Ievads

Nodokļu sistēma ir valdības dzīvības spēks ASV. Bez varas iekasēt un iekasēt nodokļus, neviens valdības līmenis varētu finansēt ceļus, skolas, valsts drošību, valsts aizsardzības vai sociālās drošības tīklus, uz kuriem pilsoņi paļaujas. Tomēr, nodokļu iestāde Amerikā nav viens, centralizēts spēks. Tā vietā, tas ir sadalīts starp federālo valdību, piecdesmit valstis, un tūkstošiem pašvaldību-katrs ar savu pilnvaru kopumu, ierobežojumi, un atbildība. Šī struktūra, sakņojas principa federālisms, rada sarežģītu fragmentāru nodokļu likumu un likmes, kas var būtiski ietekmēt indivīdus, uzņēmumus, un ekonomiku.

Izpratne par nodokļu pilnvaru atšķirībām starp vietējiem, valsts, un federālajiem līmeņiem ir izšķiroša ne tikai studentiem vēstures un pilsonisko, bet katram amerikānim, kas iesniedz nodokļu deklarāciju, pērk mājās, vai vada uzņēmējdarbību. Federālā valdība pieder plašas konstitucionālās pilnvaras, lai nodokli, kamēr valstīm ir suverēnas pilnvaras, ko ierobežo tikai viņu pašu konstitūcijas un federālie ierobežojumi. Vietējās valdības, savukārt, izmantot tikai tos nodokļu pilnvaras, kas skaidri deleģē to valsti. Šie slāņu iestādes rezultātā atšķirīgu nodokļu veidiem, likmēm, un izpildes mehānismiem. Šis raksts nodrošina autoritatīvu pārbaudi šīm atšķirībām, pētot konstitucionālos pamatus, īpašus nodokļus katrā līmenī, un praktiskas sekas nodokļu maksātājiem.

Konstitucionālie nodokļu pamati

Nodokļu pilnvaru sadalījums Amerikas Savienotajās Valstīs ir tiešs ar Konstitūciju izveidotās federālās sistēmas rezultāts. Pirms Konstitūcijas Konfederācijas panti deva valsts valdībai neatkarīgas pilnvaras uzlikt nodokļus, kas noveda pie hronisku ieņēmumu deficīta. Ietvarnieki laboja šo Konstitūcijas I panta 8. iedaļas 1. punktā, kas Kongresam piešķir pilnvaras "nolikt un iekasēt nodokļus, nodevas, nodevas un akcīzes nodokļus, maksāt parādus un nodrošināt ASV kopējo aizsardzību un labklājību." Šis noteikums, kas pazīstams kā Nodokļu un nodokļu klauzula, nodrošina federālo valdību ar spēcīgu un elastīgu nodokļu uzlikšanas iestādi, tikai ievērojot vienveidības prasību (visiem federālajiem nodokļiem jābūt ģeogrāfiski vienotiem) un piemērošanas noteikumu tiešajiem nodokļiem (ko vēlāk grozīja ar 16. grozījumu).

Savukārt valsts nodokļu pilnvaras izriet no to suverenitātes kā atsevišķām valdībām federālajā sistēmā. 10. grozījums patur valstīm visas pilnvaras, kas nav deleģētas federālajai valdībai, ieskaitot pilnvaras uzlikt nodokļus. Tomēr valsts nodokļu iestāde ir ierobežota ar ASV konstitūciju vairākos veidos: valstis nevar aplikt ar nodokli importu vai eksportu, nevar uzlikt nodokļus, kas nepamatoti apgrūtina starpvalstu tirdzniecību (Stacionārās tirdzniecības klauzula), un nevar diskriminēt federālo valdību vai tās rīkus. Turklāt katras valsts konstitūcija var noteikt papildu ierobežojumus, piemēram, vienotas nodokļu klauzulas vai nodokļu likmju ierobežojumus.

