Introducere

Raportarea activelor și veniturilor străine în declarațiile fiscale indiene a devenit o obligație tot mai importantă pentru rezidenții indieni care dețin interese financiare în străinătate. Regimul fiscal indian, în special după introducerea Banilor Necăsătoriți (venituri și active străine nedivulgate) și Impunerea Legii fiscale 2015, necesită divulgarea strictă a tuturor deținerilor și câștigurilor străine. Nerespectarea poate atrage sancțiuni severe, inclusiv urmărirea penală. Acest ghid cuprinzător explică cerințele, procedurile pas cu pas, capcanele comune și sancțiunile asociate raportării activelor și veniturilor străine, asigurându-vă că rămâneți conform cu legislația fiscală indiană.

Înțelegerea cerințelor de raportare

În conformitate cu Legea privind impozitul pe venit, 1961, fiecare persoană care se califică drept rezident și rezident în mod obișnuit în India trebuie să își dezvăluie activele și veniturile din restituirea impozitului pe venit (ITR). Obligația de raportare se aplică indiferent de valoarea activului sau de valoarea venitului. Chiar și un cont bancar inactiv cu un sold minim trebuie să fie declarate. În special, dacă dețineți un activ străin sau obțineți venituri dintr-o sursă din afara Indiei, trebuie să depuneți un dosar ITR-2 sau ITR-3 (în funcție de natura veniturilor) și să completați programele relevante.

Cine trebuie să raporteze?

  • Resident și rezident în mod normal (ROR): Trebuie să raporteze toate activele și veniturile din străinătate la nivel mondial. Persoanele fizice rezidente, dar nu în mod normal rezidente (RNOR) nu sunt obligate să raporteze activele străine (cu excepția veniturilor străine impozabile în India), ci ar trebui să verifice statutul acestora în fiecare an.
  • Nerezidenți (NR): În general, nu este necesar să se divulge active străine în randamentul indian, cu excepția cazului în care au anumite tipuri de venituri impozabile în India.

Determinarea statutului rezidențial în conformitate cu secțiunea 6 din Legea privind impozitul pe venit este crucială. O persoană fizică este rezidentă în India dacă rămâne în India cel puțin 182 de zile într-un exercițiu financiar sau 60 de zile (cu unele excepții) și 365 de zile în ultimii patru ani. Condițiile suplimentare se aplică statutului RNOR.

Tipuri de active străine de raportat

Programul de active străine (Schedula FA) necesită informații detaliate despre fiecare activ străin. Mai jos sunt categoriile majore:

  • Conturi bancare:[ Economii, depozite curente, fixe sau orice alte conturi deținute în afara Indiei, inclusiv conturi în cazul în care sunteți titular sau semnatar.
  • Contul de depozit: Conturi de custodie, conturi de brokeraj, conturi de demat și orice active financiare deținute de cont.
  • Echititatea și investițiile în datorii: Stocuri, obligațiuni, fonduri mutuale, ETF și alte titluri de valoare cotate la bursele valutare.
  • Politici de asigurare: Asigurare de viață, anuități sau alte politici emise de asiguratori străini, inclusiv planuri legate de unități.
  • Proprietate imobilizată situată în afara Indiei, indiferent dacă este rezidențială, comercială sau terestră.
  • Angajări și bunuri: Interesul fiscal în trusturi sau proprietăți străine, inclusiv acorduri revocabile sau irevocabile.
  • Interese de afaceri: Proprietate în entități străine, cum ar fi acțiuni într-o firmă de parteneriat, societate cu răspundere limitată (LLC) sau directorat într-o societate străină.
  • Active digitale virtuale: Criptocurrențe, NFT și alte active digitale deținute în schimburi sau portofele străine, care necesită acum divulgarea în temeiul Legii privind impozitul pe venit (conform modificărilor recente).
  • Orice alt activ: Orice alt activ financiar sau nefinanciar care nu este inclus mai sus, inclusiv metalele prețioase deținute în străinătate, bijuteriile sau colecțibilarile.

Raportarea veniturilor străine

Veniturile străine trebuie raportate în programul corespunzător al ITR, în principal în programul FSI (venituri din surse străine) și în programul TR (Relief Tax). Categoriile de venituri includ:

  • Salariu obținut din angajarea în străinătate (inclusiv indemnizații, indemnizații).
  • Venituri din activități sau profesii desfășurate în afara Indiei.
  • Venituri din chirie de la o proprietate străină.
  • Dividende și dobânzi din titluri de valoare străine sau conturi bancare.
  • Câștiguri din capital rezultate din vânzarea de active străine (proprietate imobiliară, acțiuni etc.).
  • Royalties, comision, sau alte venituri din surse din afara Indiei.

