Table of Contents

Pengantar Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Kekayaan Intelektual di India

Pendapatan yang dihasilkan dari paten dan bentuk lain dari kekayaan intelektual (IP) seperti hak cipta, merek dagang, rahasia dagang, dan desain adalah subjek peraturan perpajakan khusus di bawah Undang-Undang Pajak Penghasilan India, 1961. Bagi penemu, pemula, bisnis yang mapan, dan investor yang terlibat dalam menciptakan, lisensi, atau mentransfer aset IP, memahami aturan ini sangat penting untuk mengoptimalkan kewajiban pajak dan memastikan kepatuhan. Perawatan pajak bervariasi secara signifikan berdasarkan sifat pendapatan ⁇ mengembangkannya adalah royalti, keuntungan bisnis, atau keuntungan modal ⁇ dan status perumahan Wajib Pajak dan struktur bisnis. Artikel ini menyediakan panduan yang terinci untuk pajak IP India, termasuk ketentuan-ketentuan, dan insentif.

Pengklasifikasian Pendapatan dari Kekayaan Intelektual

Di bawah Undang-Undang Pajak Penghasilan, pendapatan yang berasal dari aset IP jatuh ke dalam salah satu dari tiga kategori luas: Royalty pendapatan, Pendapatan bisnis, atau Ckapit mendapatkan. Klasifikasi yang benar menentukan tarif pajak yang dapat dipertanggungjawabkan, deduksi, dan kewajiban pelaporan.

Pendapatan Royalty

Royalti adalah pembayaran yang diterima untuk penggunaan, atau hak untuk digunakan, paten, hak cipta, merek dagang, desain, atau IP lainnya. Bagian 9(1)(vi) Undang-Undang mendefinisikan royalti secara luas, termasuk pertimbangan untuk pemindahan semua atau hak apapun dalam hal paten, penemuan, model, desain, rumusan rahasia, atau proses. Royalti yang dibayar oleh penduduk kepada orang bukan residen juga tunduk pada pembatasan pajak di bawah ketentuan Pasal 194J (untuk penduduk) atau Bagian 195 (untuk orang bukan warga).

Pendapatan Bisnis

Ketika pemilik IP menggunakan aset dalam jalur perdagangan, manufaktur, atau jasa, pendapatan yang diperoleh diperlakukan sebagai pendapatan bisnis. Sebagai contoh, perusahaan farmasi yang memegang paten untuk obat dan pembuatan dan menjual bahwa obat akan menganggap seluruh keuntungan sebagai pendapatan bisnis, tunduk pada standar tarif pajak perusahaan.Serupa, pendapatan dari biaya konsultasi yang melibatkan penggunaan pengetahuan teknis-bagaimana mungkin dianggap pendapatan bisnis daripada royalti.

Orang Amerika Serikat

Kerugian atau pemindahan paten atau hak cipta dapat menimbulkan keuntungan modal, asalkan IP dipegang sebagai aset modal (yaitu, bukan sebagai saham-in-trade). Masa kepemilikan menentukan apakah keuntungan tersebut jangka pendek (tertahan selama 36 bulan atau kurang) atau jangka panjang (terhenti selama lebih dari 36 bulan). Pendapatan modal jangka panjang pada penjualan paten menikmati tarif pajak yang lebih rendah 20% dengan keuntungan indeks, membuat pencatatan yang tepat atas biaya akuisisi dan tanggal kritis.

Pajak Pajak Pertambahan Nilai Pajak Pertambahan Nilai dari Paten dan Hak Cipta

Pendapatan dari IP yang berasal dari Kepabeanan Royalty dikenakan pajak di bawah kepala \"Mendapat dari Sumber Lain\" kecuali jika Wajib Pajak terlibat dalam bisnis lisensi IP, dalam hal ini mungkin dikenakan pajak sebagai penghasilan bisnis.Tingkat pajak penghasilan yang diperuntukan kepada penduduk didasarkan pada tarif plab tetap bagi orang pribadi atau tarif perusahaan untuk perusahaan.Namun, sebuah rezim pajak konsesi khusus ada untuk pendapatan royalty paten di bawah ketentuan Pasal 115BBF dari Undang-Undang Pajak Penghasilan.

