Pengantar Perjanjian

Pajak pajak pajak pajak pajak pajak yang berasal dari warisan dan transfer hadiah di India membentuk komponen signifikan dari rezim pajak langsung negara.Sementara India menghapus Undang-Undang Pajak Anugerah yang terpisah pada tahun 1998, prinsip perpajakan tertentu gratuitous transfer disubsumsi ke dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan, 1961.Pengertian lanskap hukum saat ini membantu individu, keluarga, dan perencana perkebunan menavigasi interplay antara warisan pengecualian dan pemberian yang berpotensi kena pajak. Artikel ini menyediakan perluasan rinci dari aturan inti, pengecualian, metode valuasi, pelaporan, kewajiban, dan pertimbangan strategis di bawah hukum pajak India.

Kerangka kerja legislatif utama adalah UU Pajak Penghasilan, 1961, khususnya bagian 56(2), 49, 47, dan ketentuan terkait. Undang-Undang Pajak Anugerah, 1958 dicabut efektif 1 Oktober 1998, artinya tidak ada pajak hadiah terpisah yang dileluasi. Sebaliknya, hadiah yang memenuhi kriteria khusus adalah pajak sebagai \"diambil dari sumber lain\" di bawah ketentuan Pasal 56(2) di tangan penerima. Untuk warisan, tidak ada pajak yang dileluasi pada penerimaan aset semata; namun, pendapatan apapun yang dihasilkan dari aset-a tersebut setelah pemindahan sepenuhnya dapat dikenakan pajak di bawah kepala pendapatan normal.

Konteks Sejarah: Dari Pajak Pemberian sampai Pajak Penghasilan

Sebelum tahun 1998, hadiah melebihi ⁇ 20.000 dikenakan pajak pemberian dengan tarif progresif. Repeal dimaksudkan untuk menyederhanakan sistem pajak dan mengurangi beban kepatuhan. Namun, penghindaran pajak melalui pemberian yang tinggi terus berlanjut, mendorong pemerintah untuk memperkenalkan kembali pajak hadiah besar melalui Bagian 56(2) dari tahun 2004 dan seterusnya.Selama bertahun-tahun, ambang batas dan ruang lingkup telah berevolusi: dari ⁇ 50.000 agregat dalam tahun keuangan ke batas saat ini ⁇ 50.000 per one per tahun untuk hadiah uang, dan ketentuan tambahan yang meliputi properti tak bergerak, saham, dan aset lain yang diterima di bawah nilai.

Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak atas Pemberian di India ⁇ Provisi Terperinci

Bagian Ke bawah Pasal 56(2), setiap jumlah uang atau harta yang diterima tanpa pertimbangan yang memadai atau untuk pertimbangan yang tidak memadai melebihi ambang batas yang ditetapkan adalah pajak sebagai penghasilan di tangan penerima. Subbagian berikut merinci berbagai skenario.

Hadiah Moneter Bagian 56(2)( x)

Hadiah tunai senilai emas (termasuk cek, draf, atau draf permintaan) yang diterima dalam tahun keuangan melebihi agregat dari ⁇ 50.000[] adalah dapat dikenakan pajak sepenuhnya sebagai penghasilan. Jika total hadiah kurang dari ⁇ 50.000, seluruh jumlah dikecualikan. Ambang berlaku per penerima, bukan per hadiah. Sebagai contoh, jika seorang individu menerima ⁇ 30,000 dari seorang teman dan ⁇ 25.000 dari seorang rekan dalam tahun yang sama, agregat ⁇ 55.000 memicu kemampuan pajak pada seluruh ⁇ 5.000.

Hadiah Properti Tak Benda

Jika suatu properti yang tidak dapat bergerak (tanah, bangunan, atau keduanya) diterima tanpa pertimbangan, dan nilai tugas cap melebihi ⁇ 50.000, seluruh nilai kewajiban prangko dapat dikenakan pajak.Jika harta tersebut diterima untuk pertimbangan yang kurang dari nilai tugas prangko, selisih (nilai tugas stempel dikurangi pertimbangan) dikenakan pajak jika melebihi lebih tinggi ⁇ 50.000 atau 5% dari pertimbangan. Sebagai contoh, suatu properti dengan nilai tugas prangko ⁇ 60 lakhs yang dijual untuk ⁇ 50 lakhs; perbedaan ⁇ 10 lakhs melebihi ambang batas dan dapat dikenakan pajak.

Hadiah dari Properti yang Dapat Diindahkan

Aset yang dapat disetor seperti saham, sekuritas, perhiasan, bullion, lukisan, dan kendaraan diperlakukan dengan sama. Jika diterima tanpa pertimbangan dan nilai pasar adil agregat melebihi ⁇ 50.000, seluruh nilai dapat dikenakan pajak. Jika diterima untuk pertimbangan yang tidak memadai, nilai shortfall (FMV minus pertimbangan) dapat dikenakan pajak jika melebihi ⁇ 50.000. Nilai pasar yang adil ditentukan sebagai per aturan yang ditentukan (biasanya nilai yang ditentukan oleh seorang penilik terdaftar atau harga yang tercantum pada saham yang diakui untuk saham yang terdaftar).

Definisi Keratan ⁇ Eksempsi Kunci

Istilah \"relatif\" di bawah Bagian 56(2) diberikan definisi yang melelahkan. hadiah dari kerabat berikut sepenuhnya dikecualikan tanpa memandang nilai:

  • Spouse
  • [[CharlesfLT:0]]Saudara atau kakak (jantan atau darah-campuran, termasuk saudara kandung melalui adopsi)
  • Saudara atau saudara perempuan pasangan
  • [Lineal ascendants atau keturunan[] (orang tua, kakek nenek, anak, cucu)
  • [[CANDIAN:0]]Ascendan atau keturunan dari pasangan[ (contoh, ayah mertua, ibu mertua, menantu, menantu perempuan)
  • [[CANFAILT:0]]Spouse of any of the other of the other of the other aceed families[ (contoh, pasangan saudara/adik ⁇ kakak ipar/saudara ipar)

Hadiah pemberian pemberian pemberian pada kesempatan perkawinan individu (bukan perkawinan kerabat) juga dikecualikan, terlepas dari hubungan donor.Serupa halnya, pemberian yang diterima di bawah wasiat atau dengan cara pewarisan, dalam kontemplasi kematian, atau dari otoritas setempat / kepercayaan amal yang terdaftar di bawah Bagian 12A adalah pengecualian.

Peraturan Pertambahan Nilai ⁇ Apabila Properti Diterima di Nilai Terkurang

Untuk properti tak bergerak, nilai tugas prangko sesuai dengan otoritas pendaftaran adalah tanda aras. Untuk keamanan yang terdaftar, nilai adalah rata-rata harga tertinggi dan terendah pada bursa saham yang diakui pada tanggal valuasi (atau hari perdagangan terdekat). Untuk saham yang tidak terdaftar, nilai buku berbasis formula digunakan. Untuk perhiasan dan bullion, nilai ditentukan oleh seorang pennilai terdaftar jika tidak dapat dipastikan. Jika nilai tugas prangko atau FMV dipersengketakan, Wajib Pajak dapat mencari valuasi dari Petugas Valuasi di bawah Seksi 50CA atau 55CA.

Pajak Pajak Pajak Pajak Pajak atas Warisan Penguatan dan Penghasilan yang Dikurangi

Kewarisan (receift of assets on the death of aone) adalah bukan tak kena pajak[ di India.Ini termasuk aset yang diterima oleh ahli waris hukum, legate, dan penerima hak waris di bawah sebuah wasiat atau suksesi negara.Namun, beberapa implikasi pajak muncul setelah pewarisan.

Pendapatan dari Aset yang Diwarisi

Setelah mewarisi, pendapatan apapun yang dihasilkan dari aset-aset itu dikenakan pajak di tangan pewaris di bawah kepala normal:

  • Rental pendapatan dari harta warisan ⁇ pajak di bawah \"Income from House Property\" setelah standar pengurangan pajak 30% dan municipal.
  • OCLC [[fLRT:0]]Dividends dari saham yang diwarisi kena pajak di bawah \"Income from Other Sources\" (atau \"Profit dan Gains of Business atau Profesi\" untuk pedagang).
  • [[GANDAFLT:0]]Interest dari simpanan tetap yang diwarisi, obligasi, atau tabungan ⁇ dapat dikenakan pajak di bawah \"Income from Other Sources\".
  • [[CairleFLT:0]]Capital gains[ pada penjualan aset mewarisi ⁇ dibahas di bawah ini.

Orang - Orang yang Diwarisi Berharga atas Aset yang Diwarisi

When an heir sells an inherited capital asset, the capital gains are calculated using the cost of acquisition to the previous owner (i.e., the deceased). This is provided under Section 49(1)(i) of the Income Tax Act. The period of holding includes the time held by the previous owner, which determines whether the gains are short-term or long-term.

Achaedon untuk aset yang diwarisi dari seseorang yang memperolehnya sebelum 1 April 2001, biayanya mungkin diambil sebagai nilai pasar yang adil seperti pada tanggal tersebut, pada pilihan pembayar pajak (subjek terhadap kondisi tertentu). ketentuan khusus ini dapat secara signifikan mengurangi keuntungan modal terhadap kewajiban pajak jika aset tersebut telah dihargai secara substansial sebelum 2001.

[Example: Sebuah properti yang dibeli oleh almarhum pada tahun 1995 untuk ⁇ 10 lakhs diwarisi oleh seorang putra pada tahun 2020. Putra menjualnya pada tahun 2024 untuk ⁇ 80 lakhs. Biaya akuisisi adalah biaya almarhum dari ⁇ 10 lakhs (atau FMV seperti pada 1-4-2001 jika lebih baik), dan masa memegangnya adalah dari tahun 1995 (lebih dari 24 bulan) sehingga keuntungan jangka panjang modal berlaku. Pengindeksan tersedia dari tahun yang dipegang oleh almarhum aset (1995) jika pilihan untuk indexation adalah latihan.

Pajak Pajak Pajak Pajak atas Pemberian Asset yang Diwarisi oleh Waris

Jika ahli waris kemudian memberikan hadiah aset warisan kepada kerabat, ketentuan Pasal 56(2) dipicu jika pemberian melebihi ambang batas dan tidak dikecualikan (misalnya, jika diberikan kepada orang yang tidak berrelatif). Namun, pemberian antara kerabat dikecualikan sebagaimana yang dimaksud di atas.

Situasi Khusus dan Pengecualian

Hadiah untuk Anak Kecil

Pemberian hadiah kepada anak yang masih kecil umumnya dianggap sebagai penghasilan orang tua (dengan cara mengelabui ketentuan di bawah Bagian 64).Namun, pengecualian pemberian dari kerabat berlaku walaupun penerimanya masih di bawah umur.Sebagai contoh, seorang kakek dapat memberikan ⁇ 10 lakh kepada seorang cucu yang masih kecil tanpa pajak, sebagai kakek buyut adalah seorang ascendant lineal.Namun penghasilan dari pemberian tersebut (misalnya, bunga pada deposit tetap) akan dikecam dengan penghasilan orang tua sampai anak tersebut memperoleh mayoritas.

Anugerah Khazanah untuk Keluarga yang Tidak Berdivided Hindu (HUF)

Ajang Ajang Ajudan dapat menerima hadiah dari anggotanya (pencabutan) tanpa implikasi pajak, asalkan hadiah tersebut berasal dari harta milik terpisah anggota dan bukan dari aset milik HUF sendiri. Pemberian dari orang bukan anggota kepada HUF dapat dikenakan pajak jika melebihi ambang batas, kecuali jika dikecualikan (misalnya, atas perkawinan seorang koparcener).

Hadiah Hadiah untuk Kepercayaan dan Institusi Amal

Hadiah-hadiah pemberian pemberian pemberian pemberian pemberian yang diterima oleh perwalian yang terdaftar di bawah Bagian 12AA/12AB untuk tujuan amal umumnya dikecualikan di bawah Bagian 11, asalkan mereka diterapkan untuk tujuan amal.Namun, jika perwalian menerima pemberian yang untuk tujuan khusus tidak terkait dengan tujuannya, atau jika kepercayaan tersebut menghimpun pendapatan di luar batas yang ditentukan, pajak dapat timbul.

