O que é tributação?

A tributação é o mecanismo através do qual os governos coletam receitas de indivíduos, empresas e outras entidades para financiar gastos públicos, esses fundos são alocados a serviços essenciais como educação, saúde, infraestrutura, defesa nacional e programas de assistência social, impostos são obrigatórios, não contribuições voluntárias, e são impostos por lei, o poder de tributar é uma função central da soberania, permitindo que os governos forneçam bens e serviços que o mercado sozinho não pode fornecer de forma eficiente.

Entender a tributação é fundamental para estudantes, professores e cidadãos porque afeta diretamente a renda disponível, o comportamento econômico e a qualidade dos serviços públicos, um sistema fiscal bem projetado equilibra a geração de receita com crescimento econômico e justiça, ao contrário, impostos mal projetados podem distorcer decisões, dificultar o investimento e exacerbar a desigualdade, este artigo explora como diferentes níveis de governo, federal, estadual e local, aumentam fundos através de vários instrumentos fiscais e por que esse conhecimento importa para a cidadania informada.

Contexto Histórico da Fiscalidade

Os antigos egípcios coletavam impostos sobre grãos, os romanos impunham impostos sobre propriedades e heranças, e os monarcas medievais financiavam guerras através de impostos sobre terra e comércio, o sistema fiscal moderno evoluiu significativamente com o aumento dos estados-nação, nos Estados Unidos, o imposto federal sobre renda foi permanentemente autorizado pela 16a Emenda em 1913, e antes disso, as tarifas e impostos sobre consumos específicos eram as fontes primárias de receita federal, entendendo que essa história ajuda a explicar por que certos impostos existem hoje e como foram moldados por crises econômicas, guerras e demandas sociais, por exemplo, o imposto sobre os salários foi introduzido durante a Grande Depressão para financiar a Segurança Social, enquanto as taxas de imposto de renda progressivas foram aumentadas durante a Segunda Guerra Mundial para financiar gastos militares, esses precedentes históricos continuam a influenciar os debates atuais sobre políticas fiscais.

Tipos de Impostos

Os impostos podem ser classificados pela base deles (o que está sendo tributado) e pelo nível de governo que os impõe.

  • Imposto sobre o rendimento, impostos sobre salários, salários, juros, dividendos e outros lucros, podem ser cobrados sobre indivíduos (imposto pessoal de renda) e empresas (imposto de renda empresarial), os impostos de renda são tipicamente progressivos, o que significa que a taxa de imposto aumenta conforme o rendimento aumenta.
  • Um imposto específico sobre salários usado para financiar programas de seguro social como previdência social e Medicare.
  • O imposto de consumo aplicado à venda de bens e serviços é geralmente regressivo porque indivíduos de menor renda gastam uma maior parte de seu rendimento em bens tributáveis, as taxas de imposto de vendas variam muito de acordo com o estado e a localidade.
  • Imposto de Propriedade, imposto sobre o valor de imóveis ou bens pessoais, é a fonte de receita primária para os governos locais e é baseado no valor avaliado dos bens, impostos de imóveis, escolas de fundos, bombeiros, estradas e outros serviços locais.
  • Impostos de impostos são usados para desencorajar o consumo de produtos nocivos e para financiar programas governamentais relacionados (por exemplo, fundos fiduciários da rodovia de impostos sobre combustível).
  • Um imposto sobre os lucros realizado com a venda de ativos como ações, títulos ou imóveis, ganhos de capital podem ser tributados a taxas diferentes dependendo do período de detenção (curto prazo vs. longo prazo).
  • Imposto sobre a transferência de riqueza à morte, o imposto federal só se aplica a grandes propriedades, enquanto alguns estados impõem seus próprios impostos sobre bens ou heranças.
  • Os impostos sobre os bens importados são usados para proteger as indústrias nacionais e aumentar a receita, embora sejam menos significativos para a receita federal hoje do que no século XIX.
  • Imposto de riqueza, imposto sobre a riqueza líquida, impostos de riqueza são raros nos Estados Unidos, mas são usados em alguns países europeus, são controversos devido a dificuldades de avaliação e possíveis fugas de capital.

Tributação Federal

No ano fiscal de 2023, os impostos individuais de renda representavam cerca de 50% da receita federal, os impostos de folha de pagamento por cerca de 36%, e os impostos de renda corporativa por cerca de 9%.

Imposto de Renda Individual

O imposto de renda individual federal é progressivo, com sete faixas de impostos variando de 10% a 37% em 2024, o sistema utiliza taxas de imposto marginais, o que significa que apenas a parcela de renda dentro de cada faixa é tributada a essa taxa, deduções, créditos e isenções reduzem o rendimento tributável, deduções padrão e deduções discriminadas (como juros hipotecários e contribuições para caridade) permitem aos contribuintes reduzir sua responsabilidade fiscal, o Crédito de Imposto de Renda Rendido (EITC) e o Crédito de Imposto sobre Crianças são créditos importantes reembolsáveis que apoiam famílias de renda baixa e média.

O imposto de renda federal é cobrado através da retenção de salários e pagamentos de impostos estimados para os trabalhadores independentes, os contribuintes arquivam declarações anuais (form 1040) até 15 de abril, o Serviço de Receita Interna (IRS) administra e aplica as leis fiscais federais, entendendo que os níveis de imposto de renda e os créditos são essenciais para o planejamento financeiro pessoal, por exemplo, contribuições estratégicas para contas de aposentadoria como 401 (k)s ou IRAs podem reduzir o rendimento tributável atual, enquanto constroem economias para o futuro.

Impostos de Pagamento

A taxa de imposto da Previdência Social é de 6,2% para os empregados e 6,2% para os empregadores, aplicada aos salários até uma base salarial ($168,600 em 2024), a taxa de imposto da Medicare é de 1,45% para os empregados e empregadores, sem limite salarial, e uma taxa de 0,9% adicional de imposto da Medicare se aplica aos ricos (mais de US$200.000 para os solteiros).

Os impostos são regressivos porque só se aplicam a renda ganha até o limite da Previdência Social, e o rendimento do investimento está isento. No entanto, eles estão diretamente ligados a benefícios futuros: aposentadoria da Previdência Social, invalidez, e benefícios dos sobreviventes, bem como seguro hospitalar Medicare.

Imposto de Renda Corporativa

As empresas pagam impostos federais sobre os lucros, a Lei de Cortes e Empregos de 2017 reduziu a taxa de negócios de 35% para 21%, os impostos corporativos são controversos, alguns argumentam que são uma fonte de receita vital, enquanto outros afirmam desencorajar o investimento e são, em última análise, suportados por trabalhadores e consumidores, muitas corporações usam deduções legais, créditos e lucros offshore para reduzir suas taxas de imposto efetivas, os Estados Unidos também tributam os lucros estrangeiros das corporações domésticas, embora com disposições para evitar a dupla tributação.

Tributação de nível estadual

Os Estados têm ampla autoridade para cobrar impostos, sujeitos a limites constitucionais e leis federais, os sistemas fiscais estaduais variam muito, com alguns Estados confiando fortemente em impostos de renda, outros em impostos de vendas, e alguns (como Alasca, Flórida, Nevada, Dakota do Sul, Texas, Washington e Wyoming) não tendo imposto de renda pessoal, Estados também coletam impostos de renda corporativa, impostos sobre impostos sobre impostos e impostos sobre propriedades (embora os impostos sobre imóveis sejam mais significativos no nível local).

Imposto de Renda do Estado

A maioria dos estados impõem um imposto de renda pessoal, taxas podem ser planas (por exemplo, Colorado em 4,4%) ou progressivas com múltiplos parênteses (por exemplo, Califórnia tem até 13,3%), alguns estados, como New Hampshire, impostos apenas juros e dividendos, o imposto de renda do Estado é frequentemente apoiado em definições federais de renda tributável, mas com diferentes deduções e créditos, muitos estados permitem deduções discriminadas federais, enquanto outros oferecem sua própria dedução padrão, Estados também impostos de renda corporativa, embora as taxas são geralmente inferiores à taxa federal.