Bagian Penggalian 115BBF ⁇ Pajak Konseling untuk Kepatuhan

Keterkenaan oleh Undang-Undang Keuangan 2016, Bagian 115BBF menyediakan diperkenalkan tarif pajak sebesar 10% (plus applicable surcharge and cess) pada pendapatan royalty bruto yang diterima dari paten yang dikembangkan dan terdaftar di India. Untuk memenuhi syarat, paten harus diberikan di bawah Undang-Undang Patents, 1970, dan pembayar pajak harus menjadi penemu sejati dan pertama dari penemuan tersebut, atau penagihan dari penemu tersebut. Manfaat yang hanya berlaku untuk royalti dari paten di mana semua hak dimiliki oleh pembayar pajak dan tidak ada orang lain. Ini mendorong paten ketentuan domestik. Catatan bahwa pembayar pajak tidak dapat mengklaim biaya yang dikeluarkan untuk royalti tersebut, sebagai penerimaan pajak sebesar 10%.

Kerajaan dari Hak Cipta dan IP Lainnya

Royalti dari hak cipta (misalnya, sastra, musik, atau hak cipta perangkat lunak) dikenakan pajak di bawah ketentuan normal kecuali hak cipta digunakan untuk tujuan yang memenuhi syarat sebagai \"keunggulan\" di bawah Perjanjian Penghindaran Pajak Ganda (DTAA) dengan negara yang menawarkan tarif yang lebih rendah. Demikian pula, royalti merek dagang dan royalti desain adalah pajak sebagai pendapatan bisnis atau sumber lain, dengan pengurangan biaya yang diperbolehkan jika tidak memilih untuk Bagian 115BBF. Dengan memegang pajak di bawah Bagian 194J adalah layak untuk pembayaran 10% untuk penduduk (untuk royalti) dan di bawah Hak Pemerintah untuk Daerah 195 untuk orang non-reident.

Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Penjualan atas Barang Kekayaan Intelektual

Saat paten, hak cipta, atau merek dagang dijual sebagai aset modal, transaksi menarik pajak keuntungan modal.Amaritas berikut prinsip standar: pertimbangan penjualan dikurangi biaya akuisisi (yang bisa nil jika diciptakan sendiri) dan biaya apapun yang diperoleh untuk transfer.

Hukuman dan Pajak Berjangka Waktu dan Pajak

Untuk paten dan hak cipta (melanjutkan hak cipta perangkat lunak?), jangka waktu yang memenuhi syarat sebagai aset modal jangka panjang adalah 36 bulan[. Jika IP ditahan selama lebih dari 36 bulan, keuntungan yang diperoleh adalah jangka panjang dan pajak sebesar 20% setelah memungkinkan indeks biaya akuisisi. Untuk keuntungan jangka pendek (dipegang untuk ¥336 bulan), keuntungan tersebut ditambahkan untuk pendapatan biasa Wajib Pajak dan dikenakan pajak pada tarif lempengan. aset IP yang dibuat sendiri yang sekarang: biaya akuisisi sering kali adalah nol, tetapi diperlukan biaya untuk pembuatan sebelumnya (misalnya biaya RD) dapat digunakan sebagai modal yang dinilai sebagai paten, namun biaya yang dihasilkan oleh perusahaan yang dihasilkan oleh pemerintah sendiri adalah biaya yang tinggi.