Pašvaldībām – skaitīšanas, pašvaldību, skolu rajonu un speciālo rajonu – nav raksturīgas nodokļu uzlikšanas pilnvaras. Tā vietā tās iegūst savu varu no valsts tiesībām. Valsts likumdevēji pašvaldībām piešķir iespēju iekasēt noteiktus nodokļus, bieži vien ievērojot maksimālās likmes, vēlētāju apstiprināšanas prasības vai citus procesuālos ierobežojumus. Šis pakārtotais statuss nozīmē, ka vietējās nodokļu sistēmas ir ļoti atšķirīgas, pat vienas valsts robežās.

Federālās nodokļu pilnvaras

Federālā valdība ir lielākais nodokļu iestāde valstī, iekasējot aptuveni 50% no visiem valdības ieņēmumiem ASV. Tās galvenie nodokļi ir par ienākumiem, algas, un uzņēmumu peļņu, kopā ar akcīzes nodokļiem par konkrētām precēm. Iekšējo ieņēmumu dienests] (IRS) ir aģentūra, kas atbild par administrēšanu un izpildi federālo nodokļu likumiem.

Ienākuma nodoklis

Federālais ienākuma nodoklis ir vienīgais lielākais federālo ieņēmumu avots. Sākotnēji tas tika ieviests 1861. gadā, lai finansētu Pilsoņu karu, un vēlāk to padarīja pastāvīgu 16. grozījums 1913. gadā, ienākuma nodoklis attiecas uz privātpersonām, īpašumiem, trastiem un vairumu uzņēmējdarbības veidu, piemēram, korporācijām un partnerībām. Nodoklis ir progresīvs, ar marginālām nodokļu likmēm no 10% līdz 37% no 2025. gada. Nodokļu maksātāji var pieprasīt atskaitījumus un kredītus, lai samazinātu savas saistības, un IRS prasa lielākajai daļai indivīdu maksāt nodokļus visa gada garumā, ieturot vai veicot aplēstus maksājumus. IRS tīmekļa vietnē ir sniegti visaptveroši norādījumi par iesniegšanas un maksāšanas prasībām.

Algas nodokļi

Papildus ienākuma nodokļiem federālā valdība iekasē algas nodokļus saskaņā ar Federālo apdrošināšanas iemaksu likumu (FICA). Šie nodokļi fonds Sociālās apdrošināšanas un Medicare, valsts primārās sociālās apdrošināšanas programmas. Darbinieki un darba devēji katrs maksā 6,2% par sociālo apdrošināšanu (līdz algu bāzes ierobežojumam) un 1,45% par Medicare (bez algu bāzes ierobežojuma). Pašnodarbinātās personas maksā abas akcijas. Algas nodokļi ir regresīva daļa no federālās nodokļu sistēmas, jo tie attiecas tikai uz nopelnītajiem ienākumiem un nepārsniedz sociālā nodrošinājuma daļu noteiktā robežlīmenī.

Korporatīvie un akcīzes nodokļi

Uz korporācijām attiecas federālais uzņēmumu ienākuma nodoklis par to peļņu. 2017. gada Nodokļu samazinājuma un nodarbinātības likums samazināja uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi līdz dzīvoklim 21%. Lai gan uzņēmumu ienākuma nodoklis ir samazinājies kā daļa no IKP, tas joprojām ir ievērojams federālo fondu avots. Akcīzes nodokļi ir selektīvi nodokļi konkrētām precēm vai darbībām, piemēram, benzīnam, tabakai, alkoholam un aviobiļetēm. Šie nodokļi bieži tiek izmantoti gan ieņēmumu palielināšanai, gan atturēšanai no noteiktas uzvedības (piemēram, tabakas akcīzes nodokļu mērķis ir samazināt smēķēšanu). Federālā valdība arī uzliek īpašuma un dāvinājuma nodokļus lieliem īpašuma pārvedumiem, lai gan tie ietekmē tikai nelielu īpašuma daļu, jo ir augsts atbrīvojuma slieksnis.

