Ikke-residente indianere (NRIs) som bor i India, står overfor et unikt sett av skatteregler som skiller seg betydelig fra de som gjelder for beboere. Enten du har returnert midlertidig for arbeid, virksomhet eller familiegrunnlag, er å forstå disse reglene nødvendig for å opprettholde overholdelse og optimalisere din økonomiske posisjon. Denne omfattende veiledningen dekker de viktigste skatteregler NRI trenger å vite mens du bor i India, inkludert residensbegrensning, skattepliktig inntekt, tilgjengelige fradrag, internasjonale skatteavtaler og effektive arkiveringspraksis.

Hvem regnes som en NRI?

Begrepet «Ikke-resident indisk» er definert i den indiske inntektsskattloven basert på fysisk tilstedeværelse i stedet for statsborgerskap eller nasjonalitet. En person behandles som en NRI for et gitt regnskapsår (1. april til 31. mars) hvis de tilfredsstiller noen av følgende betingelser:

  • Opphold i India i mindre enn 182 dager i løpet av regnskapsåret, eller
  • Opphold i India i mindre enn 60 dager i løpet av regnskapsåret ] og har vært utenfor India i 365 dager eller mer i de foregående fire årene.

Den andre betingelsen er en avslapning for NRI-er som ofte reiser til India. Men hvis en indisk statsborger er ansatt i utlandet eller er medlem av et skips mannskap, er den lavere terskelen på 60 dager erstattet av 182 dager, noe som betyr at de må være tilstede i India i mindre enn 182 dager for å bevare NRI-status. Det er avgjørende å merke seg at en person kan være en NRI i ett år og en bosatt i det neste, avhengig av antall dager fysisk tilstede i India.

skattemessige residensstatus og dens virkning

Skatteansvar i India hengsler på din residensstatus. Inntektsskattloven klassifiserer enkeltpersoner i tre kategorier:

  • Resident og normalt Resident (ROR)] ⁇ En person som oppfyller de grunnleggende residency forhold og har bodd i India i minst 2 av de siste 10 årene eller har tilbrakt minst 730 dager i India de siste 7 årene.
  • Resident men ikke vanlig Resident (RNOR)] ⁇ En person som kvalifiserer seg som bosatt, men som heller ikke bodde i India i 730 dager i løpet av de siste 7 årene eller var NRI i 9 av de 10 tidligere årene.
  • Non-Resident (NR)] ⁇ En person som ikke oppfyller vilkårene for å være bosatt.

De fleste NRIs faller inn i den tredje kategorien. Som en ikke-bosatt, er du skattlagt bare på inntekter som er ] aksurert eller oppstått i India eller inntekter som anses å opptjene eller oppstå i India. Inntekter som er oppnådd og mottatt utenfor India er generelt ikke skattpliktig, selv om du er indisk statsborger. Men hvis ditt opphold i India overstiger grensene, kan din status endres til RNOR eller ROR, som bringer din globale inntekt under renskning av indisk skatt.

Dager Count ⁇ Felles reisescenarier

NRI på kort hjembesøk i 60 dager eller mer, risikerer de å bli en beboer hvis de også tilfredsstiller 365-dagers utenlandsk tilstand i de foregående fire årene. Mange NRI-er feilaktig anta at en kort ferie ikke påvirker bosted. I virkeligheten inkluderer dagberegning reisedager og en delvis dag med tilstedeværelse (arrival / avleveringsdager regnes som fulle dager i India).

For salaried NRIs som er besetningsmedlemmer i et indisk skip, gjelder spesielle bestemmelser: perioden med reisen anses som tid som brukt utenfor India for formålet med 182-dagers prøven, forutsatt at skipet er registrert utenfor India eller inntekten er tjent fra tjeneste på et utenlandsk fartøy.

