F'era fejn skandli korporattivi u dikjarazzjonijiet finanzjarji ħżiena jistgħu jħassru l-fiduċja pubblika mil-lum għall-għada, verifiki indipendenti huma bħala waħda mill-għodod l-aktar qawwija biex tiġi żgurata t-trasparenza u r-responsabbiltà. Dawn l-evalwazzjonijiet esterni jipprovdu lill-partijiet interessati investituri, regolaturi, impjegati, u l-pubbliku jaċċeleraw b'valutazzjoni oġġettiva ta' organizzazzjoni li tippromovi s-saħħa finanzjarja u l-integrità operattiva.

Definizzjoni ta' Awditjar Indipendenti: Oġġettività u Assigurazzjoni

Awditjar indipendenti huwa eżami ta' organizzazzjoni li jħaddan ir-rapporti finanzjarji u l-kontrolli interni mwettqa minn awditur estern li ma għandu l-ebda interess finanzjarju jew personali fl-entità li tkun qed tiġi awditjata. Din l-indipendenza hija l-bażi tal-verifika li fiha l-valur ikun akbar. Mingħajr dan, il-valutazzjoni ma tkunx oġġettività meħtieġa biex jiġu żgurati l-partijiet interessati. L-għan ewlieni huwa li tingħata opinjoni dwar jekk ir-rapporti finanzjarji jippreżentawx stampa vera u ġusta tal-organizzazzjoni li tkisser il-pożizzjoni finanzjarja, skont l-istandards tal-kontabilità applikabbli.

Il-karatteristiċi ewlenin li jiddistingwu l-verifiki indipendenti minn reviżjonijiet interni jinkludu:

  • Parti esterna: Awditur mhuwiex impjegat jew sid tal-entità awditjata, li jiżgura l-imparzjalità.
  • Istandards Professjonali: L-Awdituri jsegwu linji gwida stretti bħal Standards ta' Verifika Ġeneralment Aċċettati (GAAS) jew Standards Internazzjonali dwar l-Awditjar (ISA).
  • Superviżjoni Regolatorja: Ħafna awdituri indipendenti huma soġġetti għal sorveljanza minn korpi bħall-Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) fl-Istati Uniti.
  • L-ammont ta' djun li jistgħu jinżammu legalment responsabbli għal nuqqas ta' identifikazzjoni ta' dikjarazzjonijiet skorretti materjali minħabba negliġenza.

Il-proċess talverifika nnifsu huwa metoduku, li jinvolvi ppjanar, valutazzjoni tarriskju, ġbir tal-evidenza, u rappurtar.Filwaqt li l-output finali huwa rapport talverifika, il-kisbiet tattrasparenza joħorġu matul l-impenn kollu mill-preparazzjonijiet tal-ġestjoni sal-awditurjiddubitaw is-suppożizzjonijiet u l-kontrolli.

It-Trasparenza Imperattiva: Għaliex Tagħmel Kwistjonijiet Issa Aktar minn Qatt

Meta l-organizzazzjonijiet jaqsmu informazzjoni preċiża, f'waqtha u kompluta, il-partijiet interessati jistgħu jieħdu deċiżjonijiet infurmati. Awditjar indipendenti javvanzaw direttament dan il-għan billi jissuġġettaw dejta finanzjarja għal skrutinju estern. Il-benefiċċji jestendu madwar l-ekosistema kollha:

  • Trust tal-Investitur: Opinjoni tal-awditjar nadifa turi li n-numri tal-maniġment huma affidabbli, li jnaqqsu l-ispiża tal-kapital u jattiraw l-investiment. Skont studju minn Federazzjoni Internazzjonali tal-Kontabilisti (IFAC), kumpaniji b'awditjar ta' kwalità għolja spiss igawdu minn spejjeż ta' self aktar baxxi.
  • It-teħid tad-deċiżjonijiet infurmat: Ir-rapporti finanzjarji awditjati jippermettu lill-kredituri, lill-fornituri, u lill-klijenti jevalwaw is-saħħa finanzjarja qabel ma jidħlu fi ftehimiet.
  • Deterrenza tal-Frodi:] Is-sempliċi preżenza ta' verifika indipendenti tnaqqas l-opportunitajiet għall-manipulazzjoni. L-Assoċjazzjoni tal-Espejminaturi tal-Frodi Certifikati (ACFE) tirrapporta li l-organizzazzjonijiet b'awditjar estern jesperjenzaw telf ta' frodi ta' 50% iżgħar bħala medja.
  • Konformità regolatorja: Ħafna ġurisdizzjonijiet jeħtieġu legalment verifiki għal kumpaniji pubbliċi u ċerti entitajiet privati, filwaqt li jiżguraw konformità mal-liġijiet tat-taxxa, tat-titoli, u kontra l-korruzzjoni.