Valsts nodokļu vara

Valstīm ir plašas tiesības aplikt ar nodokļiem ienākumus, patēriņu un īpašumu, ievērojot to konstitucionālos un tiesību aktos noteiktos ierobežojumus. Tā kā valstis ir galvenā atbildība par izglītības, transporta, sabiedrības drošības un veselības aizsardzības programmu finansēšanu, to nodokļu sistēmas ir paredzētas, lai palielinātu ievērojamus ieņēmumus, vienlaikus līdzsvarojot konkurētspēju un taisnīgumu. Nav standarta valsts nodokļu sistēmas; katra valsts izvēlas savu nodokļu kombināciju, kas noved pie dramatiskām atšķirībām nodokļu apgrūtinājumos.

Valsts ienākuma nodoklis

Astoņi štati – Alaska, Florida, Nevada, Dienviddakota, Tenesī, Teksasa, Vašingtona un Vaiominga – ir bez iedzīvotāju ienākuma nodokļa, kamēr New Hampshire nodokļi tikai procentu un dividenžu. Starp valstīm, kas veic nodokļu ienākumu, likmes ir ļoti atšķirīgas. Kalifornijas ir top likme 13,3%, bet daži štati, piemēram, Ziemeļdakota ir augstākā likme zem 3%. Valsts ienākuma nodokļi parasti ir strukturēta kā progresīvi vai dzīvoklis nodokļi. Daudzi štati arī piedāvā atskaitījumus un kredītus, kas var ievērojami samazināt efektīvu nodokļu likmes. Nodokļu fonds izseko valsts ienākuma nodokļa likmes un nodrošina salīdzinošu analīzi.

Pārdošanas nodoklis

Tirdzniecības nodokļi ir otrs lielākais valsts nodokļu ieņēmumu avots pēc ienākuma nodokļiem. Četrdesmit pieci štati uzliek valsts līmeņa tirdzniecības nodokli (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire, un Oregonas nav). Valsts tirdzniecības nodokļa likmes svārstās no 2,9% (Colorado) līdz 7,25% (California) no 2025. gada. Daudzas valstis ļauj vietējiem uzņēmumiem pievienot savus tirdzniecības nodokļus virs valsts likmes, padarot apvienoto likmi ievērojami augstāku dažās jurisdikcijās. Tirdzniecības nodokļi attiecas uz vistaustāmāko preču pārdošanu un dažās valstīs uz tādiem pakalpojumiem kā remonts vai profesionālā maksa. Preču un recepšu narkotikas parasti ir atbrīvotas no nodokļa, lai samazinātu regresivitāti. E-komercijas pieaugums ir pamudinājis valstis pielāgot savus tirdzniecības nodokļa likumus, jo īpaši pēc Augstākās tiesas 2018. gada lēmuma Dienviddakotas pret Wayfair, Inc., kas ļāva valstīm pieprasīt ārpus valsts pārdevējiem iekasēt tirdzniecības nodokli.

Citi valsts nodokļi

Valstis arī uzliek uzņēmumu ienākuma nodokļus (uz uzņēmumu peļņu), bruto ieņēmumu nodokļus (uz kopējiem ieņēmumiem, neatkarīgi no rentabilitātes) un īpašuma nodokļus (lai gan īpašuma nodokļi galvenokārt ir vietējais ienākumu avots, valstis bieži nosaka vērtēšanas un atbrīvojumu politiku). Daudzas valstis iekasē akcīzes nodokļus par motordegvielu, alkoholu, tabaku un kaņepēm. Dažas valstis ir ieviesušas tā sauktos "sin-nodokļus" vai "luksusa nodokļus" konkrētiem posteņiem. Turklāt valstis var iekasēt īpašuma vai mantojuma nodokļus, lai gan pēdējos gadu desmitos ir bijusi tendence likvidēt šos nodokļus.

Vietējo nodokļu pilnvaru joma

Pašvaldībām, tostarp novadiem, pilsētām, pilsētām, skolu rajoniem un īpašiem rajoniem, ir visierobežotākā nodokļu iekasēšanas iestāde. Tās var iekasēt tikai tos nodokļus, ko skaidri atļauj valsts tiesību akti. Neskatoties uz šo ierobežojumu, vietējie nodokļi ir būtiski, lai finansētu pakalpojumus, ko iedzīvotāji saņem ikdienā: valsts skolas, policijas un ugunsaizsardzības, ceļus, parkus, ūdens un kanalizācijas sistēmas, un bibliotēkas.