Skattbar inntekt for NRI i India

Som NRI inkluderer skattepliktig inntekt i India følgende brede kategorier:

  • Inkom fra hus eiendom ⁇ Rental inntekt fra en eiendom som ligger i India, etter tillatte fradrag (30% standard fradrag pluss renter på boliglån).
  • Inkom fra virksomhet eller yrke ⁇ Enhver virksomhet som pågår i India, inkludert et filialkontor eller kontaktkontor, selv om du er fysisk utenfor India.
  • ⁇ Fortjeneste eller gevinster fra overføring av kapitalressurser som ligger i India, som eiendom, aksjer i et indisk selskap eller gjensidige midler.
  • Salary inntekter] ⁇ Lønn for tjenester som gjøres i India, selv om betalt i utlandet. Merk: Lønn mottatt fra en utenlandsk arbeidsgiver for arbeid utført helt utenfor India er ikke skattpliktig i India.
  • Interest inntekt] ⁇ Renter som er inntjent på indiske bankkontoer (unntatt NRE-kontoer) og avbeningsbeløp utstedt av indiske selskaper.
  • ] ⁇ Splittinger fra indiske selskaper er skattpliktige til en flat pris på 20% (pluss ekstra og cess) hvis de overstiger terskelen. Royalties fra indiske kilder er også underlagt skatt.
  • Inkom fra andre kilder ⁇ Inkluderer lotterigevinster, betting, racing og gaver som overstiger ⁇ 50 000 i løpet av året.

Inntekter som er opptjent fra kilder utenfor India, er generelt ikke skattpliktige for en NRI med mindre det er mottatt i India. Men nøye planlegging er nødvendig hvis NRI endrer bostedsstatus i løpet av året.

Skatte på bankkontoer (NRE/NRO/FCNR)

Et sentralt område av forvirring for mange NRI er skattebehandling av deres indiske bankkontoer. De tre hovedtypene er:

  • Non-Resident Ekstern (NRE) Konto: Renten som er opptjent på denne rupee-denominert konto er skattefri i India. Saldoen er fritt gjengitt. Men hvis kontohaveren senere blir bosatt, må kontoen konverteres til en Resident Utenlandsk valuta (RFC) konto, og fremtidig rente blir skattepliktig.
  • Non-Resident Ordinær (NRO)-konto]: Innskudd kan gjøres i indisk rupees eller utenlandsk valuta (konvertert til rupees). Renter som er inntjent på NRO-kontoer er skattpliktige til gjeldende platepriser, og TDS trekkes fra til 30 % (pluss tillegg og cess). Hovedreparasjon er begrenset til 1 million USD per regnskapsår, med forbehold for skatteklarering i enkelte tilfeller.
  • Foreignert valuta ikke-resident (FCNR-B)-konto: Denne kontoen holdes i utenlandsk valuta og renter er fritatt fra indisk inntektsskatt så lenge depositøren forblir en NRI. Foreløpig uttak eller endring i residensstatus kan utløse skatt.

Hvis du vender tilbake til India på lang sikt, må du stenge disse NRI-kontoene innen en rimelig periode (vanligvis 3 til 6 måneder) eller konvertere dem til bosatte kontoer. Hvis du ikke gjør det kan det føre til straffer og skattekomplikasjoner.

Skattesatser, avgifter og Cess

Skattesatser som gjelder for NRI-er for de fleste inntektskategorier, er de samme som for beboede. Det finnes imidlertid særlige bestemmelser for visse typer inntekter:

  • Fra bolig, virksomhet/professsjon, lønn og andre kilder ⁇ Beskattet til normale platepriser som gjelder for bosatte enkeltpersoner (f.eks. 5%, 20%, 30% per inntektsbeslag).
  • Kapitalgevinster ⁇ Kortsiktige kapitalgevinster (som holder perioden mindre enn 24 måneder for de fleste eiendeler) legges til inntekt og beskattes til platesatser. Langtidsgevinster som overstiger ⁇ 1 lakh på noterte aksjer beskattes til 10 % uten indeksering; andre eiendeler beskattes til 20% med indeksering.
  • Interess på NRO-kontoer] ⁇ TDS ved 30 % (plus relevant tilleggsgebyr og 4 % cess) ⁇ ingen lavere TDS er tillatt med mindre NRI-filene Form 15G/15H (men disse er generelt ikke kvalifisert for NRI-er).
  • Dividends ⁇ Dividendinntekt over ⁇ 5 000 per år er underlagt TDS på 20% (pluss tillegg og cess). Selskapet betaler DDT (dividendfordelingsskatt) bare til FY 2019-20; nå utbytte er skattpliktig i hendene på mottakeren.
  • Royalty og tekniske avgifter ⁇ Skattlagt til satser som er foreskrevet i henhold til inntektsskattloven eller gjeldende dobbelbeskattingsunneholdsavtale (DTAA), som er mer fordelaktig.