Donor dan Penerima Bukan-Pendukung-Penyumbang yang Tidak Dikenal ⁇ Aspek Internasional

Jika donor adalah non-residen, pemberian tersebut dapat dikenakan pajak di India hanya jika penerima adalah penduduk dan hadiah tersebut diterima di India atau dari aset yang berlokasi di India. Pemberian dari seorang non-residen kepada seorang penduduk untuk perawatan medis, pendidikan, atau tujuan tertentu lainnya dapat dibebaskan dengan syarat tertentu (misalnya, di bawah ketentuan Pasal 56(2) dibaca dengan Peraturan 11UC untuk hadiah melalui saluran perbankan normal). Jika penerima adalah seorang non-residen, pemberian umumnya tidak dikenakan pajak di India kecuali aset yang duduk di India dan seorang penerima adalah penduduk di dalam tahun tersebut.

Melaporkan dan Kepatuhan ⁇ Meniru Pengembalian Pajak Penghasilan

Wajib Pajak harus melaporkan semua hadiah yang diterima selama tahun keuangan yang melebihi ⁇ 50.000 dalam agregat di bawah \"Income from Other Sources\" dalam pengembalian pajak penghasilan mereka (ITR). Bentuk ITR (ITR-1, ITR-2, ITR-3, dll.) memiliki jadwal khusus untuk pemberian.Meskipun pemberian tersebut dikecualikan (mis., dari kerabat), hal itu harus diungkap dalam jadwal pendapatan pembebasan untuk memastikan departemen memiliki catatan yang jelas. Kegagalan untuk melaporkan hadiah yang dapat dikenakan pajak dapat menyebabkan pemeriksaan dan penal di bawah Pasal 270A untuk di bawah atau disalahgunakan untuk memperoleh penghasilan.

Penindasan untuk Non-Kompeni

Jika Wajib Pajak gagal memasukkan hadiah yang dapat dikenakan pajak sebagai imbalannya, Wajib Pajak Penghasilan dapat membuka kembali penilaian dan pajak pajak yang dikenakan pajak sampai 30% pada jumlah hadiah, ditambah bunga di bawah ketentuan Pasal 234A/B/C. Tambahan, sanksi di bawah ketentuan Pasal 270A dapat berupa 50% sampai 200% pajak yang diminta untuk dievaluasi jika yang kurang dilaporkan adalah karena salah direportasi.Untuk pemberian yang dikecualikan tetapi tidak diungkapkan, tidak ada sanksi, tetapi departemen mungkin meminta bukti selama pemeriksaan.

Keperluan Dokumentasi Dokumentasi Dokumentasi

Untuk mensubstansi klaim pengecualian, pembayar pajak harus mempertahankan:

  • [[ZALT:0]]Gift akta dilaksanakan pada kertas perangko non-judisial (untuk properti tak bergerak, pendaftaran adalah wajib).
  • [[GANDAFLT:0]]Pernyataan bank[ atau bukti transfer untuk hadiah uang tunai.
  • [[Cerdas/PERPERLANGAN:0]]Perincian hubungan[]] (misalnya, akta kelahiran, akta perkawinan, pokok keluarga) untuk kerabat.
  • [[EfLT:0]]vnilai sertifikat[ (e.g., laporan valuasi tugas perang, laporan valuasi nilai terdaftar untuk perhiasan).
  • [[EGAL:0]]Will atau sertifikat suksesi dalam hal pewarisan.

Amendemen dan Presdiksi Yudisial yang Tidak Dapat Diperhatikan

Undang-Undang Keuangan, 2022 mengklarifikasi bahwa pemberian yang diterima dari \"relatif\" termasuk step-relatif (misalnya, ibu tiri, step-sibling) untuk tujuan pengecualian. Sebelum ini, ada ambiguitas. Mahkamah Agung dalam kasus Komisi Pajak Penghasilan vs P.K. Bansal[ (2020) berpendapat bahwa istilahrelatif\" di bawah Bagian 56(2) harus diberikan interpretasi luas, termasuk dalam undang-undang. Keputusan lain adalah [[FLTFL:2S. Narayande. ITO[T] [T] : ] Memegang bahwa istilah valuasi properti yang dapat ditanggung jawabkan nilai hak asasi perempuan dan tidak boleh ditanggung pajak.