Īpašuma nodoklis

Īpašuma nodoklis ir dominējošais vietējais nodoklis ASV, kas veido aptuveni 70% no visiem pašvaldības nodokļu ieņēmumiem. Īpašuma nodokļi ir procentuālie nodokļi, kas nozīmē, ka tie ir balstīti uz nekustamā īpašuma (zemes un ēku) novērtēto vērtību. Pašvaldības nosaka nodokļu likmes (bieži vien tās ir izteiktas kā nomas likmes, kur viena dzirnava ir vienāda ar 1 dolāru no nodokļa uz 1 000 dolāru no aprēķinātās vērtības) un izmanto ieņēmumus galvenokārt vietējām skolām un pašvaldību pakalpojumiem. Īpašuma nodokļi parasti ir atskaitāmi no federālā ienākuma nodokļa deklarācijām (ar 10 000 dolāru maksimālo robežu saskaņā ar Nodokļu samazinājumu un darba vietu likumu). Lai gan nekustamā īpašuma nodokļi ir stabils ieņēmumu avots, tie var būt regresīvi un radīt grūtības māju īpašniekiem ar fiksētiem ienākumiem, liekot daudzām valstīm pieņemt atvieglojumu programmas, piemēram, mājvietas atbrīvojumus vai nodokļu atlikšanu.

Vietējās pārdošanas un ienākuma nodokļi

Daudzas pašvaldības ir pilnvarotas noteikt vietējo tirdzniecības nodokļa piemaksu papildus valsts tirdzniecības nodokli. Piemēram, Alabamas, vietējās tirdzniecības nodokļa likmes var pievienot jebkur no 0% līdz 7% štata 4 bāzes likmi. Tādās valstīs kā Ilinoisa un New York, vietējie tirdzniecības nodokļi ievērojami atšķiras pa novadu vai pilsētu. Dažas pašvaldības arī iekasēt vietējos ienākuma nodokļus, parasti iedzīvotājiem (un dažreiz nerezidentiem, kas strādā jurisdikcijā). Vietējie ienākuma nodokļi ir visbiežāk Midwest un vidusatlantiskā valstī; piemēram, daudzas pilsētas Pensilvānijā un Ohaio piemērot fiksētu nodokli nopelnītajiem ienākumiem. Šie nodokļi bieži tiek izmantoti, lai finansētu īpašus pakalpojumus, piemēram, sabiedrības drošību.

Īpaši novērtējumi un lietošanas maksas

Pašvaldības izmanto arī īpašus novērtējumus, kas ir maksājumi, ko īpašuma īpašniekiem uzliek par to, lai maksātu par uzlabojumiem, kas tieši nāk par labu viņu īpašumiem, piemēram, ielu segumam, ietvēm, kanalizācijas līnijām vai ielu apgaismojumam. Atšķirībā no vispārējiem īpašuma nodokļiem, īpaši novērtējumi tiek iekasēti uz labuma pamata, nevis uz īpašuma vērtību. Turklāt daudzas pašvaldības iekasē lietošanas maksu par tādiem pakalpojumiem kā atkritumu savākšana, ūdens izmantošana un iebraukšana parkā. Šīs maksas netiek uzskatītas par nodokļiem, bet kalpo līdzīgai ieņēmumu gūšanas funkcijai un uz tām attiecas juridiskas prasības, kas pamatoti saistītas ar pakalpojuma izmaksām.