NRIs er ikke kvalifisert for basisunntaksgrensen hvis deres eneste inntekt er fra kapitalgevinster eller annen inntekt som er underlagt spesialrenter; de må beregne skatt i samsvar med det. Utgiftsgebyr gjelder dersom totalinntekt overstiger ⁇ 50 lakh (10 % tilleggsgebyr for inntekt mellom ⁇ 50 lakh og ⁇ 1 krore, 15 % for ⁇ 1-2 krore, 25% for ⁇ 2-5 krore og 37 % høyere ⁇ 5 krore. Helse og utdanning cess til 4 % legges til hvert skatteansvar.

Forførte NRI-er tilgjengelig

NRI-er har rett til å kreve flere fradrag i henhold til kapittel VI-A i inntektsskattloven, forutsatt at inntekten er skattlagt i India. Nøkkelfradrag inkluderer:

  • Seksjon 80C: Opp til ⁇ 1,5 lakh for investeringer i PPF, ELSS, livsforsikringspremier, hovedbetaling av boliglån, undervisningsavgift for barn, etc. Merk: Investeringer gjort i utlandet kan ikke kvalifiseres med mindre de er anerkjente indiske instrumenter.
  • Del 80D: Avdrag for medisinske forsikringspremier betalt for seg selv og familie (opp til 25 000; ⁇ 50 000 for eldre borgere).
  • Del 80E: Interesse for utdanningslån til høyere studier ⁇ ingen øvre grense, gyldig i inntil 8 år.
  • Seksjon 80G: Donasjoner til spesifikke veldedige institusjoner ⁇ kvalifisert for 50% eller 100% fradrag med eller uten kvalifiseringsgrense.
  • Avsnitt 80TTA: Renten fra sparekontoen (opp til ⁇ 10 000) er fradragsdyktig, men kun for bosatte enkeltpersoner ⁇ NRI kan ikke hevde dette fradraget.
  • Del 24: For leieinntekt er det tillatt å trekke et standardfradrag på 30 % av netto årsverdi. Renter på boliglån for selvbesatt eiendom kan fradrages opp til ⁇ 2 lakh (med forbehold for betingelser).

NRIs må sikre at investeringene som de hevder fradrag for, er gjort i India og oppfyller de angitte vilkårene. Noen fradrag (som avsnitt 80C for PPF) krever at NRI har en konto som vedlikeholdes på et indisk postkontor eller bank.

Dobbeltbeskatningsunngåelsesavtaler (DTAA)

India har inngått omfattende DTAA med over 90 land. Disse avtalene hindrer at samme inntekt blir beskattet to ganger - en gang i India og igjen i bostedslandet. DTAA-bestemmelser kan senke skattesatsen på visse kategorier av inntekter som renter, utbytte, royalties og kapitalgevinster, eller gi en kreditt for skatter som er betalt i India mot skatt som skal betales i det andre landet.

For å kreve DTAA-fordeler, må NRI ha gyldig skattebevilgningssertifikat (TRC) fra bosetningslandet, sammen med skjema 10F (selvbevilgning) om nødvendig. DTAA kan også definere bosetningsselskapsregelen for å bestemme hvilket land som har primær skattrettighet. For eksempel, under India-USA DTAA, kan kapitalgevinster fra salg av indisk eiendom bli beskattet bare i India, men USA tillater en utenlandsk skattekreditt. Omvendt kan renter på NRE-kontoer være frigitt i India men skattepliktig i USA; NRI må rapportere det og kreve en utenlandsk skattekreditt i den amerikanske retur.

