-komercijas jomā var attiecināt Ienākumu nodokļa likuma 80.-IAC pantu, kas paredz 100 % atlaidi peļņai trīs gadus pēc kārtas no pirmajiem desmit gadiem, ja rūpniecības un iekšējās tirdzniecības veicināšanas departaments (DPIIT) tos ir apstiprinājis kā “atbilstošus jaundibinātus uzņēmumus”. Tomēr šis atskaitījums attiecas tikai uz ienākumiem no uzņēmējdarbības, nevis kapitāla pieauguma, un jaunu uzņēmumu nedrīkst veidot, sadalot jau esošu uzņēmumu.

Noteikumi par ārvalstu e-komercijas operatoriem

Tā kā pārrobežu e-komercija, ko uzkurina tādas platformas kā Shein, AliExpress un Shopify, ir kļuvusi par iemeslu stingrākai uzraudzībai, Finanšu ministrija 2023. gada jūnijā izdeva paziņojumu, kurā pieprasīja ārvalstu e-komercijas operatoriem iegūt GST reģistrāciju un ievērot TKS noteikumus, neatkarīgi no tā, vai tie ir fiziski pārstāvēti Indijā.

Turklāt valdība saskaņā ar Patērētāju tiesību aizsardzības likumu ieviesa 2020. gada e-komercijas noteikumus (ar grozījumiem Nr. 2023), kas tirgus dalībniekiem noteica pienākumu iecelt galveno atbilstības nodrošināšanas amatpersonu, vienu kontaktpunktu un rezidentu, kas galvenokārt koncentrējas uz patērētāju, bet tie mijiedarbojas ar nodokļu saistību izpildi, pieprasot darījumu, pārdevēja identitātes un atgriešanas likmju pārredzamību, lai nodokļu iestādes varētu piekļūt datiem revīzijas laikā.

Ārvalstu valūtas maiņas noteikumi saskaņā ar Ārvalstu valūtas pārvaldības likumu (FEMA) ir piemērojami arī tad, ja e-komercijas ieņēmumi ir ārvalstu valūtā. Platformām jānodrošina atbilstība liberalizētajai pārvedumu shēmai (LRS) un jāsaņem Indijas Rezervju bankas (RBI) nepieciešamie apstiprinājumi pārrobežu maksājumiem.

Nesenās reformas un atbilstības vienkāršošana

Valdība 2023. un 2024. gadā paziņoja par vairākiem pasākumiem, lai atvieglotu atbilstības slogu e-komercijas uzņēmumiem.

• Automatizēta datu iesniegšana atpakaļ: Auto apdzīvota GSTR-2B ieviešana, kas iepriekš aizpilda piegādātāju priekšnodokļa kredīta datus, samazinot saskaņošanas kļūdas.
• Kvarterli reģistrācijas iespēja: E-komercijas operatori, kuru gada kopējais apgrozījums ir mazāks par ]5 krora, tagad var iesniegt pārskatus reizi ceturksnī, tikai ar mēneša maksājumu, saskaņā ar QRMP shēmu.
• E-rēķinu pilnvaru paplašināšana: No 2023. gada augusta uzņēmumiem, kuru apgrozījums pārsniedz 20 krusas, ir jāizsniedz e-rēķini, kas ietver e-komercijas pārdošanu.
• Vienota TCS likme: Preču un pakalpojumu likme tika saskaņota ar 1% (0,5%+0,5 %) valsts iekšējiem darījumiem un 2% starp valstīm, samazinot neskaidrības.
• Sankciju racionalizācija: Vēlā maksa par GSTR-8 iesniegšanu tika ierobežota līdz ;100 par dienu, un procentu aprēķins tika vienkāršots.

Neraugoties uz šiem vienkāršojumiem, daudzi mazie un vidējie e-komercijas pārdevēji joprojām cīnās ar digitālo prasmju un atbilstības programmatūras izmaksām. Valdība ir atbildējusi, piedāvājot bezmaksas apmācības moduļus GST portālā un sadarbojoties ar tādām nozares struktūrām kā Indijas Tirdzniecības un rūpniecības kameru federācija (FICCI), lai īstenotu informēšanas programmas.

Uz vietas risināmie jautājumi: mazie pārdevēji un tehnoloģiju nepilnības

Lai gan tiesiskais regulējums ir nostabilizējies, tā īstenošana joprojām ir nevienmērīga. Mazie pārdevēji, kas bieži darbojas no 2. un 3. līmeņa pilsētām, ir grūti saglabāt TDS/TCS saskaņošanai vajadzīgos digitālos ierakstus. Daudzi paļaujas uz manuālu grāmatvedības vai pamata norēķinu programmatūru, kas neintegrējas GST portālā.

Prasība reģistrēties saskaņā ar GST katrā valstī, kurā tirgū ir pārdevēji vai klienti, ir īpaši apgrūtinoša platformām ar Indijas mēroga darbību. Lai gan GST likums paredz vienotu reģistrāciju ar vairākām valsts mēroga reģistrācijām, izmantojot kopējo portālu, process nav pilnībā racionalizēts.