Salīdzinošā analīze

Salīdzinot federālo, valsts un vietējo pašvaldību nodokļu pilnvaras, rodas vairākas būtiskas atšķirības:

  • Konstitucionālais pamats: Federālo nodokļu varu piešķir ASV konstitūcija; valsts nodokļu varu nosaka ar federālo konstitūciju un valsts konstitūciju, bet ierobežo; vietējo nodokļu varu deleģē valsts, un to var atsaukt vai mainīt.
  • Valsts nodokļu fonds (valsts aizsardzība, sociālā apdrošināšana, Medicare, valsts parāda procenti un dotācijas valstīm) Valsts nodokļu fonds valsts mēroga pienākumi (izglītība, automaģistrāles, veselības aprūpe, cietumi). Vietējie nodokļi fondi kopienas pakalpojumi (skolas, policija, ugunsgrēks, sanitārija, parki).
  • Nodokļa veidi: Federālā valdība lielā mērā paļaujas uz ienākumu un algas nodokļiem. Valstis apvieno ienākumu, pārdošanas un uzņēmumu ienākuma nodokļus. Pašvaldības galvenokārt ir atkarīgas no īpašuma nodokļiem, ko papildina vietējie pārdošanas un ienākuma nodokļi, ja tas ir atļauts.
  • Rate Variation: Federālie tarifi ir vienoti visā valstī. Valsts likmes var krasi atšķirties – no ienākuma nodokļa Teksasā līdz augstākajai likmei virs 13% Kalifornijā. Vietējās likmes atšķiras vēl vairāk, jo īpaši īpašuma nodokļiem, kas balstās uz vietējo novērtēšanas praksi un mežu izciršanas likmēm.
  • Piedziņa: IRS īsteno federālos nodokļu likumus, ar plašām revīzijas un iekasēšanas pilnvarām. Valsts ieņēmumu nodaļas apstrādā valsts nodokļu izpildi, un vietējie nodokļu iekasētāji vai apgabala kasieri pārvalda vietējos nodokļus. Nodokļu maksātājiem katrā līmenī ir atšķirīgas iesniegšanas prasības, termiņi, un soda struktūras.
  • Progresivitāte: Federālais ienākuma nodoklis ir ļoti progresīvs, bet valsts un vietējie nodokļi kopumā mēdz būt regresīvāki, jo mājsaimniecības ar zemākiem ienākumiem maksā lielāku daļu no ienākumiem pārdošanas un īpašuma nodokļiem.

Šis pilnvaru sadalījums rada gan priekšrocības, gan problēmas, kas ļauj katram līmenim pielāgot nodokļus savām izdevumu vajadzībām un politiskajām prioritātēm, bet tas rada arī sarežģītību, atbilstības slogu un nodokļu konkurences iespējas starp valstīm un vietējām pašvaldībām.

Ietekme uz iedzīvotājiem un uzņēmumiem

Daudzslāņu nodokļu sistēma ietekmē katru amerikāņu. Indivīdiem ir jāiesniedz federāls un, iespējams, valsts ienākuma nodokļa deklarācijas katru gadu, un var parādā vietējos ienākumus vai īpašuma nodokļus atsevišķi. Uzņēmumiem, mijiedarbība ar federālo, valsts, un vietējie nodokļi var būt īpaši apgrūtinoši, pieprasot atbilstību vairākiem nodokļu kodiem, sadalījuma formulas daudzvalstu darbībām, un detalizētu uzskaiti. Kopējais nodokļu slogs ievērojami atšķiras, pamatojoties uz to, kur persona dzīvo vai uzņēmums darbojas. Piemēram, rezidents Tenessee (nav valsts ienākuma nodoklis) ar mājām zema procenta nodokļa apgabalā maksā daudz mazāk kopējo nodokli nekā iedzīvotājs Kalifornijas ar augstu ienākumu un augstu īpašuma vērtību, pat ja to federālā nodokļu saistības ir līdzīgas.

Nodokļu maksātāji var izmantot atskaitījumus un kredītus, kas pastāv visos līmeņos. Federālais atskaitījums valsts un vietējiem nodokļiem (SALT) ļauj faileriem, kas it kā atskaitāmi līdz $10 000 valsts un vietējā īpašuma, ienākumu vai pārdošanas nodokļos. Daži štati piedāvā kredītus vietējiem samaksātajiem īpašuma nodokļiem. Izpratne par šo mijiedarbību ir būtiska efektīvai nodokļu plānošanai. IRS lapa par kredītiem un atskaitījumiem piedāvā pamata informāciju, bet valsts ieņēmumu tīmekļa vietnēs sniedz informāciju par valstij specifiskiem noteikumiem.

