Memahami Perjanjian Penghindaran Pajak Ganda (DTAA) Antara India dan Negara - Negara Lainnya

Perjanjian Penghindaran Pajak Ganda (DTAA) adalah sebuah batu penjuruan hukum pajak internasional, yang dirancang untuk mencegah pendapatan yang sama dari pajak dua kali oleh dua negara berbeda. Bagi India, yang memiliki salah satu jaringan perjanjian pajak yang paling luas di dunia, kerangka DTAA memainkan peran kritis dalam memfasilitasi perdagangan lintas-pembatasan, investasi, dan kerjasama ekonomi. Artikel ini memberikan tinjauan komprehensif mengenai DTAA, mekanikanya, keuntungan, ketentuan spesifik, dan implikasi praktis bagi individu dan bisnis yang terlibat dalam transaksi internasional.

Apa Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (DTAA)?

A DTAA adalah perjanjian bilateral antara dua negara yang mengalokasikan hak perpajakan atas berbagai kategori pendapatan dan menyediakan mekanisme untuk menghapuskan atau mengurangi pajak ganda.Tanpa perjanjian semacam itu, penduduk India memperoleh pendapatan dari suatu sumber di negara lain dapat dikenakan pajak oleh kedua yurisdiksi, mengarah pada beban pajak secara keseluruhan yang berlebihan. DTAA menetapkan aturan yang jelas tentang negara mana yang memiliki hak utama untuk pajak jenis pendapatan spesifik dan bagaimana negara lain harus memberikan bantuan.

Pajak PTAA adalah Bagian 90 dari Undang-Undang Pajak Penghasilan, 1961, yang memberikan wewenang kepada Pemerintah Pusat untuk masuk ke dalam perjanjian dengan pemerintah asing untuk menghindari pajak ganda, pertukaran informasi, dan pemulihan pajak. Setelah DTAA ditandatangani dan diberitahukan, ketentuannya membatalkan ketentuan umum dari Undang-Undang Pajak Penghasilan sampai batas waktu yang lebih menguntungkan bagi Wajib Pajak. Ini dikenal sebagai peraturan ⁇ yang paling bermanfaat ⁇ , memungkinkan Wajib Pajak memilih antara ketentuan perjanjian dan hukum dalam negeri, yang mana hasilnya dalam pajak yang lebih rendah.

Apa Pekerjaan DTAA bagi Orang - Orang di Afrika?

Secara tipikal, pihak DTAA mengikuti konvensi model Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) atau Perserikatan Bangsa-Bangsa (UN). Ia membagi pendapatan ke dalam beberapa kategori dan menetapkan hak perpajakan.Kedua metode utama untuk meringankan pajak ganda adalah metode kredit pajak dan metode pengecualian, tetapi perjanjian tersebut juga mencakup aturan pemecahan tie, definisi tempat tinggal dan penetapan permanen, dan ketentuan anti-abuse.

Hak Pajak Pajak Pajak menurut Kategori Penghasilan

Setiap DTAA menentukan berapa banyak jenis pendapatan yang dikenakan pajak. kategori umum meliputi:

  • Kerugian Bisnis:[ Pajak hanya boleh dikenakan pajak di negara tempat tinggal kecuali jika perusahaan memiliki penetapan tetap (PE) di negara sumber. A PE dapat menjadi tempat tetap usaha seperti cabang, kantor, pabrik, atau agen dependen. Jika sebuah PE ada, negara sumber mungkin akan pajak keuntungan yang dapat diperuntukan bagi PE tersebut.
  • HANCU Dividends: Negara sumber dapat memberlakukan pajak yang menahan, tetapi perjanjian tersebut umumnya membatasi tarif. Sebagai contoh, cap India-Singapore DTAA dividen pajak yang dibebani sebesar 10% (atau 5% jika pemilik yang menguntungkan memegang setidaknya 25% dari modal saham).
  • [Zonazone Interest: sama dengan terbatas ⁇ sering kali 10% atau 15% dari jumlah bruto. Beberapa perjanjian memberikan tarif yang lebih rendah untuk pinjaman atau lembaga perbankan yang terkait dengan pemerintah.
  • Keberanian dan Keberanian dan Fees untuk Layanan Teknis (FTS): Pajak domestik India royalti dan FTS sebesar 20% (ditambah surcharge dan seses), tetapi kebanyakan DTAA mengurangi hal ini menjadi 10% atau 15%. Definisi royalti sering mencakup pembayaran untuk penggunaan kekayaan intelektual, sementara FTS meliputi layanan manajerial, teknis, atau konsultansi.
  • Kebiasaan tak boleh dipajak hanya di negara tempat tinggal, kecuali keuntungan dari alienasi properti tak bergerak atau saham yang diperoleh dari harta benda tak bergerak.
  • [5] ¡FLT:0]] Pendapatan Pengangguran: Umumnya kena pajak di negara tempat pekerjaan digaji. Namun, jika karyawan hadir di negara sumber selama kurang dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan dan majikan bukan penduduk negara itu, dan gaji tidak ditanggung oleh PE di negara itu, penghasilan tetap dikenakan pajak hanya di negara tempat tinggal (aturan 183 hari).
  • [[Eflat:0]]Independent Personal Services: Seringkali dikenakan pajak hanya di negara tempat tinggal kecuali individu tersebut memiliki basis tetap yang tersedia secara teratur di negara sumber.
  • [[Efees, Artis, dan Olahragawan:]] Peraturan khusus sering kali mengizinkan perpajakan sumber terlepas dari ambang batas lainnya.

Metode Bantuan Bantuan Kemanusiaan: Kredit Pajak vs Eksemptasi

[ZOZT:0]]Tax Credit Method (Foreign Tax Credit ⁇ FTC):[ Di bawah metode ini, negara tempat tinggal mengizinkan kredit pajak yang dibayar di negara sumber terhadap kewajiban pajaknya sendiri atas pendapatan tersebut. Namun, kredit tidak dapat melebihi pajak negara tempat tinggal yang akan dibayarkan atas pendapatan tersebut. Sebagai contoh, jika seorang penduduk India memperoleh pendapatan sebesar $100,000 dari sumber dan membayar pajak AS sebesar $20.000, dan pajak India atas penghasilan tersebut sebesar $25.000, India akan mengizinkan kredit sebesar $20,000, yang dihasilkan dalam tambahan sebesar $5.000 untuk membayar pajak India. Jika pajak yang lebih rendah dari pajak AS, kredit luar negeri tidak dapat dibayarkan secara finansial dalam banyak perjanjian domestik (diselalukan) yang di bawah kredit domestik.

[[ZOZURN:0]] Metode Eksempsi: Dalam metode ini, negara tempat tinggal mengecualikan pendapatan yang telah dikenakan pajak di negara sumber. Hal ini kurang umum dalam perjanjian India tetapi ada dalam beberapa, seperti India-Tanzania DTAA. Pengecualian dapat penuh atau dengan kemajuan (yaitu, pendapatan yang dikecualikan diambil menjadi pertanggungjawaban untuk menentukan tarif pajak pada pendapatan lain).

Hukum domestik India antakel juga menyediakan bantuan kemanusiaan unilateral di bawah ketentuan Pasal 91 Undang-Undang Pajak Penghasilan bagi negara yang dengannya tidak ada DTAA, tetapi rute perjanjian umumnya lebih menguntungkan.

Aturan Tie-Breaker untuk Kediaman

Seorang pembayar pajak dapat dianggap sebagai penduduk kedua negara di bawah hukum domestik mereka masing-masing. DTAA mencakup aturan tie-breaker untuk menentukan negara tempat tinggal untuk tujuan perjanjian . Hierarkinya adalah: (1) tersedia rumah permanen, (2) pusat kepentingan penting (pribadi dan hubungan ekonomi), (3) tempat tinggal kebiasaan, (4) kebangsaan, dan (5) perjanjian bersama antara otoritas yang kompeten . Untuk perusahaan, tempat tinggal biasanya ditentukan oleh tempat manajemen yang efektif (POEM).