NRIs bør nøye vurdere om du velger å velge DTAA eller innenlands skatterett, uansett hva som er mer gunstig. Profesjonell rådgivning anbefales sterkt å unngå dobbeltbeskatning og å oppfylle kravene til utlevering i begge jurisdiksjoner.

TDS (Tax Deduktert ved Kilde) for NRIs

TDS gjelder de fleste betalinger som er gjort til NRI fra indiske kilder. Prisene og terskelverdiene varierer fra de som er innbyggerne:

  • Salary ⁇ TDS i henhold til § 192 til gjeldende platepriser.
  • Interest på NRO-konto] ⁇ TDS i henhold til § 194N ved 30% (pluss tillegg/avgift) dersom renten overstiger ⁇ 500.000 i et regnskapsår for eldre borgere? Faktisk er TDS 30% uavhengig av beløp; ingen terskel for NRO-rente. Men dersom NRI har en PAN, er satsen 30%; uten PAN, 20% (men kan behandles som defekt).
  • Rent] ⁇ TDS under avsnitt 194I ved 10 % (for land/bygging) eller 2 % (for anlegg/maskineri) ⁇ men hvis NRI ikke gir PAN, TDS ved 20%.
  • Kapital gevinster på eiendom] ⁇ Kjøperen må trekke TDS fra under avsnitt 194IA til 1% av hensynet hvis eiendomsverdien overstiger ⁇ 50 lakh. Hvis selgeren er en NRI, TDS er på 20% på langsiktige kapitalgevinster (pluss tilleggsgebyr og cess) og til gjeldende platerate for kortsiktige gevinster. Kjøperen kan imidlertid få et lavere TDS-sertifikat under avsnitt 197 fra assessing Officer.
  • Royaltider og avgifter for tekniske tjenester ⁇ TDS på 10 % i henhold til § 194J for innbyggerne; for NRI-er kan satser i henhold til § 195 gjelde (30 % eller lavere som per DTAA).

NRIs kan søke om et lavere eller nil TDS sertifikat (Form 13) hvis de har lav total inntekt i India, men dette krever å sende inn en avkastning og bevis på skatteopphold i utlandet. Alternativt kan de kreve en refusjon av overskudd TDS ved å sende inn en inntektsskattavkast i India.

Filing inntektsavkastning som NRI

En NRI kreves for å sende inn en inntektsskattavkast i India hvis deres totale inntekt overstiger basisunntaksgrensen ( ⁇ 2.5 lakh for enkeltpersoner under 60 år i FY 2023-24). Selv om inntekten er under grensen, kan det være nødvendig å innhente innlevering for å kreve en tilbakebetaling av TDS trukket, for å overføre framover kapitaltap, eller for å rapportere utenlandske eiendeler hvis NRI blir bosatt senere.

Forfallsdatoen for innlevering er generelt 31. juli i vurderingsåret (f.eks. for FY 2023-24, forfallsdato er 31. juli 2024). Dersom NRI har eiendeler som er holdt utenfor India eller har en virksomhet som krever revisjon, kan fristen forlenges til 31. oktober eller 30. november.

Viktige poeng for NRI retursøknad:

  • Bruk ITR-2 eller ITR-3 (avhengig av inntektskilder) ⁇ ITR-1 er ikke for NRI.
  • Vedlegg Schedule FA (Foreign Assets) hvis du har noen økonomisk interesse i enheter utenfor India, selv om ingen inntekt oppstår fra dem. Ikke-disclosure kan føre til straff på opp til ⁇ 10 lakh.
  • Fordringsrefusion av TDS trukket til høyere priser ved å vise faktisk skatteansvar.
  • Rapporter inntekt fra NRO-kontorenter, leieinntekter, etc., etter tillatt fradrag.
  • Hvis du har en PAN, må det være koblet til Aadhaar for arkivering (hvis aktuelt). NRIs er unntak fra Aadhaar linking hvis de ikke er bosatt i India.

Filering av en retur på nettet er obligatorisk for alle skattebetalere, inkludert NRI. E-filing portal (Inkomsttax.gov.in) tillater returinnsendelse med eller uten digital signatur. NRIs kan signere med en elektronisk verifiseringskode (EVC) hvis de har en indisk bankkonto registrert hos portalen.