Vēl viens izaicinājums ir attieksme pret peļņu un sliktiem parādiem. Kad klients atgriež preci, platformai ir jāpielāgo jau samaksātā TKS. Ja atmaksa pārdevējam nenotiek tajā pašā taksācijas periodā, platformai nākamajā deklarācijā ir jāiesniedz grozījums. Tas prasa reāllaika atgriešanas ciklu izsekošanu, kas daudzām platformām trūkst.

Nākotnes perspektīvas: AI, reāllaika atskaite un starptautiskā pielāgošana

GST padome pēta mākslīgā intelekta integrāciju, lai noteiktu nodokļu nemaksāšanas veidus. Prognozējamā analītikas metode varētu atzīmēt patoloģiskas peļņas likmes vai neatbilstību starp deklarētajiem pārdošanas un maksājumu vārteja datiem. 2024. gadā valdība ieviesa izmēģinājuma projektu e-rēķinu veikšanai, kas obligāti jāveic visiem darījumiem starp uzņēmumiem (B2B) virs 5 krore, un tas var attiekties uz visiem e-komercijas pārdevumiem divu gadu laikā.

Vēl viens pavērsiens ir virzība uz ziņošanu reāllaikā. Jēdziens “pastāvīga darījumu kontrole” (CTC) kļūst arvien aktuālāks visā pasaulē, kur nodokļu iestādes katru rēķinu dzēš pirms tā izsniegšanas klientam. Indijai visticamāk drīzumā nebūs pilnībā jāpieņem CTC modelis, bet dažas nozares (tostarp e-komercija) var tikt iekļautas izmainītā versijā, kur platformas katru dienu nosūta darījumu datus GST tīklam.

Starptautiskā mērogā Indija ir aktīvi piedalījusies ESAO projektā par digitālās ekonomikas nodokļu problēmām. Ja divu pīlāru risinājums tiktu īstenots, tas varētu pārveidot to, kā tiek aplikti ar nodokli daudznacionālie e-komercijas giganti. Pirmais pīlārs pārdala tiesības aplikt ar nodokli tirgus jurisdikcijas (piemēram, Indija), savukārt otrais pīlārs nosaka minimālo nodokļa likmi 15 % apmērā pasaulē. Indija jau ir norādījusi uz savu nodomu ieviest otro pīlāru selektīvi lieliem digitālajiem uzņēmumiem, kas ietekmētu Amazon, Google un citus.

Iespējamās reformas nākotnē ietver:

• Mikrota atbilstība mazajiem uzņēmumiem: Ir nepieciešama kompozīcijas shēma, kas īpaši paredzēta e-komercijas pārdevējiem, kuru apgrozījums ir mazāks par ]1 kroru, kur nodoklis tiek maksāts pēc vienotas likmes un ir mazāk jāmaksā.
• Vienota TCS/TDS digitālā platforma: Centrālais panelis, kurā uzrādīts viss nodoklis, kas iekasēts pārdevēja vārdā vairākos tirgos, samazinot dublēšanos.
• Blockchain piegādes ķēdes pārredzamībai: Pilotprojekti, kuros izmanto sadalītu virsgrāmatu, lai izsekotu preces no ražotāja līdz klientam, pierādot darījumu ķēdi muitas un nodokļu vajadzībām.
• Vides nodokļu atvieglojumi: Iecerēti, bet vēl nav ieviesti — diskusijas NITI Aayog par nodokļu kredītu piešķiršanu videi nekaitīgai loģistikai un ilgtspējīgam iepakojumam, ko izmanto e-komercijas platformas.

Galīgās domas: veidojot jaunu, pārdomātu nodokļu ekosistēmu

Ar nodokļu likumu attīstību Indijas e-komercijas nozarē ir saistīta pielāgošanās — no gandrīz regulējoša vakuuma līdz visaptverošam, lai gan sarežģītam režīmam. GST un TCS ir nodrošinājušas pārredzamību un paplašinājušas nodokļu bāzi. Ienākuma nodokļa noteikumi ir paplašinājuši tīklu, lai aptvertu digitālo klātbūtni. Tomēr atbilstība joprojām ir problēma, jo īpaši mazākiem dalībniekiem.

Uzņēmumiem galvenais, lai šo situāciju varētu orientēt, ir ieguldījumi stabilā atbilstības nodrošināšanas infrastruktūrā – automatizētajos saskaņošanas instrumentos, GST integrētajos grāmatvedības dokumentu kopumos un nodokļu konsultācijās katrā valstī. Politikas veidotājiem uzmanība jāturpina, lai samazinātu atbilstības nodrošināšanas izmaksas, vienlaikus novēršot izvairīšanos no nodokļu maksāšanas. Indijas e-komercijas nozare vēl aizvien atrodas izaugsmes posmā; prognozējama un taisnīga nodokļu vide veicinās nākamo digitālās uzņēmējdarbības vilni.

Lai ieinteresētās personas būtu informētas, tām regulāri jāpārskata oficiālā GST portāla, ]], CBIC tīmekļa vietnes, kā arī tādu organizāciju publicētie nozares ziņojumi kā NASSCOM un Indijas Interneta un mobilo sakaru asociācija (IAMAI). Nodokļu attīstība ir tālu no beigām, bet katrs normatīvais solis tuvina Indiju digitālajai pirmajai ekonomikai, kas ir dinamiska un fiskāli atbildīga.