Perencanaan Keuangan Strategis dengan Karunia dan Warisan

Pemberian karunia yang dapat berupa alat yang efektif untuk perencanaan pajak, terutama untuk mengurangi penghasilan sendiri dan menyebarkan kekayaan di kalangan anggota keluarga dalam kurung pajak yang lebih rendah.Namun, ketentuan klabbing (Pasal 64) dapat dikenakan pajak dari aset yang telah dihadiahkan kembali kepada si pemberi jika pemberian tersebut kepada pasangan atau anak yang masih di bawah umur (tanpa pertimbangan yang memadai). Ketidakwarisan tidak menarik klabbing karena si penyumbang telah meninggal; dengan demikian, si pewaris akan dikenakan pajak atas penghasilan tersebut.

Untuk perencanaan perolehan modal, pewarisan aset memungkinkan pewaris untuk mengatur ulang basis biaya ke biaya yang telah meninggal (atau FMV 2001), yang dapat meminimalkan keuntungan jika aset tersebut dijual segera setelahnya.Selain itu, jika aset tersebut dipegang untuk jangka panjang, tunjangan indeksasi dari tanggal akuisisi pemilik asli dapat mengurangi pajak secara drastis.

Hadiah pemberian pemberian hadiah kepada para pemberi kepercayaan amal dapat memberikan donor dengan pengurangan di bawah Bagian 80G jika perwalian disetujui, sementara juga menghapus aset yang diberikan dari harta si penyumbang untuk keperluan pajak warisan (meskipun India tidak memiliki pajak warisan, hal ini membantu dalam perencanaan harta dan menghindari perselisihan).

Vichaidé Untuk Indian Non-Resident (NRIs), pembinaan yang cermat atas pemberian dan warisan sangat penting untuk menghindari pelanggaran pajak ganda dan FEMA. NRI harus memastikan bahwa pemberian melebihi ⁇ 1 lakh per tahun dari India dirucat melalui saluran perbankan dan dilaporkan dalam pajak mereka di negara penduduk.

Kesimpulan Kesia-siaan

Pajak atas pendapatan dari pajak dan transfer hadiah di India adalah daerah yang bernuansa kebebasan, definisi hubungan, dan aturan valuasi yang berpotongan dengan prinsip pajak pendapatan yang lebih luas. Sementara warisan tetap dikenakan pajak dan transfer hadiah, pendapatan yang mereka hasilkan dan transfer selanjutnya melalui pemberian memerlukan perhatian yang cermat untuk menghindari kewajiban pajak yang tidak diinginkan. Pemberian di atas ⁇ 50.000 dari non-relatif atau dalam properti yang kurang nilainya adalah dapat dikenakan pajak, tetapi transfer yang direncanakan dengan baik antara kerabat atau pada kesempatan yang telah ditentukan tetap dikecualikan. Tetap diperbarui dengan amandemen, dokumentasi yang tepat, dan meminta saran profesional untuk situasi yang kompleks seperti lintas-pembatasan, dan HU akan mematuhi strategi keuangan mereka.

[[6]AfLAT:0]]Disclaimier: Artikel ini hanya untuk tujuan informasi saja dan tidak merupakan nasihat hukum atau pajak. Pembaca harus berkonsultasi dengan seorang profesional pajak yang memenuhi syarat untuk nasihat khusus terhadap keadaan mereka. Untuk bimbingan resmi, mengacu pada Undang-Undang Pajak Penghasilan, 1961 dan sirkuler yang dikeluarkan oleh Dewan Pusat Pajak Langsung (CBDT).

[butuh rujukan eksternal:

  • [[CALALT:0]]Undang-Undang Pajak Penghasilan, 1961 ⁇ Undang-Undang Undang-Undang Undang-Undang Undang-Undang Undang-Undang Pajak Penghasilan, 1961 ⁇ Undang-Undang Resmi [
  • [[]] Dewan Pusat Pajak Langsung Pusat ⁇ Pemberitahuan dan Pembulatan
  • Sektion 56(2) ⁇ ClearTax Explanation[