Nesenās tendences un diskusijas

Nodokļu uzlikšanas pilnvaras nav statiskas; tās attīstās, izmantojot tiesību aktus, tiesu nolēmumus un populāras iniciatīvas.

  • Federālā nodokļu reforma: 2017. gada Nodokļu samazināšanas un nodarbinātības likums būtiski mainīja federālos nodokļus, samazinot uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes, uz laiku samazinot individuālās likmes un ierobežojot SALAT atskaitīšanu. Šīs izmaiņas mainīja nodokļu slogu un mudināja dažas valstis pielāgot savus nodokļu kodus.
  • Valsts nodokļu konkurence: Daži štati agresīvi samazināja ienākuma nodokļus, lai piesaistītu uzņēmumus un iedzīvotājus. Florida, Teksasa un vairāki citi štati bez ienākuma nodokļiem ir redzējuši lielu iedzīvotāju un investīciju pieplūdumu, kas ir izraisījis debates par to, vai šāda konkurence ir veselīga vai noved pie "piekāpšanās apakšējai" sabiedrisko pakalpojumu jomā.
  • E-komercijas pārdošanas nodoklis: Pēc lēmuma Wayfair gandrīz visās valstīs tagad tiek prasīts, lai attālie pārdevēji iekasē tirdzniecības nodokli. Tas ir izlīdzinājis konkurences apstākļus starp ķieģeļu un smilšu veikaliem un tiešsaistes mazumtirgotājiem un palielinājis valsts ieņēmumus.
  • Īpašuma nodokļa pārrāvumi: Dažās valstīs (piemēram, Kalifornijas 13. piedāvājums) ir ierobežojuši īpašuma nodokļa palielinājumus, liekot pašvaldībām vairāk paļauties uz citiem ieņēmumu avotiem vai obligāciju pasākumiem.
  • Progresīvie nodokļu priekšlikumi: Gan valsts, gan federālā līmenī ir atjaunota interese par bagātības nodokļiem, augstākiem uzņēmumu nodokļiem un citiem progresīviem pasākumiem nevienlīdzības novēršanai, lai gan šādi priekšlikumi saskaras ar būtiskiem politiskiem un konstitucionāliem šķēršļiem.

Šīs tendences izceļ nodokļu pilnvaru dinamisko raksturu un pastāvošo spriedzi starp dažādiem valdības līmeņiem attiecībā uz ieņēmumu avotiem un autonomiju.

Secinājums

Atšķirības nodokļu pilnvaras starp vietējiem, valsts, un federālās valdības ir noteicoša iezīme amerikāņu federālisms. Federālā valdība bauda plašu konstitucionālo pilnvaras nodokļu ienākumiem, algas, un uzņēmumu peļņai, kamēr valstis izmanto savu raksturīgo suverenitāti uzlikt ienākumus, pārdošanas, un citi nodokļi konstitucionālās robežās. Vietējās valdības, radības valsts, lielā mērā paļaujas uz īpašuma nodokļiem un ierobežotas vietējās iespējas. Šī kārtains sistēma ļauj elastību un vietējo kontroli, bet arī rada sarežģītību, atšķirības nodokļu slogu, un notiekošo politikas debates par taisnīgumu un efektivitāti.

Vēstures un pilsonisko aprindu studentiem ir svarīgi izprast šīs atšķirības, lai saprastu, kā tiek finansēts sabiedriskais īpašums un kā tiek sadalīta politiskā vara starp valdības līmeņiem. Pilsoņiem un nodokļu maksātājiem izpratne par nodokļu iestādes dalīšanu var novest pie informētākiem lēmumiem – vai izvēlēties, kur dzīvot, sākt uzņēmējdarbību, vai atbalstīt nodokļu reformu. Tā kā Amerikas ekonomika un sabiedrība turpina attīstīties, nodokļu pilnvaru piešķiršana joprojām būs galvenais jautājums pašpārvaldes eksperimentā.