Keterbatasan Manfaat (LOB) Klausa

Untuk mencegah belanja perjanjian ⁇ di mana penduduk negara ketiga mendirikan entitas shell dalam mitra perjanjian untuk mengakses tarif yang kurang menahan - banyak DTAA sekarang termasuk ketentuan LOB. Ini mengharuskan entitas tersebut untuk memiliki aktivitas bisnis substansial di negara perjanjian atau memenuhi kepemilikan tertentu dan uji erosi pangkalan. Perjanjian India dengan Singapura, Mauritius, dan UAE, misalnya, memiliki klausa LOB yang kuat yang telah berevolusi dari waktu ke waktu karena kekhawatiran tentang pengumpulan dana bulat.

Manfaat DTAA

Uftahua DTAA memberikan keuntungan signifikan bagi pembayar pajak yang terlibat dalam kegiatan lintas-pembatasan:

  • Avoidance of Double Taxation: Manfaat utama ⁇ tidak ada penghasilan yang dikenakan pajak dua kali, baik melalui kredit atau pengecualian.
  • Kelayakan Pajak Terkurangi: Dengan memegang tarif pajak pada dividen, bunga, royalti, dan FTS sering kali lebih rendah dari tarif domestik. Sebagai contoh, tingkat domestik India pada royalti yang dibayarkan kepada non-residen adalah 20% (ditambah biaya dan persen, secara efektif ~31.2%), tetapi DTAA dengan US membatasinya menjadi 15% (atau 10% untuk royalti hak cipta tertentu).
  • [[ANCANDAFLT:0]]Tax Certainty: Ketentuan-ketentuan yang jelas tentang di mana penghasilan dikenakan pajak mengurangi risiko sengketa dan membuat perencanaan pajak lebih dapat diprediksi.
  • Pengakuan atas Cross-Border Investment: Pajak yang lebih rendah dan mengurangi beban kepatuhan menjadikan India sebagai tujuan yang menarik bagi investor asing dan sebaliknya.
  • [[ANCUFLT:0]]Perubahan Informasi: DTAAAs mencakup ketentuan untuk menukar informasi pajak antar negara, yang membantu dalam mencegah penggelapan pajak dan memastikan kepatuhan. India telah menggunakan ketentuan ini secara ekstensif untuk memperoleh rincian rekening bank dari orang India yang memegang aset yang tidak diungkapkan di luar negeri.
  • [[AfLT:0]] Prosedur Agreement Mutual (MAP): Jika seorang wajib pajak tunduk pada perpajakan yang tidak sesuai dengan perjanjian, mereka dapat mendekati otoritas yang kompeten dari kedua negara untuk menyelesaikan sengketa.Hal ini memberikan mekanisme resolusi sengketa yang dapat mencegah atau menyelesaikan perpajakan ganda meskipun setelah terjadi.

Kunci India India DTAAS

Beberapa perjanjian yang paling signifikan adalah:

India-Mauritius DTAA

Secara historis, ajudan yang paling penting untuk keuntungan modal, perjanjian ini digunakan untuk membebaskan keuntungan modal atas saham yang dijual oleh seorang penduduk Mauritania dari pajak di India. Hal ini menyebabkan penggunaan yang meluas sebagai saluran untuk investasi asing ke India (rute ⁇ Mauritius ⁇ . Namun, protokol yang dikomandani pada tahun 2016 bergeser ke perpajakan berbasis sumber ⁇ keuntungan modal pada saham yang diperoleh setelah 1 April 2017 adalah pajak di India. Untuk saham yang diperoleh sebelum tanggal tersebut, pengecualian masih berlaku. Perjanjian tersebut juga mencakup LOB klausul yang mewajibkan entitas Mauritian untuk mendemonstrasikan kegiatan bisnis substantif.

India-Singapura DTAA

Kesamaan dengan perjanjian Mauritius, DTAA India-Singapore diunggulkan pada 2016 untuk menyelaraskan pajak keuntungan modal.Dengan memegang tarif pajak pada dividen adalah rendah (5% atau 10%), dan ada tarif yang menguntungkan untuk bunga dan royalti . Klausa LOB untuk Singapura mengharuskan bahwa penduduk bukan sebuah saluran dan bahwa keuntungan pajak adalah tujuan utama dari pengaturan tersebut.