Viktige vurderinger og nye oppdateringer

Her er flere aspekter NRIs må huske på:

  • Tax på gaver - Enhver sum penger eller eiendom som mottas uten hensyn overskridelse over ⁇ 50 000 i løpet av et regnskapsår er skattlagt under \"Income from Other Sources\", med mindre mottatt fra spesifiserte slektninger (spøs, søsken, lineale oppstigende/desentanter, etc.).
  • Kapital gevinster på salg av selvopptatt eiendom] ⁇ Hvis du selger ditt forfedrehus eller selvopptatt hus i India, kan du kreve unntak i henhold til § 54/54F ved å investere gevinstene i et annet bolighus i India eller i Capital Gains Bonds (avsnitt 54EC) innen seks måneder. For NRIs, må investeringen gjøres i et nytt hus i India for å kreve unntak.
  • Taxering av cryptocurrency] ⁇ Finansloven 2022 introduserte en 30% skatt på inntekt fra overføring av virtuelle digitale eiendeler (inkludert cryptocurrency og NFT) pluss 1% TDS på betalinger over ⁇ 50 000. NRIs handel med indiske kryptobørser må overholde disse bestemmelsene, selv om DTAA kan gi lindring hvis inntekten beskattes andre steder.
  • Budget 2024 endringer ⁇ Fra det siste unionsbudsjettet (20. juli 2024) var det ingen store endringer som spesielt påvirket NRIs, men skattesystemet for nye mot gamle regimer fortsetter: NRIs kan velge det nye regimet (senere priser men ingen fradrag) hvis de ikke har visse forretningsinntekter. Det nye regimet tilbyr en høyere unntaksgrense på ⁇ 3 lakh men fratar de fleste fradrag.
  • Penaliteter og påtale ⁇ Ikke-filering av avkastning, manglende rapportering av utenlandske eiendeler eller underbetaling av skatter kan resultere i straffer opptil 200 % av skatten som er utelatt, påtale opp til 7 år og visumbegrensninger. Det er tilrådelig å opprettholde grundige registre og konsultere en skattepersonell.

Praktiske planleggingstips for NRIs

For å minimere skattebyrden din mens du holder deg i samsvar med det, bør du vurdere disse strategiene:

  • Tid til besøkene dine i India nøye for å unngå å overstige 182-dagers terskel uavsiktlig, spesielt hvis du planlegger å jobbe eksternt fra India i en lengre periode.
  • Oppbevar separate NRE- og NRO-regnskaper for å skille utenlandske inntekter (skattefritt) fra indiske kildeinntekter (beskattelig).
  • Invester i godkjente instrumenter som ELSS, PPF og NPS for å kreve fradrag i seksjon 80C, men sørg for at du har riktig dokumentasjon.
  • Hvis du innehar investeringer i indiske gjensidige fond eller aksjer, vær oppmerksom på holdingsperioden for langsiktig kapitalgevinster skattemessig fordel (24 måneder for de fleste eiendeler, 12 måneder for noterte aksjer).
  • Skriv din inntektsskattavkastning selv om den totale inntekten din er under unntaksgrensen, spesielt hvis TDS er trukket ⁇ kan du ha rett til refusjon.
  • Hold deg oppdatert på statusen til skatteavkastningene dine; inntektsavdelingen kan åpne vurderingene opptil 16 år for uavsluttede utenlandske eiendeler.

I siste instans, navigere skatteregler for NRIs som bor i India krever en proaktiv tilnærming og bevissthet om både innenlandslover og internasjonale avtaler. Den indiske regjeringen gir ressurser på sin offisielle portal, og du kan også referere til Inntektsskattavdelingens nettside for de nyeste sirkulærene og skjemaene. I tillegg kan konsultere en kvalifisert chartered revisor med kompetanse i NRI-beskatning bidra til å skreddersy din planlegging til dine spesifikke omstendigheter.

Ved å forstå dine forpliktelser og utnytte tilgjengelige fradrag og traktatfordeler, kan du sikre skattemessig overholdelse mens du optimaliserer dine økonomiske saker under ditt opphold i India.