Barra minn hekk, it-trasparenza mhijiex biss dwar in-numri finanzjarji. Il-verifiki indipendenti jeżaminaw dejjem aktar l-oqsma mhux finanzjarji bħall-iżvelar ambjentali, soċjali u ta' governanza (ESG), li jwassal lill-organizzazzjonijiet biex ikollhom responsabbiltà olistika.

Kif il-Verifika Indipendenti Trawwim it-Trasparenza: Mekkaniżmi fl-Azzjoni

Is-setgħa li ttejjeb it-trasparenza ta' verifiki indipendenti topera permezz ta' diversi mekkaniżmi konkreti.

Verifika tar-Rapporti Finanzjarji

L-awdituri jittestjaw il-preċiżjoni tal-bilanċi tal-kontijiet, ir-rikonoxximent tad-dħul, il-valutazzjonijiet tal-assi, u l-obbligazzjonijiet. Billi jqabblu l-figuri rrappurtati ma' evidenza bħal fatturi, konfermi bankarji, u għadd fiżiku, dawn jew jivvalidaw jew jisfidaw dikjarazzjonijiet tal-ġestjoni.

Konformità mal-Liġijiet u r-Regolamenti

Il-verifiki jivverifikaw jekk l-organizzazzjoni ssegwix l-istandards tal-kontabilità applikabbli (eż., IFRS, GAAP), il-liġijiet tat-taxxa, u r-regolamenti speċifiċi għall-industrija. In-nuqqas ta' konformità jista' jwassal għal penali, iżda l-verifika tgħin biex jiġu identifikati nuqqasijiet kmieni, li jippermettu azzjoni korrettiva. Dan is-saff ta' konformità huwa partikolarment kritiku f'setturi rregolati ħafna bħall-banek, il-kura tas-saħħa, u l-enerġija.

Identifikazzjoni tad-dgħufijiet fil-kontroll intern

Parti ewlenija tal-verifika tinvolvi l-evalwazzjoni tat-tfassil u l-effettività tal-kontrolli interni fuq ir-rappurtar finanzjarju.Meta l-awdituri jsibu nuqqasijiet, bħal nuqqas ta' segregazzjoni tad-dmirijiet, politiki dgħajfa dwar il-password, jew sorveljanza insuffiċjenti tad-dħul fil-ġurnali [57] jirrappurtawhom lill-kumitat tal-ġestjoni u tal-awditjar. It-tisħiħ ta' dawn il-kontrolli jnaqqas ir-riskju ta' frodi u żbalji, u b'hekk jippromwovi t-trasparenza kontinwa.

Rapportar Imtejjeb u Komunikazzjoni

Ir-rapporti moderni talverifika jmorru lil hinn minn opinjoni sempliċi ta' suċċess/falliment.Skont standards aġġornati, l-awdituri għandhom jikkomunikaw kwistjonijiet ta' verifika kritika (CAMs) jew kwistjonijiet ewlenin ta' verifika (KAMs) [57]l-aktar riskji sinifikanti identifikati matul il-verifika.Dawn l-iżvelarijuru għarfien aktar profond tal-partijiet interessati dwar oqsma ta' ġudizzju u inċertezza, u b'hekk ir-rapporti finanzjarji jkunu aktar komprensibbli.

Sorveljanza Indipendenti tal-Ġestjoni

awditur indipendenti jaġixxi bħala kontroll, assunzjonijiet interrogazzjoni u l-isfidi estimi ottimisti wisq. Din id-dinamika trawwem kultura fejn it-trasparenza hija stmata u problemi moħbija huma inqas probabbli li jfixxklu.