India-USA DTAA

Ini adalah salah satu perjanjian yang paling komprehensif, yang meliputi semua kategori pendapatan. AS menggunakan metode kredit pajak asing. Dengan memegang pajak pada dividen biasanya 25% untuk investasi portfolio, tetapi 15% untuk investasi langsung (10% jika perusahaan AS memiliki setidaknya 10% dari pembayaran pajak India). Minat adalah 15% (dengan pengecualian untuk keamanan pemerintah tertentu). Royalti adalah 15% (tetapi 10% untuk royalti hak cipta untuk sastra, seni, atau karya ilmiah). Perjanjian ini mencakup klausa Øsa yang menjaga hak setiap negara untuk pajak penduduk sendiri dan warga negara, membuatnya kurang murah hati bagi warga AS.

India-UK DTAA

Perjanjian UK menyediakan pajak dividen 15% yang menahan pajak dividen (10% jika pemilik yang menguntungkan mengendalikan setidaknya 10% dari kekuasaan pemilih). Kepentingan adalah 15%, tetapi nihil untuk pinjaman pemerintah. Royalti dan FTS adalah 10% atau 15%. Keuntungan modal pada saham adalah pajak di negara tempat tinggal, dengan pengecualian untuk saham dedriving nilai terutama dari properti tak bergerak di negara lain.

India-UAE DTAA

Perjanjian ini terutama penting karena sejumlah besar ekspatriat India di UAE. Perjanjian UAE tidak memungut pajak pendapatan pribadi yang berat, sehingga perjanjian tersebut pada dasarnya membebaskan pendapatan sumber-UAE dari pajak India untuk penduduk UAE. Namun, kepatuhan hati-hati diperlukan untuk membuktikan kediaman.Penghasilan modal umumnya dikecualikan di India kecuali jika saham tersebut berada di perusahaan yang memegang properti tak tertanggal.Perjanjian tersebut diajukan pada 2016 untuk memasukkan ketentuan anti-abuse.

Implikasi Praktis bagi Wajib Pajak

Kejelasan dan penerapan DTAA memerlukan analisis yang cermat baik terhadap perjanjian maupun hukum dalam negeri.

Penolakan Pajak yang Terpidana

Seorang individu yang bernama Çažaž dianggap sebagai penduduk India jika mereka berada di India selama 182 hari atau lebih dalam tahun keuangan, atau 60 hari (365 hari dalam beberapa kasus) pada tahun dan 365 hari dalam empat tahun sebelumnya. Perusahaan adalah penduduk jika mereka tergabung dalam India atau jika POEM berada di India.Jika seorang individu memenuhi syarat sebagai penduduk di kedua negara, aturan tie-breaker berlaku.Untuk entitas perusahaan, POEM dapat menjadi penentuan yang kompleks.

Klaim Tuntutan Perjanjian

Untuk memanfaatkan tarif yang lebih rendah, Wajib Pajak harus menyediakan pembayaran dengan Sertifikat Residensi Pajak (TRC) yang dikeluarkan oleh otoritas pajak asing, bersama dengan deklarasi kepemilikan yang bermanfaat dan deklarasi diri tertentu (Form 10F untuk individu/entitas).Tanpa ini, Wajib Pajak harus mendeduksi pajak pada tarif domestik.Sebagai contoh, perusahaan Amerika Serikat yang menerima royalti dari India harus memperoleh TRC dari IRS AS untuk mendapatkan pajak yang dikurangi 15% yang ditahan.

Karyawan NRI dan Lintas Susunan

Orang Indian non-residen (NRI) yang mendapat penghasilan dari gaji di India, pendapatan sewa, atau keuntungan modal harus memeriksa DTAA yang relevan. Sebagai contoh, seorang NRI yang bekerja di AS untuk seorang majikan AS mungkin dibebaskan dari pajak India atas gaji tersebut di bawah aturan 183-hari jika mereka juga memenuhi syarat lain. Demikian pula, keuntungan modal pada penjualan properti di India mungkin dapat dikenakan pajak di India di bawah perjanjian tersebut ⁇ tetapi perjanjian tersebut mungkin memberikan bantuan melalui FTC di AS.

