Preču un pakalpojumu nodoklis (VPS), ko īsteno Indijā 2017. gada 1. jūlijā, ir nozīmīgākais netiešais nodokļu reforma kopš neatkarības iegūšanas. Pieņemot centrālo un valsts nodevu kaskādi, tostarp akcīzes nodokli, pakalpojumu nodokli, PVN un ieceļošanas nodokli, GST mērķis ir izveidot vienotu valsts tirgu. Mazajiem un vidējiem uzņēmumiem (MVU), kas veido Indijas ekonomikas pamatu, kas dod gandrīz 30 % no IKP un nodarbina vairāk nekā 110 miljonus darbinieku, pāreja ir bijusi gan pārveidojoša, gan nemierīga. Lai gan solījumam par vienkāršotu atbilstību un vienotām likmēm ir ilgtermiņa potenciāls, daudzu MVU īstermiņa realitāte ir bijusi dažādu atvieglojumu un spriedzes kombinācija. Šajā rakstā ir analizēta GST dubultā ietekme uz Indijas MVU, analizējot ieguvumus, problēmas, politikas atbildes un turpmāko ceļu.

VZT pozitīvā ietekme uz MVU

VZT ir devusi vairākus strukturālus ieguvumus, kas laika gaitā ir palīdzējuši oficiāli atzīt MVU nozari. Šīs priekšrocības ir īpaši redzamas jomās, kas saistītas ar nodokļu vienveidību, priekšfinansējuma efektivitāti un piekļuvi tirgum.

Nodokļu vienkāršošana

Pirms GST MVU nācās orientēties uz netiešo nodokļu labirintu — PVN, CST, pakalpojumu nodokļa, oktroi un dažādu valstij specifisku nodevu. Katram nodoklim bija atsevišķi reģistrācijas, reģistrācijas un maksājumu cikli. GST tos konsolidēja vienā no nodokļiem, ar vienotu reģistrācijas procesu un vienotu atgriešanās formātu. MVU, kas darbojās vairākās valstīs, tas nozīmēja dramatisku pieteikumu skaita un administratīvā sloga samazinājumu. Pāreja no vairākām veidlapām (PVN deklarācijas, pakalpojumu nodokļu deklarācijas utt.) uz vienu GSTR atgriešanās vienkāršotu uzskaiti un samazināja atbilstības nodrošināšanai patērēto laiku.

Vienotas nodokļu likmes un kaskādes likvidēšana

Viens no lielākajiem GST sasniegumiem ir kaskādveida nodokļu atcelšana. Saskaņā ar veco režīmu priekšnodokļus, kas samaksāti par izejvielām, ne vienmēr varēja kompensēt ar ražošanas nodokļu saistībām, jo īpaši, ja preces tiek pārvietotas pāri valstīm. GST ļauj bez grūtībām saņemt priekšnodokļa kredītu (ITC) visā piegādes ķēdē, ja vien gan pircējs, gan pārdevējs ir ievērojuši GST. Tas samazina faktisko nodokļu slogu MVU un daudzos gadījumos samazina to ražošanas izmaksas. Piemēram, tagad neliels autokomponentu ražotājs var pieprasīt ITC par ražošanā izmantoto tēraudu un smērvielām, kas bieži vien nebija iespējams iepriekšējā daudzkāršo nodokļu režīmā.

Uzlabota pārredzamība un digitālā atbilstība

GST obligātā digitālā iesniegšana, izmantojot GST portālu, ir veicinājusi daudzu MVU virzību uz oficiālu grāmatvedību un rēķinu sagatavošanu. Šī pāreja ir palielinājusi pārredzamību un samazinājusi iespējas izvairīties no nodokļu maksāšanas. Godīgiem uzņēmumiem pārskatāma sistēma nodrošina vienlīdzīgus konkurences apstākļus. Turklāt e-ceļu rēķinu ģenerēšana par preču pārvietošanu starp valstīm ir samazinājusi fiziskās kontrolpunktos un uzmākšanos pie valsts robežām, ietaupot laiku un loģistikas izmaksas. Valsts Valsts finanšu institūta un politikas pētījumā konstatēts, ka preču transportlīdzekļu pārbaudes punktu skaits ir samazinājies par 80% pēc GST, tieši atbalstot MVU, kas nodarbojas ar starpvalstu tirdzniecību.