Toate sumele trebuie convertite în Rupii indieni folosind rata de cumpărare a transferului telegrafic (rata de cumpărare TT) a Băncii de Stat din India ca în ultima zi a anului precedent (31 martie) pentru active, iar rata care predomină la data primirii pentru venit. Alternativ, se poate utiliza rata medie sau orice altă rată prescrisă de comitet. Este esențial să se mențină coerența și să se documenteze ratele de schimb utilizate.

Ajutor pentru dubla impozitare

Dacă plătiți impozit pe același venit străin în țara de origine și în India, puteți solicita scutire în temeiul Acordului de evitare a dublei impuneri (DTAA) sau în temeiul secțiunii 91 (echilibrare unilaterală) din Legea privind impozitul pe venit. Restituirea este solicitată în Programul TR prin furnizarea sumei impozitului plătit în străinătate, a impozitului datorat în India și a ajutorului calculat. Documentele justificative, cum ar fi declarațiile fiscale străine sau certificatele de impozit reținute (Form 16 pentru SUA, de exemplu), trebuie păstrate ca probe.

Programe cheie în ITR pentru active și venituri străine

La depunerea ITR-2 sau ITR-3, trebuie să completaţi următoarele programe:

  • Schedule FA (Active externe): Desface detalii privind fiecare activ străin, inclusiv numerele conturilor, codul de țară, soldurile de deschidere și închidere (sau soldul maxim pentru conturile bancare) și veniturile obținute din activ.
  • Schendule FSIH (Venituri din surse străine): raportează toate veniturile care provin din surse din afara Indiei, clasificate în funcție de natură (de exemplu, salarii, afaceri, câștiguri de capital). De asemenea, surprinde valoarea impozitului plătit în țara străină.
  • [ ]Schedule TR (Tax Relief): Reclamă de scutire de dubla impunere, utilizând fie tratat, fie o scutire unilaterală.
  • Schendule 115G (pentru anumiţi evaluaţi): Necesar în cazuri specifice în temeiul Legii privind banii negri.

În plus, conturile bancare străine necesită raportarea soldului maxim (cel mai ridicat sold în cursul exercițiului financiar) și a modului în care contul a fost operat de către evaluator. Pentru activele financiare precum acțiunile, costul achiziției și valoarea la 31 martie trebuie raportate.

Ghid pas cu pas pentru completarea ITR cu active străine (Exemplu)

Să luăm următorul exemplu pentru a înțelege procesul: Dl Sharma, un rezident indian (ROR), deține un cont de economii în SUA, o proprietate de închiriere în Dubai, și acțiuni ale unei companii din Regatul Unit. El câștigă, de asemenea, dividende din acțiunile și dobânzile din Regatul Unit din contul SUA. Iată cum ar trebui să raporteze:

  1. Alege documente: Colectează extrasele bancare din contul SUA (cu solduri de deschidere și închidere, soldul maxim), contractele de închiriere de proprietăți, declarațiile de dividende din Regatul Unit și declarațiile de portofoliu de acțiuni.
  2. Convertiți la INR: Utilizați rata de cumpărare SBI TT la data de 31 martie a anului de evaluare relevant pentru valorile activelor și rata de primire pentru venit. Mențineți o notă a ratelor utilizate.
  3. Fill School FA: Pentru contul bancar american: introduceți numărul contului, codul de țară (SUA), soldul de deschidere (convertit la INR), soldul de închidere, soldul de vârf. În funcție de venit din activ, introduceți dobânda câștigată. Pentru acțiunile din Regatul Unit: tipul de activ
  4. Fill Schemă FSI: Raportați fiecare sursă de venit străin: dobândă (Banca SUA), venituri din închirieri (Dubai), dividende (acțiuni britanice).Introduceți venitul brut în valută străină și convertiți INR, impozit plătit în străinătate (dacă există) în INR.
  5. Fill Schemă TR: Dacă taxa a fost dedusă la sursă în SUA sau în Regatul Unit, puteți solicita scutire. Furnizați taxa plătită în valută străină, cursul de schimb și echivalentul INR, apoi calculați cea mai mică taxă străină și taxa indiană atribuibilă acestui venit.
  6. Administrați documentele necesare: În portalul ITR, puteți fi obligat să încărcați documente justificative precum extrasele de cont străin, datele de înregistrare a proprietății și formularele DTAA (ca formularul 10F pentru revendicarea beneficiilor tratatului). Păstrați copiile fizice pentru înregistrări.
  7. Verificați și fișier: Revizuiți toate intrările pentru precizie, în special coerența cursurilor de schimb. Verificați întoarcerea folosind Aadhaar OTP, bancar net, sau semnătura digitală.

Greşeli comune şi cum să le evităm

  • Omitarea conturilor cu sold zero:[ Chiar dacă soldul contului străin a fost zero pe tot parcursul anului, acesta trebuie raportat în lista FA cu solduri de deschidere și închidere ca zero (dacă este deschis înainte de an). Conturile închise în cursul anului ar trebui, de asemenea, raportate.
  • Nu raportați conturi comune: Dacă sunteți un titular comun al unui cont bancar străin sau un activ, trebuie să vă dezvăluiți dobânda în programul FA, chiar dacă celălalt titular este rezident.
  • Codul de țară incorect: Utilizați codul standard de țară ISO din două litere pentru țara în care se află activul sau apare venitul. De exemplu, SUA, Regatul Unit, EAU etc.
  • Amestecarea conturilor personale și a conturilor de afaceri: Conturile de afaceri separate ar trebui raportate separat, iar veniturile din aceste conturi ar trebui să fie indicate în cadrul veniturilor din activități din programul FSIB.
  • Dacă sunteți beneficiar al unui fond sau al unei proprietăți străine, trebuie să dezvăluiți dobânda și orice distribuție primită.
  • Folosind cursul de schimb greșit: Utilizați întotdeauna rata de cumpărare SBI TT ca la data bilanțului. Utilizarea unei rate medii fără justificare adecvată poate duce la discrepanțe.
  • Dacă nu ați solicitat scutirea de la plata dublei impozitări Dacă ați plătit impozit în străinătate, asigurați-vă că solicitați scutirea în schema TR. Altfel, puteți ajunge să plătiți taxe de două ori pe același venit.

Sancțiuni pentru nedivulgare

Consecinţele neraportării activelor sau veniturilor străine sunt grave:

  • În conformitate cu Legea privind impozitul pe venit: Dacă venitul străin nu este raportat și impozitul este evitat, penalitatea prevăzută la secțiunea 270A poate fi de până la 50% din impozitul sub formă de impozit sub formă de raportare. Neaplicarea returnării în termenul stabilit atrage penalitate în temeiul secțiunii 234F (până la izare 5.000 pentru persoane fizice/HUF, mai mare pentru altele).
  • În conformitate cu Legea privind banii negri, 2015:[ Nedivulgarea activelor străine (inclusiv conturile bancare, bunurile imobile și activele financiare) poate duce la o penalizare egală cu 100% din valoarea activului nedivulgat. În caz de ascundere intenționată, penalizarea poate fi de 300% din impozitul datorat.Procurarea poate fi, de asemenea, inițiată, ducând la închisoare de până la 10 ani.
  • În conformitate cu normele privind impozitul pe venit: Ascunzarea deliberată a veniturilor sau a activelor poate declanșa proceduri de reevaluare și controale superioare.

Întrebări frecvente

1. Trebuie să raportez un cont bancar străin dacă nu câștig niciun interes?

Da. Chiar dacă contul nu a avut nici un venit, trebuie să-l raporteze în plan FA cu venit zero în conformitate cu

2. Dacă am active străine, dar nu sunt rezident în mod normal (RNOR)?

Persoanele fizice RNOR nu sunt obligate să raporteze activele străine în lista FA, dar trebuie să raporteze veniturile străine impozabile în India (de exemplu, salariul câștigat în străinătate dacă este controlat din India, sau veniturile din afaceri). Este recomandabil să se mențină evidențe detaliate pentru a determina cu precizie statutul rezidențial în fiecare an.

3. Cum raportez criptomoneda străină?

Criptomonedele și alte active digitale virtuale deținute în burse sau portofele străine trebuie să fie prezentate în cadrul

4. Pot depune ITR-1 dacă am active străine?

ITR-1 (Sahaj) este pentru persoanele fizice cu venit din salariu, o proprietate proprie, și alte surse (interest) până la

5. Ce se întâmplă dacă fac o greșeală în raportarea?

Puteți depune o returnare revizuită în termenul prevăzut (de obicei până la 31 decembrie a anului de evaluare sau înainte de finalizarea evaluării). Dacă greșeala este descoperită mai târziu, puteți divulga în mod voluntar eroarea și plăti orice taxă suplimentară cu dobândă. Cu toate acestea, ascunderea deliberată poate duce la sancțiuni, astfel cum s-a menționat mai sus.

Resurse suplimentare și legături externe

Concluzie

Acurateţea şi la timp dezvăluirea activelor şi veniturilor străine nu este doar o obligaţie legală. Este o componentă critică a transparenţei financiare şi a respectării fiscale pentru rezidenţii indieni. Cu mecanisme globale de schimb de date (cum ar fi Standardul comun de raportare