Pengecualian Penting

Pendapatan dari penjualan paten oleh penemu di mana paten tersebut merupakan bagian dari bisnis lebih cenderung diperlakukan sebagai pendapatan bisnis daripada keuntungan modal, terutama jika penemu secara rutin terlibat dalam penjualan paten.Departemen Pajak dapat menerapkan \"penerimaan pajak\" tes dan prinsip \"kerugian perdagangan.\" Tambahan, pemindahan paten di bawah lisensi ⁇ dimana kepemilikan tidak ditransfer ⁇ adalah royalti, bukan penjualan.

Pendapatan Bisnis dari Menggunakan Paten dalam Operasi

Banyak usaha yang menggunakan paten mereka sendiri untuk memproduksi produk atau menyediakan layanan. Seluruh keuntungan dari operasi tersebut adalah pendapatan bisnis dan pajak pada tingkat perusahaan atau individu yang dapat diperuntukan. Namun, deduksi signifikan tersedia untuk R&D experiences in production in production in production in production in production in property of the property. Under Section 35(2AB), sebuah perusahaan yang terlibat dalam riset dan pengembangan ilmiah rumah dapat mengklaim deduksi berat (dikurangkan dari 32 Maret)], sebuah perusahaan yang secara signifikan yang terlibat dalam penelitian dan pengembangan ilmiah yang terlibat dalam amendemen baru-baru ini, mari deduksi berat dari biaya yang dikeluarkan: Untuk biaya yang dikeluarkan oleh RFLT:2150% (dikurangkan dari anggaran yang ditetapkan oleh DS., biaya pengeluaran untuk biaya produksi sebesar 100 %s) dan biaya yang disetujui oleh perusahaan yang disetujui oleh DS. Biaya sebesar Rp.

Insentif Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak untuk Penciptaan Kekayaan Intelektual di India

Pemerintah India telah memperkenalkan beberapa ketentuan untuk merangsang inovasi dan pengembangan IP. insentif kunci meliputi:

Penggolongan Penggolongan 35(2AB) ⁇ Pengurangan Berat pada R&D

Perusahaan-perusahaan yang disetujui oleh Departemen Riset Ilmiah dan Industri (DSIR) dan pendapatan incur atau pengeluaran modal (ekspluding land and building) pada penelitian dan pengembangan in-house dapat mengklaim deduksi 100% dari expiture (sebelumnya 150% tetapi terus tersedia sebagai per pemberitahuan?). Pengeluaran termasuk gaji, konsumbel, dan peralatan yang digunakan untuk R&D. Ini mengurangi biaya efektif dari paten baru dan IP lainnya.

Penggalian 35ABB ⁇ Pengurangan untuk Peninjauan pada Tahu-Bagaimana

Jika seorang pembayar pajak yang tidak membayar pajak pengeluaran modal atas akuisisi hak paten atau tahu teknis, pengeluaran tersebut dapat dikurangkan dalam angsuran yang setara atas kehidupan aset yang berguna (biasanya 6 sampai 10 tahun) sebagai Pasal 35ABB. Ini dapat diterapkan bahkan jika pengeluaran tersebut diperlakukan sebagai modal di alam. Perhatikan bahwa Bagian 35AB khusus untuk mengetahui-bagaimana, bukan untuk paten di mana penilaian menggunakan paten dalam bisnis. Untuk hak paten, di bawah ketentuan Pasal 32 mungkin tersedia jika paten tersebut dalam aset yang dapat diterima.

Susutnilai nilai nilai nilai nilai nilai nilai dalam Aset Tak Tertampung (pasal 32)

Paten-paten, hak cipta, merek dagang, lisensi, dan hak usaha atau komersial lainnya atas sifat yang serupa dianggap sebagai aset yang tidak berwujud untuk tujuan susut nilai di bawah ketentuan Pasal 32. Pembayaran pajak yang memperoleh paten dari pihak lain dapat mengklaim penyusutan pada tingkat yang ditetapkan (25% sebagai per Peraturan Pajak Penghasilan, 1962) pada nilai tertulis-turun . Ini merupakan deduksi tahunan yang signifikan, terutama untuk perusahaan yang membeli IP.