Uzlabota konkurētspēja un piekļuve tirgum

Izveidojot vienotu valsts tirgu, GST ir palīdzējis MVU paplašināties ārpus vietējām robežām. Tagad neliela tekstila vienība Suratas pilsētā var piegādāt tieši mazumtirgotājam Deli, nesaskaroties ar valsts līmeņa nodokļu šķēršļiem. Atbilstības slogs ir vienāds neatkarīgi no galamērķa, mudinot uzņēmumus meklēt plašākus tirgus. Turklāt GST reģistrācijas slieksnis – kas noteikts -20 lakhs lielākajā daļā valstu ( -10 lakhs īpašām kategorijas valstīm) – ļauj daudziem mikrouzņēmumiem darboties bez reģistrācijas, samazinot atbilstības izmaksas, vienlaikus ļaujot tiem piegādāt reģistrētiem tirgotājiem saskaņā ar apgrieztās maksāšanas mehānismu.

MVU problēmas saistībā ar GST

Neraugoties uz šīm priekšrocībām, pāreja uz GST daudziem MVU ir bijusi ļoti sarežģīta.

Sākotnējā īstenošana un programmatūras izmaksas

Pāreja uz GST prasīja MVU pieņemt jaunu grāmatvedības programmatūru vai modernizēt esošās sistēmas. Mazam veikala pārzinim vai ražotājam, izmaksas GST atbilstošu rēķinu programmatūru (no ) līdz ) , plus apmācība darbiniekiem bija ievērojamas izmaksas. Daudzi uzņēmumi bija nolīgt nodokļu konsultantus vai grāmatvežus, lai apstrādātu jauno peļņu, vēl vairāk palielinot darbības izmaksas. Preču un pakalpojumu nodokļu tīkla (GSTN) platforma, sākotnēji nomocīts ar glitches un lēna apstrāde, pastiprināja neapmierinātību.

Atbilstības nodrošināšanas slogs un biežas izmaiņas

GST atbilstība nav vienreizēja darbība. Reģistrētiem uzņēmumiem ir jāreaģē vairākas reizes – GSTR-1 (ārpus piegādes), GSTR-3B (kopējā atgriešanās), un gada peļņa – katru mēnesi vai ceturksni, atkarībā no apgrozījuma. MVU īpašniekam, kurš arī pārvalda operācijas, pārdošanas, un iepirkumu, iesniegšanas laiks var būt milzīgs. Turklāt, valdība ir veikusi vairākas izmaiņas likmes, noteikumi, un atgriešanās formāti kopš 2017. Piemēram, sastāva shēmas noteikumi, novēlotas maksas struktūras, un ieviešot e-rēķinus ir nepieciešama pastāvīga pielāgošana. Mazie uzņēmumi bez īpašas atbilstības komandas bieži atpaliek, izraisot sodus un zaudēt priekšnodokļa kredītu.

Naudas plūsmas ierobežojumi no ITC Kavējumi

Lai gan priekšnodokļa kredīts ir teorētiska priekšrocība, praksē daudzi MVU ir saskārušies ar kavējumiem, saņemot kompensācijas vai atbilstošus kredītus. Piegādātāji var nefasēt savus ieņēmumus, izraisot neatbilstības GST portālā un bloķējot pircēja spēju pieprasīt ITC. To sauc par "bloķētiem kredītiem" un ir bijis galvenais sāpju punkts. Ja MVU maksā GST par ieguldījumiem, bet nevar kompensēt to ar ražošanas nodokli, tā apgrozāmais kapitāls ir saspringts. Uzņēmumiem ar plānām rezervēm, pat dažas nedēļas naudas plūsmas traucējumi var tikt izkropļoti. Saskaņā ar 2022. gada apsekojumu, ko veica Indijas Mikro un mazo un vidējo uzņēmumu federācija (FISME), vairāk nekā 60 % MVU ziņoja par naudas plūsmas problēmām, kas saistītas ar kavētu ITC.

