Introdução

A tributação forma a espinha dorsal das finanças governamentais, permitindo que cada nível de governo financie operações, infraestrutura e serviços públicos. Nos Estados Unidos, a capacidade de tributar é dividida entre governos federais, estaduais e locais sob um sistema federal. Essa divisão não é arbitrária; está enraizada na Constituição, precedente histórico e necessidades práticas de governança. Compreender quem recebe o poder tributário é essencial para apreender como os bens públicos são financiados e como as políticas fiscais afetam os cidadãos. Este artigo fornece um exame ampliado dos poderes tributários em cada nível do governo, suas bases constitucionais, aplicações práticas e o interplay entre eles.

Base constitucional para os poderes de tributação

A Constituição dos EUA estabelece o quadro para a tributação a nível federal, reservando uma autoridade significativa para os Estados. Os governos locais, por sua vez, derivam seus poderes tributários de constituições e estatutos estaduais.

Poder Tributário Federal

O Artigo I, Secção 8 da Constituição concede ao Congresso o poder de "impor e cobrar impostos, impostos, impostos e impostos" para pagar dívidas, prever a defesa comum e promover o bem-estar geral. A 16a Emenda, ratificada em 1913, removeu a exigência de que os impostos diretos fossem distribuídos entre os estados pela população, abrindo caminho para o moderno imposto federal de renda, o que dá ao governo federal ampla autoridade para tributar renda, folha de pagamento, lucros corporativos e bens específicos através de impostos especiais. O Serviço de Receita Interna (IRS)] administra esses impostos, que geram a maioria das receitas federais.

Poderes Tributários do Estado

A 10a Emenda reserva-se aos estados todos os poderes não delegados ao governo federal, incluindo o poder tributário. Os Estados podem cobrar impostos de renda, impostos de venda, impostos de impostos especiais de consumo e impostos sobre propriedades, sujeitos a limitações constitucionais como a Cláusula de Comércio e proteção igual. Cada Estado projeta seu próprio sistema tributário, levando a ampla variação. Os governos locais, no entanto, operam sob o princípio da Regra de Dillon[, o que significa que eles só têm poderes tributários expressamente concedidos pelo legislador estadual. Alguns estados concedem ampla autoridade de governo doméstico, permitindo às localidades mais flexibilidade. Para uma visão detalhada das estruturas fiscais estaduais, veja-se o Mapas fiscais estaduais da Fundação Tax [.

Poderes Tributários Locais

Os governos locais — municípios, cidades, distritos escolares e distritos especiais — dependem de impostos que financiam diretamente os serviços que os residentes usam diariamente. Sua autoridade é tipicamente limitada a tipos de impostos específicos aprovados pelo Estado.

Impostos sobre a Propriedade

Os impostos de propriedade são a fonte de receita dominante para os governos locais. Eles são cobrados sobre imóveis com base no valor avaliado e são usados para financiar escolas, estradas, polícia, proteção contra incêndios, e infraestrutura local. Taxas são fixadas por conselhos ou conselhos eleitos locais, muitas vezes sujeitos à aprovação do eleitor para aumentos. Por exemplo, muitos estados exigem um voto de supermaioria para aumentar as taxas de imposto sobre imóveis.

Impostos sobre Vendas Locais

Muitas localidades adicionam um imposto local sobre vendas em cima do imposto estadual sobre vendas. As taxas variam por jurisdição, muitas vezes variando de 0,5% a 4%. Esses impostos são regressivos, mas geram receita substancial para operações gerais. Algumas cidades usam o imposto local sobre vendas para financiar projetos específicos, como trânsito ou construção de estádios.

Impostos sobre o rendimento local

Menos comuns, mas ainda presentes, são os impostos locais de renda. Estes são normalmente impostos por cidades ou condados sobre os salários ganhos dentro de suas fronteiras. Por exemplo, Nova York e Filadélfia impostos locais de renda impostos. Eles são muitas vezes taxa fixa e se aplicam apenas aos residentes ou trabalhadores. Impostos locais de renda podem ajudar a diversificar a receita, mas são controversos devido à complexidade e potencial dupla tributação.

Licenças, Taxas e Taxas de Usuário

Os governos locais também geram receitas através de taxas para a construção de licenças, licenças de negócios, parquímetros de estacionamento e serviços de utilidade pública. Embora não estritamente impostos, essas taxas fornecem uma parte significativa do financiamento local e são muitas vezes ligadas diretamente ao custo de prestação de um serviço. Para mais sobre finanças do governo local, consulte a Liga Nacional das Cidades.

Poderes Tributários do Estado

Os Estados têm considerável latitude para projetar sistemas fiscais que atendam às suas metas políticas. Os impostos estaduais financiam educação, saúde, transporte, segurança pública e correções. A mistura de impostos varia, mas a maioria dos estados dependem de uma combinação de renda, vendas e impostos sobre consumos específicos.

