Ievads: Indijas zaļā imperatīvā un fiskālās politikas nozīme

Indija atrodas izšķirošā attīstības posmā. Ar strauji augošu ekonomiku, iedzīvotāju skaitu pārsniedzot 1,4 miljardus un palielinoties vides spiedienam, valstij ir jāsaskaņo izaugsme ar ekoloģisko pārvaldību. Valdība ir apņēmusies Parīzes nolīgumā noteiktos vērienīgos klimata mērķus, tostarp līdz 2030. gadam samazināt emisiju intensitāti tās IKP par 45% (salīdzinājumā ar 2005. gada līmeni) un līdz 2070. gadam panākt nulles emisijas. Lai sasniegtu šos mērķus, ir nepieciešama fundamentāla uzņēmējdarbības prakses maiņa, kas nosaka prioritāti ilgtspējai, neapdraudot ekonomisko dzīvotspēju.

Nodokļu atvieglojumi ir kļuvuši par vienu no spēcīgākajiem instrumentiem, lai paātrinātu šo pāreju. Samazinot izmaksas par zaļo tehnoloģiju ieviešanu un atalgojot videi draudzīgas darbības, Indijas valdība cenšas stimulēt privātā sektora ieguldījumus ilgtspējīgos uzņēmumos. Šajā rakstā tiek pētīta Indijas videi draudzīgu uzņēmumu nodokļu atvieglojumu struktūra, ietekme un nākotnes potenciāls, piedāvājot visaptverošu analīzi uzņēmējiem, politikas veidotājiem un investoriem.

Pārskats par nodokļu atvieglojumiem ekoloģiskiem uzņēmumiem Indijā

Fiskālās iniciatīvas pamatā esošais pamatojums

Vides noteikumi vien bieži vien nesekmē ilgtspējīgas prakses plašu ieviešanu, jo ir augstas sākotnējās izmaksas, nedroši ieņēmumi un sadrumstaloti tirgi.

Galvenās stimulu kategorijas

Indijas valdība piedāvā dažādus tiešus un netiešus nodokļu atvieglojumus, kas vērsti uz videi draudzīgiem uzņēmumiem.

  • Nodokļu brīvdienas: Pilnīgs vai daļējs atbrīvojums no uzņēmumu ienākuma nodokļa uz noteiktu laiku, parasti jauniem uzņēmumiem prioritārajās nozarēs, piemēram, atjaunojamās enerģijas ražošanā, atkritumu nodošanā enerģijai un bioloģiskajā lauksaimniecībā.
  • Ieguldījumu atskaitījumi: Pielaides, kas ļauj uzņēmumiem atskaitīt procentuālo daļu no kapitālizdevumiem, kas radušies par atbilstīgiem videi draudzīgiem aktīviem, piemēram, saules paneļiem, vēja turbīnām vai notekūdeņu attīrīšanas iekārtām.
  • Preču un pakalpojumu nodokļa (GST) likmes: Videi draudzīgiem ražojumiem — tādiem kā elektriskie transportlīdzekļi, LED apgaismojums un otrreizēji pārstrādāti materiāli — zemākas nodokļu markas (bieži vien 5% vai 12%) salīdzinājumā ar standarta 18% vai 28% likmi parastajām precēm.
  • Paātrināta amortizācija: Atļauja norakstīt lielāku daļu no videi nekaitīgu iekārtu izmaksām pirmajos darbības gados, samazinot īstermiņa nodokļu saistības un uzlabojot naudas plūsmu.

Nodokļu atvieglojumu detalizēta analīze

Brīvdienas nodokļu jomā saskaņā ar Ienākuma nodokļa likumu

Ienākumu nodokļa likuma 80.-IA pants ir bijis stūrakmens infrastruktūras un elektroenerģijas ražošanas veicināšanai, tostarp atjaunojamās enerģijas projektiem. Saskaņā ar šo noteikumu uzņēmums, kas ražo enerģiju no atjaunojamiem avotiem (saules, vēja, biomasas, mazās hidroelektrostacijas), var pieprasīt 100 % peļņas samazinājumu par 10 secīgiem gadiem 15 gadu laikā. Tas ir bijis ļoti svarīgi, piesaistot investīcijas saules parkos un vēja parkos. Tāpat 80-IAB sadaļa piedāvā 100% nodokļu atvaļinājumu 10 secīgiem novērtējuma gadiem uzņēmumiem, kas izstrādā speciālas ekonomiskās zonas (SEZ), kas pieņem videi draudzīgas būvniecības normas.