Informētības un apmācības trūkums

Liela daļa Indijas MVU darbojas neoficiālajā nozarē, un to formālās izglītības līmenis nodokļu jomā ir ierobežots. Daudzi uzņēmumu īpašnieki, jo īpaši 2. līmeņa un 3. līmeņa pilsētās, cenšas saprast tādus jēdzienus kā apgrieztā iekasēšana, sastāva nodeva un e-virziena rēķinu sagatavošana.Šis zināšanu trūkums ir izraisījis netīšu neatbilstību, piemēram, nepareizu HSN kodu klasifikāciju, nokavētus termiņus vai rēķinu nesalīdzināšanu. Lai gan valdība ir rīkojusi izpratnes kampaņas, lauku un daļēji pilsētu teritorijās sasniegtais joprojām ir ierobežots.

Ietekme uz konkrētām nozarēm

Daži MVU kopas ir bijušas nesamērīgi ietekmētas. Piemēram, mazie tekstilizstrādājumu ražotāji Gudžarātā un Tamilnadu saskārās ar strauju nodokļu pieaugumu starpproduktiem, bet nekustamā īpašuma MVU piedzīvoja traucējumus, ko radīja jaunie atskaitījumu noteikumi. Restorānu nozare, ko dominēja mazas ēdnīcas, kas bija spiesta mainīt vairākas likmes (no 5% bez ITC līdz 12% ar ITC, tad visbeidzot samazinot likmi). Iepakošanas nozare, kas bija atkarīga no plastmasas un papīra izejvielām, saskārās ar klasifikācijas strīdiem. Šie nozares satricinājumi liecina, ka GST ietekme nav vienāda; tas ir atkarīgs no produkta, piegādes ķēdes un uzņēmējdarbības veida.

Valdības iniciatīvas MVU atbalstam

Atzīstot šo problēmu, valdība ir ieviesusi vairākus atvieglojumu pasākumus un vienkāršojumus, kas īpaši paredzēti MVU, un šo iniciatīvu mērķis ir samazināt atbilstības izmaksas, uzlabot likviditāti un palielināt jaudu.

Robežlielumu atbrīvojumi un sastāva shēma

Uzņēmumi, kuru kopējais apgrozījums ir līdz 40 lakhs ( ) 20 lakhs īpašās kategorijas valstīs ir atbrīvoti no GST reģistrācijas. Tas ļauj mikrouzņēmumiem palikt ārpus nodokļa neto pilnībā, samazinot to atbilstības slogu. Tiem, kuru apgrozījums ir starp )20 lakhs un )1,5 crores, sastāva shēma piedāvā vienkāršotu alternatīvu – maksāt nodokli ar zemu vienoto likmi (1% tirgotājiem, 6% ražotājiem, 5% restorāniem) ar minimālu iesniegšanu (vienu atdevi ceturksnī). 2022. gadā valdība racionalizēja sastāva shēmu vēl vairāk, ļaujot pakalpojumu sniedzējiem ar apgrozījumu līdz ) 50 lakhs izvēlēties to par 6% likmi.

Vienkāršots pārbaude: ceturkšņa atdevi un pašnovērtējumu

Lai atvieglotu reģistrācijas slogu mazajiem nodokļu maksātājiem, valdība ieviesa ceturkšņa deklarāciju iesniegšanas iespēju (QRMP) uzņēmumiem ar apgrozījumu līdz ;5 kroriem. Saskaņā ar šo shēmu nodokļu maksātāji var iesniegt ceturkšņa deklarāciju (GSTR-3B) un maksāt nodokli katru mēnesi, izmantojot vienkāršu chullan (PMT-06). Ikgadējā deklarācija (GSTR-9) ir fakultatīva arī uzņēmumiem ar apgrozījumu zem ;2 kroriem. Turklāt "jaunās atgriešanās" sistēmas ieviešana (joprojām tiek īstenota saskaņā ar izsoli) sola vienu mēneša deklarāciju ar rēķinu līmeņa datiem reizi ceturksnī.

