Fehim tal-Ftehim ta' Evitar ta' Tassazzjoni Doppja (DTAA) Bejn l-Indja u Pajjiżi Oħra

Il-Ftehim dwar l-Evitar tat-Tassazzjoni Doppja (DTAA) huwa l-pedament tal-liġi internazzjonali dwar it-taxxa, maħsub biex jipprevjeni li l-istess dħul jiġi intaxxat darbtejn minn żewġ pajjiżi differenti. Għall-Indja, li għandha wieħed mill-aktar netwerks estensivi ta' trattati dwar it-taxxa fid-dinja, il-qafas tad-DTAA għandu rwol kritiku fl-iffaċilitar tal-kummerċ transkonfinali, l-investiment, u l-kooperazzjoni ekonomika. Dan l-Artikolu jipprovdi ħarsa ġenerali komprensiva tad-DTAA, il-mekkanika tagħha, il-benefiċċji, dispożizzjonijiet speċifiċi, u l-implikazzjonijiet prattiċi għall-individwi u n-negozji involuti fi tranżazzjonijiet internazzjonali.

X'inhu Ftehim dwar l-Evitar tat-Tassazzjoni Doppja (DTAA)?

DTAA huwa trattat bilaterali bejn żewġ pajjiżi li jalloka d-drittijiet tat-taxxa fuq kategoriji varji ta' dħul u jipprovdi mekkaniżmi biex tiġi eliminata jew titnaqqas it-tassazzjoni doppja. Mingħajr tali ftehim, resident tal-Indja li jaqla' dħul minn sors f'pajjiż ieħor jista' jiġi intaxxat miż-żewġ ġurisdizzjonijiet, li jwassal għal piż fiskali globali eċċessiv. Id-DTAA jistabbilixxi regoli ċari dwar liema pajjiż għandu d-dritt primarju li jintaxxa tipi speċifiċi ta' dħul u kif il-pajjiż l-ieħor irid jipprovdi eżenzjoni.

Il-bażi legali għall-Indja Thaungs DTAAs hija t-Taqsima 90 tal-Att dwar it-Taxxa fuq id-Dħul, 1961, li tagħti s-setgħa lill-Gvern Ċentrali biex jidħol fi ftehimiet ma' gvernijiet barranin biex jevita t-tassazzjoni doppja, l-iskambju ta' informazzjoni, u l-irkupru tat-taxxa. Ladarba jiġi ffirmat u nnotifikat DTAA, id-dispożizzjonijiet tiegħu jegħlbu d-dispożizzjonijiet ġenerali tal-Att dwar it-Taxxa fuq id-Dħul sal-punt li jkunu aktar ta' benefiċċju għall-kontribwent. Dan huwa magħruf bħala r-regola "l-aktar ta' benefiċċju," li tippermetti lill-kontribwenti li jagħżlu bejn id-dispożizzjonijiet tat-trattat u l-liġi domestika, skont liema jirriżulta f'obbligazzjonijiet tat-taxxa aktar baxxi.

Kif Taħdem DTAA?

Id-DTAA tipikament issegwi l-konvenzjonijiet mudell tal-Organizzazzjoni għall-Kooperazzjoni u l-Iżvilupp Ekonomiċi (OECD) jew in-Nazzjonijiet Uniti (NU). Din taqsam id-dħul f'diversi kategoriji u tassenja drittijiet ta' tassazzjoni. Iż-żewġ metodi primarji biex titnaqqas it-tassazzjoni doppja huma l-metodu tal-kreditu tat-taxxa u l-metodu tal-eżenzjoni, iżda t-trattat jinkludi wkoll regoli li jorbtu, definizzjonijiet ta' residenza u stabbiliment permanenti, u dispożizzjonijiet kontra l-abbuż.