Perspettivi Storiċi: Lezzjonijiet minn Każijiet ta' Marki tal-Art

L-evoluzzjoni ta' verifiki indipendenti hija marbuta sew ma' fallimenti korporattivi ewlenin li żvelaw konsegwenzi devastanti ta' trasparenza dgħajfa. Żewġ każijiet b'mod partikolari jenfasizzaw ir-rwol tal-verifika.

Il - Kollass taʼ Enron (2001)

Enron Andersen, użu frodulenti ta 'entitajiet bi skop speċjali off-balance-sheet u prattiki ta' kontabilità aggressivi marru mhux detected mill-awditur tagħha, Arthur Andersen, li kien konfliġġenti minn ħlasijiet ta 'konsultazzjoni li jħallu qligħ. Il skandlu li jirriżulta mxerrda $60 biljun fil-valur tal-azzjonisti u wassal għax-xoljiment ta 'Andersen. Din it-traġedja qanqal l-Att Sarbanes-Oxley tal-2002, li imponiet regoli aktar stretti indipendenza, maħluqa l-PCAOB, u meħtieġa ġestjoni u awdituri biex jivvalutaw kontrolli interni (Taqsima 404). Enron wera li l-indipendenza awditur u skrutinju rigoruż huma mhux negozjabbli għat-trasparenza.

Frodi Dinjija (2002)

DinjaComvented assi tagħha bi kważi $11 biljun permezz kapitalizzazzjoni mhux xierqa ta 'spejjeż operattivi. Għal darb'oħra, l-awditur estern naqas milli jaqbdu l-dikjarazzjoni żbaljata. Il-każ wera kif nuqqas ta 'trasparenza jistgħu jiżgwidaw investituri u impjegati. Fil-konsegwenzi tagħha, awdituri saret aktar iffukata fuq rikonoxximent tad-dħul u l-verifika tal-ispiża, u l-professjoni adottat proċeduri analitiċi aktar robusti.

Eżempji aktar reċenti, bħall-kollass tal-Carilsion fir-Renju Unit (2018) u l-frodi tal-Kafè ta' Luckin fiċ-Ċina (2020), ikomplu jsawru riformi tal-awditjar, u jħeġġu trasparenza akbar fil-kuntratti, id-dħul u t-tranżazzjonijiet tal-partijiet relatati.

Il-Proċess ta' Verifika: Triq Strutturata lejn it-Trasparenza

Il-fehim tal-proċess tal-verifika jgħin lill-partijiet interessati japprezzaw kif it-trasparenza hija mibnija pass pass.

  1. Ippjanar tal-Angoment: L-awdituri jivvalutaw ir-riskji tal-klijenti, jistabbilixxu limiti ta' materjalità, u jfasslu proċeduri ta' awditjar.
  2. Valutazzjoni tar-riskju: Permezz ta' inkjesti, osservazzjoni u analitiċi preliminari, l-awdituri jidentifikaw oqsma li huma l-aktar suxxettibbli għal dikjarazzjonijiet skorretti materjali [57] bħal flussi kumplessi ta' dħul jew tranżazzjonijiet ma' partijiet relatati.
  3. Testjar tal-Kontroll Intern: Jekk l-awditur jippjana li jiddependi fuq il-kontrolli, huwa jittestja l-effettività operattiva tagħhom.
  4. Proċeduri sostantivi: Jseħħ ittestjar dettaljat tal-bilanċi tal-kontijiet u t-tranżazzjonijiet. L-Awdituri jiġbru l-konfermi esterni, jispezzjonaw id-dokumenti, u jikkalkulaw mill-ġdid l-istimi ewlenin.
  5. Evalwazzjoni u Konklużjoni: L-awditur jevalwa l-evidenza, iqis dikjarazzjonijiet skorretti mhux ikkoreġuti, u jifforma opinjoni.
  6. Ir-rappurtar: Ir-rapport tal-awditjar jinħareġ, inkluża l-opinjoni, u kwalunkwe komunikazzjoni meħtieġa dwar nuqqasijiet fil-kontroll intern jew kwistjonijiet kritiċi.

Matul dawn il-passi, l-awditur iżomm xettiċiżmu professjonali throughan attitudni li tinkludi moħħ interrogazzjoni u l-valutazzjoni kritika ta 'evidenza. Dan xettiċiżmu huwa essenzjali biex jiġu identifikati kwistjonijiet li l-maniġment jista 'jippreferi li jżommu moħbija.

