Ievads

Nodokļu sistēma ir pamats valdības finanšu, kas ļauj katram valdības līmenim finansēt darbību, infrastruktūru, un sabiedriskos pakalpojumus. Amerikas Savienotajās Valstīs, spēja aplikt ar nodokļiem ir sadalīta starp federālo, valsts, un pašvaldību saskaņā ar federālo sistēmu. Šis iedalījums nav patvaļīga; tas sakņojas konstitūcijā, vēsturisko precedentu, un praktiskās pārvaldības vajadzībām. Izpratne, kas izpaužas, kas nodokļu vara ir būtiska, lai saprastu, kā valsts preces tiek finansētas un kā fiskālā politika ietekmē pilsoņus. Šis raksts nodrošina plašāku pārbaudi nodokļu pilnvarām katrā valdības līmenī, to konstitucionālo pamatu, praktisku pielietojumu, un mijiedarbību starp tiem.

Valsts nodokļu sistēmas konstitucionālais pamats

ASV Konstitūcija nosaka nodokļu sistēmu federālajā līmenī, vienlaikus paturot nozīmīgu varu valstīm. Vietējās pašvaldības savukārt iegūst savas nodokļu uzlikšanas pilnvaras no valsts konstitūcijām un statūtiem.

Federālā nodokļu maksātāja valsts

Konstitūcijas I panta 8. punkts Kongresam piešķir pilnvaras "nolikt un iekasēt nodokļus, nodevas, impostus un akcīzes nodokļus", lai samaksātu parādus, nodrošinātu kopēju aizsardzību un veicinātu vispārējo labklājību. 1913. gadā ratificētais 16. grozījums atcēla prasību, ka tiešie nodokļi starp valstīm jāsadala pa iedzīvotājiem, bruģējot ceļu modernajam federālajam ienākuma nodoklim. Tas dod federālajai valdībai plašas pilnvaras aplikt ar nodokļiem ienākumus, algas, uzņēmumu peļņu un īpašas preces ar akcīzes nodokļiem. Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS)] pārvalda šos nodokļus, kas rada lielāko daļu federālo ieņēmumu.

Valsts nodokļu maksātājas valstis

10. grozījums paredz, ka valstīm ir visas pilnvaras, kas nav deleģētas federālajai valdībai, tostarp pilnvaras uzlikt nodokļus. Valstis var iekasēt ienākuma nodokļus, tirdzniecības nodokļus, akcīzes nodokļus un īpašuma nodokļus, ievērojot konstitucionālos ierobežojumus, piemēram, Tirdzniecības klauzulu un vienlīdzīgu aizsardzību. Katra valsts izstrādā savu nodokļu sistēmu, kas rada plašas atšķirības. Tomēr pašvaldības darbojas saskaņā ar Dilona noteikumu principu, kas nozīmē, ka tām ir tikai valsts likumdevēja skaidri piešķirtas nodokļu uzlikšanas pilnvaras. Dažas valstis piešķir plašu vietējo pašpārvaldes iestādi, ļaujot vietējām pašvaldībām elastīgāku pieeju. Detalizētam valsts nodokļu struktūru pārskatam skatīt Nodokļu fonda valsts nodokļu kartes.

Vietējas nodokļu uzlikšanas pilnvaras

Pašvaldības –skaits, pilsētas, pilsētas, skolu rajoni un īpašie rajoni – maksā nodokļus, kas tieši finansē pakalpojumus, kurus iedzīvotāji izmanto katru dienu. To pilnvaras parasti aprobežojas ar īpašiem nodokļu veidiem, ko apstiprinājusi valsts.

Īpašuma nodokļi

Īpašuma nodokļi ir dominējošais ienākumu avots pašvaldībām. Tie tiek iekasēti no nekustamā īpašuma, pamatojoties uz novērtēto vērtību, un tiek izmantoti, lai finansētu skolas, ceļus, policiju, ugunsdrošību, un vietējo infrastruktūru. Tarifus nosaka vietējās vēlētās padomes vai padomes, bieži vien ar vēlētāju piekrišanu par pieaugumu. Piemēram, daudzas valstis pieprasa superlielāku balsu skaitu, lai palielinātu īpašuma nodokļa likmes.

Vietējie pārdošanas nodokļi

Daudzas apdzīvotās vietas papildus valsts tirdzniecības nodoklim pievieno vietējo tirdzniecības nodokli. Likmes atšķiras atkarībā no jurisdikcijas, bieži vien no 0,5% līdz 4%. Šie nodokļi ir regresīvi, bet rada būtiskus ieņēmumus vispārējām darbībām. Dažas pilsētas izmanto vietējo tirdzniecības nodokli, lai finansētu konkrētus projektus, piemēram, tranzīta vai stadiona būvniecību.