Investor Portfolio Asing (FPIs)

FPI FPI FPI mendapat keuntungan dari tarif yang dikurangi pada dividen, bunga, dan keuntungan modal di bawah berbagai DTAAs. Perjanjian India-Singapura sangat menguntungkan bagi FPI karena rendahnya tingkat pajak keuntungan modal pada saham yang terdaftar (dilakukan di bawah hukum domestik untuk transaksi di mana STT dibayar, tetapi perjanjian mungkin menawarkan tarif yang lebih rendah lagi untuk transaksi non-STT).

Pajak Pertambahan Pajak Ganda Pajak untuk Keuntungan Bisnis

Jika sebuah perusahaan India memiliki PE di negara perjanjian, keuntungan yang dapat ditandingi oleh PE dapat dikenakan pajak di negara itu, dan India harus memberikan bantuan (biasanya melalui FTC). Definisi PE kritis ⁇ misalnya, sebuah kantor penjualan, gudang, atau agen dependen dapat membentuk sebuah PE. Aksi OECD BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) telah menyebabkan definisi PE yang lebih ketat, dan DTAA India semakin banyak memasukkan standar ini.

Pembangunan dan Kepatuhan Terbaru yang Tidak Berfantasi

Kedok India telah proaktif dalam mernegosiasi DTAA untuk mencegah penyalahgunaan pajak. Instrumen Multilateral (MLI) di bawah BEPS sedang diterapkan pada banyak perjanjian India, meskipun India telah melakukan pemesanan pada beberapa ketentuan. MLI memperkenalkan sebuah Ujian Tujuan Kepala Sekolah (PPT), yang menyangkal keuntungan perjanjian jika memperolehnya adalah salah satu tujuan utama dari suatu pengaturan, kecuali jika memberikan keuntungan sesuai dengan objek dan tujuan perjanjian. Hal ini mempengaruhi semua perjanjian yang telah diliput oleh posisi MLI India.

Selain itu, India telah memperketat persyaratan kepatuhan untuk mengklaim keuntungan perjanjian.Sebagai bagian dari Peraturan Pajak Penghasilan, pembayar pajak sekarang harus memberikan deklarasi diri yang menegaskan bahwa mereka bukan entitas shell dan memiliki aktivitas ekonomi substansial di negara mitra perjanjian.Pejabat penilaian dapat menolak keuntungan perjanjian jika Wajib Pajak gagal untuk menunjukkan substansi komersial.

Untuk perorangan, peraturan kredit pajak asing telah digariskan ⁇ Form 67 harus diajukan untuk mengklaim FTC, dan harus diajukan sebelum tanggal jatuh tempo pengembalian pajak penghasilan di bawah ketentuan Pasal 139(1). Kegagalan dapat mengakibatkan penolakan kredit.

Kesimpulan Kesia-siaan

Kerugian Pajak Ganda adalah alat yang dapat disusutkan bagi siapa pun yang terlibat dalam kegiatan ekonomi lintas hukum yang melibatkan India. Dengan jelas mengalokasikan hak perpajakan, mengurangi pajak, dan menyediakan mekanisme untuk bantuan kemanusiaan, DTAAs menurunkan biaya transaksi internasional dan mengembangkan lingkungan pajak yang lebih dapat diprediksi.Namun, dengan evolving landscape of International taxing orders, khususnya di sekitar BEPS dan persyaratan substansi, pembayar pajak harus tetap diberitahu dan memastikan kepatuhan telitian. Perencanaan dan dokumentasi yang tepat ⁇ termasuk memperoleh Sertifikat Residensi Pajak, mempertahankan substansi dalam perjanjian, dan waktu pengajuan, dan klaim yang penting adalah membuka keuntungan penuh dari perjanjian India yang luas. Untuk memberikan nasihat yang berkualitas, pajak internasional yang terrekomendasikan secara tegas.

External Resources: