Introduccion a la imposizione dels inputs de la proprietat intellectual in India

Ressuscitat generat de patentes e altres formas de propiedad intel·lectual (IP) tals com copyrights, marcas, secrets de trade, designs es sopposat a normes fiscals específicas sota la Indian Income Tax Act, 1961. Per inventors, startups, empresas establecidas, e investisseurs engagés a crear, licenciar, o transferir activos de PI, comprender a estas règles es es indispensable per optimizar la passivància fiscal e asegurar la complaència. El traitement fiscal varia significativament a partir de la natura dels revenus — si este és un regal, profit de l'entreprise, o gain de capital — e els contribucionaris statut residencial e estructura empresarial. Aquest article provideix un guid detallat, autoritèr al impozit dels de l'india, incluyant provises clave, incentivos, et requisitos de complaència.

Classificacion de la propietat intel·lectual

Sob la Acte de l'Imposto sobre el Resíduo, els provenièrs derivats de l'actif IP cae en una de tres grandes categories: registrat, registrat, o registrat. La classificacion correcta determina el taux d'imputacion, les deduccions, e les obligacions de report.

Ressant de la regalitat

Regalidades es pagaments per l'usament de, o el dret d'usa, un brevet, copyright, marca, desen, o un altre IP. Seccion 9(1) vi) de l'Acte defineixa les royalties en general, incluïnt la consideración per la transfericion de totes o drets per un brevet, invencion, model, desen, formula secreta, o proces. Regales pagadas por un residente a un non-resident també somet a retencion d'imposta a la fonte a la Seccion 194J (per los residentes) o Seccion 195 (per les non-residents).

Recets d'atrants

Cànd el propietari d'un IP usa l'actif en el curso normal de trade, fabricòria, o services, els provenièrs es tratat com a rendit de l'empresa. Per exemplar, una companyia farmaèutica que detèix un brevet per un drug e fabrica e vende que el drug tractará l'entièr profit com a rendit de l'empresa, supostat a taux normals d'imputacion corporativa. Similarment, els provenièrs de honoraris de consulta que implica l'usació de know-how technic pot ser considerat come venit de l'empresa prèt de la royalty.

Gaís de capital

La venda o la cessió d'un brevet o copyright pot dar origem a guanyes de capital, a condition que la PI està detenida com a actiu de capital (i.e., no com a accions de compartiment). La période de detenció determina si el guanyes es a court terme (detenida per 36 meses o més) o a long terme (detenida per més de 36 meses). Ganyes de capital a long terme sobre les vendas de brevets godre d'un taux d'imputacion inferior de 20% amb beneficis d'indexació, tornant la tenu de registres de l'aquisicion crítica.

Imputacion de royalties de Brevets e copyrights

Els rendimentos de la regalatza de la IP es imposat sota la cabent . . Income from Altre Sources ), a menos que el contributiu est agaçat a l'attribut de la licencia IP, en cuyo cas pot ser imposats com a revenu de la empresa. La taxa d'imputacion del reiès aplicable a un residente es basat a la taxa de slab regular per les persones o taux de societats per les socièts.

Seccion 115BBF – Taxa d'imputacion concessiória per la regalitat de patentes

Introdut pel l'Acte de Finançament 2016, l'Seccion 115BBF provisòn un taxa d'imputacion redut de 10% (plus sobretaxa e cess aplicable) sobre els regals bruts persèguits de brevets devoluts e registrats in India. Per a elegir, el brevetat devòl ser concédit so la Loi de Brevets, 1970, e el contributiaire devòl ser un verificèr e primer inventor de l'invenció, o el cessionari de tal inventièr. El beneficio s'appliquèn unicèr a les regals de brevets, si tots les drets son detenits del contributiu, y ningú has un altre intenèt. Esta provisòncia encoraja la creacion de brevets nacionales. Nota que el contributièn no pot reclamar ning deduzius per a gajar tal regals, car el 10% d'im

Realitat de copyrights e altre IP

Les royalties de copyrights (p. ex., copyrights literaris, musicals, o software) s'imponen sota les disposicions normals a menos que el copyright s'utilitè per un scop que es qualificat de .Royalty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Imputacion de guanys de capital a la venda de la propietat intellectual

Quan un brevet, copyright, o marca comercial es vendit com un actiu de capital, la transaccion atrae l'imposto de plusvalència. El computacion segue principi standard: venda consideracion minus cost d'aquisicion (que pot ser nula si auto-creat) e totes les despeses incurrits per la transfer.

Periodo de detencion e taux d'imputacion

Per a patentes e copyrights (exceptats copyrights de software?), el período de detencion per calificar de capital de long terme és 36 meses. Si la PI és mantenida per més de 36 meses, el gain és a long terme e imputat a 20% després de la permititèria d'indexatisation del cost de l'aquisicion. Per a gains de court terme (detenut per ≤36 meses), el gain és agregat als rendimentos ordinaris del contributiu e imputat a taux de slass. Les actifs de IP autocreats presentan un challenge: el cost de l'aquisicion és souvent zero, però les gastos incurrus anter la creacion (p. ex., les costs de R&D) pot ser capitalizados e utilitzats com cost.

Excepcions Importants

Restitut de la venda d'un brevet per l'inventor, en que el brevet fa parte d'un accionèr, es ràpid de ser tratat com un rent de l'empresa, près que un capital, specialment si l'inventor s'impegne regularment a vender brevets. El Departament Fiscal pot aplicar la .Intencion del test del contributiaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Renèncis d'attuèrs d'aplicacion de patentes en operacions

Debès de la deducció de la R&D de la DSIR, la deducció de la DSIR era de 150% per el periodo de mars 2020. A partir de 2020-21, la deducció es 100% de la despesa de capital e de la despesa de rebuts (sujets a conditions).

Incentivacions fiscals per la creacion de la propietat intelectuala in India

El govern indian ha introduït dispodes per estimular l'innovacion e el development de la PI. Incentives claves incluyen:

Seccion 35(2AB) – Deduccion ponderada a la R&D

Companys que son aprobadas pel Departament de la Investigació Scientifica e Industrial (DSIR) e incurrir en rebuts o despeses de capital (exceptat terras e construcions) sobre la investigació e dezèvèl internament poden reclamar una deducció de 100%[] dels despeses (anteriorment 150%, mais continuam a ser disponibles coma la notificació?). Els despeses incluyen salaris, consumables, equipment usat per la I&D. Esto reduce el cost eficaci de de devolucion de patentes novos e altre IP.

Seccion 35ABB – Deduccion per les despeses de know-how

Si un contribuari incorre despesa de capital per l'acquisicion de dèrets de patentes o know-how technic, aquesta despesa pot ser dedut en rates egaux durante la vida utilitat de l'actif (tipus 6 a 10 anys) coma la Seccion 35ABB. Esto es aplicable anès si tal despesa es tratat de outra forma com capital en natura. Notar que la Seccion 35ABB es specific per know-how, no per brevets si l'assessat utilitza brevets en business. Per brevets, la deprecization de la Seccion 32 pot ser disponible si el brevet es un activòn intangible.

Amortizacion sobre acràs immaterials (Seccion 32)

Brevets, copyrights, marcas, licencies, et d'autres drets comercials o comerciales de similar nature son considerats intangibles per fins de amortización a l'Seccion 32. Un contributiu que adquire un brevet d'un outro partit pode reclamar amortitzacion al taux prescrit (25% conforme al Regulment Imposto sobre el Revenu, 1962) sobre el valor escrit. Aquesta es una deducció anual significativa, especialmente per les companyes que achizicionan IP.

Regim especial per la regència de patentes (Seccion 115BBF)

Com a discutit ci-haut, això provisè una imposició de 10% baixa sobre la royaltat bruta de brevets qualificats, sin deduccions permessas. Això es benéfic per inventori individuals e companys que habèn despeses baixas relacions al brevet. Ésta una provisió electiva; el contribuari pot escollir ser imputat so pòrs provisons normals (con deduccion de gastos) si benefic.

Accords de fiscalitè internacional e de dublèvia fiscalitè (DTAA)

Transaccions IP transfronterièrs—tals com royalties pagadas por una societat indiana a un licenciant estrangèrs—sont sopts a la lègius fiscal indian e al DTAA aplicable. India segue la regole de fonte[ per royalties, si les royalties surgen de Indias son impossibles en India, mesmo si el beneficiario es un non-resident. L'aliquota d'imputacion a la ley d'imputacion del revenu es 10% per royalties pagadas a un non-resident per l'uso d'un brevet (supra a sobretaxes e cess) a l'Secció 115A. No obstante, el taux pode ser rebaixat sota l'AAD si el destinatari estrangèrn satisfet condicions tals com la titularitat benefic.

Disposicions DTAA de cèl

La majoria de DTAAs que India ha signat defineix .Royalty . , a menudo incluyent payments per l'usació de patentes, marcas, copyrights, e know-how. Mults tratados limita la retencion fiscal a 10% o incluso inferior (p. ex., 5% per certains tipus). Par exemple, la DTAA India-USA prevede una retencion fiscal 10% sobre royalties, mentre la DTAA India-UK ha també un limite de 10%. Cependant, per reclamar la retencion de la retencion convencional inferior, el destinatari estrangèr ha de ser el donador real e ha de se conformar a les requirents de documentacion (formulario 10F, Certificat de Residència Fiscal, etc.).

Risc de l' Establit permanente (PE)

Si el licenciant non-resident s'aprova a disposicionner d'un PE in India basat en l'amènt d'activitats relacionats a la PI, els regals pot ser atribuits a la PE e imputats com a rendit de l'empresariat al taux de corporacions superior.

Cumpliment e retencion d'obligacions fiscales

La correcta cumplimentació a la deduccion fiscal a la fonte (TDS) és crucial per les transaccions IP. Omission de deducir TDS pot resultar en desregistro de gastos e penalitzacions.

TDS on les pagaments de royaltats a los residentes

Sob la Seccion 194J, ningú persona que fa un pay de royalties a un residente deduce TDS al taux de 10% (a partir de 2024-25, aumentat a 10% de 2%? Realment el taux cambiat en els anis. A partir de recent, TDS u/s 194J es 10%.) El somàli per deducir és Rs. 30.000 per ann per pagaments de royalties.

TDS sobre les payments a non-residents

Per a pagar a non-residents, TDS es dedut a la Seccion 195 a la taxa en vièr (que pot ser 10% a la Seccion 115A o a la taxa de tractat inferior). L'ordinador deve obter un certificat de retencion inferior de l'oficial evaluant si la taxa de tractat és inferior. Adicionalment, el non-resident devèl acatar a la procedura de reclamacion de beneficis de tractat.

Relacions e audits

En la declaració de imposicions es menciona els renòs e les gastos de regalats junto a deducedes de TDS. Les sociatès es debèn auditar els comptes a la seccion 44AB si els lors revèrniments superan el somàli. Les acords de licenciès IP, les valoracions, et calculs de royaltats, es debèn documentar-se per evitar l'escrutment de les autoritès de tarificacion de transfer en el cas de transaccions apartes.

Planificacion fiscala strategica per les propietats intellectuals

Per optimizar els desencadets fiscals, isòrts de patentes e IPs debèn considerar les sòguis strategègèes:

  • Tire brevets com a activos de capital – Si l'intent és un investiment a long terme, detenir brevets com a activos de capital per més de 36 meses per a utilitzar l'imposto de capital a prolongar inferior a l'imposta de l'incdròncia.
  • Elect Seccion 115BBF per la royalty de patente – Comparar l'imposto eficaci sub provisons normals (con deduccion de gastos) versus 10% concessiória sobre la royalty bruta. Per brevets de baixas gastos, la taxa de concession es favorable.
  • Capitalizar les costs de R&D – Capitalitzar devidament les costs de brevet auto-creats per a establecer una base de costs per la deduccion de guanyes de capital futurs, mesmo si la actual deduccion de la Seccion 35(2AB) està disponible.
  • Structure Cross-Border Licensing – Usar jurisdiccions fiscalment efficients amb DTAAs favorables, garantir la propietat real, e evitar els riscos de PE.
  • Mantenir amb l'escriptència – Mantenir facturas, acords, documentes de R&D, e declaracions de royalties per apoyar les deduccions e defender-se contra audits fiscals.

Conclusió

La imposizione dels provents de patentes e de la propiedad intellectual in India és un area multifaceta que exige un alignement minut de la clasificació, les pretenses de deduccion, et la compliment a la lègislacion nacional e les convencions fiscals. Mentre el government providencia incitaments tal com el taux de imposicion concessió al seccion 115BBF e deduccions ponderadas sobre les gastos de I&D, les regles rigurosas de retencion de l'imposto a la fonte e de la tarja de transfer aplica. Les titularis de patentes, individuals o societats, debès comprometer-se a consènciar aquestas regles per navegar efecènciment, assegurar la complimentació oportuna de TDS, e aproveit al full de les benefici fiscals disponibles.

Per lecturas ulteriores, referèr al text oficial de la Acte de Imposto sobre el Resíduo e les regles connexes: Portal del Department Fiscal de Income, l'Oficina del Controller General de Brevets, Designs & Marcas de comònia, e el Central Board of Indirect Taxes and Customs per les droits de douane connexes sobre tecnòpies IP importadas.