Indijas iedzīvotājiem, kas nav rezidējošie indiāņi, ir jāsaskaras ar unikālu nodokļu noteikumu kopumu, kas ievērojami atšķiras no tiem, kas piemērojami iedzīvotājiem. Neatkarīgi no tā, vai esat atgriezies uz laiku darba, uzņēmējdarbības vai ģimenes dēļ, šo noteikumu izpratne ir būtiska, lai saglabātu atbilstību un optimizētu jūsu finansiālo stāvokli. Šī visaptverošā rokasgrāmata aptver galvenos nodokļu noteikumus, kas ir jāzina, dzīvojot Indijā, tostarp nosakot uzturēšanās laiku, ar nodokli apliekamos ienākumus, pieejamos atskaitījumus, starptautiskos nodokļu līgumus un efektīvu iesniegšanas praksi.

Kas tiek uzskatīts par VRI?

Termins “nerezidents indiānis” ir definēts Indijas Ienākuma nodokļa likumā, pamatojoties uz fizisku klātbūtni, nevis pilsonību vai valstspiederību. Indivīdu uzskata par NRI attiecīgajā finanšu gadā (no 1. aprīļa līdz 31. martam), ja tas atbilst šādiem nosacījumiem:

  • Finanšu gada laikā uzturas Indijā mazāk nekā 182 dienas vai ]
  • Pārskata gada laikā un pēdējos četros gados ir uzturējušies Indijā mazāk nekā 60 dienas un pēdējos četros gados ir bijuši ārpus Indijas 365 dienas vai ilgāk.

Otrs nosacījums ir relaksācija VRI, kas bieži ceļo uz Indiju. Tomēr, ja Indijas pilsonis ir nodarbināts ārzemēs vai ir kuģa apkalpes loceklis, zemākais 60 dienu slieksnis tiek aizstāts ar 182 dienām, kas nozīmē, ka viņiem ir jābūt klāt Indijā uz mazāk nekā 182 dienām, lai saglabātu NRI statusu. Ir svarīgi atzīmēt, ka persona var būt NRI vienā gadā un iedzīvotājs nākamajā, atkarībā no dienu skaita fiziski atrodas Indijā.

Nodokļu rezidences statuss un tā ietekme

Nodokļu saistības Indijā ir atkarīgas no jūsu uzturēšanās statusa. Ienākuma nodokļa likums klasificē personas trīs kategorijās:

  • Rezidents un pastāvīgais iedzīvotājs (ROR) – privātpersona, kas atbilst uzturēšanās pamatnosacījumiem un dzīvo Indijā vismaz 2 no pēdējiem 10 gadiem vai pēdējos 7 gados ir pavadījusi Indijā vismaz 730 dienas.
  • Rezidents, bet ne pastāvīgais iedzīvotājs (RNOR) – privātpersona, kas kvalificējas kā rezidents, bet pēdējos 7 gados nav uzturējusies Indijā 730 dienas vai ir NRI 9 no 10 iepriekšējiem gadiem.
  • Nerezidents (NR) – privātpersona, kas neatbilst nosacījumiem par to, ka persona ir rezidents.

Lielākā daļa valstu centrālo banku ietilpst trešajā kategorijā. Kā nerezidentam jūs tiekat aplikti ar nodokli tikai par ienākumiem, kas ir apdrošināti vai radušies Indijā vai kas tiek uzskatīti par ienākumiem vai rodas Indijā. Ienākumi, kas gūti un saņemti ārpus Indijas, parasti netiek aplikti ar nodokli, pat ja esat Indijas pilsonis. Tomēr, ja jūsu uzturēšanās Indijā pārsniedz robežvērtības, jūsu statuss var mainīties uz RNOR vai ROR, tādējādi jūsu globālos ienākumus pakļaujot Indijas nodokļu sistēmai.