Drittijiet ta' Taxxa skont il-Kategorija tad-Dħul

Kull DTAA tispeċifika kif tipi differenti ta' dħul huma ntaxxati. Kategoriji komuni jinkludu:

  • Qligħ tan-negozju: Taxable biss fil-pajjiż ta' residenza sakemm l-intrapriża ma jkollhiex stabbiliment permanenti (PE) fil-pajjiż tas-sors. PE tista' tkun post fiss ta' negozju bħal fergħa, uffiċċju, fabbrika, jew aġent dipendenti. Jekk teżisti PE, il-pajjiż tas-sors jista' jintaxxa profitti attribwibbli għal dik il-PE.
  • ]Id-dividendi: Il-pajjiż sors jista' jimponi taxxa minn ras il-għajn, iżda t-trattat ġeneralment jillimita r-rata. Pereżempju, il-limiti massimi tal-Indja-Sangapore DTAA għat-taxxa minn ras il-għajn fuq id-dividendi għal 10% (jew 5% jekk is-sid benefiċjarju jkollu mill-inqas 25% tal-kapital azzjonarju).
  • Interest: Bl-istess mod limitat ~ Ħafna drabi 10% jew 15% tal-ammont gross. Xi trattati jipprovdu rati aktar baxxi għal self relatat mal-gvern jew istituzzjonijiet bankarji.
  • ]Ir-Royalties and Miżati for Technical Services (FTS): L-Indja tisħaq fuq it-taxxi tal-liġi domestika u l-FTS b'20% (flimkien ma' ħlas addizzjonali u cess), iżda l-biċċa l-kbira tad-DTAs inaqqsu dan għal 10% jew 15%. Id-definizzjoni tar-royalties spiss tinkludi ħlasijiet għall-użu ta' proprjetà intellettwali, filwaqt li l-FTS tkopri servizzi maniġerjali, tekniċi jew ta' konsulenza.
  • ] Qligħ kapitali: tipikament taxxabbli biss fil-pajjiż ta' residenza, ħlief għal qligħ mill-aljenazzjoni ta' proprjetà immobbli jew ishma li jiksbu valur prinċipalment minn proprjetà immobbli. Dan huwa rilevanti b'mod speċjali għal investituri barranin fi proprjetà immobbli Indjana.
  • Dħul mill-Impjieg: Ġeneralment taxxabbli fil-pajjiż fejn l-impjieg huwa eżerċitat. Madankollu, jekk l-impjegat ikun preżenti fil-pajjiż sors għal inqas minn 183 jum f'perjodu ta' 12-il xahar u min iħaddem ma jkunx residenti ta' dak il-pajjiż, u s-salarju ma jitħallasx minn PE f'dak il-pajjiż, id-dħul jibqa' taxxabbli biss fil-pajjiż ta' residenza (ir-regola ta' 183 jum).
  • Servizzi Personali Indipendenti: Spiss intaxxati biss fil-pajjiż ta' residenza sakemm l-individwu ma jkollux bażi fissa disponibbli regolarment fil-pajjiż ta' oriġini.
  • ]Il-ħlasijiet tad-diretturi, l-artisti u l-isportivi: Regoli speċjali ta' spiss jippermettu tassazzjoni tas-sors irrispettivament minn limiti oħra.

Metodi ta' Eżenzjoni: Kreditu tat-Taxxa vs Eżenzjoni

Metodu ta' Kreditu tat-Taxxa (Kreditu tat-Taxxa Faċli FTC): Taħt dan il-metodu, il-pajjiż ta' residenza jippermetti kreditu għat-taxxi mħallsa fil-pajjiż sors kontra r-responsabbiltà tat-taxxa tiegħu stess fuq dak id-dħul. Madankollu, il-kreditu ma jistax jaqbeż it-taxxa tal-pajjiż ta' residenza li kienet tkun pagabbli fuq dak id-dħul. Pereżempju, jekk resident Indjan jaqla' $100,000 minn sors Amerikan u jħallas $20,000 taxxa tal-Istati Uniti, u t-taxxa Indjana fuq dak id-dħul hija $25,000, l-Indja se tippermetti kreditu ta' $20,000, li jirriżulta f'żieda ta' $5,000 pagabbli lill-Indja. Jekk ir-rata tat-taxxa Indjana kienet aktar baxxa mit-taxxa tal-Istati Uniti, il-kreditu eċċessiv tat-taxxa barranija ma jistax jitħallas lura f'ħafna trattati (iżda l-Indja tippermetti t-trasferiment 'il quddiem ta' ċerti krediti taħt il-liġi domestika tagħha).