Impostos de Renda Pessoal

Quarenta e um estados cobram um imposto de renda pessoal de base ampla. As taxas podem ser progressivas (por exemplo, Califórnia com taxas superiores a 13%) ou planas (por exemplo, Colorado em 4,55%). Alguns estados não têm imposto de renda em tudo (por exemplo, Texas, Flórida, Nevada). Os impostos de renda são geralmente a maior fonte de receita do estado, embora sejam voláteis durante as reducões econômicas.

Impostos Estatais sobre Vendas

Quarenta e cinco estados impõem um imposto estadual sobre as vendas de bens e alguns serviços. As taxas variam de 2,9% (Colorado) a 7,25% (Califórnia). Muitos estados isentam necessidades como compras e medicamentos prescritos para reduzir a regressividade. Os Estados também administram a cobrança de impostos de vendas de vendedores remotos seguindo a decisão South Dakota v. Wayfair do Supremo Tribunal de Justiça (2018).

Impostos sobre consumos específicos

Os Estados impõem impostos especiais de consumo sobre produtos específicos, como gasolina, álcool e tabaco. Estes são frequentemente destinados para fins relacionados (por exemplo, os impostos sobre o gás financiam a manutenção rodoviária). As taxas variam muito; por exemplo, o imposto sobre o gás de Nova Iorque está entre os mais elevados da nação. Os impostos sobre consumos específicos também servem como impostos sobre o pecado para desencorajar o consumo.

Rendimento Corporativo e Impostos de Recibos Brutos

A maioria dos estados cobram um imposto de renda das empresas sobre os lucros obtidos no estado. As taxas são normalmente planas, variando de 0% (em estados como Dakota do Sul) a quase 12% (Iowa). Alguns estados usam impostos brutos de receitas (por exemplo, Ohio, Texas), que tributam a receita total em vez de lucros, tornando-os menos sensíveis aos ciclos de negócios, mas potencialmente prejudiciais para as empresas de baixa margem.

Para dados comparativos sobre os encargos fiscais estatais, ver os dados dos dados das cobranças fiscais estatais do E.U.A.

Poderes Tributários Federais

O governo federal tem a maior autoridade tributária, cobrindo todos os indivíduos e empresas em todo o país. Os impostos federais financiam a defesa nacional, a Previdência Social, o Medicare, os juros sobre a dívida e programas discricionários.

Imposto sobre o rendimento individual

O imposto federal de renda é progressivo, com taxas marginais variando de 10% a 37% a partir de 2024. É a maior fonte única de receita federal, gerando mais de US$2,2 trilhões anuais. O imposto se aplica ao rendimento mundial de cidadãos e residentes dos EUA, com deduções e créditos reduzindo os montantes tributáveis.

Impostos sobre o pagamento

Os impostos de remuneração financiam a Previdência Social (12,4% combinados em salários até um limite máximo) e a Medicare (2,9% sem limite máximo). Os empregados e empregadores pagam cada metade, embora os economistas argumentem que os trabalhadores suportam o fardo total. Os impostos de remuneração são regressivos porque eles limitam os ganhos sujeitos ao imposto de Previdência Social.

Imposto sobre o rendimento das sociedades

As empresas pagam um imposto federal fixo de 21% sobre os lucros (após a Lei de Cortes e Empregos de 2017). Este imposto aumenta em torno de US $ 400 bilhões anualmente, embora as taxas efetivas podem ser menores devido a deduções e créditos. O imposto é cobrado sobre o rendimento nacional e de origem estrangeira das corporações dos EUA.

Impostos sobre bens imóveis e presentes

O imposto federal se aplica às transferências de riqueza acima de um alto valor de isenção ($13,61 milhões por indivíduo em 2024). Apenas cerca de 0,1% das propriedades pagam o imposto, que tem taxas de até 40%. Impostos de presente evitar evitar a evasão através de transferências de vida.

Impostos sobre consumos específicos e outras receitas

Os impostos federais sobre consumos específicos são cobrados sobre gasolina, diesel, álcool, tabaco, passagens aéreas, e alguns outros bens. Esses impostos muitas vezes financiam fundos fiduciários, como o Fundo Fiduciário da Estrada. Direitos aduaneiros e taxas diversas também contribuem com pequenas ações.

O Gabinete do Orçamento do Congresso apresenta uma análise pormenorizada; ver As actuais projecções fiscais da CBO].

Análise comparativa dos poderes tributários

Embora todos os três níveis de imposto, seu escopo, base e taxas diferem acentuadamente.

Âmbito de aplicação e autoridade

Os impostos federais aplicam-se em todo o país e são uniformes em estrutura. Os impostos estaduais aplicam-se apenas no interior do estado, criando uma patchwork de encargos fiscais. Os impostos locais são ainda mais fragmentados, muitas vezes variando dentro de um único estado. A autoridade para os impostos federais vem da Constituição; a autoridade estadual vem da 10a Emenda e de suas próprias constituições; a autoridade local é delegada pelo estado.

Sobreposição da base fiscal

Os impostos de renda e de vendas são cobrados tanto pelos governos federal e estadual, quanto por vezes pelas localidades, o que gera complexidade, mas os contribuintes geralmente podem deduzir impostos estaduais e locais do rendimento tributável federal (sujeito ao limite de US$ 10.000 para impostos estaduais e locais).

Dependência de Receitas

O governo federal depende fortemente de impostos individuais de renda e salários (cerca de 80% da receita). Os Estados dependem mais de impostos de vendas (cerca de 30-40% da receita fiscal do Estado em média) e impostos de renda. As localidades dependem principalmente de impostos de propriedade (cerca de 70% da receita fiscal local). Esta diferença estrutural afeta a forma como cada nível responde aos ciclos econômicos.

Progressividade e Equidade

Os impostos federais de renda são progressivos, enquanto os impostos estaduais e locais são muitas vezes regressivos, especialmente os impostos de vendas e imóveis. No entanto, muitos estados introduziram créditos de imposto de renda ganhos ou programas de redução de impostos imobiliários para compensar a regressividade. A carga fiscal global em todos os níveis é aproximadamente proporcional para a maioria das famílias, de acordo com o Centro de Política de Impostos .

Relações Intergovernamental e Federalismo Fiscal

Os poderes tributários não são isolados, interagem por meio de transferências intergovernamentais, subsídios e preempção, e o governo federal concede subsídios em ajudas aos estados e localidades, como financiamentos e bolsas educacionais Medicaid, muitas vezes com condições, e também compartilham receitas com localidades por meio de distribuições baseadas em fórmulas.

Subsídios e Condições Federais

Os subsídios federais representam cerca de 30% dos orçamentos estaduais e 20% dos orçamentos locais, podendo ser categóricos (por exemplo, para rodovias) ou de blocos (por exemplo, bolsas comunitárias de desenvolvimento). Muitas vezes, eles exigem fundos correspondentes ou cumprimento de normas federais, influenciando efetivamente a política fiscal estadual e local.

Preempção do Estado dos Impostos Locais

Os Estados frequentemente limitam a autoridade fiscal local ao reduzir as taxas de imposto sobre imóveis, proibir impostos locais sobre o rendimento ou exigir a aprovação do eleitor para aumentos de impostos (por exemplo, a Proposição 13 da Califórnia). A prevenção pode estabilizar as finanças locais, mas também restringir a autonomia local. A Conferência Nacional de Legislações Estaduais] rastreia tendências de prevenção.

Implicações da distribuição de energia tributável

A divisão dos poderes tributários tem profundas implicações para a eficiência econômica, equidade e responsabilidade democrática.

Comportamento econômico

Diferenças fiscais entre estados e localidades influenciam onde as pessoas vivem, trabalham e investem. Jurisdições fiscais altas podem perder a população e os negócios, enquanto áreas de impostos baixos atraem o crescimento. Por exemplo, estados sem impostos de renda experimentaram um crescimento populacional mais rápido na última década. No entanto, áreas de impostos baixos podem ter menor qualidade de serviço público.

Concorrência e coordenação fiscais

Os estados e localidades competem por bases fiscais móveis através de incentivos fiscais, como reduções de impostos imobiliários ou zonas empresariais. Esta “corrida para o fundo” pode corroer a receita e transferir encargos para fatores menos móveis, como propriedade residencial. No nível federal, a Lei de Cortes e Empregos de Impostos limitou a dedução de impostos estaduais e locais (SALT) para reduzir a subvenção federal de impostos estaduais elevados.

Disparidades fiscais

As localidades mais ricas podem aumentar a receita com taxas mais baixas, enquanto as áreas mais pobres lutam para financiar serviços básicos, o que leva a disparidades no financiamento escolar, infraestrutura e segurança pública.As bolsas de equalização federais e estaduais tentam reduzir essas lacunas, mas a desigualdade persistente continua sendo um desafio.

Responsabilidade democrática

A tributação a nível local tende a ser mais diretamente responsável aos eleitores, que muitas vezes votam em medidas fiscais nas eleições locais. Os impostos estaduais e federais enfrentam menor contribuição direta dos eleitores, embora os representantes eleitos estabeleçam taxas. O princípio de “sem tributação sem representação” permanece central, mas a complexidade dos sistemas fiscais modernos às vezes obscurece a responsabilização.

Conclusão

Os poderes tributários dos governos local, estadual e federal são distintos, mas interligados no sistema federal dos EUA. A autoridade federal deriva da Constituição e permite que os impostos de renda e folha de pagamento de ampla base financiem programas nacionais. Os Estados alavancam renda, vendas e impostos sobre consumos específicos para apoiar a educação, saúde e transporte. Os governos locais dependem principalmente de impostos sobre imóveis e taxas de uso para fornecer serviços comunitários essenciais. A interação entre esses níveis – através de subsídios, preempção e concorrência – configura resultados fiscais e políticas públicas. Entender quem recebe o poder tributário não é meramente acadêmico; é essencial para a cidadania informada, avaliando reformas fiscais e defendendo finanças públicas equitativas. À medida que as políticas fiscais continuam a evoluir, o equilíbrio de poder entre esses níveis continuará a ser um debate central na governança americana.