Os impostos de renda do Estado são sensíveis aos ciclos econômicos, aumentando durante os crescimentos e caindo durante as recessões, os Estados devem equilibrar os orçamentos, pois não podem correr déficits indefinidamente, e essa restrição pode levar a cortes de gastos ou aumentos de impostos durante as crises.

Vendas e Imposto de Uso

A partir de 2024, cinco estados não têm nenhum imposto estadual sobre vendas: Alasca, Delaware, Montana, New Hampshire e Oregon, entre os estados que o fazem, as taxas variam de 2,9% (Colorado) a 7,25% (Califórnia), os governos locais frequentemente adicionam seu próprio imposto de vendas, tornando a taxa combinada mais elevada em algumas cidades, os impostos de vendas se aplicam a bens tangíveis, mas os serviços são frequentemente isentos, alimentos para consumo doméstico e medicamentos prescritos são comumente isentos para reduzir o impacto regressivo sobre as famílias de baixa renda.

Após a decisão do Supremo Tribunal de 2018 em Dakota do Sul contra Wayfair, os estados podem exigir que os vendedores de fora do estado recolham e remetam o imposto de vendas mesmo que não tenham presença física no estado, o que aumentou significativamente a receita fiscal do estado e nivelou o campo de jogo para os varejistas locais.

Outros Impostos Estaduais

Alguns estados têm impostos sobre propriedade ou herança, embora a isenção federal seja alta o suficiente para que poucos estados paguem impostos federais.

Tributação de Nível Local

Os governos locais, as cidades, as cidades, os distritos escolares e os distritos especiais, os serviços de fundos principalmente através de impostos de propriedade, impostos locais de vendas e taxas de usuários, impostos de renda são menos comuns no nível local, mas existem em algumas cidades (por exemplo, Nova York, Filadélfia e vários municípios de Ohio).

Imposto de Propriedade

O imposto sobre imóveis é a espinha dorsal do financiamento do governo local, avaliado em imóveis (terras e edifícios) com base no valor avaliado da propriedade, as razões de avaliação, isenções e taxas de imposto variam de acordo com a jurisdição, os fundos de renda do imposto sobre imóveis K-12 educação (cerca de metade dos orçamentos escolares locais em muitos estados), serviços de polícia e bombeiros, manutenção rodoviária, parques, bibliotecas e outros serviços municipais, impostos de propriedade são geralmente dedutíveis em impostos federais, embora a dedução tenha sido de 10 mil dólares pela reforma fiscal de 2017.

Os cálculos de impostos de propriedade envolvem taxas de moinho (imposto por mil dólares de valor avaliado) e podem incluir avaliações especiais para melhorias específicas como calçadas ou linhas de esgoto.

Imposto sobre Vendas Local

Muitos governos locais impõem impostos adicionais sobre vendas, além do imposto estadual sobre vendas, taxas de imposto combinadas podem exceder 10% em cidades de alto imposto, como Chicago, Nova Orleans e Seattle, receita local de imposto de vendas normalmente vai para fundos gerais ou propósitos designados, como transporte, segurança pública ou desenvolvimento econômico, alguns municípios também cobram impostos específicos locais sobre estadias em hotéis, aluguel de carros ou refeições em restaurantes.

Outras fontes de receita local

Os governos locais cobram taxas por serviços como água, esgoto, coleta de lixo, licenças de construção e licenças de negócios, embora muitas vezes chamados de taxas, em vez de impostos, ainda constituem um custo de vida em uma comunidade, alguns governos locais impõem impostos sobre combustível, impostos sobre eletricidade ou impostos sobre telecomunicações, em alguns estados, impostos sobre renda local (muitas vezes chamados de impostos salariais) são deduzidos de salários de empregados que trabalham dentro dos limites da cidade, independentemente de onde eles vivem, esses impostos são geralmente baixos e têm isenções limitadas.

Tributação e Comportamento Econômico

Os impostos influenciam as decisões individuais e empresariais, taxas de imposto de renda marginais elevadas podem desencorajar o trabalho adicional, a economia ou o investimento, um conceito conhecido como efeito da curva de Laffer, mas evidências empíricas mostram que a resposta comportamental aos impostos depende de muitos fatores, incluindo a disponibilidade de deduções, o tipo de imposto e o ambiente econômico, e os impostos de vendas podem desviar o consumo de bens tributados e para bens isentos ou compras online (antes de mudar os requisitos de cobrança).

Incentivos fiscais, como créditos para pesquisa e desenvolvimento, energias renováveis ou habitação de baixa renda, são projetados para incentivar atividades específicas, embora estas possam ser eficazes, elas também complicam o código fiscal e reduzem as receitas, despesas fiscais, perdas de benefícios de deduções, créditos e isenções, que ascendem a centenas de bilhões de dólares anuais apenas a nível federal, entendendo que essas transações são fundamentais para avaliar propostas de políticas fiscais.

O Ciclo de Impostos e arquivamento

Os empregados retêm renda e salários de cada salário baseado no formulário W-4 do empregado, os trabalhadores independentes devem fazer pagamentos fiscais trimestrais estimados, o ano fiscal termina em 31 de dezembro, e as declarações (incluindo extensões) são devidas até 15 de abril do ano seguinte, os contribuintes podem registrar eletronicamente usando software de preparação de impostos ou contratar profissionais, o IRS processa os retornos e emite reembolsos para impostos pagos em excesso em poucas semanas, os pagamentos podem resultar em penalidades e juros.

O planejamento de impostos envolve a cronometragem estratégica de renda e deduções para minimizar a responsabilidade. Por exemplo, adiar a renda para um ano de renda inferior ou acelerar deduções em um ano de renda alta pode reduzir os impostos globais. Contribuir para contas com benefícios fiscais como 401 (k)s, IRAs, e Health Savings Accounts (HSAS) oferece benefícios fiscais imediatos e poupanças de longo prazo.

Política Fiscal Debates

Política fiscal é um tema perene de debate político.

  • Progressividade contra impostos fixos deve aumentar com o rendimento para redistribuir riqueza, ou uma taxa fixa deve simplificar o código e incentivar o crescimento?
  • Cortes de impostos e crescimento econômico... os cortes de impostos pagam por si mesmos através de aumento da atividade econômica... ou aumentam os déficits e exigem cortes de gastos?
  • Os defensores argumentam que reduz a desigualdade, os oponentes levantam a avaliação e as preocupações de fuga de capital.
  • Os deduções e créditos podem permitir taxas mais baixas, aumentando a mesma receita, mas cada brecha tem um círculo eleitoral que luta para mantê-la.
  • Como as multinacionais devem ser tributadas para evitar que os lucros mudem para jurisdições de impostos baixos?
  • Impostos de carbono ou sistemas de cap e comércio são propostos para reduzir as emissões de gases de efeito estufa.

Conclusão

A tributação é um aspecto complexo, mas essencial da governança. Os governos federal, estadual e local utilizam cada um diferentes instrumentos fiscais para financiar os serviços que os cidadãos confiam. Entender como esses impostos funcionam – suas taxas, bases, efeitos econômicos e políticas de troca de políticas – capacita os indivíduos a tomar decisões financeiras informadas e participar significativamente no discurso democrático. Estudantes e professores que entendem os fundamentos da tributação estão mais bem equipados para avaliar propostas políticas, planejar suas finanças pessoais e apreciar o papel do governo na sociedade. Para mais leitura, o Centro de Política de Impostos oferece análises e dados detalhados, enquanto o programa IRS Understanding Taxes fornece recursos educacionais. O Escritório de Orçamento Congressal publica relatórios regulares sobre receita federal e gastos fiscais. Finalmente, o é um recurso valioso para o estudo de nossas formas fiscais e fiscais.