Dienas skaits – kopējie ceļojumu scenāriji

Rūpīgi sekojot līdzi fiziskās klātbūtnes dienām, ir ļoti svarīgi, piemēram, ja NRI īsā mājas vizītē uzturas 60 dienas vai ilgāk, viņi riskē kļūt par rezidentu, ja viņi arī atbilst 365 dienu ārvalstu stāvokli iepriekšējos četros gados. Daudzi NRI kļūdaini pieņem, ka īss atvaļinājums neietekmē dzīvesvietu. Realitātē, dienas uzskaite ietver ceļojuma dienas un jebkuru daļēju uzturēšanās dienu (ierašanās/aizbraukšanas dienas tiek skaitītas kā pilnas dienas Indijā).

Attiecībā uz algotiem NRI, kas ir Indijas kuģa apkalpes locekļi, piemēro īpašus noteikumus: reisa periodu uzskata par laiku, kas 182 dienu pārbaudes nolūkā pavadīts ārpus Indijas, ja kuģis ir reģistrēts ārpus Indijas vai ienākumi ir gūti no dienesta uz ārvalstu kuģa.

Indijas VRI apliekamais ienākums

Kā NRI, jūsu ar nodokli apliekamie ienākumi Indijā ietver šādas plašas kategorijas:

  • Ienāk no nekustamā īpašuma – Īres ienākumi no īpašuma, kas atrodas Indijā, pēc pieļaujamajiem atskaitījumiem (30% standarta atskaitījums un procenti par mājokļa kredītu).
  • Ienāk no uzņēmējdarbības vai profesijas – jebkurš uzņēmums, kas darbojas Indijā, tostarp filiāle vai sakaru birojs, pat ja fiziski atrodas ārpus Indijas.
  • Kapitāla guvumi – Peļņa vai guvumi no jebkādu Indijā esošu kapitāla aktīvu nodošanas, piemēram, nekustamā īpašuma, Indijas uzņēmuma daļu vai kopieguldījumu fondu nodošanas.
  • Algas ienākumi – Algas par pakalpojumiem, kas sniegti Indijā, pat ja tie samaksāti ārzemēs. Piezīme: Algas, kas saņemtas no ārvalstu darba devēja par darbu, kas veikts pilnībā ārpus Indijas, Indijā nav apliekamas ar nodokli.
  • Ieņēmumi – Indijas banku kontos (izņemot NRE kontus) nopelnītie procenti un Indijas uzņēmumu emitētās parādzīmes.
  • Divpusi un honorāri – Indijas uzņēmumu dividendes apliek ar nodokli pēc vienotas likmes 20% apmērā (plus piemaksa un pārsniegums), ja tās pārsniedz robežvērtību.
  • Ienāk no citiem avotiem – Ietver loterijas laimestus, derības, sacīkšu un dāvanas, kas pārsniedz ]50 000 gadā.

Ienākumi, kas gūti no avotiem ārpus Indijas, parasti nav apliekami ar nodokli par NRI, ja vien tie nav saņemti Indijā. Tomēr, ja NRI gada laikā maina rezidences statusu, ir nepieciešama rūpīga plānošana.

Banku kontu aplikšana ar nodokli (NRE/NRO/FCNR)

Daudzu VRI galvenais apjukuma aspekts ir nodokļu režīms Indijas banku kontiem.

  • Nerezidents Ārējais (NRE) konts: Procenti, kas nopelnīti šajā rūpijā denominētajā kontā, Indijā ir bez nodokļiem. Atlikums ir brīvi nošķirams. Tomēr, ja konta turētājs vēlāk kļūst par rezidentu, konts jāpārvērš rezidentes ārvalstu valūtas (RFC) kontā, un turpmākie procenti kļūst apliekami ar nodokli.
  • Nerezidents Parastais (NRO) konts: Noguldījumus var veikt Indijas rūpijās vai ārvalstu valūtā (pārvērsta uz rūpijām).NRO kontos gūtie procenti ir apliekami ar nodokli pēc piemērojamām plakanajām likmēm, un TDS tiek atskaitīti ar 30 % likmi (plus piemaksa un atlikums).Pamatrepatriācija ir ierobežota līdz 1 miljonam ASV dolāru finanšu gadā, dažos gadījumos ar nosacījumu, ka tiek veikta nodokļu nomaksa.
  • Ārējās valūtas Nerezidents (FCNR-B) konts: Šis konts tiek turēts ārvalstu valūtā, un procenti tiek atbrīvoti no Indijas ienākuma nodokļa, ja noguldītājs paliek NRI. Priekšlaicīga atteikšanās vai dzīvesvietas statusa maiņa var izraisīt nodokļu uzlikšanu.

Ja atgriežaties Indijā uz ilgtermiņa pamata, jums ir jāslēdz šie NRI konti saprātīgā laika periodā (parasti 3 līdz 6 mēnešus) vai jāpārveido tie uz rezidentu kontiem. Neveiksme var izraisīt sodus un nodokļu sarežģījumus.

Nodokļu likmes, papildmaksas un cess

VRI piemērojamās nodokļu likmes lielākajai daļai ienākumu kategoriju ir tādas pašas kā rezidentpersonām. Tomēr ir īpaši noteikumi par dažiem ienākumu veidiem:

  • Ienāk no mājokļa īpašuma, uzņēmējdarbības/profesijas, algas un citiem avotiem – Nodokļi pēc parastajām plātņu likmēm, kas piemērojamas fiziskām personām rezidentiem (piem., 5%, 20%, 30%, uz ienākumu kategorijām).
  • Kapitāla pieaugumu – Īstermiņa kapitāla pieaugumu (lielākajai daļai aktīvu turēšanas periods ir mazāks par 24 mēnešiem) pieskaita ienākumiem un apliek ar nodokli pēc plakanām likmēm. Ilgtermiņa kapitāla pieaugumu, kas pārsniedz ]1 lakh par biržas sarakstā iekļautajiem kapitāla vērtspapīriem, apliek ar nodokli 10 % bez indeksācijas; citiem aktīviem uzliek 20 % nodokli ar indeksāciju.
  • Procenti NRO kontos – TDS 30 % apmērā (plus piemērojamais uzcenojums un 4% pārslodze) – nav atļauta zemāka TDS, ja vien NRI faili nav 15G/15H formā (bet tie parasti neatbilst NRI).
  • Divpusējie – Dividendes ienākumi virs ,5 000 gadā tiek pakļauti TDS 20% apmērā (plus piemaksa un atlikums). Uzņēmums maksā DDT (dividenžu sadales nodoklis) tikai līdz 2019.–20. FG; tagad dividendes ir apliekamas ar nodokli saņēmēja rokās.
  • Karantīnas un tehniskās maksas – Nodokļi pēc likmēm, kas noteiktas Ienākuma nodokļa likumā vai piemērojamajā nolīgumā par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu (DTAA), atkarībā no tā, kurš no tiem ir izdevīgāks.

Valsts reformu programmas nav tiesīgas saņemt pamata atbrīvojuma ierobežojumu, ja to vienīgais ienākums ir kapitāla pieaugums vai citi ienākumi, kam piemēro īpašas likmes; tām attiecīgi jāaprēķina nodoklis. Summu piemēro, ja kopējie ienākumi pārsniedz -50 lakh (10 % uzcenojums par ienākumiem no -50 lakh līdz -1 krorai, 15 % par -1-2 krorai, 25 % par -2-5 krorai un 37% virs -5 krorai). Veselības un izglītības izmaksas 4 % apmērā tiek pieskaitītas visām nodokļu saistībām.

NRI pieejamie atskaitījumi

VRI ir tiesības pieprasīt vairākus atskaitījumus saskaņā ar Ienākumu nodokļa likuma VI-A nodaļu, ja ienākumam Indijā ir uzlikts nodoklis.

  • Sadaļa 80C: Līdz 1,5 lakh ieguldījumiem PPF, ELSS, dzīvības apdrošināšanas prēmijas, mājokļa aizdevuma pamatsummas atmaksa, mācību maksa bērniem utt. Piezīme: Ārvalstīs veiktie ieguldījumi var nebūt atbilstīgi, ja vien tie nav atzīti Indijas instrumenti.
  • Iedaļa 80D: Atskaitījums medicīnas apdrošināšanas prēmijām, ko maksā par sevi un ģimeni (līdz ˈ25 000; ~50 000 veciem pilsoņiem).
  • Iedaļa 80E: procenti par izglītības aizdevumiem augstākajām studijām – bez augšējās robežas, spēkā līdz 8 gadiem.
  • Iedaļa 80G: Ziedojumi konkrētām labdarības iestādēm – atbilstoši 50% vai 100% atskaitījumiem ar vai bez kvalifikācijas ierobežojuma.
  • Sadaļa 80TTA: Procenti no krājkonta (līdz ]10 000) ir atskaitāmi, bet tikai attiecībā uz fiziskām personām rezidentiem – VRI nevar pieprasīt šo atskaitījumu.
  • 24. iedaļa: īres ienākumiem ir atļauts standarta samazinājums 30 % apmērā no neto gada vērtības. Mājsaimniecības aizdevuma procenti par pašapdzīvotu īpašumu ir atskaitāmi līdz ; 2 lakh (saskaņā ar nosacījumiem).

VRI jānodrošina, ka ieguldījumi, par kuriem tās pieprasa atskaitījumus, tiek veikti Indijā un atbilst norādītajiem nosacījumiem.Dažos ieturējumos (piemēram, PPF 80.C iedaļā) ir prasība, lai VRI būtu konts, kas tiek uzturēts Indijas pasta nodaļā vai bankā.

Nolīgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu (DTAA)

Indija ir noslēgusi visaptverošus DTAAs ar vairāk nekā 90 valstīm. Šie nolīgumi neļauj divreiz aplikt ar nodokļiem tos pašus ienākumus – vienu reizi Indijā un otru reizi dzīvesvietas valstī. DTAA noteikumi var samazināt nodokļu likmi dažām ienākumu kategorijām, piemēram, procentiem, dividendēm, honorāriem un kapitāla pieaugumam, vai arī dot kredītu par nodokļiem, kas samaksāti Indijā, pret nodokli, kas jāmaksā citā valstī.

Lai pieprasītu DTAA pabalstus, NRI ir jābūt derīgam nodokļu rezidences apliecībai (TRC) no dzīvesvietas valsts, kā arī veidlapa 10F (pašdeklarācija), ja nepieciešams. DTAA var arī definēt uzturēšanās šķirošanas noteikumu, lai noteiktu, kurai valstij ir primārās nodokļu uzlikšanas tiesības. Piemēram, saskaņā ar Indijas un ASV DTAA kapitāla pieaugumu no Indijas nekustamā īpašuma pārdošanas var aplikt ar nodokli tikai Indijā, bet ASV atļauj ārvalstu nodokļu kredītu. Savukārt NRE kontu procenti var tikt atbrīvoti Indijā, bet apliekami ar nodokli ASV; NRI ir jāziņo par to un jāpieprasa ārvalstu nodokļu kredīts ASV deklarācijā.

Valsts pārvaldes iestādēm būtu rūpīgi jāizvērtē, vai izvēlēties DTAA vai valsts nodokļu likumu, atkarībā no tā, kurš no tiem ir izdevīgāks. Profesionāliem padomiem ir stingri ieteicams izvairīties no nodokļu dubultas uzlikšanas un ievērot informācijas atklāšanas prasības abās jurisdikcijās.

TDS (nodoklis, kas atskaitīts no pirmavotu) NRI

TDS attiecas uz lielāko daļu maksājumu, kas veikti VRI no Indijas avotiem. Likmes un sliekšņi atšķiras no tiem, kas iedzīvotājiem:

  • Alary – TDS saskaņā ar 192. iedaļu pēc piemērojamām plakanajām likmēm.
  • Procenti NRO kontā – TDS saskaņā ar 194N sadaļu ar 30% (plus piemaksa/pārslodze), ja procenti pārsniedz ]50 000 finanšu gadā vecāka gadagājuma iedzīvotājiem? Patiesībā, NRI, TDS ir 30% neatkarīgi no summas; NRO procentu slieksnis nav. Tomēr, ja NRI ir PAN, likme ir 30%; bez PAN, 20% (bet var uzskatīt par bojātu).
  • Rent – TDS 194.I iedaļā, 10 % (zemei/ēkai) vai 2 % (rūpniecībai/mašīnasm) – bet, ja NRI nesniedz PAN, TDS – 20 %.
  • Īpašuma kapitāla guvumi – Pircējam saskaņā ar 194.IA sadaļu TDS jāatskaita 1% apmērā no atlīdzības, ja īpašuma vērtība pārsniedz ]50 lakh. Ja pārdevējs ir NRI, TDS ir 20% apmērā no ilgtermiņa kapitāla guvumiem (plus piemaksa un pārsniegums) un pēc piemērojamās slīpuma likmes īstermiņa guvumiem. Tomēr pircējs var saņemt zemāku TDS sertifikātu saskaņā ar 197. iedaļu no vērtētāja.
  • Rezidentiem cenas un maksa par tehniskajiem pakalpojumiem – TDS uz 10% saskaņā ar 194.J iedaļu; VRI var piemērot likmes saskaņā ar 195. iedaļu (30% vai zemākas kā DTAA).

NRI var pieteikties uz zemāku vai nulles TDS sertifikātu (13. veidlapa), ja tiem ir zemi kopējie ienākumi Indijā, bet tas prasa iesniegt deklarāciju un nodokļu rezidences apliecinājumu ārvalstīs. Alternatīvi tie var pieprasīt pārmērīgu TDS atmaksu, iesniedzot ienākuma nodokļa deklarāciju Indijā.

Ienākuma nodokļa ieņēmumi kā VRI

Ja NRI kopējie ienākumi pārsniedz atbrīvojuma pamatlimitu (

Tomēr, ja VRI aktīvi atrodas ārpus Indijas vai ja tai ir uzņēmums, kam jāveic revīzija, termiņu var attiecīgi pagarināt līdz 31. oktobrim vai 30. novembrim.

Svarīgi punkti NRI atpakaļiedošanas iesniegšanai:

  • Izmantojiet ITR-2 vai ITR-3 (atkarībā no ienākumu avotiem) – ITR-1 nav paredzēts NRI.
  • Pievienojiet Saraksta FA (Ārējo aktīvu) ja jums ir kāda finansiāla līdzdalība uzņēmumos ārpus Indijas, pat ja nav ienākumu no tiem. Izslēgšana var izraisīt sodu līdz ; 10 lakh.
  • Prasību par TDS atmaksāšanu, kas atskaitīta ar augstākām likmēm, uzrādot faktiskās nodokļu saistības.
  • Pārskata ienākumi no NRO konta procentiem, nomas ienākumiem utt., pēc pieļaujamajiem atskaitījumiem.
  • Ja jums ir PAN, tas ir jāsaista ar Adhaar pieteikuma iesniegšanai (ja piemērojams). NRI ir atbrīvoti no Ādhaar sasaistes, ja tie nav Indijas rezidents.

Atgriešanās tiešsaistē ir obligāta visiem nodokļu maksātājiem, tostarp NRI. E-filing portāls (ienākumu nodoklis.gov.in) ļauj atgriezties ar vai bez digitālā paraksta. NRI var parakstīties ar elektronisko pārbaudes kodu (EVC), ja viņiem portālā ir reģistrēts Indijas bankas konts.

Svarīgi apsvērumi un nesenie atjauninājumi

Šeit ir papildu aspekti, VRI ir jāpatur prātā:

  • Dāvanu nodokļi – Jebkura naudas vai īpašuma summa, kas finanšu gada laikā saņemta bez atlīdzības un pārsniedz ]50 000, ir apliekama ar nodokli saskaņā ar “Ienākumi no citiem avotiem”, ja vien tie nav saņemti no konkrētiem radiniekiem (maldinājumi, brāļi un māsas, lineāli augšupējie/diedzēji u. c.).
  • Kapitāla ieguvumi no pašapdzīvota īpašuma pārdošanas – Ja pārdodat savu senču vai sev iegādāto māju Indijā, varat pieprasīt atbrīvojumu saskaņā ar 54./54.F iedaļu, ieguldot peļņu citā dzīvojamā mājā Indijā vai kapitāla peļņas obligācijās (54.EC sadaļa) sešu mēnešu laikā.
  • Kripovalūtas aplikšana ar nodokli – Finanšu likums 2022. gadam ieviesa 30% nodokli ienākumiem no virtuālo digitālo aktīvu (tostarp kriptokurratīvu un NFT) pārveduma plus 1% TDS maksājumiem virs ]50 000. NRI tirdzniecībai Indijas kriptobiržās ir jāatbilst šiem noteikumiem, lai gan DTAA var sniegt atvieglojumu, ja ienākumi tiek aplikti ar nodokli citur.
  • Budžets 2024 izmaiņas – No pēdējā Savienības budžeta (2024. gada jūlijs) nebija būtisku izmaiņu, kas īpaši ietekmētu VRI, bet nodokļu režīms jauniem režīmiem salīdzinājumā ar vecajiem režīmiem turpinās: VRI var izvēlēties jauno režīmu (zemākas likmes, bet nav atvilkumu), ja tiem nav noteiktu uzņēmējdarbības ienākumu. Jaunais režīms piedāvā augstāku atbrīvojuma robežu ˈ3 lakh, bet liedz lielāko daļu atskaitījumu.
  • Sankcijas un kriminālvajāšana – Atgriešanu neaplikšana, ārvalstu aktīvu neziņošana vai nepietiekama nodokļu samaksa var radīt sodu līdz 200 % apmērā no nodokļu nemaksāšanas, kriminālvajāšana līdz 7 gadiem un vīzu ierobežojumi. Ieteicams uzturēt pamatīgu uzskaiti un konsultēties ar nodokļu speciālistu.

Praktiski padomi par plānošanu NRI

Lai samazinātu nodokļu slogu, vienlaikus saglabājot atbilstību, apsveriet šīs stratēģijas:

  • Laiku, kad apmeklējat Indiju uzmanīgi, lai izvairītos no 182 dienu sliekšņa netīši pārsniegšanas, īpaši, ja plānojat strādāt attālināti no Indijas ilgāku laiku.
  • Saglabāt atsevišķus NRE un NRO kontus, lai nošķirtu ārvalstu ienākumus (bez nodokļiem) no Indijas izcelsmes ienākumiem (ar nodokli apliekami).
  • Ieguldīt apstiprinātos instrumentos, piemēram, ELSS, PPF un NPS, lai pieprasītu 80.C panta atskaitījumu, bet nodrošināt, ka jums ir atbilstoša dokumentācija.
  • Ja jums ir ieguldījumi Indijas kopfondos vai akcijās, esiet uzmanīgi par turēšanas periodu ilgtermiņa kapitāla pieauguma nodokļu atvieglojumu (24 mēneši lielākajai daļai aktīvu, 12 mēneši biržas sarakstā iekļautajiem kapitāla vērtspapīriem).
  • Iesniegt savu ienākuma nodokļa deklarāciju, pat ja jūsu kopējie ienākumi ir zem atbrīvojuma robežas, it īpaši, ja TDS ir atskaitīts – Jums var būt tiesības uz atmaksu.
  • Palieciet atjaunināti par statusu jūsu nodokļu deklarāciju; ienākuma nodokļa departaments var atjaunot novērtējumus līdz 16 gadiem par neatklātiem ārvalstu aktīviem.

Visbeidzot, lai virzītos uz nodokļu noteikumiem attiecībā uz VRI, kas dzīvo Indijā, ir nepieciešama proaktīva pieeja un informētība par vietējiem likumiem un starptautiskajiem nolīgumiem. Indijas valdība nodrošina resursus savā oficiālajā portālā, un jūs varat arī atsaukties uz ienākumu nodokļa departamenta tīmekļa vietni par jaunākajiem apkārtrakstiem un veidlapām. Turklāt, konsultējoties ar kvalificētu zvērinātu grāmatvedi ar pieredzi NRI nodokļu jomā, jūs varat palīdzēt pielāgot savu plānošanu jūsu konkrētajiem apstākļiem.

Izprotot savas saistības un izmantojot pieejamos atskaitījumus un līguma priekšrocības, jūs varat nodrošināt nodokļu saistību izpildi, vienlaikus optimizējot savas finanšu lietas, uzturoties Indijā.