Rezim Khusus untuk Paten Royalty (Sektion 115BBF)

Ini memberikan pajak rendah 10% pada royalti bruto dari paten kualifikasi, tanpa biaya yang diperbolehkan. Ini bermanfaat bagi penemu individu dan perusahaan yang memiliki biaya rendah yang berkaitan dengan paten. Ini adalah ketentuan elektif; pembayar pajak dapat memilih untuk dikenakan pajak di bawah ketentuan normal (dengan biaya deduksi) jika bermanfaat.

Pajak Internasional Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Ganda (DTAA)

Transaksi IP lintas-border ⁇ seperti royalti yang dibayar oleh perusahaan India kepada kutusensor asing ⁇ ditundukkan baik hukum pajak India maupun DTAA yang berlaku ⁇ seperti royalti yang dibayarkan oleh perusahaan India kepada perusahaan asing untuk lisensi lisensi ⁇ ditundukkan baik hukum pajak India maupun DTAA yang layak digunakan. India mengikuti aturan source authorlement untuk royalti, di mana royalti yang berasal dari India dapat dikenakan pajak di India bahkan jika Wajib Pajak adalah non-respondensi.Namun, tingkat pajak di bawah Undang-Undang Pajak Penghasilan adalah 10% untuk royalti dibayarkan kepada non-residensi untuk penggunaan paten (subjek untuk surcharge dan ensi) Di bawah Pasal 115A.Namun, mungkin di bawah DTA tersebut di bawah status penerima asing jika penerima hak istimewa tersebut memenuhi syarat-hak asing tersebut.

Provisi Kunci DTAA

Kebanyakan DTAA yang telah ditandatangani India secara luas, sering kali termasuk pembayaran untuk penggunaan paten, merek dagang, hak cipta, dan tahu-bagaimana. Banyak perjanjian membatasi tarif pajak yang menahan hingga 10% atau bahkan lebih rendah (misalnya, 5% untuk jenis tertentu). Sebagai contoh, DTAA India-USA menyediakan untuk pajak sebesar 10% yang menahan pada royalti, sementara DTAA India-UK juga memiliki batas 10%. Namun, untuk mengklaim tingkat perjanjian yang lebih rendah, penerima asing harus menjadi pemilik yang bermanfaat dan mematuhi dengan persyaratan (Form, 10F Resid Tax, dll.

Risiko untuk Direformasi (PE)

Jika kutusensor non-residen ditemukan memiliki PE di India berdasarkan sejauh mana kegiatan yang berkaitan dengan IP, pendapatan royalti mungkin disetarakan dengan PE dan pajak sebagai pendapatan bisnis pada tingkat perusahaan yang lebih tinggi.Pengaturan yang cermat dari IP holding dan lisensi sangat penting untuk menghindari paparan PE yang tidak diinginkan.

Kepatuhan dan Kewajiban Kena Pajak yang Ditagihkan

Kepatuhan yang tepat dengan pengurangan pajak pada sumber (TDS) sangat penting untuk transaksi IP. Kegagalan untuk mendeduksi TDS dapat mengakibatkan tidak diperbolehkannya pengeluaran dan pidana.

TDS pada pembayaran Royalty kepada Penduduk

Pengurutan berikut:4J, setiap orang yang melakukan pembayaran royalti kepada penduduk harus mendeduksi TDS dengan tarif 10% (seperti FY 2024-25, meningkat menjadi 10% dari 2%? Sebenarnya tingkat berubah dari tahun ke tahun.Sebagaimana yang baru-baru ini, royalti TDS uDS/s 194J adalah 10%.) Ambang untuk deduksi adalah Rs. 30.000 per annum untuk pembayaran royalti.