Attiecībā uz jaunuzņēmumiem, kas nodarbojas ar videi draudzīgu produktu ražošanu, valdība ieviesa 80-IAC iedaļu, kas nodrošina 100 % peļņas atskaitījumu trīs gadus pēc kārtas no septiņiem, ja jaundibinātais uzņēmums ir iekļauts pēc 2016. gada 1. aprīļa un to ir sertificējusi starpministriju padome. Lai gan tas neattiecas tikai uz videi draudzīgiem jaunuzņēmumiem, daudzi ilgtspējīgi uzņēmumi ir izmantojuši šo labumu.

Ieguldījumu atskaitījumi atjaunojamajiem energoresursiem un zaļajām tehnoloģijām

Pēc nodokļu atlaižu režīma beigām valdība veicina kapitālietilpīgus videi draudzīgus ieguldījumus, veicot svērtos atskaitījumus. Saskaņā ar 35.AD iedaļu izdevumi konkrētiem uzņēmumiem, tostarp aukstas ķēdes iekārtas izveide un ekspluatācija lauksaimniecības produktu ražošanai vai gāzes cauruļvada ierīkošanai un ekspluatācijai, tiek atskaitīti 100 % apmērā.Atjaunojamās enerģijas iekārtām ieguvums bieži vien izpaužas kā paātrināta amortizācija, nevis tieša atskaitīšana, bet daži valsts līmeņa stimuli arī piedāvā kapitāla subsīdijas, kas samazina ar nodokli apliekamos ienākumus.

Ar ražošanas saistīto stimulu shēma saules fotoelektriskajiem (PV) moduļiem, kas ieviesta 2021. gadā, nodrošina fiskālo stimulu līdz 30 % apmērā no augstas efektivitātes saules bateriju un moduļu ražotāju papildu pārdošanas apjoma.

Samazināti GST tarifi zaļajiem produktiem un pakalpojumiem

VZT režīms ir kalibrēts, lai veicinātu videi nekaitīgu patēriņu.

  • Elektriskie transportlīdzekļi (EV): GST uz EV ir 5%, salīdzinot ar 28% uz benzīna un dīzeļdegvielas automobiļiem. Tāpat arī uzlādes stacijas EV piesaista 5% GST.
  • Atjaunināmās enerģijas iekārtas: Saules enerģijas ražošanas sistēmas, vēja turbīnu ģeneratori un to daļas tiek apliktas ar nodokli 12 % apmērā (vai zemāki saskaņā ar koncesijas likmēm) standarta 18 % vietā.
  • Atkritumu apsaimniekošanas pakalpojumi: Bīstamo atkritumu pārstrāde un e-atkritumu pārstrāde ir atbrīvota no GST vai aplikta ar nodokli par 5 %, samazinot atbilstības izmaksas pārstrādes uzņēmumiem.
  • Zaļās ēkas: Tādas investīcijas kā energoefektīvs stikls, izolācijas materiāli un lietus ūdens savākšanas sistēmas piesaista samazinātas likmes, lai gan vispārējo labumu izstrādātājiem joprojām ierobežo tas, ka sertificētu zaļo ēku gadījumā nav īpaši izstrādāta zema GST likme.

Paātrināta “Zaļo” aktīvu amortizācija

Paātrināta amortizācija ir viens no populārākajiem nodokļu atvieglojumiem kapitālietilpīgiem uzņēmumiem. Saskaņā ar ienākuma nodokļa noteikumiem tādi aktīvi kā vējdzirnavas, saules paneļi un elektriskās uzlādes stacijas pirmajā gadā var saņemt nolietojuma likmi 40–80% apmērā (salīdzinājumā ar 10%–15% standarta iekārtām). Tas ļauj uzņēmumiem pieprasīt lielākus atskaitījumus agrāk, samazinot ar nodokli apliekamo peļņu, kad tiem visvairāk nepieciešama naudas plūsma. Piemēram, uzņēmums, kas iegulda ~10 krusas saules enerģijas fermā, var pieprasīt līdz ~8 krorras amortizācijas pirmajā gadā saskaņā ar paātrināto grafiku.