Informētības kampaņas un apmācības programmas

GST padome un valstu valdības ir veikušas plašus pasākumus, izmantojot seminārus, webinars un palīdzības centrus. Iniciatīva "GST Seva Kendra" izveidoja fizisko atvieglojumu centrus rajonu štābās, kur MVU varētu saņemt praktisku palīdzību ar reģistrāciju un iesniegšanu. Valdība arī uzsāka bezmaksas palīdzības līniju (1800-1200-232) un GST Mitra programmu – apmācītu revidentu tīklu, kas sniedz bezmaksas atbilstības atbalstu mazajiem uzņēmumiem. Turklāt Netiešo nodokļu un muitas centrālā padome (CBIC) regulāri izdod vienkāršotas rokasgrāmatas un FAQ vairākās valodās.

Vienkāršošanas centri un digitālie rīki

Lai novērstu digitālo plaisu, GSTN ir izstrādājusi mobilās lietotnes rēķinu augšupielādēšanai (Rēķina atsauces numurs) un kompensāciju uzskaitei reāllaikā. E-rēķinu sistēma, kas sākotnēji bija obligāta tikai lieliem uzņēmumiem, ir pakāpeniski paplašināta, bet joprojām izslēdz lielāko daļu MVU (pašlaik ; 10 kronas). Ļoti maziem uzņēmumiem (apgrozījums ; 5 kronas) valdība ir atļāvusi “pašrēķinus” no nereģistrētiem piegādātājiem, piemērojot apgriezto maksu, vienkāršojot iepirkumu.

Nesenās reformas: samazinātas kavējuma naudas un amnestija

2023. un 2024. gadā valdība sniedza ievērojamu atvieglojumu, samazinot novēlotas maksas par GSTR-4 (kompozicionēšanas pārskati) no ) 200 dienā līdz ) 50 dienā. Turklāt tika ieviesta amnestijas shēma nodokļu maksātājiem, kuri nebija izpildījuši pienākumu iesniegt deklarācijas, ļaujot viņiem iesniegt novēlotus pārskatus bez soda. Šie pasākumi ir palīdzējuši daudziem MVU legalizēt to izpildi bez naudas soda.

Gadījumu izpēte un nozaru ietekme

VZT ietekmi uz MVU reālajā pasaulē var saprast ar konkrētiem piemēriem:

  • Tekstilsektors: Neliela elektropadeves iekārta Bhiwandi, Maharaštrā, kuras apgrozījums bija -75 lakhs, ziņoja par apgrozāmā kapitāla pieejamības kritumu par 15% GST pirmajā gadā, jo ITC tika bloķēts no nereģistrētiem dzijas piegādātājiem. Tomēr pēc pārejas uz reģistrētiem piegādātājiem un kompozīcijas shēmas izmantošanas uzņēmumam tagad ir labāka likviditāte un par 3% zemāka faktiskā nodokļu likme nekā saskaņā ar veco PVN sistēmu.
  • Restorāns Bizness: Vidējā lieluma restorānu ķēde Bangalorā ar pieciem tirdzniecības punktiem un gada apgrozījumu ; sākotnēji cīnījās ar likmju izmaiņām un ITC ierobežojumiem. Saskaņā ar 5 % GST (bez ITC) režīmu ķēde nevarēja pieprasīt kredītu virtuves aprīkojumam un tīrīšanas piederumiem, palielinot izmaksas. Pēc tam, kad valdība atļāva ITC atbilstoši 12 % likmei restorāniem, ķēde pārrēķināja un konstatēja, ka augstāka likme ar ITC bija izdevīga to kapitālietilpīgajam modelim. Viņi pārgāja uz regulāru shēmu un ietaupīja 2 % neto nodokļu saistību.
  • E-komercijas pārdevēji: Mazie pārdevēji tādās platformās kā Amazon un Flipkart saskārās ar unikālu izaicinājumu – GST pieprasa tirgus operatoriem iekasēt nodokli ienākumu gūšanas vietā (TCS) 1% apmērā (2 % pakalpojumu sniedzējiem). Šis TCS vēl vairāk saasina naudas plūsmu, un daudzi MVU konstatēja, ka TCS kredīts nebija viegli atmaksājams. Tomēr pēc pārstāvības valdība atļāva ceturkšņa kompensācijas TCS, kas uzkrātas elektroniskajā naudas virsgrāmatā, atvieglojot slogu.