TDS TDA TDA TDA PANGGUNG kepada Non-Residen

Kerugian atas pembayaran yang dilakukan kepada orang-orang yang tidak berresiden, TDS dikurangkan di bawah Bagian 195 pada tarif dalam memaksa (yang dapat 10% di bawah ketentuan Pasal 115A atau tingkat perjanjian yang lebih rendah).Pembayar harus memperoleh sertifikat yang lebih rendah dari Penanggung Pajak apabila tarif perjanjian lebih rendah.Selain itu, orang-orang yang tidak berresiden harus mematuhi prosedur untuk mengklaim keuntungan perjanjian.

Laporan dan Audit

Pendapatan dan pengeluaran Royalty vocal dan biaya yang harus dilaporkan dalam pengembalian pajak bersama dengan rincian deduktasi TDS. Perusahaan wajib mendapatkan rekening mereka diaudit di bawah Bagian 44AB jika lowongan mereka melebihi ambang batas. perjanjian lisensi IP, valuasi, dan perhitungan royalti harus didokumentasikan untuk menghindari pengawasan dari otoritas Transfer Pricing dalam kasus transaksi terkait-pihak.

Perencanaan Pajak Strategis Pajak untuk Pemilik Kekayaan Intelektual

. Untuk mengoptimalkan hasil pajak, paten dan pemilik IP harus mempertimbangkan strategi berikut:

  • [[XOLT:0]]Tahan Patents sebagai Aset Modal[] ⁇ Jika niat tersebut adalah investasi jangka panjang, memegang hak paten sebagai aset modal selama lebih dari 36 bulan untuk memperoleh keuntungan modal jangka panjang yang lebih rendah dengan indeksasi.
  • [NonalesFLT:0]]Elect Section 115BBF for Patent Royalty]] ⁇ Bandingkan pajak efektif di bawah ketentuan normal (dengan pengurangan pengeluaran) berbanding dengan konsesi 10% pada royalti bruto. Untuk paten murah, tingkat konsesi menguntungkan.
  • [FalfT:0]]Capitalize R&D Costs]] ⁇ Dengan tepat mengmodalkan biaya paten yang dibuat sendiri untuk menetapkan basis biaya untuk keuntungan modal masa depan deduksi, bahkan jika deduksi saat ini di bawah Bagian 35(2AB) tersedia.
  • [[ZOGALT:0]]Structure Cross-Border Licensing Hati-hati ⁇ Gunakan yurisdiksi yang tidak efisien pajak dengan DTAAs yang menguntungkan, memastikan kepemilikan yang bermanfaat, dan menghindari risiko PE.
  • ]] Pertahankan Catatan Thorough[ Pertahankan faktur, perjanjian, dokumen R&D, dan pernyataan royalti untuk mendukung deduksi dan membela terhadap audit pajak.

Kesimpulan Kesia-siaan

Pajak pajak Pajak atas penghasilan dari paten dan kekayaan intelektual di India adalah daerah multimuka yang memerlukan penyesuaian yang cermat terhadap klasifikasi, klaim pengurangan, dan kepatuhan dengan hukum dalam negeri maupun pajak yang dikenakan pajak. Sementara pemerintah menyediakan insentif seperti tarif pajak konsesional di bawah ketentuan Pasal 115BBF dan pengurangan yang diperberat pada R&D expediture, aturan stringent tentang pembatasan pajak dan pembayaran pajak yang berlaku. Pemilik Patent, baik individu atau perusahaan, harus terlibat dengan profesional pajak yang berkualitas untuk menavigasi aturan ini secara efektif, memastikan TDS compliance, dan memanfaatkan secara penuh manfaat yang tersedia. Menjaga perubahan Pajak dan pajak yang layak dan yang tidak kalah dalam Undang-Undang Pajak dan sebelumnya adalah aset yang strategis untuk IP.

Untuk bacaan lebih lanjut, mengacu pada teks resmi dari Undang-Undang Pajak Penghasilan dan peraturan terkait: Income Tax Department Portal, Office of the Controller General of Patents, Designs & Trade Marks, and the Central Board of Indirect Tax and Customs] untuk tugas bea cukai terkait pada teknologi IP impor.