Šis noteikums ir bijis īpaši efektīvs vēja un saules enerģijas nozarē, kur sākotnējās izmaksas ir augstas un ieņēmumi ir novirzīti atpakaļ. Tas ne tikai samazina nodokļu slogu, bet arī paātrina projektu peļņas un zaudējumu slieksni, padarot tos pievilcīgākus institucionālajiem ieguldītājiem.

Ietekme uz galvenajām nozarēm

Atjaunojamo energoresursu pieaugums

Indijas atjaunojamās enerģijas jauda ir palielinājusies no aptuveni 35 GW 2014. gadā līdz vairāk nekā 180 GW 2024. gadā (tostarp liela hidroenerģija). Nodokļu atvieglojumiem ir bijusi izšķiroša nozīme. Piemēram, paātrinātās amortizācijas priekšrocības veicināja vēja enerģijas jaudas strauju palielināšanos tādās valstīs kā Tamil Nadu, Gujarat un Karnataka. Arī saules enerģija guva labumu no GST samazinājumiem paneļu un 10 gadu nodokļu brīvdienām saskaņā ar 80. un 59. iedaļu, kā rezultātā tarifu cenas krasi samazinājās no

Saskaņā ar Jaunās un atjaunojamās enerģijas ministrijas (MNRE) datiem saules enerģijas iekārtas līdz 2024. gada vidum sasniedza 70 GW, otrajā vietā tikai Ķīna. Starptautiskā Atjaunojamās enerģijas aģentūra (IRENA) ir atzinusi Indijas politikas kombināciju – tostarp nodokļu atlaides un paātrinātu amortizāciju – par pasaules labāko praksi atjaunojamo energoresursu izmantošanas veicināšanā.

Bioloģiskā lauksaimniecība un agrotehnoloģijas

Lauksaimniecības nozarē nodokļu atvieglojumi ir veicinājuši bioloģiskās un ilgtspējīgas lauksaimniecības prakses ieviešanu. Valdība pirmos piecus gadus piedāvā 100% nodokļu atskaitījumu peļņai jauniem uzņēmumiem, kas nodarbojas ar integrēto lauksaimniecību, tostarp bioloģiskās ražošanas, biopesticīdu un vermikompostēšanas vienībām. Turklāt, VSS par organisko mēslojumu ir 5% (salīdzinājumā ar 12% ķīmisko mēslojumu), padarot tos pieejamākus lauksaimniekiem.

Jaunuzņēmumi lauksaimniecības tehnoloģijās, piemēram, tie, kas izstrādā precīzijas lauksaimniecības instrumentus, augsnes veselības sensorus un ūdens efektīvas apūdeņošanas sistēmas, var izmantot atbrīvojumus no nodokļa par darbības uzsākšanu un GST attiecībā uz dažiem elektroniskiem komponentiem. Digitālo tehnoloģiju un bioloģiskās lauksaimniecības konverģence ir izraisījusi tādu platformu kā DeHaat un AgroStar rašanos, kas uzlabo piegādes ķēdes efektivitāti un samazina ķīmisko vielu izmantošanu.

Atkritumu apsaimniekošana un pārstrāde

Nodokļu atvieglojumus tieši izmanto atkritumu un enerģijas ražošanas nozare. Saskaņā ar IA 80. iedaļu uzņēmumiem, kas ražo elektroenerģiju no sadzīves cietajiem atkritumiem vai biomasas, ir tiesības uz nodokļu atvieglojumiem uz 10 gadiem.

Piemēram, GST pārstrādātām plastmasas granulām ir 5%, salīdzinot ar 18% neapstrādātas plastmasas, radot cenu priekšrocības. Valdības Swachh Bharat misija (Clean India Mission) vēl vairāk pastiprināja otrreizējo produktu tirgu, uzticot pārstrādāto materiālu izmantošanu publiskās infrastruktūras projektos.

Videi draudzīga ražošana un elektriskie transportlīdzekļi

Elektriskās mobilitātes veicināšanu pastiprināja nodokļu atvieglojumu un subsīdiju kombinācija. Saskaņā ar elektrisko transportlīdzekļu ātrākas pieņemšanas un ražošanas shēmu ražotāji saņem kapitāla stimulus, un patērētāji saņem tiešu subsīdiju ET iegādei. No nodokļu puses GST uz EV ir 5%, un ienākuma nodokļa atskaitījumi līdz ~1,5 lakh ir pieejami par procentiem, kas samaksāti par EV iegādi (80.EEB pants). Turklāt uzņēmumi, kas ražo EV sastāvdaļas – baterijas, motorus, kontrolieri – var pieprasīt paātrinātu amortizāciju un atskaitījumus par kapitāla izdevumiem saskaņā ar 35.AD iedaļu.

Šī ekosistēma ir veicinājusi tādu nozīmīgu dalībnieku kā Ola Electric, Ather Energy un Mahindra Electric ienākšanu Indijas tirgū, kā arī tradicionālo autoražotāju pāreju uz EV. Rezultātā EV pārdošanas apjomi ir pieauguši no mazāk nekā 10 000 vienībām 2019. gadā līdz vairāk nekā 150 000 vienībām 2023.–24. gadā, ar salikto gada pieauguma tempu vairāk nekā 70%.

Gadījumu izpēte: Fiskālie stimuli darbībā

Saules enerģijas ražošana PLI

PLI shēma saules moduļiem ar kopējo ~24 000 kroru (2,9 miljardi ASV dolāru) ir piesaistījusi investīcijas vairāk nekā ~50 000 kroru vērtībā no tādiem uzņēmumiem kā Reliance New Energy, Adani Solar un Vikram Solar. Shēma piedāvā ar darbību saistītu finansiālu stimulu 30 % apmērā no pieaugošās pārdošanas piecu gadu garumā. Apvienojumā ar 10 gadu uzņēmumu ienākuma nodokļa atvaļinājumu saskaņā ar 80.–IN sadaļu un 5 % GST saules baterijām ražošanas izmaksas ir ievērojami samazinājušās.

Vēja enerģijas pārvade

2023. gadā valdība ieviesa vēja ģeneratoru parku, kas ir vecākas par 15 gadiem, enerģijas ražošanas politiku. Saskaņā ar šo politiku esošie operatori var aizstāt vecās turbīnas ar augstākām turbīnām un saņemt nodokļu brīvdienu pagarinājumu papildu saražotajai enerģijai. Uzņēmumi, piemēram, Suzlon un Siemens Gamesa, ir izmantojuši šo iespēju, lai modernizētu savas flotes, uzlabojot jaudas faktorus par 40 %.

Problēmas un īstenošanas jautājumi

Sarežģītības un atbilstības nodrošināšanas izmaksas

Lai gan nodokļu atvieglojumu izvēlne ir dāsna, daudziem uzņēmumiem ir grūti orientēties uz atbilstības kritērijiem, dokumentācijas prasībām un apstiprināšanas procesiem. Piemēram, apgalvojot, ka sākumposma nodokļu brīvdienas saskaņā ar 80. panta IAC prasa sertifikātu starpministriju padome, process, kas var ilgt mēnešus. Tāpat paātrinātas amortizācijas priekšrocības prasa uzturēt atsevišķu aktīvu reģistru un iesniegt sīki izstrādātas veidlapas ar ienākuma nodokļa iestādēm. Maziem un vidējiem uzņēmumiem (MVU) bieži trūkst juridiskās un grāmatvedības ekspertīzes, lai optimizētu šos pabalstus, atstājot naudu uz galda.

Ierobežota informētība uzņēmēju vidū

Indijas Tirdzniecības un rūpniecības kameru federācijas (FICCI) 2023. gadā veiktā aptauja atklāja, ka vairāk nekā 60 % mazo zaļo uzņēmumu nezināja par piemērotiem nodokļu atvieglojumiem. Daudzi atkritumu apsaimniekošanas, bioloģiskās lauksaimniecības un maza mēroga atjaunojamās enerģijas uzņēmēji vienkārši nezina, ka pastāv GST samazinājumi vai ieguldījumu samazinājumi. Valdības iesaiste nav bijusi pietiekama, jo īpaši lauku apvidos.

Nekonsekventa politikas īstenošana starp valstīm

Nodokļu atvieglojumi videi draudzīgiem uzņēmumiem nav tikai centrālā kontrolē. Valsts valdības arī piedāvā savas paketes – piemēram, atbrīvojumu no elektroenerģijas nodokļa, atbrīvojumu no zīmognodevas par zemes iegādi un valsts līmeņa GST kompensācijas. Tomēr tie ir ļoti atšķirīgi. Piemēram, Gujarat piedāvā 100% atbrīvojumu no elektroenerģijas nodokļa saules spēkstacijām, bet Uttar Pradesh to ierobežo 50% apmērā. Šādas atšķirības rada nevienlīdzīgu konkurences apstākļus un sarežģī lēmumus par ieguldījumiem uzņēmumiem, kas darbojas vairākās valstīs.

Turklāt bieži politikas izmaiņas mazina investoru uzticību. Pēkšņi atceļot GST atbrīvojumus no dažiem atjaunojamās enerģijas komponentiem 2022. gadā, radās nenoteiktība, lai gan valdība tos vēlāk atjaunoja. Prognozējamība ir būtiska ilgtermiņa kapitālietilpīgiem projektiem.

Nākotnes perspektīvas un ieteikumi

Piemērošanas un pārbaudes procesu racionalizēšana

Lai palielinātu nodokļu atvieglojumu efektivitāti, valdībai ir jāvienkāršo administratīvās procedūras. Vienas pieturas atļaujas portāls videi draudzīgiem nodokļu atvieglojumiem – līdzīgi kā valsts vienotā kontaktpunkta sistēma uzņēmumu apstiprināšanai – samazinātu dublēšanos un kavēšanos. Aktīvu iekārtu digitālā pārbaude (piemēram, ar ģeomarķētām fotogrāfijām) varētu aizstāt fiziskās pārbaudes, paātrinot prasības.

Darbības jomas paplašināšana, iekļaujot jaunas jomas

Tā kā aprites ekonomika gūst lielākus panākumus, nodokļu atvieglojumi būtu jāattiecina arī uz uzņēmumiem, kas pieņem modeļus, kas nodrošina pakalpojumus, veic pārražošanu un materiālu reģenerāciju. Piemēram, uzņēmumiem, kas nomā elektroniskas iekārtas, nevis pārdod tās, varētu piešķirt papildu amortizācijas atlaides.

Klimata mērķu integrēšana fiskālajā politikā

Indijas atjauninātie nacionāli noteiktie ieguldījuma (NDC) mērķi paredz, ka līdz 2030. gadam būs jāiegulda 850 lakh crore (10,1 triljons ASV dolāru). Nodokļu atvieglojumi vien nevar aizpildīt šo plaisu, bet tie var katalizēt privāto kapitālu. Valdība varētu ieviest "zaļo investīciju pabalstu" 20–30% apmērā no kapitālizdevumiem jebkuram projektam, kas atbilst konkrētiem vides kritērijiem, piemēram, nulles līmeņa likvīda izlāde, 50% atjaunojamo energoresursu izmantošana vai apļveida ēku būvniecība. Tas atbilstu tādām globālām tendencēm kā ES zaļā taksonomija.

Informētības veicināšana, izmantojot MVU atbalstu

Nodokļu iestādēm un rūpniecības struktūrām būtu jāuzsāk daudzvalodu izpratnes veidošanas iniciatīvas, kas vērstas uz "zaļajiem" uzņēmējiem. Vienkāršoti norādījumi hindi, tamilu, telugu un citās reģionālās valodās, kurus izplata ar kopīgu pakalpojumu centru un uzņēmējdarbības attīstības institūtu starpniecību, var demistificēt stimulus. Partnerība ar inkubatoriem un paātrinātājiem, kas koncentrējas uz ilgtspējību (piemēram, Atal Innovation Mission’s waste-to-wealth programs) var arī izplatīt informāciju.

Secinājums

Nodokļu atvieglojumi ir spēcīgs līdzeklis, lai veicinātu videi draudzīgus uzņēmumus Indijā, bet to potenciāls vēl nav pilnībā izmantots. Samazinot finanšu šķēršļus, tie jau ir veicinājuši atjaunojamo energoresursu, bioloģiskās lauksaimniecības, atkritumu apsaimniekošanas un elektromobilitātes izaugsmi. Tomēr sarežģītības dēļ, pieprasot labumu, ierobežota informētība un politikas nekonsekvence kavē plašāku ieviešanu.

Ar stratēģiskajām reformām – straumētiem procesiem, plašāku atbilstību un plašāku atbalstu – Indija var pārveidot savu nodokļu sistēmu par īstu zaļās uzņēmējdarbības dzinējspēku. Tā kā pasaule vēro Indijas virzību uz nulles neto, viedi fiskālie stimuli būs būtiski, lai pārvērstu vides saistības rentablā uzņēmējdarbības realitātē.