Innføring i skatt på immaterielle inntekter i India

Inntekter som genereres fra patenter og andre former for immateriell eiendom (IP) som opphavsrett, varemerker, handelshemmeligheter og design er underlagt spesifikke skatteregler i henhold til Indian Inkomst Tax Act 1961. For oppfinnere, oppstartsselskaper, etablerte bedrifter og investorer som er involvert i å opprette, lisensiere eller overføre IP-ressurser, forstår disse reglene er avgjørende for å optimalisere skatteansvar og sikre overholdelse. Skattebehandlingen varierer betydelig basert på inntektens art ⁇ enten det er en kongelig, forretningsmessig profitt eller kapitalgevinst ⁇ og skatteyternes boligstatus og forretningsstruktur. Denne artikkelen gir en detaljert, autoritativ veiledning til skattlegging av IP-inntekt i India, inkludert sentrale bestemmelser, incitamenter og overholdelseskrav.

Klassifisering av inntekter fra immateriell eiendom

Inntekter fra IP-aksjer faller i en av tre brede kategorier: Kongelige inntekter], forretningsinntekt eller kapitalgevinster]. Den riktige klassifiseringen bestemmer den gjeldende skattesatsen, fradrag og rapporteringsplikter.

Kongelige inntekter

Royalities er betaling som mottas for bruk av eller retten til bruk, et patent, opphavsrett, varemerke, design eller annen IP. § 9 nr. 1 nr. 1 vi i loven definerer royalty i stor grad, herunder hensyn til overføring av alle eller enhver rettighet i forbindelse med et patent, oppfinnelse, modell, utforming, hemmelig formel eller prosess. Royalies som en innbygger har betalt til en ikke-bosatt, er også underlagt tilbakeholdsskatt i henhold til § 194J (for innbyggere) eller § 195 (for ikke-boere).

Forretningsinntekter

Når eieren av en IP-verdi bruker aktiva i vanlig kurs av handel, produksjon eller tjenester, behandles inntekten som forretningsinntekt. For eksempel, et farmasøytisk selskap som har et patent for et legemiddel og produserer og selger at stoffet vil behandle hele resultatet som forretningsinntekt, underlagt standard selskapsskatt. På samme måte kan inntekt fra rådgivningsgebyrer som involverer bruk av teknisk kunnskap anses som forretningsinntekt i stedet for royalty.

Hovedstadens gevinster

Salg eller overføring av patent eller opphavsrett kan gi opphav til kapitalgevinster, forutsatt at IP holdes som en kapitalressurs (dvs. ikke som aksjeinntekt). Holdingsperioden bestemmer om gevinsten er kortsiktig (holdt i 36 måneder eller mindre) eller langsiktig (holdt i mer enn 36 måneder). Langsiktige kapitalgevinster på patentsalg har en lavere skattesats på 20% med indekseringsfordeler, noe som gjør riktig registrering av anskaffelseskostnader og dato kritisk.

Beskattning av kongelige fra patenter og opphavsrett

Royalty inntekt fra IP er beskattet under hodet \"Income from Other Sources\" med mindre skattebetaleren er engasjert i virksomheten av lisensiering IP, i så fall kan det beskattes som forretningsinntekt. Den inntektsskatt som gjelder for en bosatt er basert på de vanlige platesatser for enkeltpersoner eller foretakssatser for selskaper. Imidlertid finnes en spesiell konsessjonell skattordning for patent royalty inntekter i henhold til § 115BBF i inntektsskattloven.

§ 115BBF ⁇ Konsesjonell skatt for patent Royalty

Innført i finansloven 2016, § 115BBF tilbyr en redusert skattesats på 10 % (pluss gjeldende tillegg og cess) på brutto kongelige inntekter mottatt fra patenter utviklet og registrert i India. For å kvalifisere må patentet gis i henhold til patentloven, 1970, og skatteyteren må være en sann og første oppfinner av oppfinnelsen, eller tildeleren av denne oppfinneren. Fordelen gjelder kun for kongelige fra patenter der alle rettigheter eies av skattebetalerne og ingen person har noen annen interesse. Denne bestemmelsen oppfordrer til innenlandsk patentskapelse. Merk at skatteyteren ikke kan kreve fradrag for utgifter som er pålagt å tjene slike royalty inntekter, da 10% skatt er på bruttomottak.

Royalty fra opphavsrett og annen IP

Royalities fra opphavsrettslige opplysninger (f.eks. litterære, musikalske eller programvare opphavsrettslige opplysninger) beskattes under de normale bestemmelsene med mindre opphavsrettsligheten brukes til et formål som kvalifiserer som «kongelighet» under en dobbel skatteunngåelsesavtale (DTAA) med et land som tilbyr lavere priser. På samme måte er varemerker og design kongelige ting skattepliktige som forretningsinntekter eller andre kilder, med fradrag av utgifter som er tillatt dersom det ikke er tillatt å velge § 115BBF. Innholdsskatt under § 194J gjelder på 10 % for bosatte betalere (for royalty) og under § 195 for ikke-hjemmehørende.

Skatt på kapital gevinster ved salg av immateriell eiendom

Når et patent, opphavsrett eller varemerke selges som kapitalressurs, tiltrekker transaksjonen seg kapitalgevinsterskatt. Beregningen følger standardprinsippene: salgsoverveielse minus kostnad ved kjøp (som kan være nil hvis selvopprettet) og eventuelle utgifter som oppstår ved overføringen.

Holdingsperiode og skattesatser

For patenter og opphavsretter (unntatt programvare copyrights?) er holdingsperioden å kvalifisere som en langsiktig kapitalressurs 36 måneder. Hvis IP-verdien holdes i mer enn 36 måneder, er gevinsten langsiktig og beskattes til 20% etter å ha tillot indeksering av kostnadene ved oppkjøp. For kortsiktige gevinster (holdt i ≤36 måneder), blir gevinsten lagt til skattebetalernes vanlige inntekt og beskattet til platepriser. Selvopprettet IP-ressurser utgjør en utfordring: kostnadene ved oppkjøp er ofte null, men utgifter som oppstår før opprettelsen (f.eks. R&D-kostnader) kan imidlertid kapitaliseres og brukes som kostnader. Mange vurderere behandler imidlertid selvskapte patenter som har nil-kostnad, noe som resulterer i høyere kapitalgevinster. Det er tilrådelig å konsultere en skattemessig om kapitaliseringspolitikk.

Viktige unntak

Inntekt fra salg av et patent av oppfinneren der patentet er en del av en virksomhet er mer sannsynlig å bli behandlet som forretningsinntekter snarere enn kapital gevinster, spesielt hvis oppfinneren regelmessig engasjerer seg i å selge patenter. Skatteavdelingen kan anvende \"innsettelse av skattebetaler\" test og prinsipp om \"forbud på handel.\" I tillegg overføres et patent under en lisens - der eierskap ikke overføres - er et royalty, ikke et salg.

Forretningsinntekter fra bruk av patenter i drift

Mange bedrifter bruker sine egne patenter til å produsere produkter eller tilby tjenester. Hele resultatet av slike operasjoner er forretningsinntekter og skattpliktig på den gjeldende bedriften eller individuelle satsen. Imidlertid er betydelige fradrag tilgjengelig for forskning og D utgifter som oppstår ved å utvikle patentet. Under § 35(2AB), kan et selskap som er engasjert i intern vitenskapelig forskning og utvikling kreve vektet fradrag på 150% (redusert til 100% fra AY 2021-22 for selskaper? Faktisk som i henhold til nylige endringer, vektet fradrag ble redusert. La oss klargjøre: For utgifter som oppstår på intern R&D av selskaper godkjent av DSIR, fradraget var 150% for perioden frem til mars 2020. Fra FY 2020-21 og videre er fradraget 100% av kapitalen og inntektene (pålagt betingelser). Likevel kan dette fradraget betydelig lavere inntekter på inntekter fradrag på aksjer som er tillatt. I tillegg til å redusere kapitalen.

Skatteinsentrert for immateriell eiendomsskapelse i India

Den indiske regjeringen har introdusert flere bestemmelser for å stimulere innovasjon og IP-utvikling. Viktige incitamenter inkluderer:

Seksjon 35(2AB) ⁇ Vektet deduksjon på forskning og utvikling

Selskapet som er godkjent av Institutt for vitenskapelig og industriell forskning (DSIR) og påløper inntekter eller kapitalutgifter (unntatt land og bygg) på intern forskning og utvikling kan kreve fradrag på 100% av utgifter (tidligere 150%, men fortsetter å være tilgjengelig som per varsling?). Utgiftene inkluderer lønn, forbruker og utstyr som brukes til forskning og utvikling. Dette reduserer den effektive kostnaden ved å utvikle nye patenter og annen IP.

§ 35ABB ⁇ Nedsettelse for utgifter på kunnskapsarbeid

Dersom en skatteyter pådrager seg kapitalutgifter ved anskaffelse av patentrettigheter eller teknisk kunnskap, kan denne utgiftene trekkes fra i like store utbetalinger over den nyttige levetiden til aktivan (vanligvis 6-10 år) som i § 35ABB. Dette gjelder selv om slike utgifter ellers behandles som kapital i naturen. Merk at § 35ABB er spesielt for kunnskap, ikke for patenter der den som vurderer bruk av patent i virksomheten. For patenter kan avskrivninger i henhold til § 32 være tilgjengelig dersom patentet er en immateriell ressurs.

Avskrivning på upålitelige eiendeler (avsnitt 32)

Patent, opphavsrett, varemerker, lisenser og andre forretnings- eller kommersielle rettigheter av lignende art anses som immaterielle eiendeler i henhold til avskrivninger i henhold til § 32. En skatteyter som kjøper et patent fra en annen part kan kreve avskrivninger til den foreskrevete satsen (25% per inntektsskattregler, 1962) på den nedskrevne verdien. Dette er et betydelig årlig fradrag, spesielt for selskaper som kjøper IP.

Spesialregime for patent Royalty (avsnitt 115BBF)

Som omtalt ovenfor, gir dette en lav 10% skatt på brutto royalty fra kvalifiseringspatenter, uten fradrag tillatt. Dette er gunstig for individuelle oppfinnere og selskaper som har lave utgifter knyttet til patentet. Det er en valgfri bestemmelse; skattebetaleren kan velge å bli beskattet i henhold til normale bestemmelser (med utgifter fradrag) hvis gunstig.

Internasjonal skatt og dobbeltbeskattning unngåelsesavtaler (DTAA)

Overgrensende IP-transaksjoner ⁇ som kongelige selskap som er betalt av et indisk selskap til en utenlandsk lisensgiver ⁇ er underlagt både indisk skatterett og gjeldende DTAA. India følger kilderegelen for kongelige, der kongelige som oppstår fra India er skattpliktige i India selv om betaleren er en ikke-bolig. Skattesatsen i henhold til inntektsskattloven er 10% for kongelige betalt til en ikke-bolig for bruk av et patent (med unntak av tillegg og cess) i henhold til § 115A. Men satsen kan reduseres under DTAA dersom utenlandsk mottaker oppfyller vilkårene som gunstig eierskap.

Nøkkel DTAA-bestemmelser

De fleste DTAAs som India har signert definerer «kongelighet» generelt, ofte inkludert betalinger for bruk av patenter, varemerker, opphavsrett og kunnskap. Mange traktater begrenser tilbakeholdelsesskatten til 10 % eller til og med lavere (f.eks. 5% for visse typer). For eksempel gir India-USA DTAA en 10% tilbakeholdelsesskatt på royalties, mens India-UK DTAA har også en 10% grense. Men for å kreve lavere traktatsats, må den utenlandske mottakeren være den gunstige eieren og må oppfylle dokumentasjonskrav (Form 10F, skatteoppholdssertifikat, etc.).

Permanent etablering (PE) Risiko

Hvis den ikke-hjemmehørende lisensgiveren er funnet å ha en PE i India basert på omfanget av aktiviteter knyttet til undergrunnsinntekten, kan den kongelige inntekten tilskrives PE og beskattes som forretningsinntekter til høyere foretaksrate. Omveis strukturering av IP-innhold og lisensordninger er avgjørende for å unngå utilsiktet PE-eksponering.

Overholdelse og overholdelse av skatteplikter

Korrekt overholdelse av skattefradrag ved kilden (TDS) er avgjørende for IP-transaksjoner. Manglende fradragsfradragsfradrag kan resultere i at kostnader og straffer ikke tillates.

TDS om avgiftsbetalinger til beboere

I henhold til § 194J må enhver person som betaler royalty til en bosatt trekke TDS fra 10% (som FY 2024-25, økt til 10% fra 2%? Faktisk var satsen endret i løpet av årene. Fra nylige år er royalty TDS u/s 194J 10%.) Terskelen for fradrag er Rs. 30.000 per år for avgiftsbetalinger.

TDS om betaling til ikke-innbyggere

For betalinger som er gjort til ikke-bosatte, trekkes TDS i henhold til § 195 med de gjeldende satser (som kan være 10 % i henhold til § 115A eller lavere traktatsats). Den som betaler, må ha et lavere tilbakeholdelsesattest fra den som vurderer om avtalen er lavere. I tillegg må den ikke-bosatte overholde prosedyren for å kreve traktatytelser.

Reportasje og revisjoner

Kongelige inntekter og utgifter må rapporteres i skatteavkastningen sammen med opplysninger om TDS trukket. Selskaper er pålagt å få sine kontoer revidert i henhold til § 44AB dersom deres omsetning overstiger terskelverdien. IP-lisensavtaler, verdivurderinger og royaltyberegninger bør dokumenteres for å unngå kontroll fra overføringsprisutbetalingsmyndigheter i tilfelle tilknyttede partstransaksjoner.

Strategisk skatteplanlegging for eiere av immateriell eiendom

For å optimalisere skatteutfall bør patent- og IP-eiere vurdere følgende strategier:

  • Hold patenter som kapitalfordringer] ⁇ Hvis hensikten er langsiktig investering, holder patenter som kapitalfordringer i mer enn 36 måneder til å benytte lavere langsiktig kapitalfordelsskatt med indeksering.
  • Elekte § 115BBF for patent Royalty] ⁇ Sammenlign den effektive skatten i henhold til normale bestemmelser (med utgiftsfradrag) mot konsesjonell 10% på bruttokongelig. For lav-utnyttelsespatent er konsesjonell gunstig.
  • Kapitalisere R&D-kostnader] ⁇ Korrekt kapitalisere selvopprettede patentkostnader for å etablere en kostnadsbase for fremtidige kapitalgevinster fradrag, selv om det aktuelle fradraget i henhold til avsnitt 35(2AB) er tilgjengelig.
  • Struktur kryss-Border Licensing nøye] ⁇ Bruk skatteeffektive jurisdiksjoner med gunstige DTAA, sikre gunstig eierskap, og unngå PE-risiko.
  • Maintain Thorough Records ⁇ Hold fakturaer, avtaler, FoU-dokumenter og royalty-utsagn for å støtte fradrag og forsvare mot skatterevisjoner.

Konklusjon

Skatt på inntekt fra patenter og immateriell eiendom i India er et flerfacet område som krever nøye justering av klassifisering, fradragskrav og overholdelse av både innenriksrett og skatteavtaler. Selv om regjeringen tilbyr incitamenter som konsesjonell skattesats i henhold til § 115BBF og vektede fradrag på FoU-utgifter, strenge regler om tilbakeholdelsesskatt og overføringspris. Patente eiere, enten enkeltpersoner eller selskaper, bør engasjere seg med kvalifiserte skattepersonell til å navigere disse reglene effektivt, sikre rettidig TDS overholdelse og dra full nytte av tilgjengelige skattemessige fordeler. Å holde seg abrest av endringer i inntektsskattloven og rettslige preses er like viktig for strategisk IP-ressursforvaltning.

For videre lesing, se den offisielle teksten i inntektsskattloven og relaterte regler: Income Tax Department Portal], Konsulent i den administrerende generalen av patenter, designs & varemerker] og Senterielle styret i indirekte skatter og toll for relaterte tollsatser på importert IP-teknologi.