Metodu ta' eżenzjoni: F'dan il-metodu, il-pajjiż ta' residenza jeżenta d-dħul li ġie intaxxat fil-pajjiż ta' oriġini. Dan huwa inqas komuni fit-trattati tal-Indja iżda jeżisti f'xi wħud, bħall-Indja-Tanzania DTAA. L-eżenzjoni tista' tkun sħiħa jew bi progressjoni (jiġifieri, id-dħul eżentat jitqies biex tiġi ddeterminata r-rata tat-taxxa fuq dħul ieħor).

L-Indja ttraskura l-liġi domestika wkoll għal eżenzjoni unilaterali skont it-Taqsima 91 tal-Att dwar it-Taxxa fuq id-Dħul għal pajjiżi li magħhom ma teżisti l-ebda DTAA, iżda r-rotta tat-trattat hija ġeneralment aktar favorevoli.

Regola ta' Tie-Breaker għar-Residenza

Kontribwent jista' jitqies bħala resident taż-żewġ pajjiżi skont il-liġijiet domestiċi rispettivi tagħhom. Id-DTAA jinkludi regoli li jorbtu lil xulxin biex jiddeterminaw il-pajjiż ta' residenza għal finijiet ta' trattat. Il-ġerarkija hija: (1) dar permanenti disponibbli, (2) ċentru ta' interessi vitali (relazzjonijiet personali u ekonomiċi), (3) residenza abitwali, (4) nazzjonalità, u (5) ftehim reċiproku bejn l-awtoritajiet kompetenti. Għall-kumpaniji, ir-residenza hija normalment iddeterminata mill-post ta' ġestjoni effettiva (POEM).

Il-Klawżoli tal-LOB (LOB) tal-Limitu

Biex tipprevjeni li jsir xiri tat-trattat wattle fejn resident ta' pajjiż terz jistabbilixxi entità qafas fi sħubija tat-trattat biex jaċċedu għal rati aktar baxxi ta' pussess ħadra ħadra DTAAs issa jinkludu dispożizzjonijiet LOB. Dawn jeħtieġu li l-entità jkollha attività kummerċjali sostanzjali fil-pajjiż tat-trattat jew li tissodisfa ċerti testijiet ta' sjieda u ta' erożjoni bażi. It-trattati Indjajanti ma' Singapor, il-Mawrizju, u l-EGħM, pereżempju, għandhom klawżoli robusti ta' LOB li evolvew maż-żmien minħabba tħassib dwar it-tneħħija ta' fondi.

Il-benefiċċji tad-DTAA

Id-DTAA tipprovdi vantaġġi sinifikanti għal dawk li jħallsu t-taxxa li jwettqu attivitajiet transkonfinali:

  • ]Eviation of Double Taxation:] Il-benefiċċju primarju ~ ebda dħul ma jiġi ntaxxat darbtejn, kemm permezz ta' kreditu jew eżenzjoni.
  • Ir-Responsabbiltà tat-Taxxa Redotta: Il-fatt li jinżammu rati tat-taxxa fuq dividendi, imgħax, royalties, u FTS ta' spiss ikun aktar baxx mir-rati domestiċi. Pereżempju, l-Indja tnaqqs ir-rata domestika fuq royalties imħallsa lil dawk li mhumiex residenti huwa ta' 20% (flimkien ma' ħlas addizzjonali u cess, effettivament ~31.2%), iżda d-DTA bl-Istati Uniti tillimitaha għal 15% (jew 10% għal ċerti royalties tad-drittijiet tal-awtur).
  • Ċerta ta' taxxa: Regoli ċari dwar fejn l-introjtu huwa taxxabbli jnaqqsu r-riskju ta' tilwim u jagħmlu l-ippjanar tat-taxxa aktar prevedibbli.
  • L-inkoraġġiment tal-Investiment Transkonfinali: It-taxxi aktar baxxi u l-piż imnaqqas tal-konformità jagħmlu lill-Indja destinazzjoni attraenti għall-investituri barranin u viċi versa.
  • L-iskambju tal-informazzjoni:] Id-DTAs jinkludu dispożizzjonijiet għall-iskambju tal-informazzjoni dwar it-taxxa bejn il-pajjiżi, li jgħin fil-prevenzjoni tal-evażjoni tat-taxxa u l-iżgurar tal-konformità. L-Indja użat dawn id-dispożizzjonijiet b'mod estensiv biex tikseb dettalji tal-kontijiet bankarji tal-Indjani li għandhom assi mhux żvelati barra l-pajjiż.
  • Proċedura ta' Ftehim Reċiproku (MAP):] Jekk kontribwent ikun soġġett għal tassazzjoni mhux skont it-trattat, jista' javviċina lill-awtoritajiet kompetenti ta' kwalunkwe pajjiż biex isolvu l-kwistjoni. Dan jipprovdi mekkaniżmu ta' soluzzjoni tat-tilwim li jista' jipprevjeni jew isolvi t-tassazzjoni doppja anki wara li din isseħħ.