Nākotnes perspektīvas un ieteikumi

GST sistēma turpinās attīstīties, un valdība virzās uz pilnīgi bezsaimnieka novērtēšanas sistēmu un vienotu atgriešanās formātu (GSTR-2B jau izmanto saskaņošanai).

  • Turpmāka atgriešanās vienkāršošana: GSTR-1, 2A un 3B konsolidācija vienā intuitīvā atgriešanās ar iepriekš aizpildītiem datiem samazinātu manuālo piepūli.
  • Reālā laika ieejas nodokļa kredīts Atbilst: Sistēmai automātiski jāsakrīt rēķini un jāatlaiž ITC automātiski, novēršot naudas bloķēšanu. Nesenie "rēķinu vadības sistēmas" panākumi liecina par solījumiem.
  • Pastiprināta digitālā lasītprasme: Valdībai būtu jāsadarbojas ar nozares asociācijām, piemēram, FISME un CII, lai vadītu apmācību darbavietā, īpaši mazajiem uzņēmumiem neorganizētajā nozarē.
  • Daudz vērtīgāka sastāva robežvērtība: Saliktā sastāva robežvērtības paaugstināšana ražotājiem līdz 2 krūriem (no pašreizējiem ]1,5 krūriem) un pakalpojumu sniedzējiem līdz ]75 lakhs ļautu vairāk MVU iesaistīties vienkāršākajā shēmā.
  • Subsīdiju kompensācijas elementi: MVU šūna GSTN ietvaros, lai ātri risinātu tehnoloģiju jautājumus un strīdus, divu nedēļu laikā griežoties pie sūdzības.

Secinājums

GST ietekme uz Indijas MVU ir stāsts par dualitāti. No vienas puses, nodoklis ir izdevies vienkāršot netiešos nodokļus, ļaujot piešķirt priekšnodokļa kredītus un izveidojot vienotu tirgu, kas mazajiem uzņēmumiem dod iespēju veikt mērogu ārpus valsts robežām. No otras puses, sākotnējam atbilstības šokam, naudas plūsmas traucējumiem un pastāvīgajai sarežģītībai ir jāsasprindzinājums uzņēmumos ar ierobežotiem resursiem. Valdības iniciatīvas, piemēram, kompozīcijas shēma, ceturkšņa iesniegšana un izpratnes nometnes ir mazinājušas dažas sāpes, bet ceļš ir tālu no beigām. Lai MVU patiešām uzplauktu GST ietvaros, politikas veidotājiem ir jāturpina uzklausīt atsauksmes, vienkāršot procedūras un ieguldīt digitālajā un izglītības infrastruktūrā. Ar pareizo atbalstu Indijas MVU var izmantot GST kā līdzekli izaugsmei, virzot valsts centienus kļūt par 5 triljoniem ASV dolāru ekonomiku. Kā norādīts Ekonomikas pētījumā 2023-24, MVU formalizācija, izmantojot GST, jau ir uzlabojusi piekļuvi kredītiem un pasaules tirgiem. Tagad uzdevums ir nodrošināt, ka atbilstības slogs neatsver ieguvumus, un ka ikviens neliels uzņēmums – no ceļmalas darbnīcas uz vietējo ražotāju – var droši vadīt GST režīmu.