Oqfsa Regolatorji li Jirfsu l-Kwalità talVerifika

L-awditjar indipendenti ma jaħdimx f'vakwu. Huma appoġġjati minn liġijiet, standards, u korpi ta' sorveljanza mfassla biex jinfurzaw it-trasparenza.

  • ]Sarbanes-Oxley Act (SOX):] Fl-Istati Uniti, SOX mandati li l-awdituri tal-kumpanija pubblika jkunu indipendenti mill-klijenti tagħhom, jipprojbixxu ċerti servizzi mhux tal-awditjar, u jeħtieġu li l-kumitati tal-awditjar ikunu komposti minn diretturi indipendenti. SOX stabbilixxa wkoll il-PCAOB biex jispezzjonaw ditti tal-awditjar.
  • L-Istandards Internazzjonali dwar l-Awditjar (ISA):] Il-Bord tal-Istandards Internazzjonali tal-Awditjar u l-Assigurazzjoni (IAASB) joħroġ l-ISAs, li huma adottati f'aktar minn 100 pajjiż. Dawn l-istandards jenfasizzaw il-valutazzjoni tar-riskju, id-dokumentazzjoni, u l-komunikazzjoni tal-KAMs.
  • Ir-Riforma tal-Awditjar tal-Unjoni Ewropea:] Id-Direttiva tal-Awditjar tal-UE tal-2014 introduċiet rotazzjoni obbligatorja tal-awditur, li tipprojbixxi l-forniment ta' servizzi mhux tal-awditjar lill-klijenti tal-awditjar, u li teħtieġ li r-rapporti tal-awditjar ikunu aktar dettaljati.
  • Kumitati tal-awditjar: Ħafna boroż jeħtieġu li l-kumpaniji kkwotati jkollhom kumitati tal-awditjar magħmula minn diretturi indipendenti li jissorveljaw ix-xogħol tal-awditur, filwaqt li jiżguraw li l-proċess tal-awditjar jibqa' oġġettiv u bir-reqqa.

Dawn l-oqfsa għandhom l-għan li jtaffu l-kunflitti ta' interess u jgħollu l-kwalità tal-awditjar, u b'hekk jikkontribwixxu direttament għat-trasparenza organizzattiva.

L-Impatt Trasformattiv tat-Teknoloġija fuq il-Verifika u t-Trasparenza

It-teknoloġija qed tirriforma kif isiru verifiki indipendenti, u tagħmilhom aktar effiċjenti, preċiżi, u insightful.

  • Analiżi tad-dejta: L-Awdituri issa jistgħu janalizzaw il-popolazzjonijiet kollha tat-tranżazzjonijiet aktar milli sempliċement kampjuni. Dan inaqqas ir-riskju ta' anomaliji neqsin u jippermetti għarfien aktar profond dwar l-operazzjonijiet tan-negozju.
  • Intelliġenza artifiċjali (AI): L-għodod AI jistgħu jtajru xejriet mhux tas-soltu, ibassru żoni ta' riskju għoli, u kompiti ta' verifika ta' rutina awtomati. Pereżempju, l-ipproċessar tal-lingwa naturali jista' jirrevedi l-kuntratti għal termini mhux standard li jistgħu jindikaw kwistjonijiet ta' rikonoxximent tad-dħul.
  • Verifika Kontinwa:] Minflok reviżjoni ta' darba fis-sena, xi organizzazzjonijiet qed jadottaw verifika kontinwa permessa minn feeds ta' dejta f'ħin reali. Dan jipprovdi assigurazzjoni aktar f'waqtha u jista' jidentifika kwistjonijiet hekk kif dawn jinqalgħu.
  • Katina tal-bilanċ:] Filwaqt li għadhom emerġenti, il-magni tal-magni bbażati fuq il-ktajjen tal-blokk jistgħu jipprovdu rekord imputabbli ta' tranżazzjonijiet, li potenzjalment inaqqas il-ħtieġa għal ċerti proċeduri tal-awditjar. L-awdituri jiffukaw fuq il-kontrolli madwar il-katina tal-blokk u d-dejta mhux fuq il-katina tal-provvista.

It-teknoloġija ttejjeb ukoll it-trasparenza billi tippermetti rappurtar aktar granulari. Pereżempju, id-daxxboards tal-verifika jistgħu jippreżentaw sejbiet ewlenin f'formati viżivi, li jagħmilha aktar faċli għall-partijiet interessati mhux finanzjarji biex jifhmu.

Madankollu, it-teknoloġija tintroduċi sfidi ġodda. L-awdituri għandhom ikunu kwalifikati fix-xjenza tad-dejta u ċ-ċibersigurtà biex jevitaw li jiġu żgwidati minn frodi sofistikati. Il-]PCAOB] ħareġ gwida dwar l-użu tat-teknoloġija fil-verifiki, u jenfasizza li x-xettiċiżmu professjonali jibqa' essenzjali anke meta jintużaw għodod awtomatizzati.

Sfidi li jillimitaw il-Potenzjal tat-Trasparenza tal-Awditjar

Minkejja l-valur tagħhom, il-verifiki indipendenti jiffaċċjaw ostakli li jistgħu jdgħajfu t-trasparenza. Ir-rikonoxximent ta' dawn l-isfidi huwa kruċjali għall-partijiet interessati li jiddependu fuq l-opinjonijiet tal-awditjar.

  • Limitazzjonijiet tar-riżorsi: Organizzazzjonijiet iżgħar ta' spiss isibu awditjar komprensiv li jxekkel l-ispejjeż. Jistgħu jagħżlu reviżjonijiet jew kumpilazzjonijiet bi spejjeż aktar baxxi li jipprovdu inqas assigurazzjoni. Dan joħloq nuqqas ta' trasparenza.
  • Għejja u Reżistenza tal-awditjar: Il-ġestjoni tista' tqis il-verifika bħala piż aktar milli opportunità għal titjib. Ir-reżistenza għall-implimentazzjoni tar-rakkomandazzjonijiet tal-awditjar tista' tħalli d-dgħufijiet mhux solvuti.
  • Kumplessità Regolatorja: Bidliet frekwenti fl-istandards tal-kontabilità (pereżempju, rikonoxximent ta' dħul ġdid jew standards ta' kiri) jistgħu jegħlbu lill-awdituri u lill-klijenti, u jżidu r-riskju ta' sorveljanza.
  • Il-konsegwenzi ta' interess: Anki b'regolamenti, l-indipendenza tal-awditur tista' tiġi kompromessa minn xogħol twil ta' konsultazzjoni, jew dipendenza fuq il-ħlasijiet tal-klijent. Il-]Il-[Bord Internazzjonali tal-Awditjar u l-Assigurazzjoni (IAASB)] ikompli jindirizza dawn il-kwistjonijiet.
  • L-istimi tal-ambitu:] L-awditjar mhuwiex maħsub biex jidentifika kull każ ta' frodi, speċjalment frodi kollużiva li tinvolvi ġestjoni għolja. Id-differenza fl-istennija [fi kliem il-pubbliku] turi x'jaħseb li l-verifiki jagħmlu kontra dak li fil-fatt jagħmlu.

L-indirizzar ta' dawn l-isfidi jirrikjedi djalogu kontinwu bejn ir-regolaturi, l-awdituri, u l-organizzazzjonijiet. Trasparenza mtejba titlob ukoll li r-riżultati tal-verifika jiġu kkomunikati b'mod ċar u tittieħed azzjoni dwarhom.

Perspettivi tal-Partijiet Interessati: Bżonnijiet Differenti, Għanijiet Kondiviżi

Partijiet interessati differenti jqisu verifiki indipendenti permezz tal-lentijiet tagħhom stess, iżda kollha jaqsmu xewqa għal informazzjoni affidabbli.

  • Serviżuri: Għandhom bżonn dikjarazzjonijiet finanzjarji awditjati biex jivvalutaw ir-riskju u r-redditu. Opinjoni kwalifikata jew twissija ta' negozju li qed tinterpreta tista' tħalli impatt sinifikanti fuq il-prezzijiet tal-ishma u d-deċiżjonijiet ta' investiment.
  • Ir-regolaturi: Korpi bħall-Kummissjoni tat-Titoli u l-Iskambju (SEC) jużaw rapporti ta' awditjar biex jimmonitorjaw il-konformità u jieħdu azzjoni ta' infurzar meta jkun meħtieġ.
  • Min iħaddem: Il-verifiki jipprovdu assigurazzjoni dwar il-kumpanija li taffettwa l-istabbiltà finanzjarja, li taffettwa s-sigurtà tal-impjieg u l-pjanijiet ta' rtirar (eż., 401(k) investimenti fl-istokk tal-kumpanija).
  • Il-klijenti u l-fornituri: Dawn il-gruppi jużaw dikjarazzjonijiet awditjati biex ikejlu l-kapaċità tal-organizzazzjoni li tonora l-garanziji, tagħti s-servizzi, jew tħallas il-fatturi b'mod affidabbli.
  • Organizzazzjonijiet mhux governattivi (NGOs):] Għal entitajiet li ma jagħmlux profitt u tas-settur pubbliku, verifiki indipendenti jikkonfermaw li d-donazzjonijiet jew il-fondi tat-taxxa jintużaw b'mod xieraq, u b'hekk tissaħħaħ il-fiduċja tad-donaturi.

Billi jirrikonoxxu dawn il-ħtiġijiet varjati, l-awdituri qed ifasslu dejjem aktar ir-rapporti u l-komunikazzjonijiet tagħhom, u b'hekk il-benefiċċji tat-trasparenza qed isiru aktar aċċessibbli.

Direzzjonijiet Futuri: Tisħiħ tat-Trasparenza Permezz tal-Evoluzzjoni tal-Awditjar

Il-futur ta' verifiki indipendenti x'aktarx li se jara enfasi akbar fuq it-trasparenza. Qed jitfaċċaw diversi xejriet.

  • Ir-Rapportar Estern Estiż (EER) Assigurazzjoni:] Il-partijiet interessati jridu assigurazzjoni fuq il-metriċi ESG, rapporti integrati, u informazzjoni oħra mhux finanzjarja. L-IAASB qed jiżviluppa standards għall-assigurazzjoni fuq l-EER, li se jġibu trasparenza għal talbiet ta' sostenibbiltà u impatt soċjali.
  • Rapporti ta' Trasparenza tal-Kumpaniji tal-Awditjar: Xi kumpaniji issa jippubblikaw rapporti annwali dwar il-kontrolli tal-kwalità, il-politiki tal-indipendenza, u l-kultura tagħhom stess. Din l-awtotrasparenza tagħti eżempju qawwi.
  • L-użu tat-Teknoloġija għall-Assigurazzjoni fil-Ħin Reali:] Billi s-sistemi tal-kontabilità bbażati fuq il-cloud jipproliferaw, l-awdituri jistgħu jiksbu aċċess kontinwu għad-dejta tal-klijenti, li jippermetti għarfien aktar proattiv u d-detezzjoni aktar bikrija tal-kwistjonijiet.
  • Kumitati tal-Awditjar Isaħħu: L-organizzazzjonijiet qed jagħtu s-setgħa lill-kumitati tal-awditjar b'aktar riżorsi, taħriġ, u awtorità, filwaqt li jiżguraw aktar li l-awditi jagħtu l-wegħdiet ta' trasparenza.
  • Il-Konverġenza Globali: L-isforzi biex jiġu armonizzati l-istandards tal-awditjar bejn il-fruntieri se jagħmlu l-verifiki aktar komparabbli u affidabbli għall-investituri transkonfinali, u b'hekk tingħata spinta lit-trasparenza fis-swieq globali.

Konklużjoni

L-awditjar indipendenti huwa ferm aktar minn checkbox regolatorja li huma pilastru fundamentali ta' trasparenza fin-negozju modern. Billi jipprovdu evalwazzjoni oġġettiva, esperta u responsabbli tal-informazzjoni finanzjarja, l-awditjar jibni l-fiduċja li tippermetti lis-swieq biex jiffunzjonaw, lill-investituri jimpenjaw il-kapital, u lill-organizzazzjonijiet biex joperaw b'integrità. Filwaqt li l-isfidi bħall-ispiża, il-kumplessità, u l-lakuni fl-istennija jippersistu, titjib kontinwu fir-regolamentazzjoni, it-teknoloġija, u l-prattika professjonali qed isaħħu biss il-kontribuzzjoni tal-awditjar. Għal kwalunkwe organizzazzjoni serja dwar il-kisba tal-fiduċja tal-partijiet interessati, verifika indipendenti robusta mhijiex investiment fit-trasparenza li jħallas dividendi fil-kredibbiltà u r-reżiljenza.