DTAAs Ewlenin tal-Indja

L-Indja ffirmat DTAAs komprensivi ma' aktar minn 90 pajjiż, inklużi l-imsieħba kummerċjali ewlenin kollha.

L-Indja-il-Mauritius DTAA

Storikament wieħed mill-aktar importanti għall-qligħ kapitali, dan it-trattat użat biex jeżenta l-qligħ kapitali fuq ishma mibjugħa minn resident Mauritian mit-taxxa fl-Indja. Dan wassal għal użu mifrux bħala kontrobilanċ għal investiment barrani fl-Indja (ir-"rotta Mauritius"). Madankollu, il-protokoll emendat fl-2016 trasferit għal tassazzjoni bbażata fuq is-sors qligħ kapitali fuq ishma akkwistati wara l-1 ta' April 2017 huma taxxabbli fl-Indja. Għall-ishma akkwistati qabel dik id-data, l-eżenzjoni għadha tapplika. It-trattat jinkludi wkoll klawżola LOB li teħtieġ l-entità Mauritian biex turi attivitajiet kummerċjali sostantivi.

Indja-Singapor DTAA

B'mod simili għat-trattat ta' Mauritius, id-DTAA bejn l-Indja u s-Singapor ġiet emendata fl-2016 biex tiġi allinjata t-tassazzjoni tal-qligħ kapitali. Iż-żamma tar-rati tat-taxxa fuq id-dividendi hija baxxa (5% jew 10%), u hemm rati ta' benefiċċju għall-imgħax u r-royalties. Il-klawżola LOB għal Singapore teħtieġ li r-residenti ma jkunux mezz ta' kumpens u li l-benefiċċju tat-taxxa huwa l-għan ewlieni tal-arranġament.

L-Indja-l-Istati Uniti tal-Amerika

Dan huwa wieħed mill-aktar trattati komprensivi, li jkopru l-kategoriji kollha ta 'dħul. L-Istati Uniti tuża l-metodu ta 'kreditu tat-taxxa barranija. Iż-żamma tat-taxxa fuq id-dividendi huwa normalment 25% għall-investimenti portafoll, iżda 15% għall-investimenti diretti (10% jekk il-kumpanija Amerikana tippossjedi mill-inqas 10% tal-pagatur Indjan). Interess huwa 15% (bl-eċċezzjonijiet għal ċerti titoli tal-gvern). royalties huma 15% (iżda 10% għad-drittijiet tal-awtur għal xogħlijiet letterarji, artistiċi, jew xjentifiċi). It-trattat jinkludi "klawżola ta 'iffrankar" li tippreserva d-dritt ta' kull pajjiż li jintaxxa r-residenti tagħha stess u ċ-ċittadini, li jagħmilha inqas ġeneruż għaċ-ċittadini Amerikani.

Indja-UK DTAA

It-Trattat tar-Renju Unit jipprovdi għal taxxa minn ras il-għajn ta' 15% fuq id-dividendi (10% jekk is-sid benefiċjarju jikkontrolla mill-inqas 10% tas-setgħa tal-vot). L-imgħax huwa 15%, iżda xejn għal self tal-gvern. Ir-royalties u l-FTS huma 10% jew 15%. Il-qligħ kapitali fuq l-ishma huma taxxabbli fil-pajjiż ta' residenza, b'eċċezzjoni għall-ishma li jirriżultaw prinċipalment minn proprjetà immobbli fil-pajjiż l-ieħor.