Vietējie ienākuma nodokļi

Mazāk izplatīta, bet joprojām pastāv, ir vietējie ienākuma nodokļi. Tie parasti uzliek pilsētu vai apgabalu algu, kas nopelnīta to robežās. Piemēram, New York City un Filadelfijas iekasēt vietējos ienākuma nodokļus. Tie bieži ir vienotas likmes un attiecas tikai uz iedzīvotājiem vai piepilsētas iedzīvotājiem. Vietējie ienākuma nodokļi var palīdzēt dažādot ieņēmumus, bet ir pretrunīgi, jo sarežģītība un iespējams dubulta aplikšana ar nodokļiem.

Licences, maksas un lietotāju maksājumi

Pašvaldības gūst ieņēmumus arī no maksas par būvatļaujām, uzņēmējdarbības licencēm, stāvlaukumu skaitītājiem un komunālajiem pakalpojumiem. Lai gan šie maksājumi nav stingri nodokļi, tie nodrošina ievērojamu daļu no vietējā finansējuma un bieži vien ir tieši saistīti ar pakalpojuma sniegšanas izmaksām.

Valsts nodokļu maksātājas valstis

Valstu nodokļu fondi izglītības, veselības aprūpes, transporta, drošības un valsts nodokļu sistēmas, kā arī korekcijas, kas atšķiras, bet lielākā daļa valstu izmanto ienākumu, pārdošanas un akcīzes nodokļu kombināciju.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļi

Četrdesmit viena valsts iekasēt plašu iedzīvotāju ienākuma nodokli. likmes var būt progresīvas (piemēram, Kalifornijā ar augstākajām likmēm virs 13%) vai dzīvoklis (piemēram, Kolorādo pie 4,55%). Dažās valstīs nav vispār ienākumu nodoklis (piemēram, Teksasā, Florida, Nevada). Ienākumu nodokļi parasti ir lielākais valsts ieņēmumu avots, lai gan tie ir svārstīgs laikā ekonomikas lejupslīdes.

Valsts pārdošanas nodokļi

Četrdesmit piecas valstis piemēro valsts tirdzniecības nodokli precēm un dažiem pakalpojumiem. Tarifi svārstās no 2,9% (Colorado) līdz 7,25% (California). Daudzas valstis atbrīvo no nepieciešamības, piemēram, pārtikas preces un recepšu medikamentus, lai samazinātu regresivitāti. Valstis arī administrē tirdzniecības nodokļu iekasēšanu no attāliem pārdevējiem pēc Dienvidu Dakota pret Wayfair] Augstākās tiesas lēmums (2018).

Akcīzes nodokļi

Valstis uzliek akcīzes nodokļus noteiktiem produktiem, piemēram, benzīnam, alkoholam un tabakai. Tie bieži vien ir paredzēti saistītiem mērķiem (piemēram, gāzes nodokļi finansē ceļu uzturēšanu). Likmes ir ļoti atšķirīgas; piemēram, Ņujorkas gāzes nodoklis ir viens no augstākajiem valstī. Akcīzes nodokļi arī kalpo kā grēka nodokļi, lai novērstu patēriņu.

Uzņēmumu ienākuma un bruto ieņēmumu nodokļi

Lielākā daļa valstu iekasēt uzņēmumu ienākuma nodokli par peļņu, kas gūta valsts. Likmes parasti ir vienotas, sākot no 0% (tādos štatos kā South Dakota) līdz gandrīz 12% (Iowa). Dažas valstis izmanto bruto ieņēmumu nodokļus (piemēram, Ohaio, Texas), kas apliek kopējos ieņēmumus, nevis peļņu, padarot tos mazāk jutīgi pret uzņēmējdarbības cikliem, bet potenciāli kaitīgs zemu margin uzņēmumiem.

Salīdzināmos datus par valsts nodokļu apgrūtinājumiem skatīt U.S.Census Bureau valsts nodokļu iekasēšanas datos.

Federālās nodokļu uzlikšanas iestādes

Federālā valdība ir visplašākā nodokļu iestāde, kas aptver visas personas un uzņēmumus visā valstī. Federālie nodokļi fonds valsts aizsardzību, sociālā apdrošināšana, Medicare, procenti par parādu, un diskrecionāro programmu.

Individuālā ienākuma nodoklis

Federālais ienākuma nodoklis ir progresīvs, ar robežlikmēm svārstās no 10% līdz 37%, kā no 2024. Tas ir lielākais vienīgais avots federālo ieņēmumu, kas rada vairāk nekā $2.2 triljonu gadā. Nodoklis attiecas uz pasaules ienākumiem ASV pilsoņiem un iedzīvotājiem, ar atskaitījumiem un kredītu samazinot ar nodokli apliekamās summas.

Algas nodokļi

Algas nodokļi fonds Sociālā apdrošināšana (12,4% kopā par algu līdz maksimumam) un Medicare (2,9% bez maksimuma). Darbinieki un darba devēji katrs maksā pusi, lai gan ekonomisti apgalvo, ka darbinieki uzņemas pilnu slogu. Algas nodokļi ir regresīvi, jo tie nepārsniedz ienākumus, kas pakļauti sociālās apdrošināšanas nodoklim.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Korporācijas maksā dzīvokli 21% federālo nodokli par peļņu (pēc Nodokļu samazinājumi un darbavietas likums 2017). Šis nodoklis paaugstina aptuveni $ 400 miljardus gadā, lai gan faktiskās likmes var būt zemākas, jo atskaitījumi un kredīti. Nodoklis tiek iekasēts no iekšzemes un ārvalstu izcelsmes ienākumiem ASV korporācijām.

Īpašuma un dāvinājuma nodokļi

Federālais īpašuma nodoklis attiecas uz īpašuma pārvedumiem virs lielas atbrīvojuma summas ($ 13,61 miljons uz vienu indivīdu 2024. gadā). Tikai aptuveni 0,1% no īpašumiem maksā nodokli, kam ir likmes līdz 40%. Dāvanu nodokļi novērš izvairīšanos no mūža pārskaitījumiem.

Akcīzes nodokļi un citi ieņēmumi

Federālie akcīzes nodokļi tiek uzlikti benzīnam, dīzeļdegvielai, alkoholam, tabakai, aviobiļetēm un dažām citām precēm, un šie nodokļi bieži vien finansē trasta fondus, piemēram, Autoceļu trasta fondu.

Kongresa budžeta birojs sniedz detalizētu analīzi; skatīt CBO pašreizējās nodokļu prognozes.

Nodokļu uzlikšanas pilnvaru salīdzinošā analīze

Lai gan visi trīs līmeņi nodoklis, to darbības joma, bāze, un likmes ievērojami atšķiras.

Darbības joma un iestāde

Federālie nodokļi tiek piemēroti valsts mērogā un ir vienoti pēc struktūras. Valsts nodokļi tiek piemēroti tikai valsts iekšienē, radot nodokļu slogus. Vietējie nodokļi ir vēl sadrumstalotāki, bieži mainās vienā valstī. Federālo nodokļu autoritāte nāk no Konstitūcijas; valsts iestāde nāk no 10. grozījuma un savām konstitūcijām; vietējo varu deleģē valsts.

Nodokļu bāzes pārsniegums

Ienākumu un pārdošanas nodokļi tiek iekasēti gan federālās un valsts valdības, un dažreiz ar apvidiem. Šī pārklāšanās nodokļi rada sarežģītību, bet nodokļu maksātāji parasti var atskaitīt valsts un vietējos nodokļus no federālajiem ar nodokli apliekamajiem ienākumiem (atkarībā no SALT griestiem $10 000 valsts un vietējiem nodokļiem). Īpašuma nodokļi ir gandrīz tikai vietējie, bet algas nodokļi ir federāli.

Atkarība no ieņēmumiem

Federālā valdība lielā mērā paļaujas uz individuāliem ienākumiem un algas nodokļiem (aptuveni 80% no ieņēmumiem). Valstis ir vairāk atkarīgas no tirdzniecības nodokļiem (vidēji aptuveni 30-40% no valsts nodokļu ieņēmumiem) un ienākuma nodokļiem. Apdzīvotas vietas galvenokārt paļaujas uz īpašuma nodokļiem (aptuveni 70% no vietējiem nodokļu ieņēmumiem). Šī strukturālā atšķirība ietekmē to, kā katrs līmenis reaģē uz ekonomikas cikliem. Īpašuma nodokļi ir salīdzinoši stabili, bet ienākumu un pārdošanas nodokļi ir svārstīgāki.

Progresivitāte un pašu kapitāls

Federālie ienākuma nodokļi ir progresīvi, bet valsts un vietējie nodokļi bieži ir regresīvi, īpaši tirdzniecības un īpašuma nodokļi. Tomēr daudzas valstis ir ieviesušas ienākumu nodokļa atlaides vai īpašuma nodokļa atvieglojumu programmas, lai kompensētu regresivitāti. Kopējais nodokļu slogs visos līmeņos vairumam mājsaimniecību ir aptuveni proporcionāls saskaņā ar Nodokļu politikas centru.

Starpvaldību attiecības un fiskālie federālisms

Nodokļu uzlikšanas pilnvaras nav izolētas; tās mijiedarbojas ar starpvaldību pārskaitījumiem, dotācijām un priekšrocībām. Federālā valdība nodrošina dotācijas-atbalstu valstīm un apdzīvotām vietām, piemēram, Medicaid finansējumu un izglītības dotācijas, bieži ar nosacījumiem. Valstis arī dala ieņēmumus ar vietējiem iedzīvotājiem, izmantojot uz formulu balstītu sadali.

Valsts dotācijas un nosacījumi

Federālās dotācijas veido aptuveni 30% no valsts budžeta un 20% no vietējiem budžetiem. Šīs dotācijas var būt kategoriskas (piemēram, automaģistrālēm) vai grupveida dotācijas (piemēram, Kopienas attīstības bloka dotācijas). Bieži vien tām ir nepieciešami atbilstoši līdzekļi vai atbilstība federālajiem standartiem, efektīvi ietekmējot valsts un vietējo nodokļu politiku.

Valsts vietējo nodokļu priekšrocības

Valstis bieži ierobežo vietējo nodokļu uzlikšanas iestādi, ierobežojot īpašuma nodokļa likmes, aizliedzot vietējos ienākuma nodokļus vai pieprasot vēlētāju apstiprinājumu nodokļu palielināšanai (piemēram, Kalifornijas 13. priekšlikums). Prempirkums var stabilizēt vietējās finanses, bet arī ierobežot vietējo autonomiju. Valsts Valsts likumdošanas konference izseko prempremparation tendences.

Nodokļu uzlikšanas ietekme uz elektroenerģijas sadali

Nodokļu uzlikšanas pilnvaru sadale būtiski ietekmē ekonomisko efektivitāti, taisnīgumu un demokrātisko pārskatatbildību.

Ekonomiskā uzvedība

Nodokļu atšķirības dažādās valstīs un vietās ietekmē cilvēkus, strādā un iegulda. Augstu nodokļu jurisdikcijas var zaudēt iedzīvotājus un uzņēmumus, bet zemu nodokļu zonas piesaista izaugsmi. Piemēram, valstīs bez ienākuma nodokļiem pēdējo desmit gadu laikā ir bijis straujāks iedzīvotāju skaita pieaugums. Tomēr zemu nodokļu zonās var būt zemāka sabiedrisko pakalpojumu kvalitāte.

Nodokļu konkurence un koordinācija

Valstis un apvidi konkurē par mobilo nodokļu bāzēm, izmantojot nodokļu atvieglojumus, piemēram, īpašuma nodokļa atlaides vai uzņēmumu zonas. Šī "piestāšanās uz leju" var samazināt ieņēmumus un novirzīt slogu uz mazāk mobiliem faktoriem, piemēram, dzīvojamo īpašumu. Federālā līmenī, Nodokļu samazinājumi un darbavietas likums ierobežo valsts un vietējo nodokļu (SALT) atskaitījumu, lai samazinātu federālo subsīdiju augsto valsts nodokļu.

Fiskālās atšķirības

Vieglāki apvidi var palielināt ieņēmumus ar zemākām likmēm, bet nabadzīgāki reģioni cīnās par pamatpakalpojumu finansēšanu. Tas rada atšķirības skolu finansējumā, infrastruktūrā un sabiedrības drošībā. Federālo un valsts izlīdzināšanas dotāciju mērķis ir samazināt šīs atšķirības, bet pastāvīga nevienlīdzība joprojām ir problēma.

Demokrātiska atbildība

Nodokļu uzlikšana vietējā līmenī parasti ir tiešāka un tieši atbildīga vēlētājiem, kuri bieži balso par nodokļu pasākumiem vietējās vēlēšanās. Valsts un federālie nodokļi saskaras ar mazāk tiešu vēlētāju ieguldījumu, lai gan vēlētie pārstāvji nosaka likmes. „Nav nodokļu bez pārstāvības” princips joprojām ir galvenais, bet mūsdienu nodokļu sistēmu sarežģītība dažkārt aizsedz atbildību.

Secinājums

Vietējo, valsts un federālo valdību nodokļu uzlikšanas pilnvaras ir atšķirīgas, bet savstarpēji saistītas saskaņā ar ASV federālo sistēmu. Federālā iestāde izriet no konstitūcijas un ļauj plašiem ienākumu un algas nodokļiem finansēt valsts programmas. Valstis izmanto ienākumu, pārdošanas un akcīzes nodokļus, lai atbalstītu izglītību, veselības aprūpi un transportu. Vietējās pašvaldības paļaujas galvenokārt uz īpašuma nodokļiem un lietotāju nodevām, lai sniegtu būtiskus kopienas pakalpojumus. Sadarbība starp šiem līmeņiem – izmantojot dotācijas, priekšrocības, un konkurenci – sagroza fiskālos rezultātus un sabiedrisko politiku. Izpratne, kas iegūst to, kas nodokļu uzlikšanas vara ir tikai akadēmiska; ir būtiski, lai informētu pilsoniskumu, novērtētu nodokļu reformas, un aizstāvēt taisnīgu valsts finansējumu. Tā kā nodokļu politika turpina attīstīties, varas līdzsvars starp šiem līmeņiem paliks centrāla diskusija amerikāņu pārvaldībā.