L-Indja-UAE DTAA

Dan it-trattat huwa partikolarment importanti minħabba l-għadd kbir ta 'espatrijati Indjani fl-EGħM. L-EGħM ma timponix taxxa fuq id-dħul personali, għalhekk it-trattat essenzjalment teżenta dħul minn sorsi EGħM minn taxxa Indjana għar-residenti EGħM. Madankollu, konformità bir-reqqa hija meħtieġa biex tipprova residenza. Qligħ kapitali huma ġeneralment eżenti fl-Indja sakemm l-ishma huma f'kumpanija li jkollha proprjetà immobbli. It-trattat kien emendat fl-2016 biex jinkludi dispożizzjonijiet kontra l-abbuż.

Implikazzjonijiet prattiċi għal Min Iħallas it-Taxxa

Il-fehim u l-applikazzjoni tad-DTAA jeħtieġu analiżi bir-reqqa kemm tat-trattat kif ukoll tal-liġijiet domestiċi.

Determinazzjoni tar-Rati tat-Taxxa

Individwu huwa kkunsidrat bħala resident tal-Indja jekk ikunu fl-Indja għal 182 jum jew aktar fis-sena finanzjarja, jew 60 jum (365 jum f'xi każijiet) fis-sena u 365 jum fl-erba 'snin preċedenti. Kumpaniji huma residenti jekk huma inkorporati fl-Indja jew jekk il-POEM huwa fl-Indja. Jekk individwu jikkwalifika bħala residenti fiż-żewġ pajjiżi, ir-regola par-breaker tapplika. Għall-entitajiet korporattivi, POEM tista 'tkun determinazzjoni kumplessa.

Talba għal Benefiċċji tat-Trattat

Biex wieħed juża r-rati aktar baxxi ta' min iħallas it-taxxa, il-kontribwent irid jipprovdi lill-pagatur b'Ċertifikat ta' Taxxa (TRC) maħruġ mill-awtorità tat-taxxa barranija, flimkien ma' dikjarazzjoni ta' sjieda benefiċjarja u ċerti awtodikjarazzjonijiet (Formola 10F għall-individwi/entitajiet). Mingħajr dawn, il-pagatur irid inaqqas it-taxxa b'rati domestiċi. Pereżempju, kumpanija tal-Istati Uniti li tirċievi r-royalties mill-Indja għandha tikseb TRC mill-IRS tal-Istati Uniti biex tikseb it-taxxa mnaqqsa ta' 15% minn fuq il-qligħ.

NRI u Impjieg Transkonfinali

Mhux residenti Indjani (NRIs) jaqilgħu dħul mis-salarju fl-Indja, dħul kiri, jew qligħ kapitali għandhom jivverifikaw l-DTAA rilevanti. Pereżempju, NRI li jaħdmu fl-Istati Uniti għal impjegatur Istati Uniti jistgħu jiġu eżentati mit-taxxa Indjan fuq dak is-salarju taħt ir-regola 183-jum jekk jissodisfaw ukoll kundizzjonijiet oħra. Bl-istess mod, qligħ kapitali fuq bejgħ ta 'proprjetà fl-Indja jista' jkun taxxabbli fl-Indja taħt it-trattat j. iżda t-trattat jista 'jipprovdu eżenzjoni permezz FTC fl-Istati Uniti.

Investituri ta' Portafoll Barrani (FPIs)

L-FPIs jibbenefikaw minn rati mnaqqsa fuq dividendi, imgħax, u qligħ kapitali taħt diversi DTAAs. It-trattat Indja-Sangapore huwa partikolarment favorevoli għall-FPIs minħabba r-rata tat-taxxa fuq il-qligħ kapitali baxx fuq ishma elenkati (eżenzjoni skont il-liġi domestika għal tranżazzjonijiet li fuqhom jitħallas l-STT, iżda t-trattat jista' joffri rati saħansitra aktar baxxi għal tranżazzjonijiet mhux STT).

Taxxa Doppja Għajnuna għall-Profitti tan-Negozju

Jekk kumpanija Indjana jkollha PE f'pajjiż trattat, il-profitti attribwibbli għal dik PE huma taxxabbli f'dak il-pajjiż, u l-Indja għandha tipprovdi eżenzjoni (normalment permezz FTC). Id-definizzjoni ta 'PE huwa kritiku watches per eżempju, uffiċċju tal-bejgħ, maħżen, jew aġent dipendenti jistgħu jikkostitwixxu PE. L-azzjonijiet BEPS OECD (Base Erosion and Profit Transfer Transfering) wasslu għal definizzjonijiet PE aktar stretti, u l-Indja Twissijiet DTAAs dejjem jinkorporaw dawn l-istandards.

Żviluppi riċenti u Konformità

L-Indja kienet proattiva fin-negozjar mill-ġdid ta' DTAAs biex jiġi evitat l-abbuż tat-taxxa. L-Istrument Multilaterali (MLI) taħt BEPS qed jiġi applikat għal ħafna mit-trattati tal-Indja dwar l-armi, għalkemm l-Indja għamlet riżervi dwar xi dispożizzjonijiet. L-MLI tintroduċi Test bi Skop Prinċipali (PTP), li jiċħad il-benefiċċji tat-trattat jekk il-kisba tagħhom hija waħda mill-għanijiet ewlenin ta' arranġament, sakemm l-għoti tal-benefiċċju ma jkunx skont l-għan u l-iskop tat-trattat. Dan jaffettwa t-trattati kollha li ġew koperti mill-Indja jħaddan pożizzjonijiet MLI.

Barra minn hekk, l-Indja ssikkat ir-rekwiżiti ta' konformità biex jiġu kklejmjati benefiċċji tat-trattat. Bħala parti mir-Regoli dwar it-Taxxa fuq id-Dħul, il-kontribwenti issa jridu jipprovdu awtodikjarazzjoni li tikkonferma li mhumiex entità fil-qoxra u li għandhom attività ekonomika sostanzjali fil-pajjiż imsieħeb tat-trattat. L-uffiċjal tal-valutazzjoni jista' jiċħad benefiċċji tat-trattat jekk il-kontribwent jonqos milli juri sustanza kummerċjali.

Il-Kummissjoni tinnota li l-informazzjoni pprovduta mill-FTC ma kinitx biżżejjed biex turi li l-informazzjoni pprovduta mill-FTC ma kinitx biżżejjed biex turi li l-informazzjoni pprovduta mill-FTC kienet korretta.

Konklużjoni

Il-Ftehim dwar l-Evitar tat-Tassazzjoni Doppja huwa għodda indispensabbli għal kull min huwa involut f'attivitajiet ekonomiċi transkonfinali li jinvolvu l-Indja. Billi jalloka b'mod ċar id-drittijiet tat-taxxa, inaqqas it-taxxi minn ras il-għajn, u jipprovdi mekkaniżmi għall-ħelsien, id-DTAAs inaqqsu l-ispiża tat-tranżazzjonijiet internazzjonali u jrawmu ambjent tat-taxxa aktar prevedibbli. Madankollu, bix-xenarju li qed jevolvi tar-regoli internazzjonali tat-taxxa, b'mod partikolari madwar ir-rekwiżiti tal-BEPS u tas-sustanzi, il-kontribwenti għandhom jibqgħu infurmati u jiżguraw konformità metikoluża. Ippjanar u dokumentazzjoni xierqa [61] inklużi l-kisba ta' Ċertifikati tat-Taxxa validi, iż-żamma tas-sustanza fil-ġurisdizzjonijiet tat-trattati, u l-preżentazzjoni ta' talbiet f'waqthom huma essenzjali biex jiġu sfruttati l-benefiċċji sħaħ tan-netwerk tat-trattati tal-Indja. Għal parir speċifiku, huwa rrakkomandat ħafna li jiġi kkonsultat professjonist internazzjonali tat-taxxa kwalifikat.

Riżorsi Esterni: